关于新形势下如何做好国有企业内部经济责任审计的几点思考
关于新形势下如何做好国有企业内部经济责任审计的几点思考
随着我国社会经济的不断发展，社会对经济审计工作也提出了更高的要求，在这种背景环境下，如何推动审计工作的进一步发展，已经成为我国经济发展必须要解决的一个问题。本文主要围绕如何做好国有企业内部的经济责任审计进行简要的分析。
标签：国有企業；经济责任；审计工作
一、国有企业审计的相关内容
（一）企业内部控制状况
所谓企业内部控制，值得是企业为了确保企业业务活动的有效进行，为了保证企业的资产的安全，保证企业会计资料的真实等而制定的相关措施以及程序。在企业的日常管理中，内部控制必不可少，受到了各企业管理者的高度重视。内部控制涉及了许多的方面，如：企业的人事管理、财务管理、企业重大投资、购销业务管理等。通过对企业内部控制情况审计，企业更好的了解到企业内部控制的薄弱环节，对企业的内部的抵御风险能力程度进行衡量，继而有效的化解风险。
（二）企业的收益以及投资情况
首先，审计企业投资决策形成机制，在以下几个环节上是否存在着领导“拍脑门”的决策情况，提议、批准、资金筹集、投入等，以防止在进行投资决策时，企业管理者的功课做得不够扎实，进而使的企业的经营出现隐患。其次，对长期股权投资进行逐项检查，检查其是否存在着持续减值的情况，并对该情况进行详细的记录。第三，对投资企业的分红政策进行重点关注，并且对不同方法核算的投资收益进行确认，对投资企业的损益情况进行关注，对其账面的盈亏是否真实准确进行了解，以防止不确认收益来转移资产，防止多确认收益来虚增效益。
（三）审计企业创造经济效益情况
随着我国社会经济的不断发展，现代企业制度也已经初步建立。企业要想在竞争日益激烈的今天获取成功，就需要按照市场需求来进行生产经营，要以提高企业的经济效益为目的。所谓企业的经济效益，指的是企业创造的能力，能够用一些具体的指标来进行衡量。经济效益审计能够让企业找到自己的漏洞，能够激发企业的潜力，使企业变革经营方式，使企业经营决策变得更加的科学。此外，在国有企业内部审计有关的内容中，还包括审计企业创造社会效益的这一内容。所谓社会效益，指的是企业日常的生产经营活动在社会领域的效益，是从社会的角度出发，去对企业社会责任的履行情况进行考察。企业关注这两方面的效益，能够有效地防止企业出现短视行为，防止出现过于看重眼前的利益的现象。故此，国有企业的审计工作，需要促使社会效益与企业的经济效益相协调发展。
新形势下内部审计发展趋势探究(一)
新形势下内部审计发展趋势探究(一) 作者：李正楠王淑琴孙克新 摘要随着我国现代企业制度的建立。建立与之相适应的内部审计制度成为客观要求。客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。 关键词内部审计；现状；发展趋势；研究探讨 内部审计是经济发展到一定规模的产物。并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对单位的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展。对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战，当然也带来了发展的机遇。改革开放20多年来，在国家审计机关和各级地方政府审计机关的组织、推动和指导下，以及各部门、单位加强自我控制和自我发展的内在需要。我国内部审计在组织建设、人员配备方面有了较快的发展，内部审计的必须性也得到广泛认同。审计监督制度的实行在我国经济体制改革的过程中对维护国有资产的完整，监督财经法纪的贯彻执行，保证社会与经济的稳定、健康发展等方面发挥了重要作用，取得了明显的成效。但由于我国的审计事业恢复较晚，发展时间相对较短，缺少历史经历的积累，所以。在理论和实践等方面与发达国家相比还有一定差距。 一、内部审计的现状 (一)内部审计机构的独立性地位尤显薄弱 迄今为止。理论界始终认为。内部审计机构和人员只要独立于他们所审计的经济活动之外。就可以处于超脱的地位，就能够在内部审计中做到客观、公正。然而。事实上有很多因素制约了审计独立性的发挥：1一般来说，内部审计机构的设置和所隶属的领导层次越高，独立性就越强，审计工作也就最有效。但实际中一些内部审计机构只是挂靠或隶属某个部门，即使单独设置。其地位也与单位里其他职能部门平行。加上内部审计只有建议权。而没有处理权，查出违纪违规的问题后，只能移交、建议或督促其他有决定权的部门处理。这就削弱了审计应有的监督职能。2内部审计机构在本单位领导下行使职责，不可避免地要受到领导人的牵制，被领导的长官意志左右。使审计工作的开展受到许多限制。3内部审计人员作为单位职工，与其他职工之间必然存在着各种复杂的人际关系。因此，审计人员的工作极易受到外部环境的干扰。4内部审计人员的一切福利关系都在本单位，且掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门手中，客观上也使审计人员在开展审计事项时，不得不考虑自身的利益因素，所以审计质量有时也难以得到充分保证。 (二)内部审计的职能定位在顺应形势变化方面较慢 1重监督、轻管理服务的思想仍然存在。 我国内部审计的职能定位一直是监督与服务并举，但长期占据优势地位的是监督职能，侧重的是对单位内部财务数据的真实性、合法性的查证。