8-损益的核算

8-损益的核算
课后测试
测试成绩：100.0分。

恭喜您顺利通过考试！
多选题
•1、以下属于银行手续费收入的有（）。

（20 分）
A委托贷款手续费
B结算业务手续费
C证券业务手续费
D国债手续费
•正确答案:A B C D
•2、以下属于银行营业外收入的有（）。

（20 分）
A固定资产盘盈收入
B固定资产清理净收益
C处置无形资产净收益
D处置抵债资产溢价收益
•正确答案:A B C D
•3、以下属于银行手续费支出的有（）。

（20 分）
A结算业务手续费
B委托其他单位发行债券支出的手续费
C其他手续费支出
D网点水电费
正确答案:A B C
判断题
•1、营业收入是指本行发生的与业务经营活动直接关系的各项收入。

（）（20 分）
B错误
正确答案:正确
•2、营业外支出是指本行发生的与日常经营业务活动无直接关系的各项支出。

（）（20分）
A正确
B错误
正确答案:正确。

合集下载

第五章长期股权投资-权益法——投资损益的确认

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第五章长期股权投资知识点：权益法——投资损益的确认● 详细描述：投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

1.被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2.被投资单位发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整3.投资企业在采用权益法确认投资收益时，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。

该未实现内部交易既包括顺流交易也包括逆流交易。

顺流交易和逆流交易图示如下：投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵销有所不同，母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的，而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额。

（1）顺流交易对于投资企业向联营企业或合营企业出售资产的顺流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未对外部独立第三方出售或被消耗)，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。

（2）逆流交易对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下(即有关资产未对外部独立第三方出售或被消耗)，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。

当投资企业自其联营企业或合营企业购买资产时，在将该资产出售给外部独立第三方之前，不应确认联营企业或合营企业因该交易产生的损益中本企业应享有的部分。

注意：投资方与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销。

汇兑损益怎么计算？

汇兑损益怎么计算？汇兑损益怎么计算？汇兑损益计算方法是汇兑损益的计算根据记帐方法的不同，计算也不同。

新会计制度采用了外币帐户的期末余额按期末国家外汇牌价进行调整，平时业务发生时不再计算汇兑损益，期末编制会计报表时，按编制会计报表日的汇率折算的人民币金额与外币帐户帐面人民币余额的差额为汇兑损益，列作当期损益进行处理。

期末汇兑损益=(上期末外币账户余额-本期外币账户借贷方发生额)*期末汇率-上期末外币账户化为记账本位币的余额-本期外币账户借贷方外币账户化为记账本位币的发生额。

汇兑损益期末如何计算？期末汇兑损益=（上期末外币账户余额-本期外币账户借贷方发生额）*期末汇率-上期末外币账户化为记账本位币的余额-本期外币账户借贷方外币账户化为记账本位币的发生额此处外币账户余额是指用外币的计算的账户余额。

比如银行存款100（美元）上期末外币账户化为记账本位币余额是指用报表本位币，比如银行存款100*8=800（人名币）举个例子应收账款上期2008年末余额100美元，08.12.31.汇率8，2009.12.31汇率9，09年发生应收账款借方10美元，即期汇率8.5应收账款汇兑损益=（100+10）*9-（100*8+10*8.5）出来正负代表汇兑收益损失。

汇兑损益的会计处理方法？首先，会计准则规定，企业在外币核算时，可以用交易日的即期汇率，也可以用即期汇率的近似汇率折算。

就是说，不一定是非得用当月第一天的汇率。

其次，期末计算汇兑差额时，用期末的即期汇率。

举个简单例子：1月3日销售货物，应收10000美元，当日汇率7.6；1月31日汇率为7.7；2月10日收回货款，当日汇率为7.5。

1、销售时（不考虑相关税费）：借：应收账款76000（10000×7.6）贷：主营业务收入760002、月末调整：借：应收账款1000（10000×7.7-76000）贷：财务费用－汇兑差额10003、收到时：借：银行存款－户美元75000（10000×7.5）财务费用2000（76000+1000-75000）贷：应收账款77000月末计提汇兑损益怎么做？一般企业应固定一个计算时点，比如月初，或是月末的那一天中间汇率为基准计算汇率。

