过路过桥费进项税抵扣及申报表填写
会计干货之如何填好《本期抵扣进项税额结构明细表》
会计实务-如何填好《本期抵扣进项税额结构明细表》为了填好《本期抵扣进项税额结构明细表》，纳税人首先必须清楚结构明细表的进项范围和列示方式，重难点在于对进项税额进行准确分类判断，最后就是申报软件如何熟练操作了。
一、如果没有税率或征收率怎么办《本期抵扣进项税额结构明细表》的填报难点之一在于抵扣凭证可能没有写着税率和征收率，或者只写着***，怎么填报？1.免税发票。
最常见一种就是餐饮企业抵扣免税农产品销售发票，此时税率栏为***，实际扣除率为13%，所以应归类为13%税率的进项，税额为买价乘以13%。
纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
2.差额发票。
纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
比如下图，计算过程为（2,000,000-1,200,000）/(1+5%)*5%=38095.24，根据实际业务，可以判断其为5%征收率的进项。
3.其他抵扣凭证。
其他抵扣凭证主要是海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证，也根据相应的抵扣税率或征收率填入按税率或征收率归集的相关栏次。
二、申报软件的操作与分类判断纳税人可能是使用不同的申报软件进行申报。
有的申报软件设计了进项发票勾选分类功能，纳税人根据进项的税率或征收率，进行逐一勾选分类，接下来进行报表填写时，《进项税额结构明细表》将会根据此前的进项分类设置的进项类型形成报表数据。
但该表中的第二部分按抵扣项目归集的进项仍需手工填写，如有涉及用于构建不动产并一次性抵扣的进项和通行费的进项的企业需注意手工填写。
比如通行费既有3%，也有5%，纳税人应进行计算汇总，直接填报即可。
也有的软件可以将认证的发票数据导出，可以进行excel排序，然后再对无法自动排序的进行人工归类，最后进行汇总填报。
高速路通行费账务处理(增值税)
高速路通行费账务处理（增值税）
【案例介绍】
2017年6月份公司报销车辆的高速公路通行费20张，票面金额10300元，均盖有财政部门的监制章。
错误处理：
借：管理费用-通行费10000元
应交税费-应交增值税（进项税额）300元
贷：银行存款10300元
【案例分析】
正确处理：
借：管理费用-通行费10300元
贷：银行存款10300元
【温馨提示】
（1）取得盖有财政票据监制章的通行费发票不得抵扣增值税；
（2）取得的过路过桥费等通行费发票不需要认证，也没有360天认证期限的要求，直接按照票面金额换算成不含税金额后乘以征收率计算进项税额就可以；
（3）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。
进项税额转出？申报表这样填
填表说
明
进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（⼆）》（本期进项税额明
各栏：
分别反映纳税⼈已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。
问题解析
税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税▼
2
问题解析
⼀、根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》(国务院令第
3
问题解析
税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税
注意哦，若销售⽅开具专⽤发票尚未交付购买⽅，以及购买⽅未⽤于申报抵扣并
问题解析
根据《不动产进项税额分期抵扣暂⾏办法》(国家税务总局公告。
下月起，附表二应当这样填！
下月起，附表二应当这样填！增值税进项税额抵扣管理是增值税管理工作最重要的内容之一，随着财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号的发布，旅客运输服务也加入增值税进项税额抵扣的大军，进一步打通增值税抵扣链条。
今天小编为大家整理一下，截止目前税法规定允许抵扣进项税额的票据类型及填报规则，一起来看看吧！一、增值税专用发票1、政策依据：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
2、报表填写：当期认证相符的增值税专用发票填入附表二“四、其他”第35栏，分析填列“一、申报抵扣的进项税额”第1-3行；辅导期纳税人认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票，分析填列“三、待抵扣进项税额”第24-28行。
注意对于辅导期纳税人来说，已认证相符待抵扣的通行费电子发票也在24-28行的对应栏次填写。
二、机动车销售统一发票1、政策依据：从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
2、报表填写：按增值税专用发票的方法填写。
三、海关进口增值税专用缴款书1、政策依据：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
2、报表填表：附表二第4栏“其他扣税凭证”和第5栏“其中：海关进口增值税专用缴款书”。
四、农产品收购发票或销售发票1、政策依据：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
2、报表填写：（1）纳税人购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或销售发票时，填写附表二第4栏“其他扣税凭证”和第6栏“农产品收购发票或者销售发票”，“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%。
高速过桥路费计算公式
过桥路费计算公式
金额 高速票公式 0 0 0 0 0 金额
过 桥 路 费 计 算 公 式
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
公 式
0 0 0 0 总计： 0 0 0
知》（财税〔2016〕86号）： 费发 票（不含财政票据，因为财政部印制票据不能抵扣。下同）上注明的收费金额按照下列
《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）： 一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发 票（不含财政票据，因为财政部印制票据不能抵扣。下 公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费（一般标注为××高速）可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 过闸费用。
过桥路费计算公式
一级、二级路桥费公式 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合计 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
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《增值税申报表—本期进项税额明细》填报教程！
《增值税申报表—本期进项税额明细》填报教程！《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（见下图），以及具体如何填报。
超详细的填写说明：（一）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
（二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。
1.第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。
该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。
本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。
4. 第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。
具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的抵扣凭证。
该栏应等于第5至8b栏之和。
5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。
按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。
6. 第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况。
退(抵)税申请表及填表说明(2019版填表范本)
附件1退（抵）税申请表金额单位：元，至角分《退（抵）税申请表》填表说明一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。
二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。
三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。
