管理会计学案例分析(雅江宾馆)
酒店财务报告分析案例(3篇)
第1篇一、案例背景某五星级酒店位于我国东部沿海城市，自开业以来，凭借优越的地理位置、舒适的住宿环境和优质的服务，在当地享有较高的声誉。
近年来，随着旅游业的发展，酒店业务量逐年上升，为了更好地了解酒店的财务状况，提高经营管理水平，我们对该酒店的财务报告进行了详细分析。
二、财务报告分析（一）收入分析1. 营业收入分析根据财务报表，该酒店2019年的营业收入为1.2亿元，同比增长10%。
其中，客房收入占营业收入的比例最高，达到50%，其次是餐饮收入，占比为30%，其他收入占比为20%。
客房收入增长的原因主要有两点：一是酒店加大了市场推广力度，吸引了更多客人入住；二是酒店在客房价格上进行了合理调整，提高了入住率。
餐饮收入增长的原因是酒店餐饮服务品质的提升和餐饮产品的创新，吸引了更多顾客消费。
2. 毛利率分析2019年，该酒店客房毛利率为40%，餐饮毛利率为35%，其他收入毛利率为25%。
总体来看，酒店的毛利率较高，说明酒店的经营状况良好。
（二）成本分析1. 客房成本分析客房成本主要包括客房折旧、维修费用、客房用品消耗等。
2019年，客房成本为0.6亿元，同比增长5%。
客房成本的增长主要原因是酒店客房数量的增加和客房用品价格上涨。
2. 餐饮成本分析餐饮成本主要包括食材采购、人工成本、能源消耗等。
2019年，餐饮成本为0.4亿元，同比增长3%。
餐饮成本的增长主要原因是食材价格上涨和人工成本上升。
其他成本主要包括管理费用、销售费用、财务费用等。
2019年，其他成本为0.2亿元，同比增长10%。
其他成本的增长主要原因是酒店管理规模的扩大和市场竞争加剧。
（三）利润分析1. 营业利润分析2019年，该酒店营业利润为0.3亿元，同比增长15%。
营业利润的增长主要得益于营业收入的增长和毛利率的提升。
2. 净利润分析2019年，该酒店净利润为0.2亿元，同比增长10%。
净利润的增长说明酒店的经营效益良好。
三、财务状况综合评价1. 盈利能力该酒店2019年的营业收入、营业利润和净利润均实现同比增长，说明酒店的盈利能力较强。
酒店的本—量—利(CVP)分析
成本——数量——利润( CVP)分析是一套分析工具，用于确定达到任何期望利润水平所需要的收入。
许多经营人员把CVP分析称作保本点分析。
然而，保本点只是能够确定的无数可能点之中的一点。
若使用得当，CVP分析可以提供有关经营结构的非常有用的信息，并能回答各种问题，例如：1.什么是保本点?2.在超过保本点的任意给定出租率上的利润是多少?3.下一年度财产税增加325000元将如何影响保本点销售额?4.下一年度客房销售额必须增加多少才能弥补财产税的增加和其他费用的增加，且仍能达到预期利润?5.必须售出多少间客房才能实现6500000元的利润?6.如果价格、变动成本或固定成本增加的话，将会对利润产生什么影响?CVP分析的定义CVP分析是以图解或方程式形式来表达成本、销售量和利润之间各种关系的一种管理工具。
这些图解或方程式有助于管理部门做出决策。
举一个简单的例子来说明这个过程。
假设拥有10间客房的红雪松旅馆经理想知道为了在30天内盈利13000元必须定价多少。
可利用的信息如下：•每间售出客房的变动成本是32.5元;•如果平均房价在130元到162.5元之间，能售出250间客房;•30天的固定成本为16250元。
给出了这三条信息，用CVP分析法，该旅馆经理就能计算出，为了在30天内达到盈利13000元的目标，平均售价必须为149.5元。
根据CVP模式所确定的这一售价是通过以下的公式计算出来的：售价 = 每间客房变动成本+(预期利润+固定成本)/售出的客房数= ￥32.5+(13000+16250)/250= ￥149.5由于CVP分析建议的149.5元的售价是在销售指定客房数所要求的130元到162.5元的范围内，所以经理能够以149.5元的定价在30天内达到盈利13000元的预期目标。
该旅馆的30天的经营预算概要如下：客房销售额(250×149.5) 37375变动成本(250× 32.5) 8125固定成本 16250 24375利润 13000CVP的假设、局限性及其关系和所有的数学模型一样，CVP分析也是以几个假设为基础的。
雅江宾馆的成本控制案例分析
01 问题1
1.宾馆业的经营特点和成本特点是什么？
我国宾馆经历了多年的发展，在硬件设施和数量上已颇具规 模，但相对于国际先进的酒店管理模式，我国宾馆业在经营管理 方面严重滞后，尤其是经营成本的控制上存在诸多问题，节约支 出、增加效益的进步空间巨大。
宾馆业经营的特点是借助有形设施和无形劳务为客人提供各 种有偿服务，其业务特点主要体现在：业务呈周期性变化、所提 供的个人化服务是无形的、业务量难预支、服务产品不可储存、 服务具有较大联系性、生产与销售密不可分等特性。当前，宾馆 业成本管理特点体现在：普遍存在着成本意识淡化、成本管理弱 化、成本行为低效的三大普遍现象，严重影响了企业的经济效益。
1. 首先，各部门以及其职位应该合理划分，使得所有 员工权、责、利分明。
2. 然后，各部门应互相了解对方的业务与工作，为相 关部门提供有关信息，以集体大局为重，莫为个人 利益斗争。
