资产管理之应收账款与应付账款管理
如何正确处理应付账款和应收账款
如何正确处理应付账款和应收账款应付账款和应收账款是企业财务管理中非常重要的两个概念。
正确处理这两项账款对于企业的经营和财务状况有着至关重要的影响。
本文将从不同角度探讨如何正确处理应付账款和应收账款的方法和技巧。
一、应付账款的正确处理1. 确保应付账款准确无误：企业应及时、准确地记录和核对应付账款的来源、金额以及到期日期，确保账款信息真实可靠。
同时，积极与供应商保持联系，定期与其核对账款信息，及时消除账款纠纷，避免出现漏账、错账等问题。
2. 按期支付应付账款：企业应根据合同约定，按时支付应付账款，确保与供应商的良好合作关系。
同时，合理安排资金流动，确保有足够的资金来支付账款，避免逾期付款导致的信用风险。
3. 建立完善的管理制度：企业应建立健全的账款管理制度，明确责任人，规范账款处理流程。
例如，制定明确的付款审核流程，规定应付账款支付的授权权限，提高对账款的管理效率和准确性。
4. 优化供应链管理：企业可以通过与供应商合作，优化供应链管理，以降低采购成本和库存水平，从而减少应付账款的金额和期限。
通过建立长期稳定的合作关系，提高供应商对企业的信任度，降低欠款风险和供应不足的风险。
二、应收账款的正确处理1. 确保应收账款准确无误：企业应准确记录和核对应收账款的来源、金额以及到期日期，及时与客户核对账款信息，确保账款信息真实可靠。
建立健全的应收账款跟踪机制，及时发现和解决跟踪到的问题，避免出现漏账、错账等情况。
2. 建立严格的信用授予规则：企业应根据客户的信用状况设定合理的信用额度，避免过度延长信用账期，减少坏账风险。
同时，进行客户信用评估，确保与信用状况较差的客户保持谨慎合作，加强对重要客户的风险管理。
3. 加强应收账款催收工作：企业应建立健全的催收机制，包括催款通知、电话催收、法律手段等，以确保应收账款按时收回。
同时，及时与拖欠账款客户进行沟通，了解其还款意愿和能力，合理安排还款计划，妥善处理催收纠纷。
应收账款与应付账款的管理与控制
应收账款与应付账款的管理与控制标题：应收账款与应付账款的管理与控制字数：1500字一、引言（100字）应收账款和应付账款是企业中不可或缺的财务管理要素。
正确管理和控制应收账款和应付账款对于企业的运营和发展至关重要。
本文将详细介绍应收账款和应付账款的管理和控制步骤。
二、应收账款管理与控制（400字）1.建立合理的信用政策a.明确信用政策的目的和范围b.根据市场需求和企业实际情况，制定合适的信用政策c.设定合理的信用额度和信用期限2.客户评估和筛选a.收集客户相关信息，如信用报告、财务报表等b.分析客户的还款能力和信用状况c.对客户进行评级和分类，设定不同的信用额度和信用期限3.建立健全的应收账款管理系统a.确保准确记录和跟踪应收款项b.建立适当的应收账款管理流程，包括开立发票、催收、核实款项等4.及时催收款项a.建立催收机制和流程，及时跟进未付款项b.与客户进行沟通，了解未付款项的原因c.采取适当的催收手段，如电话、函件、法律手段等5.定期审查应收账款a.定期进行应收账款的账龄分析和清理b.识别长期拖欠款项，采取适当措施，如调整信用额度、与客户协商等三、应付账款管理与控制（400字）1.确保供应商的信用状况a.评估供应商的财务状况、信用记录等信息b.建立供应商评估和筛选机制，确保选取有信誉的供应商2.建立健全的应付账款管理流程a.制定应付账款管理制度，明确相关的职责和流程b.确保及时记录、审核和支付应付款项3.优化采购流程a.与供应商进行有效沟通，协商采购合同和支付条件b.优化采购流程，加快物流和结算速度，减少应付账款的周转周期4.遵守付款承诺a.严格遵守付款期限和条件b.及时与供应商沟通，避免延迟支付或拖欠款项5.定期审查应付账款a.定期对应付账款进行清理和账龄分析b.及时处理长期拖欠款项，并与供应商协商解决方案四、应收账款与应付账款的管理与控制的意义（300字）1.提升资金利用效率：合理管理和控制应收账款和应付账款可以缩短资金周转周期，提高企业的资金利用效率。
应付账款管理流程、应收账款管理流程
应付账款管理流程
出纳 财务经理
会计 部门经理
相关职能 部门 相关规程/表单
付款申请单
支票
汇票
编制复核 记账凭证
登记账簿
对账
更新财 务账
付款汇款
支票 付款 汇票 付款
领票 开票
核对支付凭证
提出付款申请
审核
承兑、以货抵账 付款
审核
审核
制取付款凭证
审核付款凭证
办理付款业务
应付应收账款管理制度
应付账款管理流程说明
应收账款管理流程
节点
业务部门
财务部 财务主管 法务部 相关规程/表单
登记编制应收账款 明细及账龄报告
交单
催款
付款 法律 诉讼
账务 处理
编制银行 调节表
审核
应收账款 报告
1
审核
开发票， 确认应收账款 销售合同
销售台账 报表
提单 发票
Y
2
3
4
N
5
6
7
问题账款
N
审批
能否 收回 Y
8
应收欠款 账龄分析
流程说明。
应收应付相关财务制度