虽然初步开展了内部控制审计和管理审计，但过多强调的还是内部审计的监督作用，对内部审计的理解还停留在被动的“经济警察”这一监督功能层面，缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解，从而忽略了它的管理服务作用。所以，内部审计的主要工作仍然集中在财务领域，很少深入到管理和经营领域。 2事后审计的缺陷日渐突出。 目前，我国的内部审计大都趋于事后审计。但很多经济活动事项的问题往往都发生在前期论证过程中，如果审计人员早期不能介入，只是到了招投标或要拍板决策时审计才参与监督，则这样的监督无异于走形式，根本起不到监督的目的。以史为鉴固然很有必要。这种审计方式也能帮助单位总结经验、改进工作、亡羊补牢，然而在快速变化的社会环境中，其对潜在的和未知的风险却难以发挥预警和规避、防范作用，造成的损失也很难挽回，远不如事前就
任期经济责任审计重点内容
审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、
发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；
国有企业经济责任审计工作方案-全套
国有企业经济责任审计工作方案 根据****集团有限公司**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目询价文件的要求，结合本所近几年来对大型国有企业单位财务审计工作的经验，制定审计总体策略和审计计划方案如下：招标人：****集团有限公司 项目名称：**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目 审计内容：贯彻执行集团党委会、董事会决策、部署情况；执行集团发展战略规划效果情况；重大经济事项的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况；在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等。 审计期间为：对**（**）公司原党支部书记兼总经理的审计期间为2018年2月至2020年8月，对**公司法定代表人、党支部书记兼董事长的审计期间为2018年1月至2020年9月，对物业公司原法定代表人兼总经理的审计期间为2019年1月至2020年7月。 一、审计标准及主要法律、法规及规定依据 根据审计相关要求，对经济责任审计、内部控制制度审计、资产管理审计等标准，主要以下列法律、法规及有关规定为依据： 1.《中华人民共和国会计法》 2.《中华人民共和国国有资产法》 3.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 4.《中华人民共和国政府采购法》 5．《企业会计准则》、《企业财务通则》
6．《中国注册会计师执业准则》 7.《会计法》、《预算法》《采购法》等法律法规 8.《企业内部控制规范》 9.《内部审计基本准则》《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》 10.《****集团中层管理人员经济责任审计管理办法（暂行）》（宁**审计发〔2017〕233号） 12.其他法律、法规和相关文件规定。 二、审计内容与重点 （一）审计内容 通过对公司领导任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。 （1）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况 查阅任职期间年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。 （2）遵守有关法律法规和财经纪律情况 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。
浅析新形势下对领导干部经济责任审计的探索领导干部的经济责任
浅析新形势下对领导干部经济责任审计的探索领导干部的经济责任，是指领导干部在任职期间对本部门或者本单位、本地区的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性以及相关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和领导责任。自从1999年中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《县级以下党政领导人员任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）以后，作为一项政策性很强的领导干部任期经济审计，以其全新的审计理念，新颖的审计方式，作为新时期加强干部监督、考核、管理和任用，促进实现国有资产保值增值的一项重要的独特审计作用，逐步为各级领导、各级审计机关、审计人员，甚至社会大众所关注、了解和熟悉，备受社会各界的广泛关注和重视。既然经济责任审计具有如此重要的地位，它可能深刻影响一个干部的使用、升迁和前途。对于这样一项具有完全“中国特色”的经济责任审计，应该怎么搞，怎样才能更好的发挥它的作用，怎样才能避免审计风险，怎样才能更恰当地评价干部的功过业绩，不至于由于审计的失误或缺陷导致企业的重要领导岗位被不恰当的人占据，也不至于审计沦为某些人、某些部门安插和调整干部的工具，保持审计的独立性。