第五章金融资产投资
中财（上）
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某股份有限公司于2010年3月30日，以每股12元的价格购入 某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票 支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5 元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。
• 借：交易性金融资产——成本 投资收益
贷：银行存款
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定义：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固 定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。
特征：
◦ 1.回收的金额是固定或是可以确定的，到期日是明确的 持有至到期投资一定是债券投资。
◦ 2.有明确的意图和能力持有至到期 ◦ 3.非衍生的金融资产
中财（上）
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企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投 资： 1.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的非衍生金融资产； 2.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融 资产； 3.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
※但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立 事项引起的金融资产出售除外，比如金融危机引起的金融资 产出售。（这一条不影响管理者持有意图）
中财（上）
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3.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本 的金额清偿。
4.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到 期的情况。
※对于发行方可以赎回的债务工具，投资者可以将此类 投资划分为持有至到期投资。但是，对于投资者有权 要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划 分为持有至到期投资。
要求：
◦ 上述分类一经确定，不应随意变更。 ◦ 第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类；后面的
三类之间也不能随意重分类。
◦ 后面三类金融资产之间可以重分类，但是是有要求的。
中财（上）
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内容
◦ 1.交易性金融资产； ◦ 2.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
通过“交易性金融资产” 科目核算
实际利率——是指将金融资产在预期存续期间或适用的 更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账 面价值所使用的利率。
中财（上）
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某企业发行债券，3年期，面值1000元，票面利率 为5%，每年支付一次利息，到期支付本金。
1.如果市场利率为6%，你愿意多少钱买？ 2.如果市场利率为4%，你愿意多少钱买？
收到股票股利的企业不做会计处理，只是做一个登记
中财（上）
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资产负债表日可以是6月30日，可以是12月31日
（2）资产负债表日，按公允价值进行后续计量，公允价 值变动计入当期损益。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或相反。
增加或减少营业利润 属于持有损益或未实现损益或浮动盈亏
中财（上）
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企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意
图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为
可供出售金融资产进行处理。（不能重分类为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）
中财（上）
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可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可 供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外 的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到 期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。
• （2）实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息，应当单独确认为应收项目（应收利息）。
中财（上）
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借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额）（或贷方）
应收利息（支付的价款中包含的已到付息期尚未领 取的利息）
贷：银行存款等 （实际支付的金额）
中财（上）
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（3）持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实 际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更 短期间内保持不变。
借：银行存款 贷：投资收益
45（1 500×3%） 45（1 500×3%）
借：银行存款
1 400
贷：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益
200
交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为235
