国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案教案资料
国有企业经济责任审计工作方案-全套
国有企业经济责任审计工作方案根据****集团有限公司**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目询价文件的要求，结合本所近几年来对大型国有企业单位财务审计工作的经验，制定审计总体策略和审计计划方案如下：招标人：****集团有限公司项目名称：**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目审计内容：贯彻执行集团党委会、董事会决策、部署情况；执行集团发展战略规划效果情况；重大经济事项的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况；在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等。
审计期间为：对**（**）公司原党支部书记兼总经理的审计期间为2018年2月至2020年8月，对**公司法定代表人、党支部书记兼董事长的审计期间为2018年1月至2020年9月，对物业公司原法定代表人兼总经理的审计期间为2019年1月至2020年7月。
一、审计标准及主要法律、法规及规定依据根据审计相关要求，对经济责任审计、内部控制制度审计、资产管理审计等标准，主要以下列法律、法规及有关规定为依据：1.《中华人民共和国会计法》2.《中华人民共和国国有资产法》3.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》4.《中华人民共和国政府采购法》5．《企业会计准则》、《企业财务通则》6．《中国注册会计师执业准则》7.《会计法》、《预算法》《采购法》等法律法规8.《企业内部控制规范》9.《内部审计基本准则》《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》10.《****集团中层管理人员经济责任审计管理办法（暂行）》（宁**审计发〔2017〕233号）12.其他法律、法规和相关文件规定。
二、审计内容与重点（一）审计内容通过对公司领导任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。
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国有企业领导人员经济责任审计的责任界定与评价国有企业领导人员经济责任审计的责任界定与评价一、经济责任审计责任的内涵及责任界定经济责任审计，是对企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。
经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
(一)国有企业领导人员应承担的责任1、直接责任直接违反或授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为;主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；其他应当承担直接责任的行为。
2、主管责任由于个人主观原因不重视、管理不得力或放纵他人引起的；对下属单位存在的违纪问题及其他问题是由于对所属单位指导监督不力或管理疏忽造成的。
除直接责任外，国有企业领导人员对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
3、领导责任是指除直接责任和主管责任外，国有企业领导人员对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
(二)在进行责任界定时，要注意区分的几个方面1、现任责任与前任责任国有企业领导人员任期经济责任履行情况，有时并不能在任期内表现出来。
因而要从时间上分清不同时期的责任归属，以及行使权力的行为对任期的影响和应承担的责任。
其一，前任行为导致现在领导人责任履行，其二，由于领导人任期内行使权力的行为对后任的影。
经济责任审计工作方案
经济责任审计工作方案为了协助××有限公司（以下简称“××公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：一、审计的目标通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。
同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保资产的保值增值。
二、审计的内容与重点（一）财务状况的真实性重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。
主要内容包括：1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。
（二）财务状况及财务收支的合法性重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。
主要内容包括：1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。
（三）企业财务的效益性重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。
1.盈利能力状况审计。
主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。
国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案
国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020M公司总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案一、被审计单位M公司二、审计依据M公司内部审计办法M公司领导干部任期经济责任审计办法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则三、审计目标和范围通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。
四、审计内容和重点（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲)查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。
（三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲)审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。
重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。
（四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲)收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。
审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。
国有及国有控股企业领导人员经济责任审计的内容
国有及国有控股企业领导人员经济责任审计的内容作者：李武立，张楠，宋丽红，谢晨，陈文琳，陈瑞霞，李锴来源：《理财·经论版》 2016年第10期李武立张楠宋丽红谢晨陈文琳陈瑞霞李锴国有企业领导人员经济责任审计不是一般意义上的经济监督工作，而是对国有企业领导人员依法履行经济决策权、管理权、执行权和监督权以及遵守廉政规定情况的全面检查，是对国有企业领导人员经济管理水平进行客观评价的重要工作。
由于国有企业领导人员经济责任审计不仅对事，而且对人；不仅鉴证，而且评价。
这是区别于其他类型审计的主要特征。
在实际工作中，个别审计人员把国有企业领导人员经济责任审计视同于财务收支审计，还有些审计人员把国有企业领导人员的经济责任审计当作是对领导“德、能、勤、绩、廉”等各方面的全面考核，造成审计工作面面俱到，不突出重点。
国有企业领导人员经济责任审计的最终目标是评价领导者的责任，因而，国有企业领导人员经济责任审计必须在全面审计的基础上，自始至终着眼于“人”，抓住经济责任这个重点。
对与国有企业领导人员本人密切相关的经济事项、国有企业领导人员负直接责任的经济事项应详查；对与国有企业领导人员无直接联系的经济事项、国有企业领导人员负主管责任的经济事项可以抽查。
资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，遵守国家财经法规情况，重要决策事项以及国有企业领导人员在个人财务收支过程中有无违法乱纪，违反国有企业领导人员廉洁规定以及其他违纪问题等，应作为工作的重点来抓。
在国有企业领导人员经济责任审计中，与企业领导人员经济责任相关的内容很多，纷繁复杂，如何确定企业领导人员经济责任审计的内容就成为国有企业领导人员经济责任审计中面临的难题和重点。
在审计实务中，经济责任审计的重点内容一般应为：执行国家宏观经济政策和产业政策的审计、合法经营情况的审计、会计信息情况的审计、国有资产保值增值情况审计、内部控制审计、可持续发展审计和社会责任审计。