这些问题一直是审计部门和审计人员的不断探索和思考的问题。2004年全国经济责任审计工作大会在邳州召开，我市经济责任审计工作走在了全国前列，2008年我局又成功举办了一次“我为经济责任审计支招”的论坛研讨会，通过聘请省审计厅经济处相关专家进行点评，使该局的经济责任审计工作有了一次质的提高，审计范围、目标更加明确。本人结合审计工作实际浅析当前领导干部经济责任审计存在的问题和解决方法。 一、存在的问题 （一）审计任务重与审计力量不足的问题 组织部门交办的经济责任审计一般总是成批量的，其中有的部门领导任职时间长，业务工作量大；还存在突击性经济责任审计，与计划性安排审计项冲突，审计人员少，时间要求紧，审计机关难以安排力量，工作难以适应，只好突击进行，审计质量难以保障。从领导干
企业内部经济责任审计中应该注意的几点
企业内部经济责任审计中应该注意的几点 对内部审计人员来说，一般经济责任审计比常规审计的难度更大一些，因为经济责任审计主要是对人进行经济评价，而常规审计主要是对经济事项进行评价。对人的评价要比对事的评价难度要大。通过一篇审计报告来对被审计人进行全面、客观、公正的评价，既是对被审计人负责，也是对企业的管理层负责。尽管在某些企业中，经济责任审计报告并不是对一位管理者进行晋升或降级的决定性依据，但仍可以给高层管理者更多的参考信息，甚至决定被审计人以后的职业走向。 合格的经济责任审计报告要遵循一些标准，这在内部审计的教科书里都会提及。下面，在经济责任审计中，总结了一些注意事项，可以与更多的审计人员和管理者进行探讨。 1.界定审计范围。 开展经济责任审计，一定要界定审计范围，也就是说，被审计人的哪些管理范畴是审计人员应该审计的。有时候，企业对被审计人的业务考核范围和审计范围是一致的。界定清晰审计范围，才能划分被审计人的直接责任和间接责任、主观责任和客观责任、前任责任和后任责任。 2.放在市场变化中进行评价。 市场经济环境下，企业面临各种各样的变化。企业的上级单位对企业或企业负责人进行经济评价时，最常用的是计划达成率以及市场份额、排名等直观的经济指标。要知道，上级单位年初为企业设定当年的任务
计划时，很少会考虑和预测企业所在地的市场变化。企业完不成年度计划任务，有时候不是企业负责人和企业员工不努力，而是市场竞争下，企业没有足够的准备应对突如其来的变化，即使企业已经耗费比上年更多的人力、财力去应付变化。 例如，企业所在的市场里突然来了一个强有力的搅局者，这个搅局者背后有实力雄厚的财团作支持。回到内部经济责任审计上来，要客观地反映企业负责人的经济责任，必须在审计报告中，对市场的变化有所提及，不然上级领导如果仅看到企业未达成年度计划、市场份额下降，就会对企业负责人有不公正的评判。 3.成绩要靠数字说话。 企业内部经济责任审计报告中，一般会反映被审计者在企业经营中的成绩。成绩要靠经营数据来说话，而不能仅仅用那些“业绩大幅增长”、“产品结构有所优化”等苍白无力的文字来描述。所有的成绩尽量要依靠和围绕数字来说，没有数字来支撑审计报告中的描述是没有任何说服力的。经济责任审计的任务之一还有就是要对反映被审计者业绩的数据进行鉴定，看书哪些数据是有水分的，或是经过人为编造出来的。 4.把软性信息转化成可量化信息。 经济责任审计报告中，除了一些需要用数据做支撑的信息外，还有一些软性的信息，例如，被审计者任职期间出台什么样的制度、组织员工进行了什么样的培训等。对于审计报告中的这些软性信息，也要尽量给予量化。例如，某被审计者在审计期间出台多少项规章制度，涉及哪些业务，缩短了多少操作时间等等。
新形势下企业如何做好新闻宣传和舆论引导工作
新形势下企业如何做好新闻宣传和舆论引导工作改制以前，我单位是事业单位。由于有财政拨款，所以新闻宣传，舆论引导的工作相对来说就不是很重要。然而，改制后，我单位成为了正统的企业，在新闻宣传方面来看，我们所面对的就是一个全新的环境了。与以前相比现在的新闻宣传工作呈现出新的特点： 1、更加注重实效，更加务实，目的性更强。 2、肩负着上令下达、下情上传等重要任务。 3、肩负塑造企业形象，创造良好舆论环境的责任。 因此，做好企业新闻宣传工作非常重要。 依据六分公司的现实情况，针对新闻宣传工作的上述特点，在具体操作上有以下几个着手点： 1、快速反应，贴近职工，深入理解企业精神。由于我单位的新闻宣传工作由行政办公室分管，在人员上也没有相应的专职宣传人员。所以在新闻的采集和政策宣传方面有短板。针对此，新闻宣传人员应该提高自身素质，培养新闻敏感性，在与野外一线职工的接触中快速发现新闻点并写出新闻稿件。另外还要深入理解企业精神，把握舆论方向并在新闻报道中体现出企业精神。 2、求真务实，深入理解和宣传我公司的各项精神。新闻，由事实说话。在日常工作中在上令下达的同时更要做好上情上传的工作，将在日常新闻采集过程中收集到的“民意、民怨”整理上报至管
理层。 3、紧抓企业文化，宣传企业形象，提高企业知名度。企业形象的树立有企业内部文化和企业的社会形象和社会知名度。在紧抓内部企业文化建设方面的同时，加强对外的宣传报道。多做向总公司（局）和社会媒体投稿，逐步建立我单位的社会形象，提高知名度。 新闻宣传可以说是企业的形象展示，而舆论引导就是企业稳定的基础了。一个小小的事件，在没有或者不正确的舆论引导下就可能演变成一场灾难。舆论引导工作是一项长期基础性工作，没有一个清晰的思想认识，没有一支高素质的宣传队伍，没有一套系统的工作规程，舆情引导工作无从谈起。做好新时期企业舆论引导工作，不仅关系到职工思想政治工作的成败，而且关系到职工队伍的和谐稳定与发展。为此，我们必须进一步增强大局意识、责任意识、阵地意识，认清形势，沉着应对，紧紧围绕企业工作全局做好舆论引导工作。 综上，我们应该在坚持做好新闻宣传的同时加强对舆论的引导，宣传企业精神，减少不和谐的声音。
