个人所得税的收入差距调节功能及其优化
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策个人所得税改革是指对个人的收入按一定比例征税，以达到调节收入差距的目的。
针对当前社会中普遍存在的收入分配不平衡的问题，个人所得税改革可以发挥一定的调节作用，有助于缩小收入差距、促进社会公平与经济发展。
个人所得税改革对调节收入差距的影响主要体现在两个方面。
一方面，通过增加高收入者的税负，减轻低收入者的税负，可以有效地缩小收入差距。
高收入者因为税负的增加，实际收入减少，而低收入者因为税负的减轻，实际收入增加，从而实现了收入的再分配。
个人所得税改革还可以通过建立起逐渐累进的税率体系，对高收入者征收较高的税率，对低收入者征收较低的税率，使得高收入者在纳税上承担更大的责任，从而起到缩小收入差距的作用。
个人所得税改革也会面临一些挑战与问题。
税率的制定是个人所得税改革中的一个关键问题，如何确定不同层次的税率具有一定的科学性和公平性是需要解决的难题。
个人所得税改革还需要在执行过程中解决如何监督纳税人是否按照税法规定纳税的问题，避免出现逃税、漏税等不正当行为。
针对这些问题，可以提出一些对策。
个人所得税改革需要建立一个合理的税率体系，根据纳税人的收入水平和负担能力，并结合实际经济状况，科学确定不同层次的税率。
在税率设计中，可以参考国际经验，合理借鉴发达国家的个人所得税制度，使得税率能够更好地反映税收公平原则。
为了确保个人所得税的有效征收，税法规定需要明确明确规定个人所得税的适用范围和税率，同时加强对纳税人的监督和执法力度，加大对逃税、漏税行为的打击力度。
在个人所得税改革中，要加强宣传教育工作，普及个人所得税知识，提高纳税人的纳税意识。
个人所得税改革具有促进收入公平、缩小收入差距的作用，但也面临着一些挑战和问题。
通过建立合理的税率体系、加强税收征管和纳税人教育，可以充分发挥个人所得税改革的调节作用，实现经济社会可持续发展。
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策个人所得税改革是当前社会热点问题之一，关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策也是社会各界关注的焦点。
收入差距是指不同社会阶层、不同收入水平人群之间收入水平差异的情况。
收入差距大，就意味着社会资源分配不公平，这不仅会引起社会不稳定，还会影响全社会的发展。
关于如何通过个人所得税改革来调节收入差距，是一个非常重要的课题。
个人所得税改革对调节收入差距的影响主要体现在以下几个方面：通过调整税率结构和税收起征点，可以减少低收入群体负担。
在过去的个人所得税制度中，往往存在着收入低的人群也需要承担较高的税负的情况，这加剧了收入差距。
通过改革个人所得税政策，可以调整税率结构和税收起征点，减少低收入群体的税负，提高他们的实际收入水平，从而在一定程度上缩小收入差距。
通过增加专项附加扣除项目，可以减少中低收入群体的税负。
个人所得税的专项附加扣除项目是针对个人实际开支所设立的，通过增加相关的专项附加扣除项目，可以降低纳税人的实际税负，进而减少中低收入群体的税负，从而有利于缩小收入差距。
通过建立健全的税收调节机制，可以更好地实现收入分配的调节。
个人所得税不仅仅是一种税收制度，更是一种调节社会收入分配的工具。
通过建立健全的税收调节机制，可以更加有效地对高收入群体进行税收调节，继而调节整个社会的收入分配，从而缩小收入差距。
通过加大对个人所得税征管力度，可以促进税收公平。
改革个人所得税制度，加大对个人所得税的征管力度，可以更好地实现对各个层次的收入的公平征收，从而促进税收公平，有利于缩小收入差距。
那么，面对当前个人所得税改革对调节收入差距的影响，应该采取哪些对策呢？应该综合运用税收政策手段，制定更为合理的个人所得税制度，使之更好地服务于社会公平和经济发展。
在制定个人所得税制度时，应该根据不同地区、不同行业和不同人员的实际情况，采取差别化的税收政策，有针对性地加大对中低收入群体的减税力度，促进收入分配的公平。
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策随着经济的发展和改革开放的不断深入，我国的经济总量得到了快速的增长，但是经济增长同时也带来了一些问题，例如财富的分配不平衡、城乡差距的扩大、社会阶层的分化等。
