ACCA 权责发生制(accruals basis)解释-泽稷教育
泽稷网校 ACCA F5 重点知识总结
ACCA F5 重点知识总结Break-evenanalysis盈亏平衡点分析（又叫Cost-volume-profitanalysis）这一知识点包含了非常多的公式，在公式的应用上有着较高要求。
曾经在12/12真题中重点考查了计算。
同时chart的画法是容易被我们忽略的，在考试过程中非常耗时间，基于往年的答题情况非常不乐观，因此是很有可能再一次被拿出考。
▲理解计算BEP& margin of safety▲理解计算应用C/Sratio in single and multi-product situations▲计算应用targetprofit or revenue in single and multi-product situations▲理解并掌握charts，并能解释所含信息的意思▲学会分析limitationsof CVP analysis for planning and decision-making.企业需要达到的最低目标→aprofit of $nil ，所对应的salesvolume为盈亏平衡点Assumptions: constant Selling price per unit Variable cost per unit Total fixed costs Single productbreak-even analysisMethod 1: Activitylevel at which there is neither profit nor lossMethod 2: Theamount of contribution earned per dollar of salesMethod 3:Thedifference between the budgeted level of activity and thebreak-even level ofactivityTarget profitsfor multiple products(i)Atbreakeven point there is noprofit-that is: Contribution=Fixed costs(ii)假设企业要达到某一利润水平:Contribution 一定要coverfixed costs and therequired p rofit→Totalcontribution required=Fixed costs + Required profitMultiple productbreak-even analysis(假设sales mix保持不变)★Drawing abreak-even charLimitations★CVP 的分析基于一些unrealisticassumptions.考试中不仅可能碰到CVP 的计算，还会时常会问你to criticizethe CVP approach to short-term decision-making ，这时要同时考虑limitations& advantagesLimitations AdvantagesIt is assumed that fixed costs are the same in totaland variable costs are the same per unit at all.(i) Fixed costs 会发生变动if output falls or increasessubstantially(因为大部分fixed cost 都属于stepcosts).(ii) The variable costs 会下降where economies of scale are made at higher output volumes.A break-even model enables profit or lossat any level of activity within the range for which model is valid to be determined(能判断是否盈利还是亏损), and the C/S ratiocan indicate the relative profitability of different products.It is assumed that sales prices will be constant at alllevels of activity(这将可能无法实现，因为当生产过多，企业只能通过降价来win the extra sales). Be more easily understoodbynon-financial managersProduction and sales are assumed to be thesame(忽视了increase in inventory levels 或者de-stocking 的可能).Highlighting the break-even point and the margin of safety gives managers someindication of the level of risk involved. Uncertainty in the estimates of fixed costs and unitvariable costs is often ignored.文章来源：泽稷网校。
泽稷教育 ACCA F2考试复习重点整理 ·管理会计