（－10+45+200）万元。
中财（上）
27
2015年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入
中财（上）
18
（1）按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（记 入“投资收益”科目的借方）。
交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具 新增的外部费用。
注意：四类金融资产中，只有第一类金融资产的交易费用是 计入当期损益的，后面三类都是要计入其自身的入账价值。
• （2）支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目 （分别记入“应收股利”和“应收利息”科目）。
乙公司发行的股票100000股，每股价格10.6元（含已宣告但尚
未将后甲（（发持对公12））放有其司56的的无的月月现乙重其238借借30月金公大他：：贷日日1股司影相银公5：，，利股响关日行允交投交收乙权。资0：存价易资易到 公.6划料款 值性收性乙司0分如元变金益金公股为下）动融融司票交：，损资资发价易另益产产放格性支——1的涨金5付——现到0融0交公成金每0资易0允本股股0产费价利12，03用值；130元且0010变00；00持000动000有000元0乙。公30甲司0公0股0司0权
中财（上）
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借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收股利或应收利息 （买价中所含的现金股利或 已到付息期尚未领取的利息） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款等 （实际支付的金额）
中财（上）
20
（1）在持有期间取得的现金股利或利息，应当确认为 投资收益。 借：应收股利或应收利息 已实现收益 贷：投资收益
中财（上）
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存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的 金融资产投资持有至到期： 1.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供 资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。（企业资金不 足） 2.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产 投资持有至到期。 3.其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投 资持有至到期的情况。
（3）属于衍生工具 。但是，被指定为有效套期关系中的 衍生工具除外。
衍生工具不全 是交易性金融
资产
中财（上）
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只有在满足下列条件之一时，才能作相应的指定： （1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同 所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。 （2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该项金融 资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管 理、评价并向管理人员报告。
实际投资额是多少？
实际收益率是多少？
如果你花了1027.75元买了一家企业发行的债券，债 券3年期，面值1000元，票面利率为5%，每年支付一 次利息，到期支付本金。
实际投资额是多少？
P1
1000 5% (1 6%)
1000 5% (1 6%)2
1000 5% (1 6%)3
（11060%0）3
1000 5% 1000 5% 1000 5% 1000 P2 (1 4%) (1 4%)2 (1 4%)3 （1 4%）3
中财（上）
973.65元 1027.75元
33
如果你花了973.65元买了一家企业发行的债券，债券3 年期，面值1000元，票面利率为5%，每年支付一次利 息，到期支付本金。
中财（上）
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（1）持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计量，相 关交易费用计入初始确认金额。 ◦ “成本”始终登记的是面值 ◦ 支付的银行存款是为取得投资发生的对价，包括支付的交易 费用（交易费用计入了持有至到期投资的初始入账金额） ◦ 两者的差额倒挤计入“持有至到期投资——利息调整”科目
600 10
610
• 2010年5月22日，发放现金股利时： 借：银行存款 贷：投资收益
25 25
• 2010年12月31日
借：公允价值变动损益
50
中财（上）贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 26
20×1年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为 1 500万元，票面利率为3%。剩余年限为5年，划分为交易性 金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债 券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 500万元。 20×1年末按票面利率3%收到利息。20×1年末将债券出售， 价款为1 400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益 的金额是多少？
中财（上）
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账面价值包括成本和公允价值变动
（3）处置金融资产时，售价与账面价值之间的差额确 认为投资收益。 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额，或借方）
中财（上）
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同时， 将原计入“公允价值变动损益”科目的累计 公允价值变动额转出： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或相反分录。关键取决于管理者意图来自中财（上）12
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持 有至到期： 1.持有该金融资产的期限不确定。（随时出售） 2.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及 其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等 情况时，将出售该金融资产。（当市场上出现对企业不利的 情况时，企业会将债券对外出售，也就表明企业没有意图持 有至到期。）