3. 最后，各部门间应该相互监督，且及时为其相关部 门提供反馈信息，以期作业成本法在过程中不断被 优化
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02 问题2
雅江宾馆近几年的成本上升是由几方面原因造成的？
随着近年来中国经济的不断发展，宾馆业也在迅速崛起，首 先雅江宾馆面临着越来越强大的竞争者，如案例中描述“白 州市政府已经决定新建一家五星级宾馆”。为了吸引客户数 量，提高自身服务品质，雅江宾馆的成本当然会随之上升。 同时，雅江宾馆内部也存在着诸多问题造成成本上升：检查 客房成本高、资源的不必要浪费、公司的职务结构不合理、 成本计算方法不正确等。
管理会计案例与解析
管理会计案例与解析在现代企业管理中，管理会计一直扮演着重要的角色。
管理会计是企业内部的财务部门，专门负责企业内部的成本管理、预算、决策支持等工作。
下面，本文将通过具体案例，来探讨管理会计在企业管理中的作用以及解析。
案例一：某家饭店成本控制某家饭店决定采用管理会计的方式来控制成本。
饭店的管理会计在调查了饭店的流程和成本结构后，制定了一套扣减提成的方案。
即将厨房提成的30%降为20%，将服务员提成的20%降为15%。
此外，饭店还制定了一套菜品采购的方案。
在严格控制菜品原材料品质的同时，计算每个菜品的成本，以确定售价和盈利空间。
通过实施管理会计的方案，该饭店有效控制了成本，提升了饭店的盈利水平。
此外，饭店的顾客评价也得到了较大的提升。
解析：案例中的饭店采用了管理会计的方式，包括调查成本结构和流程、制定扣减提成方案、制定菜品采购方案。
这些管理会计的方法可以有效帮助饭店控制成本，提高盈利水平。
其中，扣减提成方案是对员工利益的限制和平衡，可以促使员工更加注重服务态度和效率。
而制定菜品采购方案，则是针对甄别质优价廉的原材料，以提高盈利空间。
在此过程中，饭店不仅可以控制成本，同时还可以提高顾客评价，增加品牌知名度。
是为企业营销管理不可或缺的一部分。
案例二：某家制药公司的决策支持某家制药公司要决定是否开发一种新药品并投入市场。
该制药公司征求了市场调查报告、专业分析机构等多方资料，并请管理会计给出决策支持建议。
管理会计首先从药品研发工作量、生产成本、市场销售前景和价格等角度对药品进行分析和评估。
其次，对于投入市场后可能出现的风险，如价格下跌、产品投资失效等情况，分析产出与风险的比例。
最后，对药品运营期间可能出现的成本和盈利做出了预算和评估。
通过管理会计的建议，该制药公司决定开发此药品并成功投入市场。
解析：制药公司的决策过程有着较大的风险和不确定性，而管理会计通过对不同方面的分析和评估，为决策提供了科学的依据。
管理会计对药品研发工作量、生产成本、市场销售前景和价格等角度进行分析，可以帮助企业在研发和生产过程中更好地控制和优化成本；分析产出与风险的比例，可以帮助企业更好地评估决策后的风险。
《管理会计》案例分析
56 000 56 000
44 000 64 000
20 000
36 000 18 000
7 500 10 500
26 400
37 600 16 400
7 500 8 900
2-23
1、验证两法利润差异： 1996年=0-0=0 1997年=2500*2-0=5000 1998年=3000*2.8-2500*2=3400
2-5
××表灯具3-厂4损益表
（按变动成本计算法） 1998年度
单位：元
项目 销售收入（25×8 000） 减：变动成本
金额
200 000
销售产品变动生产成（17×8 000） 变动销售和管理费用 边际贡献 减：固定成本
136 000 2 400
138 400 61 600
固定制造费用 固定销售和管理费用 利润
2-11
原因分析： 完全成本法下固定制造费用计入销售成本23 500 （1 000*2.5+7 000*3）比变动成本法下固定制造费用 计入期间成本30 000元少6 500元，利润多6 500元。 验证：期初释放固定制造费用
1 000*2.5=2 500元 期末存货吸收固定制造费用 3 000*3=9 000元两项相抵存货增加6 500元， 完全成本法比变动成本法利润多6 500元。 结论：两法下利润差异验证公式： 两法利润差异 = 完法期末存货的固定制造费用
项目
1996年
销售收入
54 000
减：销售生产成本
期初存货
0
本期生产成本（产量
*6+14000）
41 000
可供销售生产成本
41 000
减：期末存货（末存货
管理会计案例分析-本量利分析
敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比 （敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感 系数未付，表示与利润反向增减变动。）
通过பைடு நூலகம்感性分析，企业的决策人员可以知道利润对 哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不 太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润 的实现。