应收应付相关财务制度一、应收管理1.应收账款管理1.1 应收账款认定原则企业应按照中国会计准则的相关规定，对确认可以收回的账款进行确认。
1.2 应收账款核对程序企业应建立应收账款核对程序，定期对应收账款进行核对，确保账目的准确性。
1.3 应收账款催收程序企业应建立健全的催收程序，对长期未收回的账款进行催收，确保账款能够及时回款。
1.4 坏账准备计提程序企业应根据实际情况计提适当的坏账准备，确保账款的风险得到有效控制。
2.预收款管理2.1 预收款认定原则企业应按照中国会计准则的相关规定，对确认的预收款进行确认。
2.2 预收款核对程序企业应建立预收款核对程序，确保预收款账目的准确性。
2.3 预收款退还程序企业应对长期未结算的预收款进行退还，确保客户权益得到有效保护。
二、应付管理1.应付账款管理1.1 应付账款认定原则企业应按照中国会计准则的相关规定，对确认应付的账款进行确认。
1.2 应付账款核对程序企业应建立应付账款核对程序，确保账款的准确性。
1.3 应付账款付款程序企业应及时支付应付账款，确保供应商的权益得到保护。
1.4 应付账款逾期处理程序企业应建立逾期应付账款处理程序，确保应付账款不影响企业的信誉和运营。
2.预付款管理2.1 预付款认定原则企业应按照中国会计准则的相关规定，对确认的预付款进行确认。
2.2 预付款核对程序企业应建立预付款核对程序，确保预付款账目的准确性。
2.3 预付款追踪程序企业应追踪预付款的情况，确保预付款按时到账，避免造成资金损失。
三、内部控制1.单据管理企业应建立健全的单据管理制度，确保单据的真实性和完整性。
2.备查文件管理企业应建立备查文件管理制度，将所有与应收应付相关的文件资料按规定保存、分类、备查。
3.授权管理企业应建立授权管理制度，对相关操作进行授权，确保操作符合规定和流程。
4.风险控制企业应建立应收应付风险控制机制，对风险进行评估和管理，确保财务风险得到有效控制。
会计的应收账款与应付账款
会计的应收账款与应付账款在企业的经营过程中，应收账款与应付账款是非常重要的财务指标。
应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务所形成的未收回的资金，而应付账款则是企业应付给供应商或其他债权人的资金。
正确管理和监控这两项账款对于企业的经营和财务状况有着重要的影响。
一、应收账款的重要性应收账款是企业的营运资本之一，对企业的正常运营和现金流起着至关重要的作用。
通过以信贷方式销售商品或提供服务，企业可以扩大销售规模，提高市场份额。
同时，应收账款的存在也可以帮助企业稳定资金来源，减少对短期贷款的需求，为企业的发展提供弹性。
良好的应收账款管理对企业的财务状况非常重要。
通过建立有效的信用管理制度，企业可以降低坏账的发生率，提高应收账款的回收效率，减少账款的逾期风险。
同时，及时的催款和回款也可以缩短企业的资金周转周期，提高企业的盈利能力和现金流量。
二、应收账款的管理方法1. 建立严格的信用审批制度：企业在与客户进行合作之前，需要对客户进行信用审查。
通过评估客户的信用状况、支付能力和历史交易记录，确定客户的信用额度和付款方式。
合理的信用额度和付款期限可以在提高销售额的同时降低坏账风险。
2. 加强催款和回款工作：企业需要建立有效的催款和回款机制，确保及时回收应收账款。
可以采取电话通知、短信提醒、电子邮件等方式进行催款，并与客户保持密切的沟通和协商。
如有需要，可以考虑委托专业的催收机构来提高回款效率。
3. 使用应收账款管理软件：借助现代化的财务软件，企业可以更加高效地管理和监控应收账款。
通过软件的功能，可以实时跟踪和分析应收账款的情况，及时发现和解决问题，并提供准确的财务报表和数据分析，帮助企业管理者做出更加明智的决策。
三、应付账款的重要性应付账款是企业向供应商或其他债权人应付的资金，是企业负债的一部分。
合理管理和控制应付账款对于企业的现金流管理和供应链的稳定性至关重要。
合理的应付账款管理可以帮助企业有效管理现金流。
通过与供应商的合作，企业可以延长应付账款的期限，提高企业的现金回笼周期，减少资金的占用。
往来账款管理制度
往来账款管理制度一、制度概述往来账款是指企业与供应商、客户之间的资金交易，包括应收账款和应付账款两部分。
往来账款管理制度是指规范企业与供应商、客户之间的资金往来及互换信息的管理制度。
往来账款管理制度的实施能够帮助企业加强对应收账款和应付账款的管理，确保资金安全，提高资金周转率，降低财务风险，促进企业健康发展。
二、制度目标1.确保企业与供应商、客户之间资金往来的合法性、及时性、准确性和全面性，防止错误或偏差的信息实现，减少不必要的资金损失。
2.消减企业与供应商、客户之间的互盘账款和其他不必要费用的发生。
3.加强企业与供应商、客户之间资金往来的信用管理。
三、制度内容往来账款管理制度主要包括三个方面：应收账款管理、应付账款管理和往来账款审核。
1. 应收账款管理1.销售单据准确性：销售人员在制作销售单据时，必须认真核对客户名称、金额、货物数量等信息，并确保准确无误。
2.订单确认及提醒：销售订单确认后，必须及时提供给财务人员。
