往来账款管理制度(附件)
往来账款管理制度、风险防范及处理技巧
目录制度篇 (3)某公司往来款管理制度 (3)往来对账管理办法 (13)往来资金岗位责任制度 (22)第一章总则 (22)第二章岗位职责划分 (22)第三章附则 (24)往来资金授权审批制度 (25)第一章总则 (25)第二章往来资金授权审批管理 (25)第三章附则 (27)往来资金管理控制办法 (28)第一章总则 (28)第二章应收及暂付款管理控制 (28)第三章应付及暂存款管理控制 (29)第四章其他往来资金管理控制 (30)第五章附则 (31)往来资金管理责任制度 (32)第一章总则 (32)第二章往来资金支付责任 (32)第三章往来资金的结算责任 (33)第四章往来资金的核算责任 (33)第五章附则 (34)常见问题及涉税风险 (35)对公账户与私人账户的转款问题 (35)会计往来账应该如何对账 (37)企业往来款项中的税收风险 (39)企业往来款项中的税收风险 (43)预收账款长期或者大额挂账的现象分析 (46)往来款的处理 (53)一、往来款处理的注意事项 (53)二、由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项 (53)三、发生相关业务后未取得或无法取得发票 (54)四、取得发票后未支付或无法支付相关资金 (56)五、股东从公司拿走的利润无法消化计入往来 (56)六、常用表格模版 (57)往来账款管理中存在的问题及其管理建议 (62)一、企业往来款项的管理中常见问题及出现原因： (62)（一）、企业往来款项的管理中常见问题 (62)（二）、导致往来账项出现诸多问题的原因 (63)二、往来账款的管理建议 (63)第一、完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。
(63)第二，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。
(64)第三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 (64)往来款审计 (66)往来款项的审计要点 (66)往来款项的审计 (66)一、预付账款的审查 (67)二、应收账款的审查 (68)三、其他应收款、其他应付款的审查 (70)往来款项清理专项审计报告范文 (72)制度篇某公司往来款管理制度1、目的：确保公司往来账核算与确认及时和准确，往来业务操作符合公司会计政策，特制定本规定。
公司往来对账管理制度
第一章总则第一条为规范公司往来账务管理，确保账务数据的真实、准确和完整，防范财务风险，提高财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部各部门之间的往来账务对账工作。
第三条对账工作应当遵循以下原则：（一）真实、准确、完整；（二）及时、高效；（三）责任明确、分工合理；（四）保密、安全。
第二章对账范围及内容第四条对账范围包括但不限于以下内容：（一）应收账款；（二）应付账款；（三）其他往来款项；（四）预收账款；（五）预付账款；（六）其他需要对账的项目。
第五条对账内容应包括以下方面：（一）账面余额；（二）发生额；（三）对方单位名称；（四）交易日期；（五）交易凭证；（六）其他相关资料。
第三章对账程序第六条对账工作由财务部门负责组织，相关部门或人员予以配合。
第七条对账周期：（一）月度对账：每月底前完成；（二）季度对账：每季度底前完成；（三）年度对账：每年底前完成。
第八条对账流程：（一）财务部门制定对账计划，明确对账时间、参与人员及工作要求；（二）各部门按照对账计划，提供相关账务资料；（三）财务部门对各部门提供的账务资料进行核对，发现问题及时反馈；（四）各部门针对反馈问题进行核实，并在规定时间内提出处理意见；（五）财务部门汇总各部门处理意见，形成对账报告；（六）对账报告经公司领导审批后，报送相关部门或单位。
第四章对账责任第九条对账责任人包括：（一）财务部门负责人；（二）各部门负责人；（三）具体负责对账工作的人员。
第十条对账责任人的职责：（一）负责组织、协调对账工作；（二）确保对账工作按时完成；（三）对对账过程中发现的问题及时处理；（四）对对账结果进行审核、汇总。
第五章监督与考核第十一条对账工作接受公司内部审计和外部审计的监督。
第十二条对账工作纳入各部门绩效考核体系，考核结果与绩效工资、奖金等挂钩。
第六章附则第十三条本制度由财务部门负责解释。