一、执行国家宏观经济政策和产业政策情况审计我国国有企业涉及国民经济的重要战略领域，是国民经济的重要支柱。
国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案
国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案一、背景和意义国有企业作为国家财富的重要组成部分，管理者的任期经济责任审计对于保护国家财产、提高国有企业管理水平具有重要意义。
国有企业领导同志的任期经济责任审计工作方案的制定，旨在加强对国有企业领导人员的经济管理行为进行监督审计，倡导廉洁从业，保证国有企业财产安全，增强国有企业的生产效益和社会效益。
二、工作目标1.确保国有企业领导同志的任期经济责任得到全面、客观、公正的审计；2.发现和纠正国有企业领导同志的经济管理行为中存在的问题和不足，提出改进和完善的建议；3.推动国有企业领导同志廉洁从业、遵纪守法，树立良好的纪律意识和铁的纪律底线；4.提高国有企业领导同志的经济管理水平和职业道德水平，推动国有企业的可持续发展。
三、工作内容和流程1.组织实施阶段：a.成立由审计机构负责人、企业法务部门负责人和党委纪委相关负责人组成的审计工作小组；b.制定工作计划，明确时间节点、责任分工和工作流程；c.落实工作经费和技术保障；d.听取各部门对领导同志的意见和建议。
2.数据采集阶段：a.收集、整理和核对与领导同志任期经济责任相关的资料，包括企业财务报表、经济决策文件等；b.进行数据分析和财务比对，发现可能存在的问题；c.根据审计需要，调查核实领导同志的经济管理行为。
3.审核审计阶段：a.制定审计方案和审计程序，明确审计内容和方法；b.依据审计方案，开展审计审核工作，包括对领导同志的资产和经济决策进行审核；c.领导同志配合审计工作，提供必要的协助和信息。
4.发现问题和建议：a.发现领导同志任期经济责任中存在的问题和不足；b.提出改进和完善的建议，并制定整改措施；c.将审计报告和相关建议报送企业党委和主管部门。
四、工作结果和效果评估1.形成审计报告，包括领导同志人在职期间的经济管理情况、存在的问题和改进建议等；2.针对问题和建议，制定整改方案，并跟踪整改情况；3.评估审计工作的效果，包括领导同志任期经济责任的合规情况、相关政策的执行情况等。
经济责任审计工作方案
经济责任审计工作方案篇一：任期经济责任审计实施方案任期经济责任审计实施方案第一条为加强对下属各控股子公司的管理和监督，正确评价、界定控股子公司法定代表人或授权代表人、总经理班子成员、财务负责人(以下简称领导人员)的任期经济责任，核实其任期财务状况，促进资产保值增值，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》及其他有关法律、法规及公司有关制度，结合公司实际情况，制定本实施办法。
第二条本实施办法所称任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。
(一)直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任：1直接违反国财经法规的行为;2授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国财经法规的行为;3失职、渎职行为;4其他违反国财经纪律的行为。
(二)主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。
第三条领导人员任期经济责任审计，分为届中审计、届满审计和离任审计。
届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计；届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计；离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。
离任审计应遵循：先审计后离任原则(但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任)；以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则；分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。
第四条根据审计工作需要，公司审计机构可以委托社会中介机构进行审计。
第五条领导人员任期经济责任审计主要内容包括：(一)任期内主要经济指标完成情况；(二)资产负债率的增减情况；(三)资产保值增值情况；(四)财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税等与经济相关的财务收支情况；(五)重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果；(六)内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况；(七)有无重大经济损失及浪费题；(八)有无严重违反财经法纪的题；(九)对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况；(十)其他需要审计的事项。
公司领导人员的任期经济责任审计实施细则
2023年企业领导人员任期经济责任审计实行细则第一章总则第一条为加强集团企业旳内部管理，不停规范中层以上领导人员在管理工作中勤政廉政行为，提高中层以上领导人员任职期间经济责任意识，增进集团企业领导人员队伍整体素质旳提高，参照《中华人民共和国审计法》和集团企业厂长(经理)任期经济责任审计实行措施及其他有关法律法规，制定本细则。
第二条本细则所称中层以上领导人员包括集团企业职能部门行政正职(含主持工作旳副职，下同)领导人员，各分、子企业行政正职领导人员，各分、子介司分厂(车间、部门)正职领导人员。
第三条上市企业经济责任审计按上市企业有关规定组织实行。
第二章任期经济责任第四条任期经济责任是指中层以上领导人员任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用旳真实性、合法性和效益性以及本单位生产经营管理应当负有旳经济责任，包括直接责任和主管责任。
第五条直接责任是指中层以上领导人员在其任职期间直接应当负有旳责任，包括如下内容:(一)本单位故意违反国家财经法规和集团企业规定旳责任;(二)授意、指使、纵容、偏护下属人员违反国家财经法规和集团企业规定旳责任;(三)失职、读职旳责任;(四)其他故意违反国家财经纪律和集团企业规定旳直接责任。
第六条主管责任是指中层以上领导人员在其任职期间对其所在单位资产、负债、收入、费用旳真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有旳直接责任以外旳领导和管理责任。
第三章任期经济责任审计旳重要工作内容第七条对集团企业直属部门及各分、子企业职能部门等无经济来源单位旳中层以上领导人员经济责任审计旳重要内容:(一)审查被审计单位与否执行了集团企业颁布旳各项内部控制制度，并对被审计单位主办旳内部控制制度旳健全性、有效性、合法性进行审计;(二)审查被审计单位执行集团企业经营计划状况及计划执行旳效果;(三)审查被审计单位各项费用支出与否超过与上级单位签仃旳承包指标(如费用支出超过承包指标，应有上级指示旳汇报);(四)审查被审计单位与否有中长期发展规划，与否重视员工旳技术、技能培训，与否具有持续发展能力;(五)其他方面审计，包括审查有无贪污、挪用、行贿受贿、以权谋私问题及其他违反规定旳行为。
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M公司总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案一、被审计单位M公司二、审计依据M公司内部审计办法M公司领导干部任期经济责任审计办法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则三、审计目标和范围通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。
四、审计内容和重点（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲)查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲) 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。
（三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲)审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。
重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。
（四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲)收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。