四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。
如申请留抵退税，应填写纳税人名称。
五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。
如申请留抵退税，应选择“纳税人”。
六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。
七、统一社会信用代码(纳税人识别号)：填写纳税人统一社会信用代码。
八、联系人名称：填写联系人姓名。
九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。
十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。
十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。
分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费（缴款）凭证原件或完税电子信息一致。
十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。
十三、增量留抵税额大于零，且申请退税前连续12个月（或实际经营期至少3个月）生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%：根据实际情况，选择“是”或“否”。
十四、年月至年月生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额，同期全部销售额，占比%。
：如十三选“是”，填写本栏。
如申请退税前经营期满12个月，本栏起止时间填写申请退税前12个月的起止时间；本栏销售额填写申请退税前12个月对应项目的销售额。
如申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，本栏起止时间填写实际经营期的起止时间；本栏销售额填写实际经营期对应项目的销售额。
十五、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：如十三选“否”，填写本栏。
试点一般纳税人申报表填报要点2(交通运输和部分现代服务业)
试点增值税一般纳税人申报表说明——试点纳税人兼营兼有销售货物以及加工修理修配劳务的填报一、几点说明1. 销项税额比例法对于所属期2012年9月主表第20栏“期末留抵税额—一般货物及劳务”列“本月数”（大于0），即有期末留抵，且兼有营改赠应税服务的纳税人，按销项税额比例法计算挂帐实际抵扣税额一般货物及劳务销项税额比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的×100％。
2．“本年累计”新解由于营改增之前的货物及劳务留抵税额只能抵减营改增之后的应税货物及劳务的销项，不能抵减以后发生的服务的销项，故新申报表主表13栏、18栏和第20栏本年累计数在概念方面进行了转换，分别反映了挂账留抵税额的期初、本期及期末数。
这三个栏次只涉及一般货物劳务及应税服务项，不涉及即征即退货物及劳务项。
主表第13栏上期留抵税额本年累计数表现企业2012年10月1日之前的挂帐留抵税额。
18行本年累计数表示按销项税额比例法计算出的应税货物及加工修理修配劳务部分本期期初挂账留抵税额动用的部分，20行本年累计数表示期末留抵税额挂账数。
3.挂帐留抵税额的处理方法①一般货物及劳务销项税额比例＝（《附表一》第10列第1.3行之和－第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的×100％②一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝主表（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例③挂帐留抵税额本期期初余额＝主表第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”④按月计算动用的挂帐留抵税额＝②③中较小者,也就是主表第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”数4.主表第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”－第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
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过路过桥费进项税抵扣及申报表填写
一、收取的通行费应如何缴纳增值税？
答：收费公路通行费包括：高速公路的车辆通行费、一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
按照“不动产经营租赁服务”，一般纳
税人税率11%，但有一般纳税人可选择简易计税政策规定如下：
一、高速公路通行费：
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试
点的通知》〔财税〔2016〕36号〕附件2《营业税改征增值税试点
有关事项的规定》第一条第九款：“2.公路经营企业中的一般纳税
人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计
税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同
开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
”
二、一级公路、二级公路、桥、闸通行费
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试
点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》〔财税〔2016〕47号〕：“二、收费公路通行费抵扣及征收政策……
〔二〕一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016
年4月30日前。
”
二、增值税一般纳税人抵扣所支付的道路通行费具体规定是什么？
答：根据《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》〔财税〔2016〕86 号〕：“一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票〔不含财政票据，下同〕上注明的收费金额按照以下公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5%
通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
二、本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。
”
三、如何计算抵扣道路通行费的进项税额？
答：一、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷〔1+3%〕×3%
二、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷〔1+5%〕×5%
四、取得的通行费的进项税如何填写申报表？
答：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票〔不含财政票据〕上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料〔二〕》〔本期进项税额明细〕第
8栏“其他”，及《本期抵扣进项税额结构明细表》第30行“通行
费的进项”。
五、取得哪种凭证可以抵扣通行费？票面如何区分财政票据还
是发票？
答：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得
的通行费发票〔不含财政票据，下同〕上注明的收费金额按照以下
公式计算可抵扣的进项税额。
即，取得财政票据时，收费金额不能
计算抵扣进项税额。
1.通行费发票：票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家
税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日以后就
必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。
如以下图：
2.财政票据：票据监制的章是“财政部监制”。
如以下图：
六、取得ETC充值发票可以抵扣吗？
答：根据《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》〔财税〔2016〕86 号〕：“通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
”
ETC〔电子不停车收费系统〕是全自动收费系统，用户可以办理后方便使用ETC〔电子不停车收费系统〕用于支付通行费。
ETC 发票，并非“有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过
闸费用。
”因此，公司车辆办理ETC卡充值取得的发票不能抵扣进项税。