其中，个人所得税改革就是一项旨在调节收入差距的重要措施。
本文将从影响、重要性以及对策等方面进行探讨。
首先，个人所得税改革对调节收入差距有着重要的影响。
在过去的税制中，工资薪金所得者和非工资薪金所得者之间的差距较大，且个人所得税的起征点较低，导致很多收入较低的人无法享受减免税的政策。
因此，个人所得税改革实际上是在适度地增加工资薪金所得者的税负，减轻非工资薪金所得者的税负，从而实现收入的再分配。
其次，个人所得税改革对于推动经济结构调整也有着积极的作用。
现代化的经济结构需要有足够的工资薪金阶层和中等以上的收入人群才能实现稳定发展，而过去税制的弊端严重导致了这种结构的缺失。
个人所得税改革的推进将有利于扩大中等收入者的数量，促进我们的国民经济实现高质量的发展。
对策在推进个人所得税改革的同时，为了进一步实现收入的再分配，我们可以采取以下一些对策。
首先，加强对高收入者的收入调节。
通过加强收入调节政策，突出重点调节高收入者群体的收入，将税制改革的最大效应发挥出来，使收入差距不断缩小。
其次，加大基层税务工作的力度。
在税制改革的过程中，加强基层税务部门的工作力度，加强宣传教育，使纳税人了解新的税制调整，便于广大纳税人更好地申报税款，并有效减少了灰色经济的存在。
最后，加强个税征收与社保制度的衔接。
通过加强个税征收与社保的衔接，加强社会保障步伐，提高社会保障水平，从根本上解决个人所得税改革面临的挑战。
总之，个人所得税改革是逐步缩小财富分配差距的重要举措，可以实现收入的再分配，促进经济的稳定发展。
在推进改革的过程中，我们需要采取上述策略，积极推进税制改革，为我国的经济发展打下更坚实的基础。
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
个人所得税改革是指对个人所得税制度进行调整和改革，以达到调节收入差距的目的。
以下将从两个方面分析个人所得税改革对调节收入差距的影响，并提出相应的对策。
个人所得税改革可以通过调整税率结构来影响收入差距。
通过降低高收入人群的税率，提高低收入人群的税率，可以减少收入差距。
降低高收入人群的税率可以鼓励他们增加消
费和投资，从而促进经济发展；而提高低收入人群的税率可以增加财政收入，用于改善教育、医疗等社会公共服务，从而提高低收入人群的福利水平。
个人所得税改革应该综合考
虑经济发展和社会公平，注重调整税率结构，减少收入差距。
针对上述影响，可以采取以下对策。
完善个人所得税征收机制，提高征收效率和准确性。
加强税务部门的执法力量与能力，加大对税收违法行为的打击力度，提高个人所得税
的征收率。
加强个人所得税改革的宣传和教育工作，提高纳税人的税法意识和遵纳纳税义
务的积极性。
通过倡导合理合法的税务行为，减少税收违法行为，促进个人所得税改革顺
利进行。
加强财政支出的管理和使用，加大社会公共服务的投入力度，提高教育、医疗等
领域的服务水平，进一步缩小收入差距。
个人所得税改革对调节收入差距具有重要意义。
通过调整税率结构和税收抵扣减免政策，可以减少高收入人群和低收入人群之间的收入差距。
关键在于综合考虑经济发展和社
会公平，注重税率结构的调整和税收抵扣减免政策的优化，实现收入差距的调节。
还需要
加强税务部门的执法能力和纳税人的税法意识，提高纳税合规性，保障个人所得税改革的
有效实施。
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策个人所得税改革是当前中国经济领域的一项热点议题，因为这项改革将直接关系到亿万居民的生计。
本文从调节收入差距的角度，探讨个人所得税改革的影响及对策。
一、个人所得税改革的背景和目的个人所得税是国家通过对个人所得征税的方式，从而实现财富再分配的手段之一。
中国的个人所得税改革，始于1978年开展的改革开放，至今已经历了数次改革，但仍存在着明显的不完善之处。
此次个人所得税改革的目的，旨在通过进一步加强税收调节，减小收入差距，提升居民的税收意识，实现税收透明化和公民化。
同时也有助于促进经济发展，提高个人可支配收入，推动全国经济的健康发展。
1. 改变原有税率结构，缩小收入差距。
此次改革提高了起征点，将个人所得税变成了类似累进制的结构，税率分5档，按收入分别为3%，10%，20%，25%，30%。
这意味着，较低收入的人群将会受益，有所减轻税负；而富人则需要缴纳更高的税款，可以有效地缩小收入差距。
2. 促进财富再分配，调节收入差距。