第十四条本制度自发布之日起施行。
[注：本制度为示例性质，具体内容可根据公司实际情况进行调整和补充。
往来资金款项管理规章制度
往来资金款项管理规章制度第一章总则为规范往来资金款项管理，维护公司财务安全，提高资金利用效率，特制定本规章制度。
第二章负责机构财务部门负责公司往来资金款项的管理工作，具体包括收款、付款、结算等职责。
第三章往来款项管理1. 公司应建立往来款项账户，明确各账户用途和资金流向。
财务部门根据实际业务情况定期核对各账户余额，确保资金的准确和完整。
2. 往来款项应按照合同或协议规定的时间付款，并保证付款及时、准确。
3. 若出现往来款项逾期未支付情况，应及时督促相关部门及时支付，并向财务部门报告逾期原因。
第四章收款管理1. 公司应建立健全的收款流程，确保收款的合法性和安全性。
接待收款人员应核对收款人身份，并及时录入系统。
2. 收款凭证应按规定归档保存，以备日后查阅。
3. 财务部门应定期对收款记录进行核对，确保收款的准确性和完整性。
第五章付款管理1. 公司应建立严格的付款审批流程，确保付款的合法性和合规性。
付款前应提交相关合同、发票等付款凭证，并经过审批后方可支付。
2. 财务部门应核对支付金额及收款人信息，确保支付准确无误。
3. 付款凭证应按规定归档保存，以备日后查阅。
第六章结算管理1. 公司应建立健全的结算制度，对未来收支情况进行合理预测和规划。
2. 结算前应核对各项款项，确保结算的准确性。
3. 结算记录应详细、清晰，并进行存档保存，以备日后查阅。
第七章往来资金监督1. 公司应派专人负责往来资金款项监督工作，认真监督资金流动情况。
2. 定期进行资金清算和审核工作，发现问题及时处理。
3. 建立风险控制措施，加强对风险活动的监督和管理。
第八章处罚及奖励1. 对违反规章制度者，依据公司规定进行处理，包括警告、罚款、停职甚至开除等。
2. 对符合规定，出色完成任务者，应给予适当奖励，以激励其工作积极性。
第九章附则1. 本规章制度自发布之日起正式执行。
2. 公司各部门应详细学习和执行本规章制度，定期检查执行情况。
3. 本规章制度如需修改，应由公司领导批准并经过备案，方可生效。
灵石国泰能源有限公司往来账款管理制度 (1)
灵石国泰能源有限公司往来账款管理制度为加强我公司各类往来账款的管理，不断优化资产质量，最大限度地降低经营风险，结合公司实际情况，制订本制度。
第一章往来账款管理第一条往来账款包括账册登记和账销案存的所有经营性应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款、应收票据、应付票据及其他派生的往来账款。
第二条市场部门负责销售回款计划的制订与应收账款的催收工作；财务部负责应收账款的统计及相关账务处理工作，并督促市场部门及时催收应收账款。
第三条产品(商品)销售业务要遵循“钱货两清”的原则；租赁服务业务应按“先付后租（服务)”的原则开展日常业务。
第四条对一些信用评级较高、信誉较好的长期客户，确需实行赊账销售（服务）的，也应本着既不影响经营，又能防范风险的要求，从严控制，各公司要根据实际情况建立客户信用台账。
赊账销售业务必须订立经济合同，明确经济责任，并控制赊账期限最长不得超过三个月。
第五条存货采购应坚持货到付款的原则。
对某些紧俏或批量优惠商品，必须预付货款的，应签订购货合同，明确经济责任，按规定办理审批手续，预付款期限不应超过二个月。
以预付货款方式采购的，经办人要及时催货并取得发票，财务部门应加强督促和管理。
第六条预付工程款应严格按照工程合同办理，财务部门应加强对工程发票的管理，必要时应控制工程款的支付进度。
第七条公司员工个人借款必须严格执行以下规定：1、公司下列部门可以指定人员借支定额备用金：发展部10000元；综合办5000元；市场部门5000元；司机1000元；各单位职工食堂可以根据需要借支一定数额的备用金。
其他员工不得借支定额备用金。
2、其他员工暂支款项一般仅限于预支差旅费、业务需要的临时借款，并且在业务办理完毕1个月内及时结算或收回。
3、对于借款未清又无特殊原因的个人，财务部门要按照“前账不清、后账不借”的原则，停止今后其所有借支款项，报销时必须先冲欠款。
4、对未能在规定时间内办理冲销借款和归还借款，财务部门要催讨还款。
行政单位往来款管理制度