当前内部审计工作面临的形势和任务
当前内部审计工作面临的形势和任务 审计部廖安泰 今年以来，公司党组提出“稳健经营，持续发展”的工作思路，审计工作也必须按照公司党组的总体部署和要求，在认真总结经验、把握定位、完善职能的基础上，进一步开拓思路、谋划工作、以实际行动促进公司进一步发展。 一、对近年来内部审计工作的基本估价 1、内部审计得到公司党组和各级领导班子的高度重视 近年来，甘肃省电力公司党组高度重视内部审计工作，按照建设“一强三优”现代公司的目标，落实“三抓一创”的工作思路，不断对审计工作提出了新的、更高的要求。公司党组书记、总经理肖创英同志从审计的定位、职能、目标、任务、具体的工作方式方法等方面对审计工作作了一系列重要的指示，为今后的审计工作指明了方向。审计部对在审计中发现的重大问题、主要问题，及时向总经理或分管领导进行了汇报，审计工作得到了公司党组的肯定。 2、审计基础管理工作得到有力加强 公司在完成各类审计项目的同时，积极稳妥地推进审计基础工作建设，在制度建设、体系完善、技术创新等方面做了积极的探索和研究，在加强审计队伍建设，注重信息沟通、经验交流和教育培训等方
面也取得了新的进展。先后出台了《甘肃省电力公司财务预算管理审计办法》等10个审计业务工作指南，修订和下发了《甘肃省电力公司内部审计工作实施细则》及《甘肃省电力公司任期经济责任审计实施细则》两个审计工作制度，制定了《甘肃省电力公司内部审计工作“争先创优”考评管理办法》，编制了公司的“十一五”审计发展规划，以制度建设为载体进一步强化了审计基础工作，基本上形成了一套制度齐全、体系完整的内部审计工作制度体系，为公司审计工作的制度化和规范化打下了坚实的基础。同时，公司注重加强审计队伍建设，致力于通过多种方式的整训、交流和考核来提高审计人员的政治业务素质，成效显著。一是采用举办专题讲座、远程培训、集中整训、外出考察多种方式强化对现有审计人员的培训，督促公司系统审计人员加强业务学习，更新知识结构，提高工作技能、增强审计本领，初步提升了审计人员在发现问题、分析问题、解决问题、掌控风险、提升质量等方面的能力和水平；二是通过充实审计人员和对现有审计人员进行轮岗、培训、交流、全面提高了审计人员的政治素质、业务素质和实际工作能力，通过调整审计人员专业结构、年龄结构，逐步形成了专业门类比较齐全、年龄结构趋于年轻化的审计专业干部队伍。三是教育和要求广大审计人员逐步牢固树立了务实高效的工作理念，坚持用发展的眼光来看待形势、研究问题、谋划工作，树立了快速度、高效益、大服务、同受益的新理念，通过廉洁高效、真诚规范的工作作风塑造了良好的内部审计形象。 3、“全面审计、突出重点”的审计工作原则得到充分体现
任期经济责任审计报告格式及内容【模板】
任期经济责任审计报告格式及内容 一、标题 标题统一规范为“关于×××公司×××（职务）×××（姓名）的任期经济责任审计报告”。 二、收件人 收件人为：“XX市人民政府国有资产监督管理委员会”。 三、审计报告正文 （一）前言 1、被审计单位概况（包括：企业设立及改组批文、营业执照、经济性质、投资主体及投资比例、注册资本、实收资本、经营范围）； 2、法定代表人任命文件、任职期限，在本企业任职历史； 3、企业组织结构； 4、对外投资及所属全资、控股及参股企业概况； 5、审计范围； 6、审计依据及已实施的主要审计程序。 （二）任期内国有资本保值增值情况 1、任期初的会计数据、财务指标确认依据 （1）任期初的会计数据、财务指标的确认，原则上采用上一任任期经济责任审计报告期末数；如无上一任任期经济责任审计报告的，则采用企业任期初合并报表未审数。 （2）如果任期初基准日与上一任期末基准日不一致，以及出现其他需调整期初数情况的，需要说明重大调整事项及其影响。 2、审计后的总资产、总负债、净资产、国有净资产及其增减变动 3、国有资本保值增值情况 （1）国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100% 国有资本保值增值额=扣除客观因素影响后的期末国有资本额-期初国有资本额 国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中市国资委及其直属企业应当享有的份额。 （2）客观增加因素主要包括下列内容： （a）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本； （b）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本； （c）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本； （d）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经核准而增加国有资本； （e）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本； （f）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本； （g）税费返还：是指按国家税费政策返还规定而增加国有资本； （h）会计调整和专项减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业专项减值准备转回、企业会计差错调整等原因导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本； （i）其他客观增加因素：是指除上述情形外，按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。 （3）客观减少因素主要包括下列内容： （a）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经批准核销而减少国有资本； （b）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；
对国有企业领导人员经济责任离任审计的实践与思考
对国有企业领导人员经济责任离任审计的实践与思考 2009-9-22 17:43王玉明 【摘要】经济责任离任审计是对离任领导人员正确评价任期经济责任的有效制度，对促进廉政建设具有重要作用。本文通过经济责任离任内部审计的实践，对经济责任离任内部审计开展的方法、存在难点以及完善措施进行探讨。 【关键词】国有企业领导人员；经济责任；离任审计 为了进一步规范国有企业领导人员的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，各级国有资产监督管理委员会先后出台中央企业、省属企业国有企业领导人员经济责任审计实施办法，为经济责任审计的开展创造了良好的条件。华晋焦煤有限公司内部审计部门对所属企业的领导人员进行了经济责任离任审计，取得了显著的成效，但在实践中也暴露出一些问题。用历史的、客观的、发展的眼光来分析、评价和看待经济责任离任审计制度，既利于提高对经济责任离任审计本质的认识，又利于经济责任离任审计制度的发展与完善。笔者作为经济责任离任审计工作的实践者，现就经济责任离任审计工作的开展方法、存在的难点及完善措施提出了看法。 一、经济责任离任审计的方法 在对公司所属单位领导人员进行经济责任离任审计时，采取听、谈、查的方式进行审计。 听：就是在审计过程中听取所在单位对领导人员任期内工作评价情况汇报及个人工作述职报告； 谈：就是与所在单位其他领导、部分业务人员进行个别访谈，对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价； 查：就是审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况，同时结合所在单位的实际情况，实施对会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查，取得了相关审计证据，就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实，审计调查是经济责任离任审计的有效方法。 二、经济责任离任审计存在的难点问题 在对公司所属领导人员任期经济责任离任审计的过程中，遇到许多难点问题，亟待解决。 (一)对重大审计事项认定的难点 1.对存货的真实性确认的难点 (1)存货涉及的账户众多，抽查审计难免有疏忽或遗漏。存货的核算内容包括材料采购(或在途材料)、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品、分期收款发出商品、材料成本差异等很多账户，这些账户属企业领导人员任期内的发生时间，少则
关于新形势下如何做好国有企业内部经济责任审计的几点思考
关于新形势下如何做好国有企业内部经济责任审计的几点思考 随着我国社会经济的不断发展，社会对经济审计工作也提出了更高的要求，在这种背景环境下，如何推动审计工作的进一步发展，已经成为我国经济发展必须要解决的一个问题。本文主要围绕如何做好国有企业内部的经济责任审计进行简要的分析。 标签：国有企業；经济责任；审计工作 一、国有企业审计的相关内容 （一）企业内部控制状况 所谓企业内部控制，值得是企业为了确保企业业务活动的有效进行，为了保证企业的资产的安全，保证企业会计资料的真实等而制定的相关措施以及程序。在企业的日常管理中，内部控制必不可少，受到了各企业管理者的高度重视。内部控制涉及了许多的方面，如：企业的人事管理、财务管理、企业重大投资、购销业务管理等。通过对企业内部控制情况审计，企业更好的了解到企业内部控制的薄弱环节，对企业的内部的抵御风险能力程度进行衡量，继而有效的化解风险。 （二）企业的收益以及投资情况 首先，审计企业投资决策形成机制，在以下几个环节上是否存在着领导“拍脑门”的决策情况，提议、批准、资金筹集、投入等，以防止在进行投资决策时，企业管理者的功课做得不够扎实，进而使的企业的经营出现隐患。其次，对长期股权投资进行逐项检查，检查其是否存在着持续减值的情况，并对该情况进行详细的记录。第三，对投资企业的分红政策进行重点关注，并且对不同方法核算的投资收益进行确认，对投资企业的损益情况进行关注，对其账面的盈亏是否真实准确进行了解，以防止不确认收益来转移资产，防止多确认收益来虚增效益。 （三）审计企业创造经济效益情况 随着我国社会经济的不断发展，现代企业制度也已经初步建立。企业要想在竞争日益激烈的今天获取成功，就需要按照市场需求来进行生产经营，要以提高企业的经济效益为目的。所谓企业的经济效益，指的是企业创造的能力，能够用一些具体的指标来进行衡量。经济效益审计能够让企业找到自己的漏洞，能够激发企业的潜力，使企业变革经营方式，使企业经营决策变得更加的科学。此外，在国有企业内部审计有关的内容中，还包括审计企业创造社会效益的这一内容。所谓社会效益，指的是企业日常的生产经营活动在社会领域的效益，是从社会的角度出发，去对企业社会责任的履行情况进行考察。企业关注这两方面的效益，能够有效地防止企业出现短视行为，防止出现过于看重眼前的利益的现象。故此，国有企业的审计工作，需要促使社会效益与企业的经济效益相协调发展。