假设价格变动2%
假定价格上升2%，其他因素保持不变： （1）客房：新价格=1000×（1+2%）=1020元 利润=（1020－20）×（9000/1000）+4000+900－8600=5300万元 客房价格对利润的敏感系数=3.52%/2%=1.76 （2）餐饮：新价格=300×（1+2%）=306元 利润=（306－150）×（8000/300）+8820+900－8600=5280万元 餐饮价格对利润的敏感系数=3.12%/2%=1.56 （3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元 利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元 商场价格对利润的敏感系数=1.17%/2%=0.585
31.4 68.6
固定成本
利润
8 600
5 120
案例分析的目标
• 一、现有销售组合利润总额只有5120万，按照 现有的三种产品的贡献毛益，确定最佳的销 售组合能实现6000万利润。 • 二、对三种产品的价格进行合理设计，确保实 现6000万利润。 • 三、企业的固定成本减低到什么程度能实现 6000万利润 • 四、单位变动成本降低到什么程度时能实现 6000万利润 • 五、企业不赢不亏的状态分析 • 六、设计一下企业最好的获利方案。
案 例 背 景
管理会计学案例分析报告
管理会计学案例分析报告一、案例背景本次案例分析的对象是一家中型制造企业——＿____公司。
该公司主要生产电子设备零部件，产品涵盖多个系列和规格。
在过去几年中，公司业务持续增长，但同时也面临着成本上升、利润空间压缩等问题。
为了提高企业的经济效益和竞争力，公司管理层决定引入管理会计学的方法和理念，对企业的经营管理进行优化和改进。
二、成本分析（一）直接材料成本通过对采购部门的数据分析发现，＿____公司在直接材料采购方面存在一些问题。
部分原材料的采购价格高于市场平均水平，导致直接材料成本增加。
此外，由于采购计划的不合理，导致部分原材料库存积压，占用了大量资金，同时也增加了库存成本。
（二）直接人工成本在直接人工成本方面，＿____公司的人工工时利用率较低。
经过深入调查发现，主要原因是生产流程不合理，导致工人在生产过程中存在等待时间和无效劳动。
此外，员工的技能水平参差不齐，也影响了生产效率。
（三）制造费用制造费用的分配方法不够合理，导致部分产品的成本被高估，而部分产品的成本被低估。
这不仅影响了产品定价的准确性，也不利于企业进行成本控制和决策。
三、预算管理（一）预算编制＿____公司在预算编制过程中，缺乏全面性和准确性。
各部门之间的沟通协调不够顺畅，导致预算数据存在偏差。
同时，预算编制方法较为单一，没有充分考虑市场变化和企业内部的实际情况。
（二）预算执行在预算执行过程中，＿____公司缺乏有效的监控和考核机制。
部分部门对预算的执行不够重视，随意超支或调整预算，导致预算的约束力不强。
（三）预算调整预算调整的审批流程繁琐，缺乏灵活性。
当市场环境发生重大变化或企业内部出现突发情况时，不能及时对预算进行调整，影响了企业的应变能力。
四、业绩评价（一）评价指标＿____公司目前的业绩评价指标主要侧重于财务指标，如销售额、利润等，而对非财务指标，如客户满意度、产品质量等关注不够。
这导致企业在追求短期财务目标的同时，忽视了长期发展的战略目标。
管理会计学本量利分析案例(附答案)
本量利分析案例北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。
日前已经宣告了其来年的经营安排。
根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。
“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。
它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。
演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。
”虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。
“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。
对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。
”对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。
“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。
我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。
但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。
当代剧院给了我想要的一切。
