税务会计和纳税筹划13版参考答案与解析
b税务会计与纳税筹划（第13版）
各章习题参考答案
第1章
□知识题
?知识应用
1.1单项选择题
（1） B（2）C（3）D
1.2多项选择题
（1）BCD（2）ABC（3）ABCD
1.3判断题
（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×
第2章
□知识题
?知识应用
2.1单项选择题
（1）C或D（2）B（3）A（4）C
2.2多项选择题
（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD
2.3判断题
（1）×应为视同销售
（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（4）√11%为新政策
（5）×不得扣减旧货物的收购价格
（6）√
（7）√
□技能题
?计算分析题
2.1（必做）
（1）借：原材料 31000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 210
贷：库存现金 1 110
应付票据 35 100
（2）借：在途物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
借：应收账款——光远厂 30 000
贷：在途物资 30 000
借：银行存款 35 100
贷：应收账款——光远厂 30 000
（3）借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170
贷：在途物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000
贷：在途物资 99 000
（4）借：原材料 10000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000
贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692
应交税费——应交增值税（进项税额）1308
贷：银行存款9000
借：固定资产 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：
借：固定资产-空调机 7692
-设备 5000
应交税费——应交增值税（进项税额）2158
贷：银行存款 14850
（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800
贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：实收资本 23 400
（8）借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额）42 500
贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3 510
（10）借：原材料 5 850
贷：银行存款 5 850
借：固定资产 20 000
贷：银行存款 20 000
（12）借：库存商品 70 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933
贷：应付账款 81 900
银行存款 333
一周后：借：应付账款 81 900
贷：银行存款 81 900
2.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300
=594-300=294（万元）与教材例题相同
（2）该邮政局8月份增值税计算如下：
申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）
应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）
换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）
进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）
2.3（1）借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：银行存款 351 000
借：主营业务成本 12 750
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750
（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800
贷：银行存款 800
（3）增值税=1700-1900=-200
借：应交税费——未交增值税1 000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 1 000
（4）增值税=2000-1000=1000
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200
贷：应交税费——未交增值税 200
（5）增值税=2000-1900=100
借：应交税费——未交增值税 700
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700
第3章
□知识题
?知识应用
3.1单项选择题
（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D
3.2多项选择题
（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC
3.3判断题
（1）×不包括代收代缴的消费税
（2）×材料成本不包括辅助材料成本
（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题（未要求做）
?计算分析题
3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×15%=75000元
（2）应纳消费税额=20×220=4 400元
（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元
（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元
本月应纳消费税额=6×150+30 000×56%-1 800=15900元
如果是外购的，应纳消费税额也是15900元
（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元
应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元
3.2
（1）借：银行存款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
借：税金及附加75000
贷：应交税费——应交消费税75000
（2）借：应付职工薪酬 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：营业税金及附加 4400
贷：应交税费——应交消费税 4400
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
（4）取得收入时
借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
计提消费税时
应纳消费税=6×150+30 000×56%-1 800=15900元
借：税金及附加15900
贷：应交税费——应交消费税15900
当月准予抵扣的消费税
借：应交税费——应交消费税 1 800