第一章总则第一条为加强行政单位往来款项管理，规范经济活动秩序，确保资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《行政单位财务规则》等法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位内部所有涉及往来款项的经济活动。
第三条往来款项是指我单位与其他单位或个人之间发生的临时性需要结算的款项。
具体包括：（一）应收及预付款项：指我单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。
（二）应付及预收款项：指我单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应付款等应付款项和预收账款。
第二章往来款项管理原则第四条预算控制原则：办理往来款项业务，必须严格按照预算执行，不得办理无预算或超预算的款项。
第五条专款专用原则：各项往来款项必须明确用途，专款专用，不得挪用。
第六条及时清理原则：及时清理、核销往来款项，避免长期挂账。
第七条分类管理原则：对往来款项按金额、账龄、往来对象类别和重要程度等标准进行分类管理，区别对待。
第八条动态监控原则：建立健全往来款项管理制度，加强对往来款项的动态监控，确保资金安全。
第三章往来款项管理职责第九条财务部门负责往来款项的核算、清理和核销工作。
第十条业务部门负责往来款项的开具、收取、支付和核对工作。
第十一条单位负责人对本单位的往来款项管理负总责。
第四章往来款项管理流程第十二条往来款项的开具、收取、支付等业务，必须经过相关部门的审批。
第十三条应收及预付款项的管理：（一）业务部门在办理应收及预付款项业务时，应严格按照合同、协议等文件约定执行。
（二）财务部门应及时核对往来款项，确保准确无误。
（三）业务部门应定期向财务部门提供往来款项的清单，以便财务部门进行核对。
第十四条应付及预收款项的管理：（一）业务部门在办理应付及预收款项业务时，应严格按照合同、协议等文件约定执行。
（二）财务部门应及时核对往来款项，确保准确无误。
往来账款管理办法
往来账款管理办法往来账款管理办法一、总则1.1 目的和依据本的目的是规范和管理往来账款的处理，确保企业资金往来的准确记录和合规性。
本办法根据相关财务会计法规及公司内部管理制度制定。
1.2 适用范围本适用于企业内所有与往来账款相关的业务活动，包括应收账款和应付账款的管理和核对。
二、往来账款的定义和分类2.1 往来账款的定义往来账款是指企业与外部单位或个人之间的资金往来和债权债务关系的记录。
2.2 往来账款的分类根据资金流向和性质，往来账款可以分为应收账款和应付账款两类。
2.2.1 应收账款应收账款是指企业向外部单位或个人销售商品或提供服务后尚未收到款项的账款。
应收账款分为短期应收账款和长期应收账款。
2.2.2 应付账款应付账款是指企业从外部单位或个人购买商品或接受服务后尚未支付款项的账款。
应付账款分为短期应付账款和长期应付账款。
三、往来账款的管理流程3.1 往来账款的登记和核对3.1.1 发生应收账款或应付账款的业务活动后，应将相关信息及时登记到账款管理系统中，包括交易日期、交易金额、交易对象等。
3.1.2 每月结束时，应对账款管理系统的数据进行核对，确保与账务系统的数据一致。
3.1.3 如发现账款数据与账务系统数据不一致或出现异常情况，应及时进行调查和纠正。
3.2 应收账款的管理和催收3.2.1 对于应收账款，应建立健全的客户信用评估制度，及时了解客户的信用状况，确保与高风险客户的交易风险可控。
3.2.2 如遇到逾期未付的应收账款，应及时进行催收，包括电.化通知、发出催款函等方式，确保尽快收回款项。
3.2.3 如逾期催收无果，应及时采取法律手段追求债权，维护企业的合法权益。
3.3 应付账款的管理和支付3.3.1 对于应付账款，应建立健全的供应商管理制度，及时了解供应商的资信状况，确保与高风险供应商的交易风险可控。
3.3.2 在支付应付账款时，应严格按照合同约定和财务规定进行支付，确保支付的准确性和及时性。
事业单位往来款管理制度
第一章总则第一条为规范事业单位经济往来款项管理，确保资金安全，提高资金使用效率，防止国有资产流失，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等相关法律法规，结合本单位的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位内部各部门、各科室及所属单位之间的经济往来款项管理。
