货币资金概述(ppt 43页)

2010年
大连理工大学出版社
• 银行存款的总分类核算的应用
• 【例2—15】苏达公司接银行通知，收到长河公司所欠本公司 货款80 000元。
• 根据银行收账通知作如下会计处理：
•
借：银行存款
80 000
•
贷：应收账款——长河公司
80 000
• 【例2—16】苏达公司通过银行，支付外地采购材料款200 000元，增值税34 000元。材料已经到达验收入库。
照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。
企业与异地单位和个 人的各种款项结算
提示付款期限自出票 日起1个月
可以背书转让
银行 本票
由银行签发的，承诺自己在见票时无
条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据
单位和个人在同一票
据交换区域需要支付 各种款项的结算
提示付款期限自出票 日起最长不得超过2 个月
• 【例2—8】以现金支付职工培训讲课费2 000元。
• 借：管理费用
2 000
•
贷：库存现金
2 000
2010年
大连理工大学出版社
• （三）库存现金的明细分类核算 • 由出纳人员根据复核无误的收付款凭证，
按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现 金日记账，每日终了时应计算现金收入合 计、现金支出合计及现金结余数，并将结 余数与实际库存现金数进行核对，保证账 款相符。
•
贷：营业外收入
470
• 【例2—11】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元。
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1 200
•
贷：库存现金
1 200
• 【例2—12】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员 赔偿。
• 借：其他应收款——王芳
1 200
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200
的款项。
•
银行本票存款，指企业为了取得银行本票，按规定存入银行
的款项。
•
存出投资款，指企业已存入证券公司但尚未进行短
期投资的现金。
•
信用证保证金存款，指企业为取得信用证按规定存
入银行的保证金。
•
信用卡存款，指企业为了取得信用卡而存入银行信
用卡专户的款项。
• 二、 其他货币资金的会计处理
•
为了核算各种其他货币资金，需设置“其他货币资
金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，
故应分别进行核算。
•
主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投
资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
•
外埠存款，指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购
地银行开设采购专户的款项。
•
银行汇票存款，指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行
2010年
大连理工大学出版社
账户分 类
定义
作用
基本存 企业办理日常结算和现金收 企业职工薪酬等现
款账户 付业务的账户
金的支取
企业在基本存款账户以外的
一般存 款账户
银行借款转存以及与基本存 款账户的企业不在同一地点
的附属非独立核算的单位的
账户
临时存 企业因临时经营活动需要而 款账户 开立的账户
办理转账结算和现 金缴存，但不能支 取现金
有效期 10日
会计科目
付款方
收款方
银行存款
银行存款
2个月
其他货币资金 银行存款
1个月
其他货币资金 银行存款
最长6个月
应付票据
应收票据
银行存款
银行存款
3日内
3日内 10日内
银行存款
应收账款
银行存款
应收25账款
二、银行结算方式
（一）国内转账结算方式
• 1.票据结算方式
名称
定义
用途
备注
银行 汇票
由出票银行签发的，由其在见票时按
2010年
大连理工大学出版社
• 四、银行存款的清查 • 银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面
余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。 双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在 未达账项。所谓未达账项，是指由于企业与银行取 得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭 证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款 项。
元材料已经验收入库，编制如下会计分录：
借：原材料
40000
应交税费——应交增值税（进项税额 ）6800
贷：其他货币资金——外埠存款 46800
采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行 时，根据银行的收账通知，核销“其他货币资金——外埠存款 ”账户，应编制会计分录如下：
借：银行存款
18200
• 根据相关发票和凭证，作如下会计处理：
•
借：原材料
200 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
•
贷：银行存款
234 000
2010年
大连理工大学出版社
• 三、银行存款的明细分类核算 • 为了全面、系统、连续、详细地反映有
关银行存款收支的情况，企业应当按照开 户银行和其他金融机构、存款种类等，分 别设置“银行存款日记账”，由出纳人员 根据复核无误的银行存款收、付款凭证， 按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
2010年
大连理工大学出版社
• 现金清查的会计处理：
• 【例2—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。
• 借：库存现金
470
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470
• 【例2—10】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收 入处理。
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470
2010年
大连理工大学出版社
举例：某企业2008年7月31日的银行存款日记账账面 余额为691 600元，而银行对账单上的企业存款余 额为681 600元，经逐笔核对，发现以下未达账项：
• （1）7月26日企业开出转账支票3 000元，持票人 尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（企记减， 银未记）
2010年
大连理工大学出版社
银行存款余额调节表
账号：
年月日
单位：万
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记 账余额 加:银行已收入账
企业尚未入账 减:银行已付入账
企业尚未入账
银行对账单余额
691 600
4 000 2 000
加:企业已收入账 银行尚未入账
减:企业已付入账 银行尚未入账
681 600 15 000 3 000
贷：其他货币资金——外埠存款 18200
银行结算方式（《支付结算管理办法》）
序号 结算方式
1
支票
2
银行本票
3
银行汇票
4
商业汇票
5
汇兑
6
委托收款
7
托收承付
种类
现金支票 转账支票 普通支票 定额本票 不定额本票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
信汇 电汇 邮寄 电报 验单付款 验货付款
使用范围
同城
同城 异地 通用 异地 通用 异地
• （2）7月28日企业委托银行代收款项4 000元，银 行已收托入账，但企业未接到银行收款通知，因而 未登记入账。（银记增，企未记）
• （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票 15 000元，企业已登账，银行尚未登记入账。（企 记增，银未记）
• （4）7月30日，银行代企业支付水电费2 000元， 企业尚未接到银行付款通知，故未登记入账。（银 记减，企未记）
20调10年节后余额
693大连6理00工大学出版社调节后余额
693 600
第四节 其他货币资金
• 一、其他货币资金的内容
– 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货
币资金
银行汇票存款
外埠存款 银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
第三节 其他货币资金
• 一、 其他货币资金的内容
•
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资
可以背书转让
由出票人签发的，委托办理支票存款 单位和个人在同一票 提示付款期限自出票 支票 业务的银行在见票时无条件支付确定 据交换区域的各种款 日起10日
2010年
大连理工大学出版社
• （四）库存现金清查的核算
• 现金清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款 核对和清查小组进行的定期或不定期的现 金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘 点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、 白条顶库、超限额留存现金，以及账款是 否相符等。
2010年
大连理工大学出版社
• 未达账项的四种情况： • 1．企业已收款入账，银行尚未收款入账
• 2．企业已付款入账，银行尚未付款入账
• 3．银行已收款入账，企业尚未收款入账
• 4．银行已付款入账，企业尚未付款入账
• 对上述未达账项应通过编制“银行存款余额调 节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后 的双方余额应相等。
项税额）
款”账户用法相 同
贷：其他货币资金 （3）多余款退回 借：银行存款
贷：其他货币资金
其他货币资金的会计处理-外埠存款
【例】永发公司委托当地银行汇65000元到采购地银行开立转 户时，根据汇出款项凭证，应编制会计分录如下：
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
65000 65000
公司收到外出采购员交来的供应单位发票等报销凭证46800