通过个人所得税的再分配机制，可以支持底层群体的基本生活需求，缓解穷富差距过大带来的社会问题。
3. 提升居民的税收意识，增强公民素质。
个人所得税改革也有助于推动全社会对公共事务的关注，帮助居民了解税收本身的重要性，提高纳税的主动性和自觉性。
税收制度的完善，将有利于提升人们的公民素质。
三、对于个人所得税改革的解决策略1. 加强宣传教育，提高公民税收意识。
政府可以在加强宣传教育方面下大功夫，帮助居民了解税收的作用和重要性。
通过为居民提供税收知识的培训，提高居民税收意识，使居民主动了解税法和税法意义，提高税收意识和纳税意愿。
2.建立科学的税收信息库和实时数据。
政府也可以建立科学的税收信息库，为社会提供更全面、及时的税收政策信息以及公共服务信息。
这样既有利于税收管理工作的实施，也可提高居民的知晓度和参与度，让社会各方面的人或机构更了解个人所得税相关法令，并从所得税纳税中获得实际受益。
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策个人所得税是指个人依法获得的工资、薪金、稿费、特许权使用费、股利、利息、租金、特许权转让所得、财产转让所得、偶然所得等各种形式的所得。
它是国家税收的重要组成部分，也是国家财政收入的重要来源之一。
在中国，个人所得税改革一直是社会热议的话题。
在这篇文章中，我们将探讨个人所得税改革对调节收入差距的影响以及对策。
个人所得税改革对调节收入差距的影响。
个人所得税改革的目的是为了促进收入分配的公平，减少收入差距。
在个人所得税改革中，一般会对起征点、税率和扣除项目等进行调整，以达到减轻低收入者负担，增加高收入者负担的效果。
通过提高高收入者的个人所得税税率，减少低收入者的税负，可以缓解收入差距。
通过调整扣除项目，可以让低收入者更多地享受税收优惠，进一步调节收入差距。
个人所得税改革对调节收入差距有着积极的影响。
个人所得税改革也存在一些问题。
一些研究表明，个人所得税改革在一定程度上会对经济增长产生一定的负面影响。
特别是当个人所得税税率过高时，可能会对高收入者的积极性和创造性产生一定的抑制作用，从而对经济增长产生不利影响。
个人所得税改革还需要更为科学的税收政策和更加细化的税收体系，以应对不同收入群体的需求，减少对经济的消极影响。
如何在个人所得税改革中既调节收入差距又促进经济增长，是需要深入思考的问题。
针对上述问题，我们可以提出以下对策。
个人所得税改革需要适时适度地进行，不仅要照顾低收入者的实际需求，也不能过分压缩高收入者的发展空间。
个人所得税改革应该更加科学，不仅要注意税率和起征点的设定，还需要更加关注扣除项目的细化和差异化，以确保税收政策更加精准地照顾各类收入群体的需求。
个人所得税改革还需要更加积极的创新，以满足经济发展和社会变革的需要。
个人所得税改革对调节收入差距有着积极的影响，但也存在一定问题。
为了更好地发挥个人所得税改革的作用，我们需要更加科学地制定税收政策，更加关注税收体系的细化和差异化，以促进经济增长和社会平等的发展。
我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析
我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析一、本文概述随着我国经济持续发展与社会结构不断变迁，收入分配问题日益凸显，其中尤以收入分配差距的扩大成为社会各界广泛关注的焦点。
本研究旨在对我国当前的收入分配格局进行全面审视，并深入探讨个人所得税在调节收入差距中的实际作用与效果，为优化税制、促进公平与效率的和谐统一提供实证依据和政策建议。
文章将系统梳理我国收入分配差距的现状与演变趋势。
基于最新的统计数据与研究文献，我们将详细描绘不同群体间（如城乡、行业、职业、地域等）以及整体社会的收入差距状况，通过各类指标（如基尼系数、泰尔指数、五等分收入比等）量化分析其程度、特点及动态变化。
同时，结合经济社会背景，剖析导致收入差距扩大的深层原因，包括市场机制作用、产业结构调整、教育与人力资本差异、户籍制度等因素的影响。
本文将聚焦于个人所得税在我国收入分配调节体系中的地位与功能。
我们将回顾个人所得税法的历史沿革与现行规定，剖析其累进税率、税收优惠、专项扣除等关键设计在理论上对于缩小收入差距的预期效应。
还将考察个人所得税的实际征收情况，包括纳税人群体分布、税负水平、税源集中度等，以揭示税制执行层面的现实挑战与不足。