8.Time series:trendseasonal variation:⑴加法模型sum to zero;⑵乘法模型sum to4 cyclical variationrandom variation9.pricipal budget factor关键预算因子：be limited the activities10.budget purpose:communicationcoordinationcompel the planmotivative employeesresource allocation11.Budget committee的功能：①coordinated②administration12.Budget:①function budget②master budget:1.P&L;2.B/S;3. Cash Flow13.Fixed Budget:不是在于固不固定，而是基于一个业务量的考虑，financail expression.Flexible Budget:包含了固定成本和变动成本，并且变动成本的变化是随着业务量的变化而改变。
14.Flexible Budget的优点：recognize different cost behavior.improve quality and a comparison of like with likehelp managers to forecast cost,revenue and profit.15.Flexible Budget的缺点：假设太简单。
需要更多的时间准备预算编制。
16.Controllable cost is a"cost which can be influenced by"its budget holder.大部分的变动成本是可控的，non-controllable cost为inflation.17.Budget Behavior:partiipate approachimposed budget18.payback投资回收期的缺点：ignore profitabilitythe time value of money is ignored没有考虑项目后期带来的经济利益arbitray武断19.payback投资回收期的优点：easy to calculatewidely useminimize the effect of the risk and help liqidity★如果在算投资回收期的时候，发生折旧，则需要加回折旧，因为折旧是非现金项目。
会计名词术语表,中英文对照
名词术语表Absorption costing（完全成本法）：制造产品的成本报告方法，内容通常包括直接材料、直接人工和制造费用。
Accelerated depreciation method（加速折旧法）：一种在资产使用的第1年产生较高的折旧费用，之后年度折旧费用逐渐下降的折旧方法。
Account（账户）：用来记录财务报表项目增减变化的会计表格。
Account form（账户式）：类似会计恒等式的一种资产负债表格式，它将资产项目列示在表的左边，负债和所有者权益项目列示在表的右边。
Account payable（应付账款）：一项因赊购而产生的负债。
Account receivable（应收账款）：采取信用方式销售产品或提供服务而应向顾客收取的款项。
Accounting（会计）：一个向企业利益相关者提供有关企业经营活动和状况信息的信息系统。
Accounting cycle（会计循环）：以分析经济业务并编制分录为起点，以结账后试算平衡表为终点的过程。
Accounting equation（会计恒等式）：资产＝负债＋所有者权益。
Accounting period concept（会计期间概念）：一种会计概念，它假定企业的经济寿命可以被划分为若干期间。
Accounting system（会计系统）：企业为满足内部管理和外部信息使用者需要而对财务数据进行收集、分类、汇总和报告所采用的方法和程序。
Accounts payable subsidiary ledger（应付账款明细分类账）：由各个供应商（债权人）的单个账户组成的分类账。
Accounts receivable subsidiary ledger（应收账款明细分类账）：由各个顾客（债务人）的单个账户组成的分类账。
Accounts receivable turnover（应收账款周转率）：销售净额与应收账款之间的关系。
这一比率通过销售净额除以平均应收账款净额计算而得，用以衡量年度内应收账款收回的快慢。
泽稷教育 ACCA常见词汇(一)
在纽约股票交易所内买卖活跃的定息证券8、Active Income活动收入：来自提供服务所得的收入，包括工资、薪酬、奖金、佣金，以及来自实际参与业务的收入9、Active Investing积极投资：包含持续买卖行为的投资策略。
主动投资者买入投资，并密切注意其走势，以期把握盈利机会10、Active Management积极管理：寻求投资回报高于既定基准的投资策略11、Activity Based Budgeting以活动为基础的预算案：一种制定预算的方法，过程为列举机构内每个部门所有牵涉成本的活动，并确立各种活动之间的关系，然后根据此资料决定对各项活动投入的资源12、Activity Based Management以活动为基础的管理：利用以活动为基础的成本计算制度改善一家公司的运营13、Activity Ratio活动比率：一项用以衡量一家公司将其资产负债表内账项转为现金或营业额的能力的会计比率14、Actual Return实际回报：一名投资者的实际收益或损失，可用以下公式表示：预期回报加上公司特殊消息及总体经济消息15、Actuary精算：保险公司的专业人员，负责评估申请人及其医疗纪录，以预测申请人的寿命16、Acquisition收购：一家公司收购另一家公司的多数股权17、Acquisition Premium收购溢价：收购一家公司的实际成本与该公司收购前估值之间的差额18、Affiliated Companies联营公司：一家公司拥有另一家公司少数权益(低于50%)的情况，或指两家公司之间存在某些关联19、Affiliated Person关联人士：能影响一家企业活动的人士，包括董事、行政人员及股东等20、After Hours Trading收盘后交易：主要大型交易所正常交易时间以外进行的买卖交易21、After Tax Operating Income-ATOI税后营运收入：一家公司除税后的总营运收入。