贷：待扣税金——待扣消费税 1 800
当月实际上缴消费税时
借：应交税费——应交消费税15900
贷：银行存款15900
（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元
借：库存商品14266304.4
应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7
贷：银行存款16691576.1
3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：
（1）A型号涂料
组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130 406.25（元）
应交纳消费税＝130 406.25×4%＝5 216.25（元）
（2）B型号涂料
应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7 370.94（元）
本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5 561.6（元）
实际应交消费税＝7 370.94－5 561.6＝1 809.34（元）
（3）C型号涂料
免征消费税＝479 500÷1.17×4%＝16 393.16（元）
（4）公司当月应交消费税合计＝5 216.25＋1 809.34＝7 025.59（元）
3.4(1)购入原材料
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：银行存款 35 100
（2）购入已税烟丝
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 23 400
（3）将自产的烟丝用于广告
组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元
应交消费税=6 000×30%=1 800元
应交增值税=6 000×17%=1 020元
借：销售费用 6 820
贷：库存商品 4 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
——应交消费税 1 800
（4）委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元
应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元
①借：委托加工物资10 000
贷：原材料 10 000
②借：委托加工物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1 170
③借：委托加工物资 4 714.29
贷：银行存款 4 714.29
④收回后
借：库存商品 15 714.29
贷：委托加工物资 15 714.29
⑤销售
借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
⑥借：主营业务成本 15 714.29
贷：库存商品 15 714.29
（5）本月销售卷烟
应纳增值税额=90 000×17%=15 300元
应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元
借：银行存款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300
借：营业税金及附加 41 400
贷：应交税费——应交消费税 41 400
（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元
3.5天海公司做相关会计分录如下：
（1）发出原料时
借:委托加工物资 57 700
贷:原材料 57 700
（2）支付加工费时
借:委托加工物资 4 400
贷:银行存款 4 400
（3）支付代收消费税时
借:委托加工物资 2 600
贷:银行存款 2 600
（4）加工的蓄电池入库时
借:原材料 60 300
贷:委托加工物资60 300
（5）蓄电池销售时
借:银行存款 80 340
贷:主营业务收入 78 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340
借：营业税金及附加 520
贷：应交税费——应交消费税 520
第6章资源税会计
?知识应用
6.1单项选择题
（1）A（2）A （3）A（4）无（5）C（6）C（7） C
6.2 多项选择题
（1）ABC （2）BD
□技能题
?计算分析题
6.1 应纳资源税=100×5 500×6%=33 000元
借：税金及附加 33 000
贷：应交税费——应交资源税 33 000
6.2 应纳资源税=3 120×2 800×5%=436 800元
借：税金及附加 436 800
贷：应交税费——应交资源税 436 800
6.3 应纳资源税=3 000×4 500×4%=540 000元
借：税金及附加 540 000
贷：应交税费——应交资源税 540 00
6.4 应纳资源税=18 000×920÷80%×5%=1 035 000元
借：税金及附加 1 035 000
贷：应交税费——应交资源税 1 035 000
第7章企业所得税会计
?知识应用
7.1单项选择题
（1）无（2）D（3）D（4）C（5）C
7.2多项选择题
（1）ABC（2） ABC（3）ABD（４）AC（５）AB（6）ABCD
7.3判断题
（1）√
（2）×
（3）×
（4）√
（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除
（6）√
（7）×
（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税
（9）×
（10）√
□技能题
?计算分析题
7.1（1）
允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元
在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。
应纳税所得额=3 000+30=3030万元
（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”
税前扣除的职工工会经费=200×2%=4
职工福利费=200×14%=28
职工教育经费=200×2.5%=5
在计算应纳税所得额时，不需调整
（3）业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100万元
业务招待费的60%=105×60%=63万元
业务招待费的扣除额为63万元
（4）
第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元
（5）
公益性捐赠支出限额=100×12%=12
公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6
研发费用税前扣除额=20×150%=30
研发费用税前调整减少额=30-20=10
应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8
应纳所得税额=131.8×25%=32.95
汇算清缴额=32.95-25=7.95
年度应补企业所得税7.95万元。
7.2（未要求做）
A公司：
①投资时（采用权益法）
借：长期股权投资——投资成本10000000
贷：无形资产——土地使用权 8000000
处置土地使用权收益 2000000
印花税=土地评估价×0.05%=1000×0.05%=0.5（万元）
