应收账款与应付账款账户的重分类【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！应收账款与应付账款账户的重分类【会计实务精选文档首发】【问题】
应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款如何进行重分类？
【解答】
应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款的重分类问题实质上是资产负债表中的各个项目的填列问题。
资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：
应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
比如应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。
预收账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元。
则资产负债表中应收账款项目＝1200＋500＝1700万元，预收款项项目＝。
会计等式【会计实务精选文档首发】
会计等式【会计实务精选文档首发】会计等式也叫做会计核算的平衡公式，是会计核算的一个基本理论问题，会计等式是根据资产等于权益（负债加所有者权益）的平衡原理建立的，反映了会计基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，它是设置会计科目、复式记帐和编制会计报表等会计核算方法的理论依据，学习这个问题的重点在于理解会计等式的含义，等式中各要素之间的数量关系，以及各类经济业务发生后对会计等式的影响。
为了独立的进行生产经营活动，每个企业都必须拥有一定数量的经营资金，这些资金都是从一定的来源渠道取得的，并在经营活动中被具体运用，表现为不同的占用形态，资产的构成就表明企业所拥有的资金实际的占用形态，也就是资产在经济活动中的分布情况。
权益，这里的权益就是包括负债和所有者权益，则表示企业资金取得或形成的来源渠道，所以资产与权益是资金或者叫财产资源同一体的两个不同侧面，客观上存在着必然相等的关系。
这种必然的相等关系就叫做资金的平衡关系。
这一平衡关系用公式来表示即为：资产=权益，那么权益又具体分为债权式权益和所有者权益。
因此资产=债权式权益+所有者权益。
我们通常把债权式权益称作负债，因此资产=负债+所有者权益。
这个等式反映了企业在特定日期静态的财务状况，在企业生产经营过程中，不断发生各种经济业务，这些经济业务在会计核算中称为会计事项，这些经济业务尽管是多种多样的，但归纳起来不外乎是四种类型，但不论哪一种类型经济业务的发生都不会破坏资产与权益的平衡关系。
大家看教材二十九页至三十一页的举例，在三十页例举了某企业十二月三十一日资产部代表反映企业的财务状况，大家看资产负债表是分为左右两方，左方是资产，右方是负债及所有者权益，这就是根据会计等式建立的资产=负债+所有者权益。
资产方资产总额一共是343800元，其中各个项目如下，现金、银行存款、应收帐款、材料，这属于流动资产，还包括长期资产、固定资产，这反映了资产的分布情况，这些资产的资金来源都是从一定的渠道取得的，主要就是负债和所有者权益，大家看短期款、应付帐款、未交税金、长期借款，这是负债。
收付记账法【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！
收付记账法【会计实务精选文档首发】以收、付作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。
这种记账方法被我国预算会计长期使用。
收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。
资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体，以收、付作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。
我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。
其要点是：
（1）以收、付作为记账符号，对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。
收入资金收入、预算支出的含义相一致。
（2）财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。
资金来源类账户反映资金的来源渠道，资金运用类账户反映资金的去向，资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。
（3）记账规则为同收、同付、有收有付。
即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系，引起资金结存增加或减少时，要同时记收同时记付，同收或同付金额相等；资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系，不涉及及资金结存增减变化时，要分别记收和付，收付金额相等。
（4）试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。
发生额平衡公式为：
资金来源及资金运用类账户收方发生额合计－资金来源及资金运用类账
户付发生额合计＝资金结存类账户收方发生额合计－资金结存类账户付
方发生额合计
余额平衡公式为：。
界定企业的“不良资产”【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！
界定企业的“不良资产”【会计实务精选文档首发】
一般来说，企业处于正常运行状态的资产称为良性资产，反之处于结构不合理状态或企业一旦关停债权人无法真正实现补偿的资产称为不良资产。
如何识别和界定企业的不良资产，则是防范和化解金融风险的重要手段1.货币资金。
本项目的不良资产是指一些收回难度较大的抵库白条。
由于目前有些企业财务管理混乱，库存现金中白条抵库现象严重，凡不能入账的借支、拖支、垫支都塞在库存现金里，有些白条早已成为陈年呆账。
2.应收账款。
本项目的不良资产是指难以收回的应收账款。
在国外，应收账款的变现能力是很强的，有时甚至可以作为抵押物，从资产负债表中其所处的位置就可以看出这一点。
但在我国目前企业商业信誉普遍低下的情况下，我们应对企业应收账款的明细账进行详实的了解，分析欠款客户的资信状况和偿债能力，分析有问题的应收账款的数额，由此测算出账面应收账款净值与实际可以收回的应收账款是否平衡，其存在的窟窿就是企业的不良资产。
3.预付账款和其他应收款。
这里的不良资产是指难以收回的有争议的或有虚假因素的款项。
值得指出的是，有的企业为增加资本金，增加所谓的所有者权益，资产类反映的是其他应收款，而所有者权益则反映的是实收资本。
4.存货。
本项目的不良资产是指难以实现销售价值的各种存货。
存货的周转在很大程度上决定了流动资金的周转速度。
从信贷管理的角度看，我们不仅要注意存货的周转速度，更要注意存货的变现能力。
如库存的原辅材料是否适用；将其账面价格与市场现行价进行比较；库存产成品的账面销售成本与市场产品销售价进行比较，从而得出存货中潜盈、潜亏的数额，。
应付账款是是什么 应付账款审计的方法-会计实务精选文档首发
会计实务优秀获奖文档首发！应付账款是是什么应付账款审计的方法-会计实务精选文档首发应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