信托损益的核算【会计实务操作教程】

记“信托费用”科目。
《金融企业会计制度》第一百六十一条规定，“信托业务产生的收益，在未给受益人和受托人分配之前，应在待分配信托收益中核算” 。因此，期末，信托投资公司应将信托收益结转为待分配信托业务收益，其
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计分录为，借记“信托收益”科目，贷记“待分配信托收益”科目。 (四)信托业务赔偿《金融企业会计制度》第一百六下三条规定，在从事信托业务时，有下列情况使受益人或公司受到损失的，按以下方式处理： 1.属于信托公司违反信托目的，违背管理职责、管理信托事务不当造成信托资产损失的，以信托赔偿准备金赔偿。信托投资公司本身会计处理为，借记“信托赔偿准备金”科目，贷记“银行存款”等科目。信托业务会计处理为，借记“信托货币资金”等科目，贷记“信托收入”等科目。 2.属于委托人自身原因导致对其信托资产司法查封、冻结，且须以其信托资产对第三人补偿的，仅能以其信托资产(扣除原约定费用和对未到期信托资产进行处置的违约金及相关费用后的资产)为限。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同

附表2：损益类科目及明细

“主营业务成本”科目
序号二级科目
12 豆乳制品 12 豆乳制品 12 豆乳制品 13 粮食类
13 粮食类
13 粮食类 13 粮食类 14 食用油 14 食用油 14 食用油 14 食用油 14 食用油 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 17 香烟成本 18 水果成本 19 茶叶成本 20 其他商品成本
“主营业务收入”科目
序号
二级科目
三级科目
要核算店内管理费用。无论店内是否发生，都统中。如有此表未包含的而且经常发生、数额不宜放入“其他营业费用”的项目，可以从50 根据11月25日会议商定的结果：总经办、财务或行政办）、采购部，马鞍山的招聘部和企划费用列入店内管理费用。
7/12
“管理费用”科目
16 其他福利费 17 服装费 18 招待费 19 广告费 20 保险金 21 招聘费 22 考察费 23 培训费 24 奖励金 25 税金 26 考察费 27 研发费 28 维修费
四级科目
备注
（涉及到部门核算的对部门做辅助核算）固话费手机费
汽油费汽车维修保养
停车过路费汽车保险费
5/12
“主营业务收入”科目
序号
1
1
1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 4 4
二级科目
膳食收入
膳食收入膳食收入膳食收入膳食收入膳食收入膳食收入吧台酒水收入吧台酒水收入吧台酒水收入吧台酒水收入吧台酒水收入服务费收入其他营业收入其他收入

长期股权投资的后续计量权益法

第二节长期股权投资的后续计量二、权益法（二）投资损益的确认（2）逆流交易对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售或被消耗），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。

【教材例5-13】甲公司持有乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

2×09年8月，乙公司将其成本为9 000 000元的某商品以15 000 000元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。

至2×09年12月31日,甲公司仍未对外出售该存货。

乙公司2×09年实现净利润48 000 000元。

假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，两者在以前期间未发生过内部交易。

假定不考虑相关税费等其他因素影响。

甲公司在按照权益法确认应享有乙公司2×09年净损益时,应进行以下账务处理：借：长期股权投资——损益调整8 400 000[（48 000 000-6 000 000）×20%]贷：投资收益8 400 000假定2×10年，甲公司将该商品以18 000 000元的价格出售给外部独立第三方，因该部分内部交易损益已经实现，甲公司在确认应享有乙公司2×10年净损益时，应考虑将原未确认的该部分内部交易损益计入投资损益，即应在考虑其他因素计算确定的投资损益基础上调整增加 6 000 000元。

假定乙公司2×10年实现的净利润为30 000 000元。

甲公司的账务处理如下：借：长期股权投资——损益调整7 200 000[（30 000 000+6 000 000）×20%]贷：投资收益7 200 000【例题】甲企业于2015年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

会计科目体系设置

会计科目体系设置
摘要：
1.会计科目体系的定义与意义
2.会计科目体系的分类
3.资产类科目
4.负债类科目
5.共同类科目
6.成本类科目
7.收入类科目
8.损益类科目
9.会计科目体系在企业中的应用
正文：
一、会计科目体系的定义与意义
会计科目体系是指企业在进行会计核算时，按照一定的原则和方法，将会计要素划分为若干类别，并分别设置相应的会计科目。

