营业税改增值税后对保险行业的影响
浅析“营改增”对保险业的影响及举措
保险业 的增值税 率虽然 目 前 尚未确定 ， 但税负增加 的可能性较 大 。 因此保险企业应认 清形势 ， 在企业 内部广泛学 习和宣传 “ 营改增 ” 相 关 知识 ， 促使企业管理层 及相关 工作人 员营业税 与增值税 的区别及 “ 营改 增” 对企业 的影 响 ， 并制定应急 预案 ， 以能在发生 风险时采取正确 的措
施应对。 ２ 、 积极争 取税 收优惠政策 根据我 国税收 制度 的一贯做法 ， 在“ 营改增” 改革初 期会实施一些
过渡性的优惠政策 ， 以消除或降低对某个行业 的不利影 响 ， 保 险业在税 收改革 中应 积极 地向国家争取相关优 惠政策 ， 借助优 惠政策来保证企 业生存和发展 。 ３ 、 加强企业 内部控制 为应对 “ 营改增” 企业还应积极 强加 内部控制 ， 从 内部财务管理 、 销 售业务和采购业 务等方面加强控 制。在财务管理方 面 ， 增设专 门的税 务管理部 门和专业 税务人员负责企业税 务管理 ， 降低 因操作失误导致 的多纳税或少纳税 的风险 ； 在采 购业务 中 ， 对企业所有采 购业务进行梳 理， 应将 供应商是够可开具增值税专用 发票考虑在 内， 有针对性地调整
４ 、 代扣代缴营业税方 面 保险公 司除 自身业务缴纳 营业税 之外 ， 还需代扣 代缴营销 员的营 业税 ， 根据现行《 营业税暂行条例》 以及地方税务局的规定 ， 营销员提供 代理劳务取 得的收入缴纳 营业税 的起征点是 ２ ０ ０ ０ ０ 元， 因此在 营业 税 改成增值税后 ， 保险公司的营销员是否需要缴纳增 值税 ， 以及是否也有 个起征点的规定 ， 需要进一步 明确 。 ５ 、 财务指标影 响 营业税为价内税 ， 在会计利润表中“ 营业税 金及附加” 项核算 ， 增 值 税为价外税 ， ” 营改增” 后， 因收入项 目需扣除增值税 导致利润表 中“ 营 业收入” 项减 少 ， 因无需缴纳 营业 税后 ， 利润表 中“ 营业税金及附加 ” 项 减少 ， 导致 “ 营业支 出” 项减少 ， 数据的改变对财务 指标发生影响 ， 如费 用率 综合赔 付率 、 综合成本率 ， 以及收人基数 的改变也影响相关 准备 金的计提及摊 回等 。
会计干货之营改增新政财税【2016】36号乱弹之(七)营业税改征增值税保险行业面上的难题与点上的突破
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上的突破
营业税改征增值税，保险服务作为金融服务税目中的一员，一并纳入了增值税大家庭。
截止现在为止，已经过去两个多月，从反馈的情况来看，各保险公司显得有点水土不服。
一、营改增保险行业面上的难题
保险行业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益业务的行业。
保险可分为财产保险和人身保险两大类,以经营保险业务为主的经济组织就是各类保险公司。
《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法）第二条，本法所称保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。
根据上述规定得出的普遍结论是，无论财险还是寿险，保险公司承担责任的方式都应该是承担赔偿（给付）保险金责任。
但是，保险公司的运营，从财务角度看，有着不同于一般工商企业的特点。
一般的工商企业，其主营业务收入的组成以货币资金为主，间或其他形式；其主营业务成本组成不外乎料、工、费三项。
而保险公司表现出的明显行业特点是，其主营业务收入和主营业务成本，基本是清一色的货币资金。
这个特点，导致了保险。
营业税改增值税影响及需要注意的问题
营业税 改 征增值 税有 利于 消 除重复 征税 ，增 强
售 货 物或 者提 供 加 工 、 理 修 配 劳务 以及进 口货物 服务 业 的竞争 能力 ， 修 减轻 企业 的税 负 。 是所 谓减轻 但 的单 位和 个 人 ， 就其 取得 的货 物或 应 税 劳 务 的销 售 税 负只 是总体 而 言 ，落 实到 不 同的行业 以及 具体 的 额 以及进 口货物 的金额 计 算税 款 ， 实 行税 款 抵 扣 企业 ， 影 响完 全 不 同。 由于 企业 所处 的行 业不 同 ， 并 其