第三条事业单位往来款管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策规定进行资金往来；（二）安全性原则：确保资金安全，防止国有资产流失；（三）及时性原则：及时办理往来款项，减少资金占用；（四）透明性原则：加强往来款项的公开透明，接受监督。
第二章往来款项的分类及管理第四条事业单位往来款项分为以下几类：（一）应收款项：指本单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等；（二）预付款项：指本单位在开展业务活动中预付给其他单位或个人的款项；（三）应付款项：指本单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应付款等；（四）预收款项：指本单位预收其他单位或个人的款项。
第五条事业单位往来款项管理应遵循以下规定：（一）建立健全往来款项台账，详细记录每笔款项的来龙去脉；（二）严格按照审批程序办理往来款项，不得违规操作；（三）及时核对往来款项，确保账实相符；（四）定期进行往来款项清理，对长期挂账的款项要及时处理；（五）对逾期未收回的应收款项，应采取有效措施进行催收。
第三章往来款项的审批与核销第六条事业单位往来款项的审批权限如下：（一）应收款项：1000元以下由部门负责人审批，1000元以上由单位负责人审批；（二）预付款项：5000元以下由部门负责人审批，5000元以上由单位负责人审批；（三）应付款项：5000元以下由部门负责人审批，5000元以上由单位负责人审批；（四）预收款项：5000元以下由部门负责人审批，5000元以上由单位负责人审批。
第七条事业单位往来款项的核销程序如下：（一）对逾期3年或以上，有确凿证据表明确实无法收回的应收账款、预付账款和其他应收款，按规定报经批准后予以核销；（二）核销的应收账款应当在备查簿中保留登记；（三）对无法偿付或债权人豁免偿还的应付款和暂付款，按规定报经批准后予以核销。
集团公司往来款项管理办法
XX集团有限公司往来款项管理办法第一章总则第一条制定本办法的目的为加强XX集团有限公司及其各子公司往来款项管理，切实防范经营风险，根据国家有关法律、法规及财会制度的规定，并结合经营管理需要制定本办法。
第二条本办法的主要内容（一）往来款项管理机构及相关责任人职责（二）应收款项日常管理（三）应付款项日常管理（四）坏账损失及往来款处置管理（五）往来款项管理考核第三条本办法的适用范围本制度适用于XX集团有限公司及其所属各子公司。
本制度中“XX集团有限公司”简称为“集团公司”，集团公司及其所属各子公司统称为“集团各公司”。
第四条往来款项的内容本办法所称往来款项包括各种应收款项和应付款项。
（一）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
1、应收账款，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
2、应收票据，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预付账款，是指集团各公司按照合同约定预付的款项。
4、其他应收款，是指集团各公司除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。
（二）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、专项应付款等款项。
1、应付账款，是指集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2、应付票据，是集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预收账款，是集团各公司按照合同约定预收的款项。
4、其他应付款，是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
5、专项应付款是指取得政府拨付的具有专项或特定用途的款项。
第五条往来款项管理所遵循的原则集团各公司往来款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时、防范风险的原则。
第六条往来款项档案管理（一）集团各公司往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等应作为凭证附件，或作为档案资料装订保管。