企业所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－印花税）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）
借：所得税费用 498750
贷：应交税费——应交企业所得税 498750
②处置时
借：银行存款14000000
贷：长期股权投资——投资成本 10000000
投资收益——股权投资收益 4000000
印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元）
企业所得税=（1400-1000）×25%=100（万元）
借：所得税费用1000000
贷：应交税费——应交企业所得税 1000000
B公司：
①投资时（采用成本法）
借：长期股权投资——投资成本15000000
贷：银行存款 15000000
②购买时（属于非同一控制下吸收合并）
借：无形资产——土地使用权10000000
相关资产 15000000
商誉 4000000
贷：长期股权投资——投资成本 15000000
银行存款 14000000
第8章个人所得税会计
?知识应用
8.1单项选择题
（1）C（将答案770改为270元）（2） A （3）B （4）B
8.2多项选择题
（1）AC（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（４）AD
□技能题
?计算分析题
8.1（1）中国境内工薪收入应纳税额
月工资收入=35 000÷12=2 917元
低于起征点3500元，不征税。
（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168元
（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8 000×（1-20%）×20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。
B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 000×20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100（600-500）元。
该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元
8.2
（1）绘画收入应纳的个人所得税=43 000×（1-20%）×30%-2000=8320元
（2）A、B国收入应纳的个人所得税款
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800（16 800-12 000）元。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 000×20%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。
（3）取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。
（4）贷款利息应纳的个人所得税款=5 000×20%=1 000元
李某应纳个人所得税合计=8320+4 800+1 000=14120元
8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元
第9章土地增值税会计
?知识应用
9.1单项选择题
（1） B （2） D （3） C （4） C （5） B
9.2多项选择题
（1） ACD （2） AD （3） BCD改为CD（4）ABD
9.3判断题
（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税
（2）√
（3）√
（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入
□技能题（未要求做）
?计算分析题
9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除
扣除项目金额=（300+1 200）×（1+20%）+157.7+150=2 107.7万元
增值额=3 000-2 107.7=892.3万元
增值额占扣除项目金额=892.3÷2 107.7=42.34%
应纳税额=892.3×30%=267.69万元
借：税金及附加 2 676 900
贷：应交税费——应交土地增值税 2 676 900
9.2
扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+210+100+（500+1500）×5%=2 810万元增值额=4 000-2 810=1 190万元
增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%
应纳税额=1 190×30%=357万元
若利息支出不能按房地产项目分摊
扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+210+（500+1500）×10%=2 810万元
增值额=4 000-2 810=1 190万元
增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35%
应纳税额=1 190×30%=357万元
借：税金及附加 3 570 000
贷：应交税费——应交土地增值税 3 570 000
9.3
借：递延所得税资产——土地增值税 500 000
贷：应交税费——应交土地增值税 500 000
借：应交税费——应交土地增值税 500 000
贷：银行存款 500 000
借：税金及附加 800 000
贷：应交税费——应交土地增值税 300 000
递延所得税资产——土地增值税 500 000
借：应交税费——应交土地增值税 300 000
贷：银行存款 300 000
9.4
扣除项目金额=300×50%+40=190万元
增值额=400-190=210万元
增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53%
应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元
转让时
借：固定资产清理 800 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产 2000 000
收到转让收入时
借：银行存款 4 000 000
贷：固定资产清理 4 000 000
应交流转税时
借：固定资产清理 400 000
贷：应交税费——应交增值税等 400 000
计算应缴土地增值税时
借：固定资产清理 765 000
贷：应交税费——应交土地增值税 765 000
上缴税金时
借：应交税费——应交土地增值税 765 000
——应交增值税等 400 000
贷：银行存款 1 165 000
9.5
建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税税额
(1)计算扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额=2 000×(1-1/4)=1 500(万元)
②支付开发成本=6 000(万元)
③扣除税金=18 000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
④应计提开发费用=(1 500+6 000)×10%=750(万元)
⑤加计扣除费用=(1 500+6 000)×20%=1500(万元)