《 政部 国家 税务 总局 关 于在 上海 市 开展 交通 运 输 财 业 和 部 分 现 代服 务 业 营业 税 改征 增 值 税 试 点 的通
知 》 （ 税 ［０ １ ｌ １号 ）的精 神 ， 业税 改增 值税 财 ２ １］ １ 营
【 键 词 】 业 税 改增 值 税 影 响 问题 关 营
的增值税 转 型 ， 大增值 税抵 扣范 围 ， 买生 产用 的 杂 。上海 市服 务业 门类齐 全 ， 扩 购 辐射作 用 比较 明显 ， 率
固定 资产 的增 值 税 予 以抵 扣 。２ ０ ０ ９年 １月 １日开 先在 上海 先行 试 点，有利 于 为全面 实施 改革积 累经
始 ， 国实施 新 的增 值 税 、 业税 和 消 费税 暂 行 条 验 。北京 等地 区也 已经上 报 了参加 营业税 改征 增值 我 营
一
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营 业税 改增值税 相 关背 景及 目标任 务
改 革试 点 ， ２ １ 年 １月 １日起 率先在 上海交 通运 于 ０２
在 我 国 的税 收收 入 中， 转税 占据 了相 当大 的 输 业和 部分现 代服 务业 启动 ， 流 由此 拉开 了 “ 十二 五 ”
“营改增”时代,保险公司如何做好增值税的税收筹划
2019年第23期（总第239期）税务筹划“营改增”时代，保险公司如何做好增值税的税收筹划孔维来（中国太平洋人寿保险股份有限公司广东分公司，广东广州510635）摘要：“营改增”三年后，面对高达90%以上的进项转出比例，保险公司不得不开始认真思考，克服重重困难取得的大量专票，对于公司降税减负是否有意义？本文将结合保险公司实务，通过对进项税转出比例和租赁成本的思考，分析保险公司如何做好增值税税收筹划的关键点。
关键词：保险公司；增值税；税收筹划基于行业特殊性，保险公司分支机构网点多、费用种类繁多、发票金额零散，对于专票、普票取得问题，选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购供应商，很多保险公司并不是很清晰。
一刀切的要求取得专票，不仅提高了经营成本，而且耗费了大量的人工成本用于专票的管理。
以分支机构网点的租赁费用为例，由于公司要求专票入账，个人房东专票取得成本太高直接导致租赁成本提升。
而某保险公司通过对租赁费用的发票取得进行筹划，房屋租赁成本得到明显优化，取得专票还是普票，还是应当具体费用具体分析。
一、对保险公司进项转出的思考根据《全面推开“营改增”试点通知》财税〔2016〕36号附件3中营业税改征增值税试点过渡政策的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。
同时，根据税法规定专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税。
（一）保险公司进项税转出情况分类一是对于能够准确区分应税和免税收入的保险业务代理手续费，根据对应的应税和免税收入确认进项税额和进项转出额。
二是对于无法准确区分用于应税和免税收入项目的佣金支出、业务及管理费用等，按进项转出比例做进项转出。
进项转出比例公式如下：进项转出比例=简易计税收入+免税收入总收入×100%分子：由简易计税收入和免税收入组成。
简易计税收入主要是简易计征的房租收入、固定资产清理收入等；免税收入是指保险公司免税险种保费收入。
＂营改增＂新政财税[2016]36号——对金融服务及保险行业的影响-财税法规解读获奖文档
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文件颁布
财政部及国家税务总局于2016年3月24日共同颁布财税[2016]36号文件，规定了营改增扩围剩余行业的增值税税率以及相关增值税政策，该文件自2016年5月1日起生效。
在毕马威第9期中国税务快讯中，我们分析了新增值税政策对于所有行业的一般影响。
本期税务快讯中，我们将深入分析其对于金融服务及保险业的影响。
金融服务和保险业适用的增值税税率
我们在2016年3月5日的中国税务快讯中所预测的增值税税率，在36号文中已被确认。
金融服务行业的增值税税率和营业税税率的对比如下：
由于增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。
主要影响
最新公布的营改增法规使我国成为世界上第一个对金融服务业征收增值
税的国家。