企业内部经济责任审计指南50975
内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 第一章总则 第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。 第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。 企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。 第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。 第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。 其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。 第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。 离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。 任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。 专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。
第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。 专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。 经济责任的界定，以企业内管干部的实际任期为准。 第七条经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。企业总部及重要的下属全资或控股企业（以下简称子企业）应当纳入审计范围，纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的70%，子企业户数不低于该企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围： （一）资产或者效益占有重要位置的子企业； （二）由企业内管干部兼职的子企业； （三）任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业； （四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业； （五）任期内未接受过审计的子企业； （六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。 第八条内部审计机构可以根据需要委托具有相应资质的社会审计组织实施审计，但应由内部审计机构负责出具审计通知书、审批审计实施方案、做出审计结果报告。 第九条内部审计机构和审计人员在进行经济责任审计时，应当按照内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并根据审计工作的需要，合理使用抽样技术和计算机辅助审计技术，以实现审计目标。 第十条内部审计机构和内部审计人员应当充分利用企业近期内部审计与外部审计成果。在利用内部审计与外部审计成果时，应当注意以下问题：
单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】
经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。
国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案教案资料
M公司 总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案 一、被审计单位 M公司 二、审计依据 M公司内部审计办法 M公司领导干部任期经济责任审计办法 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则 三、审计目标和范围 通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。 四、审计内容和重点 （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲) 查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方