财务人员应定期跟进销售订单，催促未收款项的客户支付。
3.应收账款核对：每月底，财务核对企业的应收账款，与销售人员核对和联系未收到款的客户，并请销售人员及时回访。
2. 应付账款管理1.采购合同准确性：采购人员在制作采购合同时，必须认真核对供应商名称、金额、货物数量等信息，并确保准确无误。
2.采购付款审核：付款前，必须进行合同内货物或服务项的验收，并从采购单据中核算采购金额。
3.应付账款核对：每月底，财务核对企业的应付账款，并请采购人员及时回访未收回发票的供应商。
3. 往来账款审核往来账款审核是指审核企业与供应商、客户之间的往来账款信息，以保证准确无误。
1.应收账款核对：财务人员应按照销售单据和应收账款明细表，核对应收账款的收取情况和余额情况，以保证应收账款准确无误。
2.应付账款核对：财务人员应按照采购单据和应付账款明细表，核对应付账款的付款情况和余额情况，以保证应付账款准确无误。
四、制度要求1.领导班子要高度重视往来账款管理制度的实施，设立专门管理往来账款的部门或组织中心，定期开会听取往来账款的情况，掌握资金情况。
应收应付财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理，规范应收账款和应付账款的管理，确保公司资金安全，提高资金使用效率，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有应收账款和应付账款的管理工作。
第三条应收账款和应付账款的管理应遵循以下原则：1. 依法合规：严格按照国家法律法规和公司内部规章制度执行。
2. 实事求是：真实、准确、完整地记录和反映应收账款和应付账款的情况。
3. 及时处理：及时催收应收账款，及时支付应付账款。
4. 风险控制：加强对应收账款和应付账款的风险控制，降低坏账风险。
第二章应收账款管理第四条应收账款是指公司因销售商品、提供劳务等经营活动而应向购货方或接受劳务方收取的款项。
第五条应收账款的管理职责：1. 销售部门：负责应收账款的确认、核对和催收。
2. 财务部门：负责应收账款的核算、监督和分析。
3. 法律事务部门：负责应收账款的追讨和法律维权。
第六条应收账款的管理流程：1. 销售部门在销售商品或提供劳务后，应及时向财务部门提交应收账款清单。
2. 财务部门对销售部门提交的应收账款清单进行审核，确认无误后进行入账。
3. 财务部门定期与销售部门核对应收账款，确保账实相符。
4. 销售部门对逾期应收账款进行催收，并定期向财务部门报告催收情况。
5. 财务部门对催收情况进行分析，制定相应的催收措施。
第三章应付账款管理第七条应付账款是指公司因采购商品、接受劳务等经营活动而应向供应商支付的款项。
第八条应付账款的管理职责：1. 采购部门：负责应付账款的确认、核对和支付。
2. 财务部门：负责应付账款的核算、监督和分析。
3. 审计部门：负责应付账款的审计和监督。
第九条应付账款的管理流程：1. 采购部门在采购商品或接受劳务后，应及时向财务部门提交应付账款清单。
2. 财务部门对采购部门提交的应付账款清单进行审核，确认无误后进行入账。
3. 财务部门定期与采购部门核对应付账款，确保账实相符。
4. 采购部门根据合同约定及时支付应付账款。
5. 财务部门对支付情况进行监督，确保支付及时、准确。
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理知识是浩瀚的海洋发奋识遍天下字，立志读尽人间书应收账款的账务处理和应付账款的账务处理应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理(更多问题可以登录账益达官方微博咨询): 应付账款的账务处理:(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税” 科目，按其差额，贷记本科额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额) 目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
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精心整理资产管理之应收账款与应付账款管理主讲老师??陶萍教学目的应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。
本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。
一、应收账款管理（一）应收账款成因与风险分析1．企业发生应收账款的原因（1）商业竞争；（2）商品销售和款项收回的时间差距。
2．应收账款的功能（1）增加销售；（2）减少存货。
3．应收账款的成本（1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。