对应付账款可采用以下方法进行审计：
1．对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
3．函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。
同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。
比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
4．查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在。
月结：应收应付重分类
1业务前提
{此部分内容表示在什么情况下执行该操作}
财务月结开始后，在应收、应付的业务处理完毕的条件下，执行该操作。
应收/应付余额重组，系统将对每个客户（供应商）进行判断，应收的余额如在贷方，则将其转到预收；应付的余额如在借方，则将其转到预付。
在下个月初，系统将产生反冲凭证，将进行的调整记账冲回。
2处理凭据
{此部分内容表示该操作需要依据哪些凭据、表单进行处理}
无单据
3操作部门及角色
4系统操作
{此部分内容表示在系统中进行此项业务处理的具体步骤和方法}
4.1 进入余额重组的屏幕
双击，进入余额重组屏幕
注意事项：如果是正式运行，则在“过账”选项卡中选中“执行记账”，并输入相应的字段。
本例先进行测试运行。
点击“过账”，显示过账建议：
注：若余额没有未清项需要处理，此操作执行后，不会产生批处理会话；如果有未清项需要
处理的，直接进行批处理即可产生记帐。
4.2.3此运行为正式运行：
点击“执行”后将产生批输入会话，执行批输入会话：
选中会话，点击“PROCESS ”：
选择“仅显示错误”，并点击“PROCESS ”：
注：系统中将应收应付和预收预付作为两种方法分别进行重分类，要求各单位将所有需要重
分类的统驭科目执行上述操作；
另外，批输入会话执行完毕后，可执行“LOG”查看会话日志及相应的会计凭证。
应收、应付、预收、预付账款的账务处理及资产负债表重分类如何填列
应收、应付、预收、预付账款的账务处理及资产负债表重分类如何填列
1、应收账款，是卖出货物，未收到货款：从分录上看就是已卖货未收货款。
借：应收账款——A公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
当实际收款时：
借：银行存款
贷：应收账款——A公司
2、应付账款，是购入货物，未付货款：从分录上看就是已购货未付货款。
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款——B公司
当实际付款时：
借：应付账款——B公司
贷：银行存款
3、预收账款，是未卖货前，就预先收到货款：从分录上看就是未卖货预先收货款。
借：银行存款
贷：预收账款——C公司。
往来科目重分类调整
报表中涉及重分类的科目如下：
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
这个重分类调整，不是说要你做分录调整的，只是编制财务报表的时候，重新归类计算填写数据。
Welcome To Download !!!
欢迎您的下载，资料仅供参考！。
重分类概念及调整分录编制技巧
重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项⽬余额，具体说来，它根据会计明细科⽬的期末余额⽽⾮总帐余额（净值）⽽定，当资产类往来会计科⽬期末出现贷⽅余额时，这时不再是债权⽽是⼀种债务，应重新分类到负债类科⽬；反之，当负债类往来科⽬期末出现借⽅余额时，这时不再是⼀种债务⽽是⼀种债权，应重新分类到资产类科⽬中去。
如果不这样进⾏重分类⽽直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来⾯⽬，甚⾄导致财务指标异常。
⽐如，应收账款某⼀明细科⽬期末出现贷⽅余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某⼀明细科⽬期末出现借⽅余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费⽤与预提费⽤为重分类的对应科⽬。
与被审计单位对经济业务进⾏了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将⼀年内到期的长期借款归⼊流动负债类的“⼀年内到期的⾮流动负债”项下列⽰。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不⼀致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，⽽是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：⼀年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列⽰⾄⼀年内到期的⾮流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：⼀年内到期的⾮流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷⽅余额，其实质是预收账款；预付账款的贷⽅余额表⽰实际采购⾦额⼤于预付账款⾦额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户⼀般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，⽽⼜不是记账错误，就应将这些账户进⾏重新归类。
往来科目重分类调整
报表中涉及重分类的科目如下：
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
这个重分类调整，不是说要你做分录调整的，只是编制财务报表的时候，重新归类计算填写数据。
应收账款与应付账款账户的重分类【会计实务精选文档首发】
应收账款与应付账款账户的重分类【会计实务精选文档首发】【问题】应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款如何进行重分类？【解答】应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款的重分类问题实质上是资产负债表中的各个项目的填列问题。
资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
比如应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。
预收账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元。
则资产负债表中应收账款项目＝1200＋500＝1700万元，预收款项项目＝200＋200＝400万元。
根据上面进行重分类以后再对应收款项计提相应的坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。
如果计提了坏账准备，则在填列时还应减去相应的坏账准备。
结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。
在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。