针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。 （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲) 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。 （三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲) 审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。 （四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲) 收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。 （五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲) 重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因
对新形势下经济责任审计工作的思考
对新形势下经济责任审计工作的思考 对新形势下经济责任审计工作的思考 近年，中办、国办先后出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定实施细则》，为领导干部经济责任审计审什么、怎么审以及如何评价等提供了有力依据。但总的来说，目前经济责 任审计制度规范体系还有待进一步完善，特别是在审计评价和定责 方面还不够规范。笔者结合经济责任审计工作实践，就贯彻落实经 济责任相关规章制度，进一步深化新形势下经济责任审计工作了一 些思考。 一、审计重点突出三大源头、三大结果 三大源头是：决策源头、项目源头、资金源头。在经济责任审计对象职权管辖范围内，首先要关注决策、项目、资金，决策是总源头，它决定了其他两项源头的发生。根据目标不同，决策有不同的 表现形式：改革型决策、创新型决策、纠错型决策，经济、社会事 业发展型决策；风险偏好也不一样，在源头阶段只能是摸清决策的 来龙去脉，对决策执行能力、条件的匹配情况和风险进行提示。 三大结果是：政策执行结果、项目实施结果、资金使用结果。党的十八大以来，审计署审计工作重点紧紧围绕政府的中心工作开展，稳增涨、促改革、调结构、惠民生、防风险政策执行情况审计是各 级审计机关日常重点工作。重大项目、重要资金使用情况审计，长 期以来都是各级审计机关的工作重点。 经济责任审计目标决定了审计重点必须关注决策、项目、资金。领导干部、国有企业领导人员履职尽责情况必然反映在政策执行、 项目实施、资金使用结果上。把源头和执行结果分开来讲，因为它 是有联系的两个审计阶段：源头形成阶段和结果形成阶段，源头与 结果可能跨越任期，本任期作出的决策，在后面几个任期内逐步实 施形成结果；前任决策后任执行是常有的事。针对“三大源头三大
2021任期经济责任审计报告基础版
2021任期经济责任审计报告基础版2021 economic responsibility audit report Basic Edition 汇报人：JinTai College
2021任期经济责任审计报告基础版 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指 导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 导语：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审 计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任 主送单位：单位主管领导或审计机构 [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行 审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人 审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段） 担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财 务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审 计/送达审计（审计方式）。 [工作情况段]本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、 ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY
（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真 实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以 及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未 能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报 告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况， 如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是 否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报 告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计 范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅 可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需
浅议新形势下如何加强经济责任审计
浅议新形势下如何加强经济责任审计 浅议新形势下如何加强经济责任审计 【摘要】文章结合经济责任审计中存在的问题，提出了新形势下加强经济责任审计工作的有关对策，以期对经济责任审计工作者有所裨益。 【关键词】经济责任审计问题方法 一、经济责任审计概述 作为一种受托责任审计，经济责任审计主要是受到委托人委托后对委托人所承担的义务。经济责任审计的一般内容包含财政财务收支的真实性、合法性、效益性，社会与经济发展指标完成情况、国有资产保值增值情况、内部控制制度的有效性与健全性、重大决策的科学性与合规性、财经法规执行情况、个人遵守廉洁自律规定情况等。经济责任审计的特点是对依法属于审计监督对象的企业及其他单位的主要领导干部进行，它是国家赋予审计部门的一项神圣而重要的审计责任，它的顺利实施对我国国有资产管理、经济体制改革以及公共预算管理等都有着积极的推动作用。 经济责任审计具有评价、鉴证和监督三项职能，它具有不可低估的重要意义，它可以用来调节国家机器规范各权力主体，发挥着制衡功能。具体来说经济责任审计的意义可分为以下几点：第一，警示教育党内和政府官员，督促其高效、勤政与廉洁。依据对某特定受托者进行审计后的审计结果，对其进行相应的奖惩，以持续优化领导干部职能与价值；第二，优化企事业单位与政权机构的有关职能，提高资源利用率。通过开展经济责任审计计量受托责任，使受托者与委托者间成立互相信任的关系；第三，经济责任审计通过规范审计，有效地控制了受托者资源财产管理权，并促使提升权力使用规范度，形成强有力的经济权力制约机制，这也是经济责任审计的最根本意义。 经济责任审计在我国的发展历程大致可分为在企业的试点阶段、在机关事业单位推广阶段、全面创新阶段。其中，试点阶段又可分为两个方面：一是厂长（经理）离任的经济责任审计。随着1978年农
新形势下电视台内部审计工作的重点转变及探讨
新形势下电视台内部审计工作的重点转变与探讨 电视是政府部门监控比较严格的行业，以前的做法一直是重业务轻管理，对于管理监督的工具也比较忽视。在当前新的历史形势下，电视行业纷纷走上企业化管理道路，经营管理也从以前的完全预算控制逐步走向集团化管理，内部审计作为企业管理体制的一个环节，也越来越发挥着重要的作用。 内部审计，按照最新公布的《内部审计基本准则》中定义，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从健全企业内部约束机制来讲，内部审计是实现企业科学管理的需要。内部审计与监事会工作、纪检监察工作都是企业内部约束机制的组成部分，但分工和职责不同，内部审计不仅具在监督的职能，更强调的是防护和评价，指导的职能。 根据企业本身的需要和着重面的不同，内部审计在企业中所处的位置会有所不同。具体到电视行业来说，比较普遍的情况是把内部审计放在办公室内设机构中，这种模式，比较能发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。 在上世纪末以前，电视行业中的内部审计一直处于可有可无的地位，不少电视台都未能明确界定内部审计的定位和工作职能，甚至有些地方台仍采取由财务人员兼职的作法。具体到XX电视台来说，此
前一直是在财务科指定一位同志兼任内审工作，这种作法严重影响到内部审计工作的开展和独立性原则。审计工作也就处于可有可无的状态。 从1997年开始，XX电视台逐步提高了对内部审计工作的重视，把审计业务从财务科分离出来，单独成立了审计科，并归口于办公室管理。至此，内部审计有了较明确的定位，工作职能也慢慢明确下来。 在1997年到2000年期间，XX电视台的内部审计的工作重点主要放在财务收支审计和部分的任期经济责任审计上，工作的方法也比较传统。这种做法，工作面不广，审计的力度和深度不够，对于经济运作过程中的实际问题不能很好地涉及，所以，工作起来往往有蜻蜓点水的感觉，做的基本上都是皮毛功夫。 从2001年开始，我台的内部审计工作做了比较大的调整，办公室对于审计工作提出了更高的要求，对审计工作的职能有了新层次的定位，要求内部审计的工作重点从传统的财务审计转变到管理审计上来，同时把固定资产审计也列入工作的重点，事实上，按这几年我台内部审计开展的情况看，新型的工作方式更符合新形势下的管理需要，也让审计工作显得日益重要起来。 1、积极开展管理审计 内部审计是由国家审计演变而来，在国家审计中，一般扮演的是查错防弊，保证国家权益的角色。在很长的一段时间内，内部审计在企事业单位的定位是顺延了外部审计的职能，从事的是外部审计的工作，比如重点都是在查小金库，查偷漏税，这就使内部审计工作难于