会计科目体系是企业进行财务报告和分析的基础，对于保证财务信息的真实性、准确性和完整性具有重要意义。

二、会计科目体系的分类
会计科目体系主要分为六大类，分别是：资产类、负债类、共同类、成本类、收入类和损益类。

1.资产类科目：反映企业拥有和控制的资源，如现金、银行存款、应收账款、存货等。

2.负债类科目：反映企业需要偿还的债务，如应付账款、短期借款、长期借款、应付工资等。

3.共同类科目：反映企业资产和负债共同影响的科目，如待摊费用、预收账款等。

4.成本类科目：反映企业为生产和销售产品或提供劳务而发生的成本，如生产成本、制造费用等。

5.收入类科目：反映企业销售产品或提供劳务所取得的收入，如主营业务收入、其他业务收入等。

6.损益类科目：反映企业经营成果的科目，如主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

三、会计科目体系在企业中的应用
企业在日常经营活动中，需要按照会计科目体系进行会计分录，记录各项经济业务的发生情况。

通过会计科目体系，企业可以清晰地了解自己的资产、负债、收入和费用等财务状况，为决策提供有力支持。

同时，会计科目体系也是企业编制财务报表的基础，有助于企业对外展示真实、可靠的财务信息。

8-审计调整事项的处理

二、调整与重要性水平的关系
(一)是否调整是根据重要性水平决定的在审计过程中，我们将发现的错报或漏报进行处理，通常是根据其金额和性质并结合重要性水平决定是否进行调整。一般来说，调整事项汇总的金额未达到调整的重要性水平标准，可以不调整，不调整便形成未调整事项。 (二)重要性水平的确定在总体审计策略中根据对被审计单位具体环境下错报金额及性质确定初步重要性水平。
（一）调整事项、已调整事项和未调整事项 1.调整事项：通过审计在财务报表中发现的会计差异(错报或漏报)。 2.已调整事项：将在审计中发现的会计差异作出了调整的事项。 3.未调整事项：未将在审计中发现的会计差异作出调整的事项。未调整的理由是差异金额及性质未达到调整的重要性水平标准。
一、基本概念
一、基本概念
(六)转回分录。当被审计单位将上年度审计调整事项在本年度进行帐务调整后，试算平衡表中本年度的未审数中则包括上年度审定数中调整数，年初及上年数则不包括上年审计调整数，因而需要对被审计单位当期发生额进行与上一审计年度调整分录反方向的调整，即对未审的当期发生额中属上年调整的事项进行转回调整(转入年初及上年度)，这样本年数才是真正的未审数。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用
(一)有已调整事项，无调整分录这种情况主要适用于企业需调整的事项较少，以保证审计人员对工作底稿修改不多，下年度进行审计的时间较早，不致于影响企业下年度的会计核算。主要是小规模企业和非上市公司的审计可以考虑这种方法。由于未审数与审定数对调整分录的入帐时间一致，所以就不存在以后年度的审计人员的转回分录和客户的调整分录。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录

损益结转设置最新指南

损益结转设置最新指南
本指南主要介绍公司在进行损益结转工作时需要注意的事项及操作流程。

一、损益结转的基本概念
损益结转是指将一个会计期间的未分配利润或亏损结余带入下一会计期间,纳入下一期的未分配利润或亏损余额。

二、损益结转需要注意的事项
1. 损益结转工作通常应在每年度财务报表审计完成后进行。

2. 搞清本期应结转金额,核对上期未结转金额。

3. 结转过程需要有完整的会计凭证作为支持。

4. 结转后需要及时更新财务软件中的期初余额。

5. 结转工作应有负责人核对签字确认。

三、损益结转操作步骤
1. 生成本期利润表和资产负债表。

2. 根据利润表中的未分配利润项目,确定本期应结转金额。

3. 填写会计变更表,注明本期应结转数字。

4. 制作相关会计凭证,注明项目及数额。

5. 更新核算软件中的期初未分配利润余额。

6. 由负责人确认无误后,损益结转工作完成。

以上就是关于损益结转设置的重要提示,希望对您有所帮助。

如果还有任何问题,请咨询我们的财务部。

损益表的计算公式

损益表的计算公式
损益表，又称为利润表，显示了一个公司在特定时间的净收入或利润。

损益的计算公式可能根据公司的不同业务类型有所不同。

以下是计算损益的通用公式：
1. 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失=本年利润。

2. 营业收入-营业成本=利润总额。

3. 利润总额-所得税=净利润。

需要注意的是，不同行业或企业可能会有一些特定的费用或收入项目，因此在实际应用中，应根据具体情况调整公式。