行政事业单位内控规范2014
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行政事业单位内控
2、业务层面风险评估应当重点关注的方面
（1）预算管理情况
（2）收支管理情况
（3）政府采购管理情况
（4）资产管理情况
（5）建设项目管理情况
（6）合同管理情况
（7）其他情况
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响。
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行政事业单位内控 （二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成
的后果。
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（三）建立风险评估机制 应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导亲自
担任组长 具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负
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行政事业单位内控
（2）机构设置 风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在
内部控制职能部门或者牵头部门内。 工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风
险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按 流程排查风险点。
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（3）评估周期
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行政事业单位内控 （4）评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、
整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单 位领导班子，作为完善内部控制的依据。
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行政事业单位内控
（四）风险评估程序 1、目标设定 由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的
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行政事业单位内控
二、适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推
进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提 出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以 促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深 化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。
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（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。 是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制； 工作人员是否具备相应的资格和能力。
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行政事业单位内控 （5）财务信息的编报情况。 是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行
账务处理； 是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。
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一、什么是单位内部控制 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执
行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
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行政事业单位内控
（一）制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制
衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等 方面形成相互制约、相互监督的机制设计。
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行政事业单位内控 （五）选择风险应对策略
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行政事业单位内控 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
各项内部管理制度
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行政事业单位内控 （七）督促相关工作人员认真执行
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二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监
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行政事业单位内控 4、风险应对 是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风
险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价 从中选择最优方案并予以实施的过程。
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行政事业单位内控
（五）风险评估的范围 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 （1）内部控制工作的组织情况 是否确定了内部控制职能部门或牵头部门； 是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和
设项目、合同
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行政事业单位内控
三、内控目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标） （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标） （三）合理保证财务信息真实完整（重要目标） （四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标） （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）
会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表
人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主 要负责人。”
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行政事业单位内控 （二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用
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行政事业单位内控 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用
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行政事业单位内控 （四）适应性原则 内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，
并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管 理要求的提高，不断修订和完善。