⑥扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)
(2)增值额=18 000-10740=7 260(万元)
(3)增值额占扣除项目的比率=7 260÷10 740×100%≈67.60%
(4)应缴土地增值税=7 260×40%-10 740×5%=2 367(万元)
第10章
?知识应用
10.1单项选择题
（1） D （2） C （3） D （4）按新政策无（5） B （6） D （7） C （8） A 10.2多项选择题
（1）AC （2） ABD （3） ABD（超纲）（4） ABCD （5） ABCD （6） BC （7）CD （8） ABC （9） ABCD （10） AC
10.3判断题
（1）√
（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税
（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税
（4）×各方均为印花税的纳税义务人
（5）√
（6）×应就增加金额的部分补贴印花
（7）√
（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收
□技能题（未要求做）
?计算分析题
10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54万元
借：营业税金及附加 15 400
贷：应交税费——应交城市维护建设税 15 400
缴纳税款时
借：应交税费——应交城市维护建设税 15 400
贷：银行存款 15 400
10.2 应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3万元
应纳城市维护建设税额=3 000×5%=150元
借：营业税金及附加 150
贷：应交税费——应交城市维护建设税 150
10.3企业2005年应纳印花税=（6 000 000+1 000 000）×0.5‰-2 000=1 500元
借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
10.4土地使用税=（5 000+4 000+11 000）×2=40 000元
借：管理费用 40 000
贷：应交税费——应交土地使用税 40 000
借：应交税费——应交土地使用税 40 000
贷：银行存款 40 000
10.5应是A交契税，应交契税=（150-100）×3%=1.5万元
借：固定资产 515 000
贷：应付账款——B企业 500 000
应交税费——应交契税 15 000
第11章
?知识应用
11.1单项选择题
（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A
11.2多项选择题
（1）ABC （2）ABC （3）ABCD（4）ABCD改为BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC 11.3 判断题
（1）√（2）√（3）√
□技能题
税负=（应纳税额÷计税销售总收入）×100%
第1年税负=（800÷3000）×100%=26.67%
第2年税负=（650÷2200）×100%=29.55%
由此可知，第2年税负重于第1年。
第12章
?知识应用
12.1单项选择题
（1）ABC （2）ABCD
12.2判断题
（1）×（2）√（3）×
□技能题
A项目年应纳增值税＝（100－90）／（1＋17％）×17％＝1.45万元
A项目税后销售净收入＝（100－90）／（1＋17％）＝8.55万元
A项目税后利润=8.55×（1-20%）=6.84万元
B项目年应纳消费税＝100×5％＝5万元
B项目税后销售净收入＝100－90－5＝5万元
B项目税后利润=5×（1-20%）=4万元
6.84－4＝2.84万元
通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（2.84万元），故应该选择B项目。直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
税务会计期末测试试卷(一)及答案知识分享
税务会计期末测试试卷（一） 一、单项选择题(每题2分, 共20分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 3400 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价 5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 75 7. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( ) A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。 A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25
纳税筹划形成性考核册参考答案
纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。
南开17春学期《税务会计》在线作业 免费答案
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税收会计试题库(带答案).讲述
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
税务会计期末复习
一、单项选择题 1、某建筑安装公司为增值税小规模纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6500万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款3000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 A、105 B、195 C、270 D、374 2、按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。 A、年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B、年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C、年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D、年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 3、某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年度该企业的应纳税所得额为300万元，该企业2016年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。 A、30 B、45 C、60 D、75 4、根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（）。 A、农产品 B、避孕药品 C、图书 D、自己使用过的汽车 5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。 A、汽油 B、酒精 C、高档化妆品 D、植物性润滑油 6、下列选项中，适用6%税率的是（）。 A、建筑服务 B、转让土地使用权 C、增值电信服务 D、不动产租赁 7、烟草批发环节的消费税税率是（）。 A、5% B、11% C、11%+0.003元/支 D、11%+0.05元/支 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。 A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B、军人的转业费、复员费 C、被拆迁人取得的拆迁补偿款 D、获得县级体育比赛一等奖奖金 9、王某2015年6月工资收入为10000元人民币，其中含差旅费津贴1000元，托儿补助费500元，则其6月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）元。 A、10000 B、5000 C、9000 D、8500