应收账款的机会成本：①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率资金成本率一般可按有价证券利息率。
4．应收账款的目标通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。
【案例1】某企业预测2015年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。
一年按360天计算。
要求：（1）计算2015年度赊销额。
现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4500＝3600（万元）（2）计算2015年度应收账款的平均余额。
应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3600÷360×60＝600（万元）（3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。
维持赊销业务所需要的资金额＝应收账款的平均余额×变动成本率＝600×50%＝300（万元）（4）计算2015年度应收账款的机会成本额。
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率＝300×10%＝30（万元）（5）若2015年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天？应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数3600÷360×平均收账天数＝400所以，平均收账天数等于40天。
（二）应收账款信用政策的制定信用政策（CreditPolicy）是企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。
包括：信用标准、信用条件、收账政策。
1．信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。
企业在设定某一顾客的信用标准时，通常要评价其信用品质。
制订信用标准时应考虑的因素：（1）同行业竞争对手的情况；（2）企业承担违约风险的能力；（3）客户的资信程度。
客户资信程度的评价方法：“5C”评估法“5C”系统：品质（Character）：是指客户履行付款义务的可能性。
能力（Capacity）：是指客户的短期偿债能力。
资产（Capital）：是指客户的财务实力和财务状况。
抵押（Collateral）：是指当客户拒付或无力付款时，能被用于抵押的资产。
条件（Conditions）：是指影响客户付款能力的经济环境。
信用标准分析的步骤：（1）设定信用等级的评价标准；（2）利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较；（3）进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。
如：A级???拒付风险系数?????5%以内B级???拒付风险系数???5%～10%之间某行业信用标准一览表指标信用标准信用好信用差流动比率 2.5:1 1.6:1速动比率 1.1:10.8:1现金比率0.4:10.2:1产权比率 1.8:14:1已获利息倍数 3.2:1 1.6:1有形净值负债率 1.5:1 2.9:1应收账款平均收账天数2640存货周转率（次）64总资产报酬率（%）3520赊购付款履约情况及时拖欠某客户的各项指标及累计拒付风险系数如表：客户信用状况评价表指标指标值拒付风险系数流动比率 2.6:10速动比率 1.2:10现金比率0.3:15产权比率 1.7:10已获利息倍3.2:10数2.3:15有形净值负债率应收账款平365均收账天数存货周转率70（次）总资产报酬350率（%）及时0赊购付款履约情况15累计拒付风险系数2．信用条件是指企业要求顾客支付赊销货款的条件，主要包括：信用期限、折扣期限、现金折扣。
信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。
如“Net45”“n45”。
折扣期限是指客户可以享受现金折扣的付款期限。
现金折扣是指在折扣期限内，可享受现金折扣的百分比。
如“2/10”“n/60”。
例如：企业规定的货款支付条件为：说明：企业规定的信用期限为30天，折扣期限为10天，现金折扣率为2%。
3．信用政策的选择（1）信用期间政策【案例2】某企业目前采用按发票金额30天内付款的信用政策，销售量预计为200000件，市场单位产品价格为10元/件；企业单位变动成本为8元/件，固定成本总额为80000元；企业可能发生的收账费用为6000元，坏账损失为8000元。
企业拟将信用期限延长至60天，则预计销售量将增加20%，预计收账费用将增加30%，预计坏账损失将增加35%，企业仍按发票金额收款。
假定该企业最低报酬率为15%。
要求：作出是否延长信用期限的决策。