权责发生制解说
权责发生制与收付实现制的比较
时间
权责发生制 收付实现制
借：应收账款1000 1月 无 贷：主营业务收入1000 借：应收账款1000 2月 贷：主营业务收入1000 借：银行存款3000 3月 贷：主营业务收入1000 应收账款2000
无 借：银行存款3000 贷：主营业务收入 3000
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假定每月的报刊费为1000元 1、按收付实现制的会计处理： 银行存款 管理费用 2、按权责发生制的会计处理： 银行存款 预付账款
管理费用
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3、按收付实现制的会计处理： 银行存款 主营业务收入 4、按权责发生制的会计处理： 银行存款 预收账款 主营业务收入
权责发生制与收付实现制的比较
基础会计
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假定每月的报刊费为1000元 1月份按收付实现制的会计处理： （1）、借：管理费用 12000 贷：银行存款12000 1月份按权责发生制的会计处理： （1）、借：预付账款12000 然后2—12月份 继续做会计分录（2） 贷：银行存款 12000 共11笔 （2）、借：管理费用1000 贷：预付账款1000 不同的会计处理对税收，利润、现金流的影响？
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假定每月的房租为1000元 1月份按收付实现制的会计处理： （1）、借：银行存款 6000 贷： 其他业务收入 6000 1月份按权责发生制的会计处理： （1）收款时、借：银行存款 6000 然后2—6月份 继续做会计分录（2） 贷：预收账款 6000 共五笔 （2）月末、借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 1000 不同的会计处理对税收，利润、现金流的影响？
• 计提的原因完全因企业管理发展之需。二权分离之 前，会计的职责为记录业企业的资产，对其价值的 多少及完整性进行确认。二权分离之后，业绩的核 算被提升为重点，合理、恰当的计算管理者的业绩 成为重头之重。 • 业绩即利润，由“收入”减“费用”算出。特定会 计期间，费用如果按照收付实现制的要求记录，必 然会大大脱离客观实际？权责发生制的提出，正是 弥补其不足，真实、完整的的反映费用的生成。计 提业务的核算正是在此种背景下开展。某项不属于 企业的资源实质上已消耗，则必须确认一笔“费 用”，同时确认一笔“负债”。
权责发生制和收付实现制的区别例子
权责发生制和收付实现制的区别例子
权责发生制和收付实现制是会计核算的两种不同的方式。
权责发生制(accrual basis) 是指当事务发生时，在记账和报告财务状况时相应地记录、确认、计提或调整相关的收入、费用、负债和资产。
虽然现金可能还未流出或者流入，但相关的经济利益已经发生。
因此，当公司销售商品或提供服务时，将它们记录为销售收入并计入收入账户。
同样的，如果公司采购原材料，则将其视为成本并计入成本/费用账户。
举个例子，假设一家公司在12月份向客户出售了一笔商品，价值1000美元，客户发出的支票在1月份到账。
在权责发生制下，这笔销售收入应该在12月份记入收入账户，即使实际的现金流入是在1月份。
因此，这笔收入能够反映在公司的财务状况中。
而收付实现制(cash basis) 是指只记录公司收到或者支付的现金。
如果公司在12月销售了一笔商品，并收到支票，它会将这笔收入计入到1月份的财务报表中。
因为公司在1月份收到了现金，所以这笔现金收入也只能当做1月份的财务数据。
因此，权责发生制和收付实现制的区别在于时间点的不同。
权责发生制反映了实际经济交易发生时的经济效应，而收付实现制只关注公司现金的流入和流出。
在实际应用中，权责发生制会更符合实际财务状况，因为它更准确的反映了公司的经济状况。
但是，小型企业可能会使用收付实现制，因为它更加简单易懂。
泽稷教育 ACCA F4 两大考点解析
ACCA F4 两大考点解析小编整理了ACCA F4 中Rules-based与principles-based的概念浅析，供正在备考、复习的同学参考。
很多监管系统，大到一个国家的金融监管，小到具体的会计准则，基本上都可以被分为两种：rules-based和principles-based。
Rules-based是指比较强调具体精确的规定以及对具体细则的严格执行，比如说英国法中为了保护普通合伙（unlimited liability partnership）的人合属性而限制普通合伙人数在20人一下。
Principles-based则是更多地依赖抽象的原则，且执行者有比较大的自由裁量权（discretion）去诠释这些原则，比如说合同中对价的要求只需sufficient无需adequate。
但是基本上任何系统都不会完全严格地按照书面的条例来运作，也不太会有任何系统完全依赖于抽象的原则，所以rules-based以及principles-based的分类还是相对的。
讨论这组概念的原因，是因为在中国大家似乎觉得国内的法治不够人治太多，比如说法律法规定得太抽象宽泛，给政府官员很多的权力和空间，在一定程度上促使了腐败的发生。
这不是没有道理，但是把执法者的discretion等同于人治却太简单化了。
Rules-based的系统自然是有好处的。