中财（上）
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1年以内，持有的目 的就是为了投机
满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产： （1）取得金融资产的目的主要是为了近期内出售。如以
赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，
金融经济学第五章 投资组合理论
24.6% 0.4070*24.6%=10.01%
C
0.3605
22.8%
0.3605*22.8%=8.22%
证券组合的期望回报率= r=p22.00%
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（二）期望效用分析与均值－方差分析的关系
• 一般来说，资产回报的均值和方差并不能完全包含个 体做选择时所需要的全部信息
• 但在一定条件下，个体的期望效用函数能够仅仅表示 为资产回报的均值和方差的函数，从而投资者可以只 把均值和方差作为选择的目标
这等价于，投资者估计三种股票的期末价格分别 为46.48元[因为（46.48-40）/40=16.2%]、 43.61元[因为（43.61-35）/35=24.6%]和76.14 元[因为（76.14-62）/62=22.8%]。
证券组合期望回报率有几种计算方式，每种方式
得到相同的结果。
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（1）证券和证券组合的值
掌握均值-方差前沿组合的相关性质.
•通过证券市场投资配置资源的两部分工作：
（１）证券与市场的分析，对投资者可能选择的所有 投资工具的风险及预期收益的特性进行评估。 （２）对资产进行最优的资产组合的构建，涉及在可 行的资产组合中决定最佳风险－收益机会，从可行的 资产组合中选择最好的资产组合。
3
一、现代投资组合理论的起源
• 投资者事先知道资产收益率的概率分布，并且收益率满足 正态分布的条件。
• 经济主体的效用函数是二次的，即u(w)=w-(1/2)αw2, α>0
• 经济主体以期望收益率来衡量未来实际收益率的总体水平， 以收益的方差（或标准差）来衡量收益率的不确定性(风 险)，因而经济主体在决策中只关心资产的期望收益率和 方差。
最后，通过求解二次规划，可以算出有效投资组合的集合，计算结果 指明各种资产在投资者的投资中所占份额，以便实现投资组合的有效性— —即对给定的风险使期望回报率最大化，或对于给定的期望回报使风险最 小化。
C5y第五章 金融资产投资的收益与风险
1 N 收益率的样本均值为 r N ri i 1 1 N 2 2
1 N N ˆ ( rAi rA )( rBi rB ) AB ( rA rB rA rB ) N 1 i 1 N 1
ˆ A, B N ( rAi rA )( rB rB ) i 1 N 2 N 2 ( rAi rA ) ( rBi rB ) i 1 i 1
3
第一节 收益与风险
公 司 理 财
吉 林 大 学 商 学 院
在考虑证券组合的收益与风险时，常常涉及 到证券之间的相互关联性，能够描述这种关联性 的指标就是统计学中的协方差与相关系数。 设rA， rB分别为两公司的收益率，则称 σ rA，rB =cov(rA,rB)=E(rA-(ErA))(rB-E(rB)) 为rA与rB的协方差。 r r A B r r rA与rB的相关系数，记为 A B
称 Cs
3 ( r ) 3
为r的偏度系数，E 4 (4r )为r的峰度系数。 C
7
第一节 收益与风险
公 司 理 财
吉 林 大 学 商 学 院
将全部投入资金按某种比例分散投资于两种或两 种以上资产的组合称为组合投资。 市场（投资）组合：风险资产市场上市场（投资） 组合是指投资于每一项风险资产，且其投资比重为该 资产总市值与所有资产总市值之比 （即该市场的市场 综合指数) 。 考虑一个证券市场模型，这个模型假设某种证券 的收益率ri与市场（投资）组合收益率rM之间有线性函 数关系：
r rM
第二节 组合投资理论（赵老师）
公 司 理 财
吉 林 大 学 商 学 院
由单指模型可以得到 ErJ J J ErM
2 2 2 2 ( r ) J ( r ) ( ) M J J 2 cov( rJ , rk ) J k ( rM ) 2 cov( rJ rM ) J ( r M )
财务会计试题——第五章 金融资产
第五章金融资产（二）一、单项选择题1、债券到期时，“持有至到期投资”账户的账面价值反映的是。
A、债券面值或债券面值加应计利息B、债券的历史成本C、债券的市场价格D、应视购入方式而定2、企业溢价购入债券的原因在于。
A、票面利率低于市场利率B、票面利率等于市场利率C、票面利率高于市场利率D、银行利率上调3、企业购入“持有至到期投资”的利息收入，应。
A、按照权责发生制原则核算，按期计息B、于债券到期前一个月一次计息C、于债券到期还本付息时计息D、按照收付实现制核算，不需按期计息4、企业购入持有至到期投资，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，企业应将这部分利息记入账户。
A、“应收账款”B、“应收利息”C、“持有至到期投资”D、“其他应收款——应收利息”5、企业购买“可供出售金融资产”实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，企业应将这部分股利记入账户。
A、“应收账款”B、“应收股利”C、“可供出售金融资产”D、“其他应收款——应收股利”6、交易性金融资产在持有期间所获得的利息，应计入。
A、投资收益B、财务费用C、短期投资D、应收利息7、企业“持有至到期投资”按期计算的利息收入应当。
A、增加投资收益B、冲减应收利息C、减少投资成本D、减少财务费用8、按金融资产确认准则规定，持有至到期投资所发生的相关费用，可计入。
A、“持有至到期投资”成本B、资本公积C、待摊费用D、当期损益9、以存款购买A公司可供出售的股票1000股，每股价格为8元，另支付相关税费200元，每股价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，应记入“可供出售金融资产”账户的金额是元。
A、8 200B、7 700C、8 700D、8 00010、取得交易性证券投资时所支付的相关税费，其正确的会计处理是。
A、一次性计入当期损益B、冲减投资成本C、计入投资成本D、分次计入财务费用11、年末可供出售金融资产投资的账面价值为40 000元，市场公允价格为37 000元，“资本公积”账户的贷方余额为1 000元，则年末计入当期损益的金额是。
财务会计实务课件-第5章金融资产
金融 资产
以摊余成本计 以公允价值计量且其变动计 以公允价值计量且其变动 量的金融资产 入其他综合收益的金融资产 计入当期损益的金融资产
（以收取合同现金流为目的） 债权投资
其他债权投资 其他权益工具投资