由于我国曾在很长时间内都对金融服务业征收5%营业税，加之国有银行和保险公司的市场垄断程度较高，相较于其他国家，我国对金融服务业征收增值税可能会比较容易。
不仅如此新法规的实施将受到世界各国的广泛关注，如果中国实现对金融服务业征收增值税，无疑会促使其他国家采取相同的措施。
新政策对于金融服务业的主要影响在于：。
营改增对保险业的影响之我见
营改增对保险业的影响之我见文/刘婷婷摘要：随着市场经济的深入发展, “营改増”己逐步在全国推行，保险业也 被纳入其试点范围，本文从现阶段保险业 所存在的主要问题以及“营改增”的实施 必要性为出发点，深入分析“营改增”对 保险业的一系列影响，并思考其相应举 措，以促进保险业在“营改增”改革试点 中平稳健康发展。
关键词：保险业；营改增；影响；举措一、保险业存在的主要问腰(一） 行业发展方式粗放化随着市场经济的发展，我国保险业的 外部环境己经产生了巨大变化，但其传统 的粗放型发展模式并未发生转变，仍然停 留在市场份额较低层次和业务规模低水平 的状态，大多保险公司主要依靠外延式扩 张而加速机构增设，忽略了其内部管理制 度和产品服务的创新，使得行业发展方式 粗放。
(二） 保险业创新能力不足创新是企业生存发展和提高市场竞争 力的动力，近些年来我国保险业得封了迅 速发展，但仍然存在诸多问题，比如创新 能力不足、产品结构单一，当前我国保险 业技术创新层次较低，大多保险产品主要 从外部引进，然后在进行局部改进，靠其 低水平的创新维持企业的发展，而现如今 人们对养老保健、医疗卫生、文化教育提 出了新的要求，这对保险行业也是一种全 新的挑战。
(三） 保险产品结构不合理当前我国保险产品结构存在诸多不合 理，比如在财险市场上，机动车辆险市场 比重大，车险依赖性过高使得保险结构调 整压力巨大；在寿险市场上，分红险占比 过高，使得投资回报风险成本加大，过高 的分红险，需要获取较高的投资收益来覆 盖其成本，客观上增大了资金的风险性, 一定程度上影响了保险公司的经营和发展。
(四） 高素质人才缺乏相比我国银行和基金等相关金融行 业，保险行业入门要求和人员学历层次 较低，其行业内中高端人才缺乏，特别 是核赔和风险管理等专业性人才严重不足。
据相关数据表明，国内保险行业从事人员接受过专业教育的人才不过25%，而其中精算师更是屈指可数，因此其中高端技术性人才缺乏，给保险行业发展创新带来阻碍。
营改增以后不征收增值税项目包括什么
营改增以后不征收增值税项目包括什么自2016年5月1日起，中国税制实施了营业税向增值税的转型机制，即营改增，这一重大税制改革旨在简化税制、降低企业税收负担，促进经济增长。
在营改增实施后，减免了一些行业的增值税，使其不再征收增值税。
本文将介绍在营改增以后不征收增值税的项目。
1. 金融服务业金融服务业是不征收增值税的行业之一。
金融服务包括银行存款、贷款、证券交易、保险、典当等。
在营改增之前，金融服务业一直是征收营业税的。
但是，为了提高金融服务的效益和降低金融机构的税收负担，该行业不再纳入增值税体系。
2. 保险服务业保险服务业也被纳入营业税改征增值税的范围之外。
保险服务是指保险公司提供的保险合同的签订、保险经营和保险赔偿等服务。
增值税的征收是基于商品和劳务的产生和流转来计算的，而保险服务并非纯商品或劳务，因此不适用增值税。
3. 教育教育是不征收增值税的领域之一。
无论是普通学校还是高等教育机构，它们提供的教育服务都不属于商品及劳务范畴。
教育服务所涉及的学费、培训费等费用也不纳入增值税的征收范围。
4. 科研和技术服务在营改增的政策下，科研和技术服务也不再征收增值税。
这些服务包括研究和开发、设计、咨询和技术转让等。
这些服务本身的性质决定了它们更适合于被征收营业税而不是增值税。
5. 医疗保健服务医疗保健服务也是被豁免征收增值税的领域之一。
包括医疗机构和医生提供的医疗服务、药店出售的药品等。
由于医疗保健服务的特殊性质，其收费不纳入增值税征收范畴。
除了上述行业，其他例如社会福利、文化体育、家政服务、旅游等也属于不征收增值税的范畴。
这些行业的豁免征收增值税，主要是为了刺激经济发展，降低企业税负，提高服务业的竞争力。
需要注意的是，虽然这些行业不征收增值税，但仍然需要按照其他相关税法法规施行征税，如营业税改征增值税后，营改增试点范围内的业务不纳入增值税征管，仍然按照旧的营业税办理，但营改增后不再增值税税负。
此外，需要了解不同行业、地区的具体政策和规定，以及免税、减税和优惠税率等相关措施。
保险税收分析报告