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三、单位负责人在单位内部控制中的职责 （一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的
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行政事业单位内控
一、如何开展内控体系建设工作 二、建立和实施单位内控的原则 三、单位负责人在单位内控中的职责 四、经济活动风险评估 五、单位内控的方法
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行政事业单位内控 一、如何开展内控体系建设工作（七个步骤） 具体工作包括：
经济活动风险评估至少每年进行一次。
第一次风险评估应当尽可能全面、细化，特别是业务层面的 风险评估完成后，最好形成业务流程图，确定关键风险点， 剖析风险存在原因及导致损失的可能性。
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动变化部分。 但如果外部环境、经济活动或管理要求发生了重大变化，则
应当及时对经济活动风险进行重新评估。 单位还可以对某些高风险经济活动开展不定期评估。
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行政事业单位内控 三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求
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行政事业单位内控 四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求
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五、我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制 企业 +（行政事业）单位
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四、制定单位内控规范的依据 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和
会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统
一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公 布。”
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项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的
法制化管理被置于监督之下。
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五、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关 系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系
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行政事业单位内控 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系
实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的 工作机制。
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第2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序
控制目标也有所侧重。
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2、风险识别 风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素
进行梳理、汇总，形成风险点清单。
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3、风险分析 是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进
一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影 响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施 提供依据。
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四、经济活动风险评估 （一）什么是风险 （二）什么是风险评估 （三）建立风险评估机制 （四）风险评估程序 （五）风险评估的范围 BACK
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行政事业单位内控 （一）什么是风险 风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影
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行政事业单位内控 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程
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行政事业单位内控 （二）明确业务环节
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行政事业单位内控 （三）系统分析经济活动风险
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行政事业单位内控 （四）确定风险点
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（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，
预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公
布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制
约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各
行政事业单位内控规范
（2014）
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行政事业单位内控
第一、为什么要建立内控体系 第二、行政事业单位内控的含义 第三、如何建设内控体系 第四、内控体系建设的具体内容
行政事业单位内部控制规范
行政事业单位内部控制规范2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。
该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。
第一章第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
行政事业单位内控规范
行政事业单位内控规范行政事业单位内控规范是指为了加强行政事业单位的内部管理和风险控制，确保组织活动的规范性、合法性和有效性，制定的内部控制的一系列制度、方法、规则和程序。
一、内控目标：1.保证组织活动的合法性和规范性。
2.提高资源利用效益，减少资源浪费。
3.管理和规范业务流程，确保事务的顺利进行。
4.保障财务报表的准确性和真实性。
5.防范和减少内部和外部风险，保护组织利益。
二、内控原则：1.明确责任：明确内控责任人和责任范围，实行层级审批制度。
2.合理规划：合理确定组织的目标，并制定相应的计划、规范和流程。
3.内外部沟通：与内外部相关方保持沟通与信息共享，避免信息孤岛。
4.风险评估：评估和管理内部和外部的风险，并制定相应的应对措施。
5.资源配置：合理分配和利用组织的资源，提高效益。
三、内控指标：1.管理人员：明确内控部门和负责人，建立内部审计机构。
2.内部流程：建立和完善各个业务流程，确保流程规范、透明。
3.信息系统：建立安全、可靠的信息系统，保护组织信息的安全。
4.人员培训：对员工进行培训和教育，提高员工的内控意识和能力。
5.绩效评估：建立绩效评估制度，对内控进行监督和考核。
四、内控措施：1.制定内控制度：编制内控手册、规范和流程文件，确保内控的有效实施。
2.分工明确：明确各个部门的职责和权限，避免权限滥用和失控。
3.审计监督：定期进行内部审计和外部审计，发现问题及时整改。
4.公开透明：建立信息公开制度，对组织的经营状况和内部控制情况实行公开。
5.风险管理：建立风险管理制度，对可能出现的风险进行预警和控制。
五、内控审查：1.内部自查：建立内部自查制度，定期对内控情况进行检查和评估。
2.外部审查：接受外部审查机构的审计和监督，确保内控的客观性和公正性。