【解析】根据上述资料计算30天、60天赊销期的机会成本分别为：应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率30天赊销期的机会成本＝（2000000÷360）×30×（1600000÷2000000）×15%＝20000（元）60天赊销期的机会成本＝（2400000÷360）×60×（1920000÷2400000）×15%＝48000（元）项目信用期60天信用期30天差额1．收益销售收入24000002000000400000销售成本19200001600000320000收益增加??48000??40000?800002．费用应收账款机会成本??48000??20000?28000收账费用???7800???6000??1800坏账损失??10800??8000??2800费用增加??66600??34000?326003．净损益增加?413400?366000?47400（三）应收账款的收账政策应收账款的收账政策（CollectionPolicy）是指客户违反信用条件时，企业所采取的收账策略与措施。
应收账款的收账费用与坏账损失：（四）应收账款的收账程序1．信函通知：当顾客拖欠账款时，应先给顾客一封有礼貌的通知信件，接着可以寄出一封措词较直平的信件催收款项。
2．电话催收：信函通知后，如未见款项收回，则可以进一步通过电话催收。
3．派人面谈：如电话催收仍不见效，则可以派企业专门的收账人员直接与顾客面谈，双方协商解决。
4．诉诸法律：如果企业与顾客谈判不成，那么只好交给企业的律师采取法律行动催收账款。
（五）应收账款的日常管理1．应收账款投资额的控制（1）应收账款投资额即应收账款平均占用额，主要取决于两个因素：企业赊销额和应收账款的平均收账期。
（2）应收账款投资额的计算应收账款投资额＝每日平均赊销额×应收账款平均收账期①每日平均赊销额取决于企业的销售能力和信用政策；②应收账款平均收账期取决于企业信用政策，不同情况下应采取不同的信用政策。
2．应收账款的账龄分析应收账款账龄分析法就是通过编制应收账款的账龄分析表，来反映不同账龄的应收账款所占的比例与金额，以便对应收款的回收情况进行有效控制。
反映信息：（1）有多少客户在折扣期内付款；（2）有多少客户在信用期现限内付款；（3）有多少客户在信用期限后付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能成为坏账。
应收账款账龄分析表应收账款账龄账户数量金额（万元）比重（%）信用期内（设平均为3个月）1006060超过信用期1个月内?501010超过信用期2个月内?20?6?6超过信用期3个月内?10?4?4超过信用期4个月内?15?7?7超过信用期5个月内?12?5?5超过信用期6个月内??8?2?2超过信用期6个月以上?16?6?6应收账款余——100100额合计3．应收账款收现保证率分析应收账款收现保证率是为了适应企业现金收支匹配关系的需要，确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低比例。
计算公式：应收账款收现保证率＝（当期必要现金支付总额－当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应收账款总计金额【案例3】某企业预期必须以现金支付的款项有：支付工人工资50万元，应纳税款35万元，支付应付账款60万元，其他现金支出3万元。
预计该期稳定的现金收回数是70万元。
记载在该期“应收账款”明细期末账上客户有A （欠款80万元）、B（欠款100万元）和C（欠款20万元），应收账款收现保证率的计算如下：当期现金支付总额＝50＋35＋60＋3＝148（万元）当期应收账款总计金额＝80＋100＋20＝200（万元）应收账款收现保证率＝[（148-70）÷200]×100%＝39%4．应收账款的坏账管理（1）应收账款坏账的确认①债务人破产或死亡，依法清偿后，确实无法收回的应收账款；②逾期三年未履行偿债义务的应收账款。
（2）坏账准备制度的建立坏账准备金制度是指企业按照事先确定的比例估计坏账损失。
计提坏账准备金，呆坏账发生时再冲减坏账准备金。
二、应付账款管理（一）应付账款成因——商业信用1．商业信用的形式（1）赊购商品——应付账款（2）预收货款——预收账款（3）商业汇票2．商业信用条件（1）预收货款（2）延期付款，但不涉及现金折扣（3）延期付款，但早付款可享受现金折扣流动负债流动负债按照在资产负债表的排列顺序一般包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬（主要是应付工资、应付福利费、工会经费、医疗保险、养老保险、失业保险等属于职工薪酬范围的项目）、应付股利、应交税费、其他应交款、其他应付款、预计负债、一年内到期的长期负债以及其他流动负债等。
应付账款应付账款同样也是商业购销形成的商业信用，但是，它的法律约束力明显弱于应付票据，因此流动性顺序也低于应付票据。