保险税收分析报告引言保险业是一个重要的经济领域，对经济的稳定和发展起着积极的作用。
保险公司在提供保险服务的同时，也需要履行税收义务。
本报告旨在分析保险业税收的相关内容，探讨保险业税收对经济的影响，并提出相关建议。
保险业税收现状和特点保险业税收主要包括保险业营业税、保险业所得税和保险业增值税等。
保险公司在销售保险产品和提供保险服务时，需要缴纳相应的税款。
保险业税收具有以下特点：1.增值税的特点：保险公司向客户收取的保险费用属于金融服务，按照现行税法规定，保险公司收取的保险费用不完全属于货物和服务的范畴，因此在征税上具有一定的特殊性。
2.所得税的特点：保险公司的所得主要来自投资收益和保险业务收入，所得税的计算相对较为复杂。
3.营业税的特点：在我国推行增值税改革之前，保险公司需缴纳营业税，营业税的税率相对较高。
保险税收对经济的影响保险税收对经济具有以下影响：1.促进经济发展：保险业的快速发展与保险税收的收入增加密切相关，保险业纳税能力的提高促进了财政收入的增加，为国家经济发展提供了重要支持。
2.促进投资：保险公司的资金主要来自保费收入和投资收益，保险税收的减免可以增加保险公司的资金流动性，促进保险资金的投资，对国家资本市场和实体经济发展起到积极的推动作用。
3.增加就业机会：随着保险业的发展和保费的增加，保险公司的税收贡献逐年增加，为国家创造了大量的就业机会。
建议基于以上分析，为促进保险业的发展和优化税收结构，以下是一些建议：1.优化税收政策：应继续完善保险业的税收政策，降低税负，鼓励保险公司扩大投资和业务规模。
2.加强税收征管：加强对保险公司税收征管的监督和管理，确保保险公司履行税收义务，维护税收秩序。
3.提高保险业人员素质：提高保险从业人员的专业素质和税收意识，加强税收培训，提高保险公司纳税合规性。
4.加强国际合作：加强与国际保险组织的合作，借鉴国际经验，推动保险业的发展和税收优化。
结论保险业税收在经济发展中起着重要的作用，合理的税收政策有助于促进保险业的发展，增加财政收入，为国家经济稳定健康发展提供支持。
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营业税改增值税后对保险行业的影响
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摘要:为了推进财政体制改革，减轻企业税负，避免重复征税的现象。
“营改增”全面应用到了各个行业领域中，特别是在金融保险行业领域，得到了普遍的重视和关注，成为社会大众关注的热点问题。
本文主要针对营业税改增值税后对保险行业的影响与应对措施展开了深入的研究与探讨。
并就影响和对策进行了深入阐述，以供相关人士参考。
关键词:营改增；保险行业；影响；应对建议
一、实行营业税改为增值税的作用
“营改增”实施后保险行业的缴纳税和税率等税收制度都在发生着重要的变化，使保险行业的商业模式和管理方式都在进行着良好的转型和升级，影响深远。
“营改增”政策的实施有利于可以有效解决重复征税的现象，化解、协调税种之间的矛盾，促进社会的分工与协作，保证服务行业和制造业的顺利转型。
“营改增”政策的实施有利于扩大企业投资力度，增强企业经营实力，符合消费型增长模式；进一步降低企业税负，保持经济的稳步增长。
“营改增”政策的实施有利于创
建公平、公正、公开的税收环境，充分发挥了市场在经济活动中的实力和活力，进而推动产业转型、结构优化、消费升级以及创新创业等方面的改革。
二、营业税改为增值税对保险行业的影响
(一)使保险业应税额的确定变得困难重重
我国“营改增”的目标旨在降低税负，对保险行业来说，必须要确保营业税改为增值税后的所得税额，进而使营业税计算的保险业的应纳税额有所下降。
我国保险行业最大的收入来源是保险费和金融投资，在成本和运作过程中会产生一定的风险和威胁，导致每个周期的应纳税额不断变动，从根本上增加了应税额的确定难度。
(二)影响到保险公司财务工作的正常运作
营业税改为增值税对于保险公司财务工作的影响主要表现在：1、增加申报难度营业税和增值税在纳税申报方面有所不同，营业税在纳税申报方面的流程相对简单、易懂，而增值税涉及到抵扣和发票的处理问题增值税大大增加了保险行业财务部纳税申报方面的核算量，纳税申报难度也会随之增加。
“营改增”政策的推进，保险业的税收形式转变为由中央负责管理的税收，一定程度上使税务稽查更加严苛，相应的惩罚力度也会大大加深。
2、报税系统更加系统优化营业税