3.问题整改：对发现的问题，及时整改并制定相应的预防措施。
4.评估报告：对内控情况进行评估和报告，向上级组织和相关部门汇报。
5.改进优化：持续改进和优化内控制度，提高内控的有效性和可持续性。
2014年行政事业单位内部控制及会计准则制度自查报告
2014年行政事业单位内部控制及会计准则制度自查报告篇一:2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告【编者按】2014年已经过去，《行政事业单位内部控制基本规范》在我国行政事业单位全面实施已满一年，那么执行效果如何,存在哪些突出的问题,未来还可以进行哪些改进,北京国家会计学院审计与风险管理研究所张庆龙教授领衔的研究团队带着这些问题，设计并进行了全国大范围的问卷调查研究，调查期间历时一年，其成果已经集结并形成《2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告》，以期为财政部落实党的十八届三中全会和四中全会的有关精神，进一步落实和推动内控规范的有效实施提供相关政策建议。
现以连载形式刊登出来，以飨读者。
连载一:内控规范普及与单位层面内部控制执行情况调查1一、引言党的十八大明确指出:要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。
行政事业单位作为公共服务的提供者、社会事务的监管者、政府依法行政的主体，代表党和政府履行相关职能，在推动经济社会发展过程中起着至关重要的作用。
能否建立廉洁高效、人民满意的服务型政府，关键在于行政事业单位能否有效的履行职能。
这就要求从根本上解决与公共权力相伴而生的腐败问题，规范行政事业单位的内部管理，通过建设法治政府，提升政府依法行政的能力。
关于反腐败，党的十八大明确指出:“反对腐败、建设廉洁政治，是我们党一贯坚持的鲜明政治立场，也是人民群众关注的重大政治问题。
”十八届四中全会指出:“加快推进反腐败国家立法，完善惩治和预防腐败体系，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，坚决遏制和预防腐败现象。
”应该认识到，制度建设是从源头上防治腐败的重要途径，也是长效机制。
从政府行政体制改革的权力运行监督来看，内部控制作为一种重要的制度安排，其本身就是将权力关进制度的笼子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的一种落地机制。
会计人员继续教育行政事业单位内部控制标准1.doc
2014年会计人员继续教育--行政事业单位内部控制规范12014年会计人员继续教育--行政事业单位内部控制规范一、单选题1、建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关（）管理。
A.资产B.负债C.所有者权益D.净资产A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]2、本规范，第一章介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确（）对内控的责任。
A.单位负责人B.出纳C.市场总监D.财务总监A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]3、事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报（）审批。
A.出纳B.采购人员C.财政部门D.销售部门A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]4、单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的（），明确轮岗周期。
A.轮岗制度B.不相容岗位分离C.授权审批制度D.监督制度A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]5、向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为（）。
A.一级预算单位B.二级预算单位C.基层预算单位D.三级预算单位A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]6、事业单位预算应当自求收支平衡，（）编制赤字预算。
A.不得B.可以C.有时候可以D.领导允许时可以A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（）有关规定报经批准。
A.个人B.领导C.组织D.国家A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]8、通过（）派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价。
A.人民代表大会B.国务院C.各级人民政府D.审计署A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]9、内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
行政事业单位内控规范(2014)
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第2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序
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行政事业单位内控
二、适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推
进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提 出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以 促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深 化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。
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控制目标也有所侧重。
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行政事业单位内控
2、风险识别 风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素
进行梳理、汇总，形成风险点清单。
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行政事业单位内控
3、风险分析 是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进
一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影 响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施 提供依据。
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行政事业单位内控
四、制定单位内控规范的依据 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和
会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统
一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公 布。”
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行政事业单位内控
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计 监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四） 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”
2014年行政事业单位内部控制及会计准则制度自查报告
2014年行政事业单位内部控制及会计准则制度自查报告篇一:2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告【编者按】2014年已经过去，《行政事业单位内部控制基本规范》在我国行政事业单位全面实施已满一年，那么执行效果如何,存在哪些突出的问题,未来还可以进行哪些改进,北京国家会计学院审计与风险管理研究所张庆龙教授领衔的研究团队带着这些问题，设计并进行了全国大范围的问卷调查研究，调查期间历时一年，其成果已经集结并形成《2014中国行政事业单位内部控制执行情况调查报告》，以期为财政部落实党的十八届三中全会和四中全会的有关精神，进一步落实和推动内控规范的有效实施提供相关政策建议。