比如说执法的结果一致性比较强，比如罚张三五百块罚李四也是五百块（注意一致性强不等同于公平）；对执法者的能力要求比较低，照葫芦画瓢就是了；而且法律被执行的程度也容易衡量。
但是rules-based的系统也有明显的缺陷。
比如说法规制定的成本比较高（因为要制定很具体的细则）；因此不太容易与时俱进，而且能够涵盖的领域也较少。
这个缺陷在快速变化的环境里就会比较明显。
而principles-based的系统就更加能够适应这种环境。
更加重要的是，在rules-based的系统里对于没有涉及到的事项判决的可预见性（predicability）很差，这就导致大家更加risk-averse，不太敢去尝试创新。
会计记账基础--权责发生制、收付实现制
借：预收账款—百利公司 70 200
贷：主营业务收入
60 000
应Hale Waihona Puke 税费—增值税10 200★经过以上处理，就将预收账款70 200元 记入了“主营业务收入”账户和“应交税费” 账户，分别确认为了当月收入和负债。
3）对应计预付费用的调整 预付费用—企业已经在以前会计期间实际
付款，但本期应当确认(摊销)的那部分费用。
【例1】凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应确认为当期收入 （同时确认为资产：银行存款或应收账款等）。
实际 收款 收入
3月销售产品， 收到货款10 000元
3月
应确认为3月份的收入
4月
5月
收入
未收 货款 收入
销售产品,货款5 000元暂未收到
也应确认为3月份的 收入—已具有收款权 利
应
收入
注意：预收账款属于负债！
◆特别提示
应计
预收 公司1月初向客户预收款，以 收入 后月份（或当月）提供产品
★按权责发生制基础要 求，应确认为各月收入
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
主营业务收入
收入
（其他业务收入）
预收账款
负债
银行存款
期末结转数
应交税费 ×××
实现数 负债
应交数
提供产品 预收款时 或劳务时
借：应收利息
3 000
贷：投资收益
3 000
★经过上述处理，就将应收利息3 000 元记入了“投资收益”账户，确认为了当 月收入。
★关于“应收利息”账户 ●资产类账户，核算企业购买债券等应向债券发行方收取的利息。
投资收益
应收(增加数)
（资产类账户）
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权责发生制（accruals basis）
很多同学对权责发生制（accruals basis）不理解，这就造成了做很多题目的时候会没有概念，当然就会做错，其实很多人在实务做财务的时候，也不理解权责发生制，这就导致财务报表中收入和费用的确认会有很多问题，今天就来举例说说权责发生制，其实一旦理解，就非常简单，不管是做题和工作都会顺利很多。
我们先来看看书本上是如何定义的：
“权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。
指凡是在本期内已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
”
“The effects of transactions and other events are recognised when they occur(and not as cash or its equivalent is received or paid)and they are recorded in the accounting records and reported in the financial statements of the periods to which they relate.”
上面是权责发生制中文和英文的定义，当然这个同学们看下就行了，书本上百度上都可以查的到，下面呢，举例跟大家说说。
费用-我跟银行借钱，需要付利息的吧，这是finance cost，比如说，2016年整年的利息是120块，这是发生的数（也就是每个月按照合同我要付给银行10块的利息，那一整年就是120块），但是我在2016年底的时候，因为手头上现金不足，所以2016年只付给银行80块，还有欠着40到2017年再还，所以这边，2016finance cost发生数是120，这就是权责发生制，以发生为基础，这120块的利息费用虽然没有全部支付出去，但是在利润表中需要确认120块的利息费用，这边又可以和现金流量表联系起来了，现金流量表是以现金的流进和流出为基础的，2016我实际的cash outflow只有80块，所以cash flow表中，在税前利润的基础上要先加回120块的发生费用，调回到现金基础，再减去80块的实际付出去的利息费用，这就是以现金的进和出为基础了。
对于费用，再举个例子，再啰嗦两句，例如，我公司的空调坏了，所以我要找修空调的师傅过来修理，空调师傅是12月31号过来帮我修好空调的，但是空调师傅在12月31号这天没有给我任何的发票，所以我也没有付任何相关的费用，那我这笔修理空调的费用要不要确认在12月的帐中呢，答案是：要！！这就是以权责发生制来编制报表，因为修空调这件事情是发生在12月的，有同学可能会问都不知道多少钱，怎么确认，这时我们呢要做一个estimation了，这边呢又牵涉到provision和accruals的概念和区别了，这个以后再做分享。
收入–这边举酒店的例子吧，比较容易理解，比如客人住房的时间为12月31日到1月1日，也就是住两个晚上，房钱是在1月2日付的，那么请问12月31日的收入要不要确认在12月的利润表中呢，答案是：要！！因为12月31日那个晚上，客人有住，尽管没有付钱，但是“住”这件事情确确实实发生了，这也就是以权责发生制来编制报表。
好了，就讲这么多啦，因为本人语文功底有限，文字可能有些苍白，但我相信同学们都能看的懂哒，那以后再也不用为权责发生制的问题而烦恼了。