核心部分，本研究将运用严谨的统计方法与经济学模型，开展对个人所得税调节收入分配差距的实证分析。
通过收集并整理相关数据，构建计量模型，定量评估个人所得税改革措施（如起征点调整、税率结构调整、专项附加扣除引入等）对收入分配差距的具体影响，以及这些影响在不同收入阶层、地区间的异质性表现。
同时，对比分析国际上其他国家或地区的成功经验与教训，以期为我国个人所得税制度的进一步完善提供借鉴。
基于上述理论分析与实证结果，本文将提出针对性的政策建议，旨在强化个人所得税在收入再分配中的积极作用，兼顾效率与公平原则，助力构建更加公正合理的收入分配秩序。
这些建议可能涵盖税制设计改进、征管效率提升、配套社会保障体系建设等多个层面，旨在为政策制定者提供具有实践意义的参考。
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策
关于个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策随着社会经济的日益发展，收入差距逐渐成为社会关注的焦点之一。
在这种情况下，政府需要采取一系列措施来调节收入差距，从而实现社会的公平与和谐。
个人所得税的改革是其中一个非常重要的环节。
个人所得税的改革不仅可以直接影响个人的实际收入，也可以通过调节财富分配来影响整个社会的收入差距。
本文将分析个人所得税改革对调节收入差距的影响，并提出相应的对策。
1. 提高税制公平性个人所得税的改革可以通过调整税率结构来减小收入差距。
通常来说，高收入者缴纳的税款较多，低收入者则支付相对较少的税款。
通过合理的税率调整，可以实现对高收入者更高的税率，对低收入者更低的税率，从而实现税制的公平性，减小收入差距。
2. 提高扣除标准提高个人所得税的扣除标准也是调节收入差距的重要手段之一。
对于低收入者来说，提高扣除标准可以减少其纳税额，从而增加其实际收入；对于高收入者来说，扣除标准的提高可能不会对其实际收入产生太大影响，但可以在一定程度上减小其纳税额，从而降低其税负，实现收入差距的调节。
3. 增加税收调节作用二、个人所得税改革对策1. 完善个人所得税政策政府应该采取措施，完善个人所得税政策，进一步提高税收调节作用。
通过不断完善税收政策，政府可以灵活地对不同收入群体进行调节，从而实现收入差距的调节。
这需要政府及时了解和掌握各类纳税人的收入情况，根据实际情况不断修改税收政策，以更好地实现收入差距的调节。
2. 加大对高收入者的税收调节政府需要加大对高收入者的税收调节力度，通过提高税率和加大税收力度，实现对高收入者的税收调节。
这不仅可以增加政府财政收入，也可以在一定程度上减小高收入者的收入差距。
在加大对高收入者的税收调节力度的政府也需要通过其他社会政策，如教育、医疗、社会福利等，来实现对低收入者的支持，从而全面调节收入差距。
3. 完善税收征管政府应该加强税收征管工作，建立健全的税收征管体系，加大对各类纳税人的监管力度，确保所有纳税人都按法律规定纳税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
质以及累进税率和免征额等具体制度设计上。 在当 前各国普遍开征的税种中，只有个人所得税是直接针 对个人的收入而征收的直接税，这种与被调控对象的 直接相关性导致个人所得税成为调节个人收入差距 最有效的税种①。 个人所得税的累进税率设计本身就 体现了对高收入个人征收更高比例税收的调节收入 差距的思想在内，而个人所得税的免征额与费用扣除 制度则进一步保证了低收入个人仅就其收入中很小 部 分 纳 税 或 者 根 本 就 不 纳 税 ②。
距 调 节 功 能 研 究 — — — 以 〈个 人 所 得 税 法 〉修 改 为 视 角 》。
2012 年第 1 期 总第 206 期
ONGQING SOCIAL SCIENCES
市场与法治研究 RES EARCH ON MARKET AND LAW
了。 但从获益的大小来看，人与人之间又存在较大差 异。 详细考察这段历史，可以发现其中可以分为两个 完全不同的阶段。 第一阶段从 1979 年到 1993 年：在 这一阶段，改革是一个双赢的过程，所有的社会阶层 都从中获益。 第二阶段从 1994 年至今：在这一阶段， 失业人数增多、个人收入差距扩大，改革变成了一种 零 和 博 弈 [1]。
一、《个人所得税法》的修改背景及其收入差距调节功能