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xxx有限公司
往来账款管理制度
第一章总则
第一条为保证公司的资金正常周转，提高资金的使用效率，特制定本制度。
第二条往来账款指公司在经营过程中发生的应收、应付账款以及预收、预付账款，主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应付账款、其他应付款六类。
第二章应收款项管理办法
第三条应收款项指公司拥有的因销售、预付、外借等原因形成的所有债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。
第四条对于因销售产生的应收款项，销售部为主要催收部门，对于外借形成的债权，财务部为主要催收部门。
第五条对于应收款项的管理：
（一）业务部负责对客户资料调查，建立客户资信档案。
公司对客户进行信用等级评定，以确定资信额度和信用期限。
（二）公司财务部严格按照销售合同和协议对业务部或往来客户进行催款。
（三）公司财务部在每月月底提交本月最新的应收账款明细表至业务部经理及相关领导。
（四）业务部同公司财务部积极配合做好与客户的账务核对工作。
（五）回款形式以银行转账为主，避免接触现金，若有现金结款的，立即上交财务部，不得挪用和积压收款。
第六条应收款项内部控制管理：
（一）财务部在确认收入时开具发票，在不确定收入时不得开具收入发票。
（二）开具发票价格按照合同价格执行。
（三）每月根据应收款项账龄进行账龄分析，确定坏账准备金额，并做出收账成本分析。
（四）销保部做好对客户资信档案的管理，对于资信额度较弱的企业，公司严格从发货程序控制，做到先收款后发货。
第七条应收账款催款程序：
（一）销售部与财务部配合做好催款工作，每月月底财务部做好应收款项金额明细表并与业务部核对，由业务部对客户进行催款工作。
（二）业务部提供客户联系方式，财务部核对应收款项的回收，在每月月底与客户核对应收款项金额。
（三）收到应收款项时，第一时间通知公司财务部，经过财务部核对金额后入账，冲回应收款项账面金额。
第八条企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。
属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。
坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。
坏账损失视不同情况确认：
（一）债务人被依法宣告破产的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失。
（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失。
（三）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失。
（四）逾期３年的应收款项，具有企业依法催收记录，并且能够确认３年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。
第三章应付款项管理办法
第九条应付款项指公司拥有的因销售、预付、外借等原因形成的所有债务，包括应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款等。
第十条应付款项管理：
（一）资产采购形成的应付款项，财务部严格按照采购合同价格及付款时限执行，根据库房实际入库数量计算应付款项金额。
（二）资产供应商开具与实际入库数量、金额相符的增值税专用发票到财务部办理结算。
（三）库房管理人员在每月30日之前与供应商核对本月进货数量与金
额，财务部根据库房管理员出具的核对后的数量金额办理相应付款业务。
（四）业务部办理付款手续，经过公司主管签字审批，财务部核实后，按照本月资金使用计划支付应付款项。
（五）关联企业应付款项的支付按照签订协议执行。
考虑到利息和公司信誉，按照规定的日期归还应付款项。
（六）应付款项支付以转账支票为主，避免使用现金支付。
在支票票根上必须有领款人签字，其他人员不得代签。
（七）公司财务部每月与业务部及供应方核对应付账款余额，财务部每月上报公司主管应付账款明细表。
（八）财务部根据具体资金计划规划每月的应付款项支付，做到既不耽误公司运营，同时又使资金得到合理的利用。
ｘｘｘ有限公司
2010年12月31日。