税务会计复习题带答案
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
税务会计实务试卷试题下载教学提纲
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
《税务会计》期末考试试题
《税务会计》期末考试答题卷 2013年6月 （考试形式：闭卷） 一、增值税业务的会计核算（第1、2、3题为必做题，其余选做一题，共32分。） 1、某厂某月购入原材料200吨，取得增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税额5 100元，货物已验收入库，支付给承运企业运费800元，取得运输普通发票。上述款项已通过银行支付；请进行账务处理。 2、某商场某月从小规模纳税人购入商品一批，普通发票注明金额为3 510元，货物验收入库，货款已全部支付；请进行账务处理。 3、某商场（一般纳税人）6月份购进1 000箱饮料，每箱30元，取得增值税专用发票上注明价款为30 000元，增值税额为5 100元，货已验收入库，并支付全部货款。8月份将其中的200箱作为福利分给职工。请进行相关账务处理。 页脚内容1
4、某企业销售货物一批，采取直接收款方式销售。开出增值税专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元。已经取得购货方的支票并将提货单交给购货方。请进行相关账务处理。 5、企业将自己生产的产品100件，用于在建工程。产品单位成本10 000元，同类产品对外销售价格为12 000元/件，该产品增值税税率17%。请进行相关账务处理。 二、消费税税业务的会计核算（第1、3、5题为必做题，其余选做一题，共32分。） 1、某汽车制造厂4月采用分期收款销售方式销售小汽车40辆，每辆不含增值税的售价为15万元，生产成本为12万元，小汽车消费税税率为5%。合同约定款项在以后的三个月末等额收回。请计算四月应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 页脚内容2
2、某卷烟厂生产卷烟。3月初库存外购已税烟丝10万元，本月购入烟丝30万元，取得增值税专用发票，注明进项税额为5.1万元，烟丝全部验收入库，货款尚未支付。月末库存烟丝15万元。本月销售卷烟100标准箱，每箱不含税销售额为3 000元，款未收到。 卷烟消费税定额税率为每标准箱（5 000支）150元，比例税率为：每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的税率为45%，每标准条在50元以下的税率为30%，自产自用没有调拨价的，适用45%的比例税率。 请计算应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 3、某企业将自制化妆品500件用于抵偿前欠B公司货款45 000元。该批化妆品生产成本为28 000元。当月最高售价为每件100元，最低售价为60元，平均售价为80元。增值税率为17%，消费税率为30%。 请计算应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 页脚内容3
税务会计试题及其答案
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
南开大学春学期税务会计在线作业答案版
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
税务会计试卷(答案)
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
税收筹划第三章作业答案
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
税务会计练习题(答案版)-(1)
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
三大税税务会计习题及答案DOC
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
2012东财《企业税收筹划》在线作业二答案
东财《企业税收筹划》在线作业二答案（随机）一,单选题 1. 下列税收属于间接税的有（） A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 营业税 ? 正确答案：D 1. 财政补贴属于下列那类支出（） A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出 ? 正确答案：B 10. 同时具有非排他性和非竞争性的是（） A. 准公共产品 B. 纯公共产品 C. 纯私人产品 D. 准公共产品 ? 正确答案：B 10. 下列属于增值税价外收入的有（） A. 增值税纳税人收取的会员费收入 B. 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D. 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 ? 正确答案：B 2. 单位自己新建建筑物后用于对外出租，适用的营业税税收政策是（） A. 暂免征营业税 B. 按建筑业征收营业税 C. 按租金收入征收营业税 D. 自建行为按建筑业征收营业税，租赁行为按服务业征收营业税 ? 正确答案：C
2. 下列说法正确的是（） A. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 B. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 C. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D. 在选择新设分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题? 正确答案：A 3. 某生产企业将自产的适用不同税率的应税消费品组成成套消费品出售。下列说法，符合消费税法规规定的是（） A. 一律从低适用税率 B. 一律从高适用税率 C. 分别核算的，分别计税 D. 未分别核算的，从高适用税率 ? 正确答案：B 3. 下列项目属于准公共产品的是（） A. 公共卫生 B. 国防 C. 教育 D. 食品 ? 正确答案：C 4. 国内某作家的一篇小说在一家报纸上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元，第二个月月末支付15000元，该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税为（）元。 A. 1988 B. 2016 C. 2296 D. 2408 ? 正确答案：B 4. 政府无偿的单方面资金支付，没有得到相应的商品和服务是（） A. 挖潜改造支出 B. 国防支出 C. 购买性支出 D. 转移性支出 ? 正确答案：D 5. 下列企业适用15%企业所得税税率的是（） A. 小型微利企业