（以交易为目的） 交易性金融资产
第5章 金融资产
第5章 金融资产
第5章 金融资产
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金 流量特征，将金融资产划分为以下三类： （1）以摊余成本计量的金融资产； （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
上述分类一经确定，不得随意变更。
（一）企业管理金融资产的业务模式 1.以收取合同现金流量为目标的业务模式 在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融 资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量， 而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。 2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式 在该模式下，企业既有收取合同现金流量，又以出售为目标， 二者兼有。 3.其他业务模式 如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流 量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现 其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产。
（二）金融资产的具体分类 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 例如，企业持有的下列投资产品通常应当分类为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产：（1）股票；（2）基金； （3）可转换债券。 企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。企业持有的直接指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 此外，在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配， 企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。
第五章可供出售金融资产和长期股权投资
第二节 临时股权投资 〔Long-term Equity Investment〕
一、临时股权投资的概念和特点
〔一〕 概念
指企业对其他单位的股权投资，通 常是临时持有，不预备随时出售，投资企 业成为被投资企业的股东，按所持股份比 例享有权益并承当责任。
要求：编制相关会计分录。 解： 初始投资本钱＝100×15＋3＝1503万 借：可供出售金融资产－B－本钱 1503
贷：其他货币资金-存出投资款 1503
2. 可供出售金融资产持有时期会计处置 持有时期取得的现金股利或债券利息，
应当确以为投资收益。 〔1〕可供出售金融资产为权益投资 借： 应收股利
×× ××
×
×
可供出售金融资 产——成本
×× ×× ××
按①②③的差额
投资收益
×× ×× ××
①按实践收到 的处置价款
银行存款
×× ×× ××
资本公积
——其他资本公积
将原直接计入一 切者权益的公允
×× ×
×× ×
价值累计变化额
对应处置局部的
金额同时转出
投资收益
×× ××
处置可供出售债务工具投资时
④按利息调整摊余金额
可供出售金融资 产——利息调整
②按债务工具的面值
×× ×
可供出售金融资
产——成本
×× ×
×× ×× ××
③按应计未收的利息
可供出售金融资 产——应计利息
×× ×× ××
投资收益
×× ×× 按①②③④⑤的×差额 ×
⑤按公允价值累计变化金额
可供出售金融资产 ——公允价值变动
×× ××
×
×
①按实践收到 的处置价款
财务管理课外习题005第五章 金融投资
第五章金融投资一、单项选择题1.宏发公司股票的风险系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%，则宏发公司股票的收益率为（）。
A、4%B、12%C、8%D、10%2. 下列不属于证券投资风险的是（）。
A、利息率风险B、流动性风险C、坏账风险D、购买力风险3.下列因素引起的风险中，投资者可以通过证券组合予以分散化的是（）。
A、经济危机B、通货膨胀C、利率上升D、企业经营管理不善4.下列投资中，风险最小的是（）。
A、购买政府债券B、购买企业债券C、购买股票D、投资开发新项目5.利率与证券投资的关系，以下叙述正确的是（）。
A、利率上升证券价格上升B、利率上升证券价格下降C、利率上升，则企业派发股利增多D、两者没有关系二、多项选择题1.投资基金的特点有（）。
A、开放性B、规模性C、组合性D、专业性2.股票投资的缺点有（）。
A、购买力风险高B、求偿权居后C、价格不稳定D、收入稳定性强3.影响期权价值的因素主要有（）。
A、协定价格与市场价格B、权利期间和利率C、标的物价格的波动性D、标的资产的收益4.关于投资者要求的投资收益率，下列说法正确的有（）。
A、风险程度越高，要求的报酬率越低B、无风险报酬率越高，要求的报酬率越高C、无风险报酬率越低，要求的报酬率越高D、风险程度、无风险报酬率越高，要求的报酬率越高5.关于股票或股票组合的ß系数，下列说法中正确的是（）。
A、股票的ß系数反映个别股票相对于平均风险股票的变异程度B、股票组合的ß系数反映股票投资组合相对于平均风险股票的变异程度C、股票组合的ß系数是构成组合的股票的ß系数加权数D、股票的ß系数衡量个别股票的系统风险三、判断题1.开放型基金发行的股票或受益凭证等基金券的总数是不固定的，可根据公司发展需要追加发行。
2.期权费或称期权价格是指期权购买者为获得期权合约所赋予的权利而向期权出售者支付的费用，这一费用一经支付，不管期权购买者执行该期权还是放弃该期权均不予退还。
财务会计 第5章 金融资产投资(完整版)
金融资产投资
第五章
第一节 第二节 第三节 第四节
金融资产投资
金融资产概述 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产
第一节
• 甲公司：
金融资产概述
乙公司：
购买债券 购买股票
一、投资的概念及特点
• 发行公司债券 • 发行公司普通股
投资概念
金融资产 投资
广义投资
(对内+对外)
狭义投资
(对外)
“公允价值变动损益”账户 性质：损益类账户
作用：核算金融资产等公允价值变动而形成的应当计入当
期损益的利得或损失。
结构：
公允价值变动损益 公允价值低于 账面价值的差 额(损失) 公允价值高于账面 价值的差额(利得)
1.交易性金融资产的取得 按取得时的公允价值(市价)入账，计入“交易性金融 资产-成本” 【例5-1】某企业2011年3月1日以银行存款从证券市场 购买A公司股票20000股,每股单价4.75元，另支付相 关税费580元，共支付95580元。企业将该股票划分为 交易性金融资产。 • 借：交易性金融资产-A公司股票(成本)95 000 • 投资收益 580 • 贷：银行存款 95 580