当前，个人收入差距扩大已经成为一个不争的事实，而且逐渐成为整个社 会所关注的热点问题。 为确保我国的经济社会进一步健康快速发展，让人们共 享社会发展的成果，必须认真面对这一问题并积极寻求缩小收入差距的途径。
回顾我国 30 多年的改革开放，可以毫不夸张地说，几乎每个人都从中获益 * 该标题为《重庆社会科学》编辑部改定标题，作者原标题为《个人所得税的收入差
党中央和国务院已经敏锐地认识到当前的经济 形势并果断提出了缩小贫富差距的战略目标。 党的 十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济 和社会发展第十二个五年规划的建议》明确提出“加 大收入分配调节力度， 坚定不移走共同富裕道路，使 发展成果惠及全体人民”的目标。 2011 年 3 月 14 日 第十一届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华 人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划 纲要》指出：“健全初次分配和再分配调节体系，合理 调整国家、企业、个人分配关系，努力实现居民收入增 长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高 同步，明显增加低收入者收入，持续扩大中等收入群 体，努力扭转城乡、区域、行业和社会成员之间收入差 距扩大趋势。 ”
维持相对公平合理的收入分配差距是一个社会稳定的重要基础，个人所得 税由于其自身所具有的超额累进税率以及费用扣除等相关制度设计，使得其天 生就具有个人收入差距调节功能。 我国《个人所得税法》也以调节收入分配为己 任，历经数次修改，其收入分配调节功能在逐步增强。 但我国《个人所得税法》现 阶段的修改主要着眼于费用扣除标准和税率等小的方面，对于税制模式等问题 没有进行大的改革，以致其收入分配调节功能未能充分发挥，未来改革的空间 仍然很大。
二、现行个人所得税在调节个人收入分配差距中 的局限
在影响个人收入差距变化的制度性因素中，个人 所得税是一个举足轻重的制度。 在西方发达国家，个 人所得税是缩小个人收入差距、实现社会收入再分配 的重要制度手段。 我国个人所得税由于在制度设计 和执行上存在一定的缺陷，导致其难以充分发挥收入 差距调节功能。
我国个人收入差距主要包括农村居民之间的差 距、城镇居民之间的差距以及农村居民和城镇居民之 间的差距。 其中迅速扩大的是农村居民和城镇居民 之间的差距以及城镇居民之间的差距 。 2002 年全国 的 基 尼 系 数 达 到 0.454， 比 1995 年 高 出 1.7 个 百 分 点 。 随 后 ， 全 国 基 尼 系 数 进 一 步 增 大 ，2007 年 超 过 0.5，2010 年则达到 0.53。城镇内部基尼系数的上升幅 度 更 大 ，2002 年 比 1995 年 提 高 了 近 4 个 百 分 点 ，达 到 0.319，2008 年则达到 0.36。 与此不同的是，农村的 基尼系数反而有所下降 ， 从 1995 年的 0.381 下降为 2002 年的 0.366，到 2008 年则下降到 0.3。 然而，城乡 之间的收入差距却在扩大，城乡之间人均收入比率由 1995 年 的 2.8 提 高 到 2002 年 的 3.1，2009 年 则 达 到 3.3。招商银行与贝恩咨询公司联合发布的《2011 中国 私人财富报告》显示：2010 年中国个人可投资资产达 到 62 万亿人民币，比 2009 年增长 19%。 2010 年，中 国的高净值人群达到了约 50 万人的规模，比 2009 年 增长 22%； 高净值人群持有的个人可投资资产规 模 达到 15 万亿元。
我国现行《个 人 所 得税 法 》自 1994 年 实 施 以 来， 按照“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者 不纳税”的原则，在调节收入分配、组织财政收入等方 面发挥了重要作用。 2011 年《个人所得税法》的修订 更是进一步贯彻了中央关于加强税收对居民收入分 配调节的要求，降低了中低收入者税收负担，加大了 对高收入者的课税，使得我国个人所得税调节收入分 配差距方面的功能进一步增强。 根据 2011 年修改后 的《个人所得税法》，绝大部分纳税人将获得征税减除 费用标准提高和税率结构调整带来的双重优惠，可降 低税收负担，增加可支配收入，这有利于保障和改善 民生。 税负降低可缓解物价上涨对普通民众消费能 力的影响，提高其消费能力，从而有效扩大内需，促进 经济持续平稳较快发展。 此外，还适当增加了部分高 收入者税负， 加大了对高收入者的税收调节力度，进 一步推动和维护了社会公平。