《税务会计》形成性考核册-部分答案-作业
作业4 一、单项选择题 1、关于房产税，下列说法中不正确的是（D ）。 A、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 B、产权属集体的，由集体单位纳税 C、产权出典的（典当给他人使用），由承典人纳税 D、无租使用其他房屋的，由产权所有人纳税。 2、下列关于可能成为车船使用税的纳税人，说法不正确的是（B ）。 A、无租使用的车辆，使用人是纳税人 B、无租使用的车辆，拥有人是纳税人 C、租赁使用的车辆，使用人是纳税人 D、租赁使用的车辆，拥有人是纳税人 3、印花税应税凭证应当于（D ）贴花。 A、开始履行时节 B、履行完毕时 C、履行期间的任何时间 D、书立或领受时 4、某市A公司某月缴纳增值税50000元，因延迟缴税被加收滞纳金250元，应纳城建税税率为7%，该企业当月应纳的城建税税额为（B ）元。 A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.5 5、下列各项税金中，不属于房地产开发企业单独计算的扣除项目是（A ）。 A、企业支付的印花税 B、企业支付的教育费附加 C、企业支付的营业税 D、企业支付的城建税 6、城镇土地使用税的纳税地点是（A ）。 A、纳税人居住地 B、土地使用权使用人居住地 C、土地所在地 D、税务机关确定的地点 7、某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A ）。 A、200万元 B、196.02万元 C、40万元 D、330万元 8、扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向（B ）主管税务机关缴纳。 A、开采地 B、收购地 C、生产所在地 D、销售地 9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（A ）作为契税计税依据。 A、成交价 B、计划价 C、市场价 D、重置价 10、《资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的以（A ）为课税数量。 A、销售数量 B、开采数量 C、生产数量 D、计划产量 二、多项选择题 1、下列项目中，对纳税义务发生时间表述正确的是（ABD ）。 A、自建的房屋用于生产经营的，自建成之日次月起计征房产税。 B、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 C、出借的房产，自交付出借房产的当月起计征房产税。 D、委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前出借的，应从出借的当月起计征房产税。 2、下列关于车船税纳税义务发生时间，表达正确的是（ABCD ）。
会计税务岗位笔试题及答案
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
最新税务会计期末考试B卷
税务会计岗位试卷 ----------------------------------------------------------------------------------------- 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1、下列不属于税收特征的是（）。 A．强制性 B．无偿性 C．返还性 D．固定性 2、某建材商店为小规模纳税人（其征收率为3%），2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为103000元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.3570 B.3090 C.3200 D.3000 3、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（）。 A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 4、某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为（）。 A、156.52万元 B、240万元 C、19.66万元 D、168万元 5、某采矿企业6月份宫采锡矿石5000吨，销售锡矿石4000吨，适用税率6元/吨，该企业本月应纳资源税额是（）。 A.30000 B.24000 C.54000 D.6000 6、下列征收消费税的是（）。 A.木制一次性筷子 B.货车 C.洗衣机 D.洗涤用品 7、税收制度的三个基本要素不包括（）。 A.纳税人 B.课税对象 C. 税率 D.纳税环节 8、根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（）。 A.国债利息收入 B.国家重点建设债券利息收入 C.金融债券的利息收入 D.银行存款的利息收入 9、计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金不得从收入总额中扣除的是（）。 A、营业税 B、消费税 C、城市维护建设税 D、增值税 10、下列选项不属于营业税课税对象的有（）。 A.转让无形资产 B.销售不动产 C.销售家电 D.经营餐饮业务 二、多项选择题（每题3分，共15分） 1、下列税种属于流转税类的是（）。
税收筹划案例作业及答案
企业税收筹划案例 —— 分析框架 一、案例介绍 二、法律依据 三、筹划思路与方案 四、方案评价 1、案例背景 深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B 货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。请计算该企业本月应缴的增值税。 本月应缴增值税计算如下： 销项税额=1170/（1+17%）*17%=170 进项税额=117/（1+17%）*17%=17 应缴增值税=170-17=153 增值税筹划分析 （1）法律依据：依据增值税义务发生时间的相关法规 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）的规定，增值税纳税义务发生时间： 第三十八条：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体为： ◆采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天； ◆采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合 同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （2）筹划思路： 通过重新签订合同，依法推迟销项税的纳税义务的时间，同时增加可抵扣的进项税。 （3）筹划方案： ?一方面：依法推迟增值税的纳税义务时间。 签订两份购销合同，其中一份合同约定销售金额为585万元，采用直接收款方式销售货物；另一份合同约定销售金额为585万元，采用赊销方式销售货物，同时在合同中约定具体收款日期为2007年年底（12月31日）。 基于以上两项合同，该公司在2007年7月销售这批货物时，依据直接收款销售合同开具增值税专用发票585（价税合计）；而根据增值税暂行条例规定，赊销合同中那部分货物可于合同约定的2007年12月31日再开具增值税专用发票，7月销货时不必开票，因此7月企业只需开具585万元增值税发票。 ?另一方面：增加可抵扣的进项税。 企业资金周转困难，可以与A货物和B货物的销售方协商，当月购进A货234万