审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。
通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。
（五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲)重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。
抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。
（六）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性(负责人：小兵甲) 核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。
必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。
获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。
抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。
审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。
一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。
二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。
三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。
（七）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况(负责人：小兵甲)主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。
通过任期内国有资产的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。
审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。
（八）公司治理结构的健全和运转情况(负责人：小兵甲)通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。
（九）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况(负责人：小兵甲)一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。
重点核查资金管理、项目管理等业务流程。
二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。
三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。
（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。
查阅2015-2017年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。
（十一）对以往审计中发现问题的整改情况(负责人：小兵甲)核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。
（十二）其他需要审计的内容(负责人：小兵甲)五、重要风险的识别及应对（一）内控风险(负责人：小兵乙)管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。
内控风险为重要审计风险之一。
为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：1.整体层面内控风险评估评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。
项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。
包括：A．总账的会计记录和调整B．收入的确认C．非经常性交易D．会计估计E．公司内部/关联方和有怀疑的账户2.执行不可预见性的审计程序政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。
执行政府公开工商信息查询, 查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。
3.会计分录测试我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。
（二）受托资产管理不细致风险(负责人：小兵乙)公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。
我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：1.控制测试通过访谈了解M公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。
2.实质性程序实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。
细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。
六、审计技术方法主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。
运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。
（一）重要性水平计算注释1：因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入做重要性水平计算基准。
应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数1.78%。
注释2：我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，M公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。
所以选择25％的扣减百分比比较合理。
注释3：根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，M公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。
（二）控制测试及细节测试样本量计算1.控制测试样本量计算控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。
控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表一。
注释1：如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。
注释2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。
2.细节测试样本量计算细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。
细节测试最小样本量确认请参考表二。
注释1.(!)包含感叹号的部分表明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。
这些实质性程序经常包括非代表性抽样。
注释2.（*）表示样本量已达到最大数量。
注释3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。
注释4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量。
七、工作步骤与时间安排1.审计准备阶段（2018年8月15日-8月22日）：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。
2.审计实施阶段（2018年8月22日-8月29日）：审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。
主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。
二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。
3.审计报告阶段（2018年8月29日-8月31日）：编制审计报告并征求意见，修改定稿。
4.审计档案归档阶段（2018年8月31日-10月31日）：整理审计档案，执行归档程序。
5.项目里程碑事件清单八、审计组成员分工团长丙(审计组长)：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。
小兵乙（主审）、小兵甲：负责收集审计证据，编制复核审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。