现以连载形式刊登出来，以飨读者。
连载一:内控规范普及与单位层面内部控制执行情况调查1一、引言党的十八大明确指出:要深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。
行政事业单位作为公共服务的提供者、社会事务的监管者、政府依法行政的主体，代表党和政府履行相关职能，在推动经济社会发展过程中起着至关重要的作用。
能否建立廉洁高效、人民满意的服务型政府，关键在于行政事业单位能否有效的履行职能。
这就要求从根本上解决与公共权力相伴而生的腐败问题，规范行政事业单位的内部管理，通过建设法治政府，提升政府依法行政的能力。
关于反腐败，党的十八大明确指出:“反对腐败、建设廉洁政治，是我们党一贯坚持的鲜明政治立场，也是人民群众关注的重大政治问题。
”十八届四中全会指出:“加快推进反腐败国家立法，完善惩治和预防腐败体系，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，坚决遏制和预防腐败现象。
”应该认识到，制度建设是从源头上防治腐败的重要途径，也是长效机制。
从政府行政体制改革的权力运行监督来看，内部控制作为一种重要的制度安排，其本身就是将权力关进制度的笼子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的一种落地机制。
行政事业单位内部控制规范（试行）
行政事业单位内部控制规范（试行）》解析行政事业单位内部管理水平的高低，直接影响到防御腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。
近几年，一些违法违纪案件和资产损失浪费案例的发生，也恰恰说明了我国当前行政事业单位的内部管理工作仍存在着一些问题和不足。
为了引导行政事业单位正确运用内部控制工具，财政部于近日发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，此规范将于2014年1月1日起施行。
一、引入风险管控理念强化负责人责任据财政部相关负责人介绍，财政部希望通过实施行政事业单位内控规范，促进行政事业单位从科学发展的角度自觉提高内部管理水平，从经济活动风险管控的角度落实廉政风险防控要求。
对于行政事业单位的内部管理工作来说，不仅需要提出管理要求，明确“做什么”，也需要实施控制措施，明确“怎么做”，更需要明确单位领导责任。
近几年，国际国内经济形势变化较大，面对各种复杂情况，针对各种突出问题，行政事业单位需要提高忧患意识、大局意识、防范意识，并不断提高自身抵御风险的能力。
但行政事业单位风险防范的思想观念还很薄弱，确立内控工作为“一把手”工程显得尤为重要。
“这次《规范》的一大亮点是引入了风险管控的理念，注重强调单位负责人的重要责任，将行政事业单位内控工作提高到了‘一把手’工程的高度，这对推进这项工作将有很大的促进作用。
”北京市财政局副局长杨慕彦说。
湖南省长沙市财政局总会计师吴金生表示，作为基层财政部门，长沙市财政局将成立学习贯彻领导小组，明确由局领导为此项工作责任人的制度，“在局务会、党组会上要进行研究部署，在召开全市行政事业单位学习动员会时，也要强调由各单位‘一把手’推动《规范》的实施。
”二、重视监督作用《规范》中业务层面的内部控制包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制以及合同控制，涵盖了行政事业单位最主要的经济活动。
尽管内控工作被定位为“一把手”工程，但全员参与、内外部监督也是重要内容，为此，《规范》建立了审核措施、沟通协调机制、议事决策机制等风险管理措施，并单独新增设“评价与监督”这一章，明确了事业单位财务监督的内容、形式，提出了建立健全财务监督制度和依法接受外部监督的要求。
行政事业单位内部控制规范(2014年)
行政事业单位内部控制规范（2014年）一、单选题1、事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报（）审批。
A.出纳B.采购人员C.财政部门D.销售部门A B C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]2、内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
A.目标B.方法C.手段D.定义A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]3、事业单位（）是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。
A.预算B.决算C.概算D.统计A B C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]4、单位应当建立健全集体研究、专家论证和（）相结合的议事决策机制。
A.淘汰法B.民主表决C.技术咨询D.归类法A B C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]5、（）是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。
A.初步确定的投资额B.提请的投资额C.上一年的投资额D.经批准的投资概算A B C D【正确答案】D【您的答案】D [正确]6、本规范，第一章介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确（）对内控的责任。
A.单位负责人B.出纳C.市场总监D.财务总监A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]7、通过（）派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价。
A.人民代表大会B.国务院C.各级人民政府D.审计署A B C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]8、经济活动风险评估至少（）进行一次。
A.每天B.每月C.每年D.每世纪A B C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]9、单位应全面审核各类单据。
重点审核（），内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。
A.单据来源是否合法B.单据格式是否正确C.单据保存是否合规D.单据填制是否清楚A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]10、根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
行政事业单位内部控制规范(DOC)
《行政事业单位内部控制规范》解读第一节行政事业单位内部控制的起源、定义和体系一、内部控制的起源1．产生在西方，最初的控制形式是“内部牵制”。
这种古老的管理思想发源于古埃及的国库管理制度，即公元前 3 600年以前的美索不达米亚文化时期。
其理论基础是假设两个人或部门无意识地犯同样错误的可能性是很小的，以及假设两个人或部门有意识地串通舞弊的可能性也是很小的。
直到20世纪初，企业管理依然继承了这种以业务授权、职责分工、双重记录、定期核对等为内容的内部牵制的基本思想。
1992年9月，由美国国会的“反对虚假财务报告委员会”下属的，并由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组织参与的“发起组织委员会（COSO）”发布了《内部控制——整体框架》，并明确了有关定义。
2．安然事件指2001年发生在美国的安然公司破产案以及相关丑闻。
安然公司曾经是世界上最大的能源、商品和服务公司之一，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，自称全球领先企业。
在2001年宣告破产之前，安然拥有约21 000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1 010亿美元之巨。
公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”然而，在2001年10月安然公司突然在资产负债平衡表上曝光出了高达6.18亿美元的亏损。
2001年12月2日，公司向纽约破产法院申请破产保护，这个拥有上千亿资产的公司在几周内破产，该案成为美国历史上最大的一宗破产案，它是公司持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。
它严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国政府和国会的高度重视。
“安然事件”通过安然事件，我们认识到，企业治理结构与内部控制制度密切联系，既不能否定股票期权制、审计委员会、内部控制的正面作用，但也不能对它们的作用过分依赖和夸大，而需要将各种制度安排，如公司独立董事制度、外部审计制度协同起来。
行政事业单位内部控制规范(试行)
附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。