我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。
我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。
”卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。
“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。
我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。
当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。
我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。
我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。
陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。
有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。
我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。
即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。
我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。
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可以尝试使用，在过程中不断完善与改进该方法，使 其适宜与宾馆的具体实情。
• 主要问题
• 作业的计量和分配带有一定缺乏科学的数据依据，其 成本动因的选择并没有严谨的判断方法，主要依靠执 行者对作业理解的程度和经验判断来确定，难免影响 到成本信息的真实性，且不具有可验证性。
05
•各部门应如何配合才能具备作业成本法的实施条件？
• 首先，各部门以及其职位应该合理划分，使得所有员 工权、责、利分明。
• 然后，各部门应互相了解对方的业务与工作，为相关 部门提供有关信息，以集体大局为重，莫为个人利益 斗争。
• 最后，各部门间应该相互监督，且及时为其相关部门 提供反馈信息，以期作业成本法在过程中不断被优化
02
成本特点
雅江宾馆的成本特点
• 1． 直接成本比例少，大部分是间接成本。
• 2． 固定成本比例高。
• 成本上升的原因
外部原因
• 随着经济的不断发展，宾馆业不断崛起，雅江宾馆也 就面临者越来越大的竞争，成本也就不断上升； • 服务业“用工荒”现象。 • 各类材料价格不断上涨
内部原因
• 资源的不必要浪费 • 公司职务结构的不合理 • 成本计算方法的不正确等。
THANKS
01
• • • • • •
经营特点
业务呈周期性变化； 所提供的个人化服务是无形的； 业务量不可预知； 服务产品不可储存； 服务具有较大的联系性； 生产与销售密不可分。
• 管理上现存的问题
• 缺乏科学、合理、完整、细化的成本预算，成本管理
粗放。
• 服务成本核算是粗线条的，没有甄别不同的成本。 • 现阶段成本核算仅仅停留在部门层次或大类产品层次 宾馆业成本管理中普遍存在着成本意识淡化､成本管 理弱化､成本行为软化的“三化”现象,严重影响了企 业效益。
雅江宾馆 案例分析
目录
CO N TENTS
1.宾馆业的经营特点和管理上 现存的问题是什么？
2.雅江宾馆的成本特点有哪些？ 近几年的成本上升是由几方面 原因造成的？
3.现有的成本管理中存在哪些不足？ 4.作业成本法能否应用于雅江宾馆？ 可行性和主要问题有哪些？ 5.各部门应如何配合才能具备 作业成本法的实施条件？
可行性
• 面对近些年的亏损情况以及竞争对手的发展，成本管 理方法到了不变则死的地步。 • 管理者对成本的认识极大深刻了，其管理的意识也极 大增强了。
• 成本管理方法的不足之处已经基本发现，同时认识到 “作业成本法”优越工具性，问题解决的难度极为降低。
• 作业成本法与当前宾馆的情况相当适宜，极大可能可 以解决其面临的问题。
03
成本管理的不足
• 1.宾馆在计算时，没有区分不同的成本 • 2.不同服务产品的成本无法详细计算
成本核算仅仅停留在部门层次或大类产品层次。这种 成本核算不仅不能及时地为经营决策提供更多的有用 信息，甚至会误导决策。
• 3.忽视了实际发生的成本中存在的非增值成本。 • 4.以管理费用代替了部分成本，直接转入本年 利润中，容易造成服务产品成本不实，虚增产 品毛利的后果。
• 作业成本法所提供的历史性的、具有内部导向性的信 息价值的利用还没有被揭示出来，这个方法能否能起 到改善企业盈利水平的作用还没有得到验证，实施起 来未免有些轻率
主要问题
• 作业成本法并没有解决好诸如厂房折旧、按人工工时 分配行政性工资，这实际上仍未避免生产量对产品成 本的影响，仍未完全解决传统成本计算方法存在的问 题。 • 作业成本法的可理解性与可操作均难度较大，在实施 过程中可能会更费力，代价斐然。