已到计息日尚 未支付的利息 购买日 12.1.10
发行日 11.1.1
计息日 11.12.31
付息日 12.2.1
总结：取得交易性金融资产时： 借:交易性金融资产-成本 (取得时的公允价值) 投资收益 (交易费用) 应收股利 (已宣告尚未领取的现金股利) 应收利息 (已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款 (实际支付的款项)
1
取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用 计入“投资收益”(借方)。
支付给中间商的手续费、佣金及其他必要的支出
金融资产与长期股权投资考题
第五章金融资产与长期股权投资模拟实训一、填空题1、企业的投资有广义与狭义之分。
广义投资既包括______ 也包括_______ C 狭义投资是指 __2、金融资产包括__________ 、__________ 、___________ 等。
3、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投资成本按取得交易性金融资产资产的 ________ 计量，相关交易成本计入 ______ 。
4、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为可出售证券的投资，投资成本按取得投资的 ______ 计量，相关交易成本计入_________ 中。
5、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投资成本按取得投资的 ______ 计量，相关交易成本计入投资成本中，包括 _________________________________________________ 全部计入投资成本。
6持有至到期投资应设置的明细账户有___________ 、_________ 、_______ <7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为________________________ 。
8、当投资企业对被投资单位存在_________ 、__________ 时，长期股权投资应当采用权益法核算。
9、长期股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益______________ 。
10、长期股权投资采用权益法进行核算，应在长期股权投资账户下设置的明细账户有、、。
二、判断题1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。
（）2、无论是长期股权投资核算的成本法，还是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。
（）3、股票持有期限超过一年就应按长期股权投资的有关规定进行核算。
（）4、企业取得金融资产时，支付的款项包括已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收项目进行核算，不计入相关资产成本中。
第5章 金融资产练习题
第五章金融资产的核算练习题一、单项选择题：1.2011年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性的金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另外支付交易费用5万元，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.810B.815C.830D.8352.甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到的价款为960万元，甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.100B.116C.120D.1323.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2700B.2704C.2830D.28344. 2007年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。
假定不考虑其他相关税费，07年6月30日公允价值与账面价值一致。
企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A.-14.5B.-5C. -3D. 1.55.某股份有限公司于2007年8月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
9月10日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2007年12月31日该股票投资的账面余额为( )万元。
重大社2024教学课件《中级财务会计》5金融资产6-金融资产重分类及减值
对于处于该阶段的金融资产，企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，但 பைடு நூலகம்利息收入的计算不同于处于前两阶段的金融资产。对于已发生信用减值的金融资产，企业应当按 其摊余成本（账面余额减已计提减值准备，也即账面价值）和实际利率计算利息收入。
对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产，企业应当仅将初始确认后整个存续期内预期信用 损失的变动确认为损失准备，并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。
信用风险自初始确认后是否已显著增加的判断 无论企业采用何种方式评估信用风险是否显著增加，通常情况下，如果逾期 超过30日，则表明金融工具的信用风险已经显著增加。除非企业在无须付出不必 要的额外成本或努力的情况下即可获得合理且有依据的信息，证明即使逾期超过 30日，信用风险自初始确认后仍未显著增加。
3、对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当在资产负债表日 ——仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
在每个资产负债表日——企业应当将整个存续期内预期信用损失的变动金额作 为减值损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信 用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额，企业也应当将 预期信用损失的有利变动确认为减值利得。
值准备为 6 000 元。假设不考虑利息收入。
甲公司的会计处理如下：
借：债权投资
500 000
其他债权投资——公允价值变动
10 000
其他综合收益——信用减值准备
6 000
贷：其他债权投资——成本
500 000
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 10 000
债权投资减值准备