改为增值税后，对发票的使用也有了明确的管理和要求，增加了支出和成本。
而且有关于一些税收制度方面的内容，也需要保险公司的加以管理和优化，以确保保险公司与税务部门的有效沟通与联系。
(三)加快保险中介机构的发展
保险公司主要通过扩大代理团队来发展，在营改增在我国保险行业的实施以后，专用发票成为抵扣的税额的重要凭证。
在加上社会对保险行业的要求越来越严格。
所以营改增实施后保险公司要积极寻求合作伙伴，尽可能地选择专业的保险类的中介机构，从而迅速推动保险中介机构的长远运营。
(四)推动保险公司内部控制策略的调整
保险公司内部控制策略的调整只要体现在承保环节、对外采购、理赔费用以及信息系统建设等方面，具体来说：1、承保环节所谓承保，是保险经营的重要环节，也就是保险人针对投保人的投保态度、选择，对于投保行为是予以接受还是拒绝。
针对具体某项业务，向客户提供专用发票的具体信息，例如纳税人的识别号、电话号码、名称以及银行相关信息等等。
2、在对外采购方面“营改增”实施后，增值税专用发票直接影响着税收成本，进而影响着保险公司的收益和效率。
3、在理赔费用方面保险公司的理赔费用能否取得
增值税专用发票，进而影响着保险公司的赔付成本问题。
4、在信息系统建设方面“营改增”对于保险公司的承保系统、理赔系统等方面都产生了很大的影响。
使保险公司的内部控制更加系统、完备。
三、营业税改为增值税后对保险行业的应对措施
从当前的税制体制改革的实际出发，“营改增”是顺应税制体制改革的必然趋势。
因此，保险行业要建立健全相应的对应措施，勇敢地抓住机遇、迎接挑战，不断增加企业的经营效益。
(一)调整赔付支出，增加折扣限额
保险业要结合自身的实际情况，制定合理、科学的结算周期，计算出这一周期的赔付支出，将风险排除。
这样可以使保险公司准确地计算出增值税应缴纳的税额，通过减轻自身的税负，最大程度地保障税收收入在销售环节中的顺利开展和有效实施。
(二)完善保险财务系统
加强发票管理保险企业存在着退保现象，需要专用发票来进行改良。
保险企业要设置相应的发票管理人员，不断加强纳税申报方面的管理，进而完善、健全财务系统。
与此同时，要加强硬件处理的建设力度，增强互联网信息时代财务系统的整体性、统一性。
(三)提高保险行业相关核算人员的业务素养
保险业实施“营改增”后，相关财务人员的工作会有所变动，对相关财务人员的要求越来越严格。
既要掌握“营改增”的相关政策知识，又要熟练保险操作的纳税缴税系统。
此外，保险公司要加大与保险中介机构的合作与协调，但是在成本核算方面要加强培训与指导工作，以适应时代对核算成本的高要求、高标准。
(四)制定具体操作流程
从供应商的角度出发:要尽量取得增值税专用发票，降低税负；从市场的角度出发:要贯彻落实收入基础，全面、系统地理顺好税收相关政策，避免重复纳税的现象发生；积极调整方案，满足管理需求，组织“营改增”的试点培训工作；制定应对预案个改造方案；从监管的角度出发:要优化基础管理，建立健全防范风险管理控制系统,严格规范操作流程；从客户的角度出发:保险公司要不断完善增值专用发票的相关内容和相应程序，尽可能地满足于客户报账抵扣需求。
(五)加强专业指导工作
“营改增”在实施的前期阶段，保险公司要适当地邀请专家进行现场业务指导。
根据保险公司的业务和种类，予以划分和治理，有利于控制税务风险、规范税务流程。
(六)提高销售渠道的管理
“营改增”实施后，保险公司与中介服务机构签订合作协议时，务必要对中介纳税的身份进行挑选和区分。
提供增值税发票是保险公司与中介机构进行合作的前提条件，在特殊的条件下，例如不影响正常的销售规模下，尽量要选择可以提供增值税专用发票的中介服务机构进行合作；反之，如果中介机构不能提供增值税专用发票，要及时更改合同价格，在支付手续费时，要按照合同上的相关规定严格执行，仔细检查发票和相关信息，以防不良情况的发生。
四、结束语
综上所述，我国保险业实施“营改增”政策势在必行，但是是一个相对较为漫长的过程，需要保险行业不断予以改善和优化，采用行之有效的管理措施，更好地符合“营改增”政策的基本要求。
保险行业的税务人员要不断提高业务水平和专业技能，加强税收的管理和规划，加深服务贡献的精神。
也要不断与时俱进、开拓创新，树立创新思想，学习外国先进的税收手段，从整体上促进保险行业的顺利进展，从而更好地实现保险行业的可持续发展的战略需求。
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如意！。