46
重庆社会科学
CHONGQING SOCIAL SCIENCES
2012 年第 1 期 总第 206 期
全球视野 中国个性
RES EARCH ON MARKET AND LAW 市场与法治研究
（一）个人所得税收入比重过低降低了调节收入 差距的功能
我国税收收入以增值税、营业税、消费税等间接 税为主，以企业所得税、个人所得税等直接税为辅，具 备收入差距调节功能的税种主要是个人所得税，如果 个人所得税占全部税收收入的比重过低，则其本身难 以发挥收入差距调节功能。 自个人所得税开征以来， 无论是其绝对额，还是其占税收收入和 GDP 的比重， 一直都很低[2] 。 2002 年个人所得税收入仅占税收收入 总额的 7.12%①，2010 年则仅占 6.6%。 而人均收入水 平较低的发展中国家个人所得税占税收收入的比重 通常在 10%以上，如亚洲国家的这一比例平均水平为 12.7%，非洲国家为 11.4%，而发达国家个人所得税所 占的比重则更大。 个人所得税筹集财政收入的功能不 强所导致的直接后果就是国家从中所获得的财政收 入较少，无法充分发挥缩小个人收入分配差距的功能。
（二）分类所得税制致使高收入群体税负较轻 我国个人所得税实行分类所得税制，对不同种类 的所得实行不同的税收政策，这一制度内含了不同种 类所得之间的不公平。 所得之间的不公平又进而导 致了纳税人之间的不公平。 同样是依靠自己的劳动 赚取报酬的工资薪金所得和劳务报酬所得的税收待 遇就不同， 一个月薪 2000 元的工人由于尚未超过工 资薪金所得的扣除标准， 因此不需要缴纳个人所得 税，而一个没有固定工作，靠打散工赚取劳务报酬的 下 岗 工 人 在 取 得 2000 元 劳 务 报 酬 时 ， 则 需 要 缴 纳 240 元的个人所得税。 在这种情况下，条件优越者税 负较轻，而处境艰难者的税负反而较重。 仍以劳务报酬和工薪所得为例来看分类税制所 导致的纳税人之间的不公平。一个月工资为 10 万元、 年 薪 120 万 元 的 白 领 需 要 缴 纳 大 约 34 万 个 人 所 得 税，而一个仅以劳务报酬为所得来源，但劳务足够分 散并且每次仅取得 800 元的纳税人，取得 120 万元的 劳务报酬则有可能一分钱的个人所得税都不用缴。 由于高收入群体获得所得的种类较多，而且比较 分散，因此其可以获得较多的税前扣除，整体税负也 较轻。 而低收入群体获得所得的种类比较单一，又比 较集中，因此整体税负较重。 由此可见，我国实行的 分类所得税制对高收入群体的征税力度不足，没有增 强个人所得税的收入差距调节功能。 （三）征税对象范围狭窄限制了调节收入差距功能 个人所得税的征税对象是个人所得。 所得的范 围相当广泛，如何界定其课税范围，学界主要存在两
①遗产税和赠与税也是直接以个人为纳税人并直接涉 及个人财产的税种，但由于其涉及的纳税人数量有限并 且对个人而言也是非经常性的税种而在一定程度上削 弱了其调节个人收入差距的功能。 个人在购房、购车过 程中所缴纳的车辆购置税、车船税、契税、房产税、物业 税等虽然也是由个人直接负担的，但由于其税收负担比 较轻，在税收收入中所占比例不大等因素而削弱了其调 节个人收入差距的功能。 ②这也是税法学中最低生活费不课税原则的要求。
RES EARCH ON MARKET AND LAW 市场与法治研究
个人所得税的收入差距调节功能 及其优化 *
Income Gap Adjusting Function of Individual Income Tax and Its Optimization
翟继光
内容提要 调节个人收入差距是个人所得税的基本功能之一。 我国的《个人所得税法》历 经数次修改，其收入分配调 节功能在逐步增强，但由于对税制模式等问题没有进行大的改革，其收入分配调节功能仍有一定局限性。个人所得税 收入比重过低、分类所得税制、征税对象范围狭窄、税法执行力度等问题都影响了个人所得税收入差距调节功能的发 挥。 为完善个人所得税制，应当改分类所得税制为综合所得税制，建立科学合理的费用扣除制度，全面梳理个人所得 税税收优惠政策。 关键词 个人所得税 收入差距 分类所得税制 综合所得税制 作者单位 中国政法大学民商经济法学院 北京 100088