第二章 第4节 应交税费_图文.ppt
初级会计实务第二章第四节应交税费
第二章负债第四节应交税费一、应交税费概述（★）企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过“应交税费”科目进行会计核算。
企业缴纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
二、应交增值税（★★★）在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
（一）采购物资和接受应税劳务（★★★）1.会计分录借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等2.计算抵扣的情况（1）企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（13%）计算进项税额。
（买价的87%计入存货的成本）（2）运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。
（运费的93%进入存货的成本）3.关于购建固定资产增值税抵扣的问题（1）购进的货物用于非应税项目（在建工程：不动产），其所支付的增值税额应计入购入货物的成本，不能抵扣，已经计入增值税进项抵扣的，需要进项税额转出。
（2）购进的货物用于建造生产经营的动产，其所支付的增值税额不应计入购入货物的成本，能抵扣，不需要进项税额转出。
（3）购进的生产、经营的固定资产（动产），其所支付的增值税额可以抵扣，不进固定资产成本。
4.增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人购货取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，若取得普通发票，进项税额不能抵扣，计入存货的成本。
小规模纳税人增值税的进项税额不能抵扣，进项税额计入货物的成本。
小规模纳税人不能开增值税专用发票，只能开普通发票。
【例2-30】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。
该企业采用计划成本对原材料进行核算。
应交税费(消费税等)核算ppt课件
其他应交税费
应交税费
4.应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 房产税 是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税。 土地使用税 是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益、加强 土地管理而开征的一种税。 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收。 车船使用税 由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船使用税按照适用税率计算交纳。 矿产资源补偿费 对在我国境内和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。 印花税 是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税额，实行由纳税人根据规定自行 计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳办法。
其他应交税费
应交税费
4.应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费和印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交矿产资源补偿费 银行存款
印花税
其他应交税费
应交税费
5．应交耕地占用税 耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征
答案:B。
应交税费
贷：应交税费——应交资源税 5 000
其他应交税费
应交税费
3．应交土地增值税
土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
借：营业税金及附加 固定资产清理 营业外支出等
贷：应交税费—应交土地增值税
经营房地产的企业
转让的土地使用权连同建筑物 一并在“固定资产”科目核算的
（1）自销应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交资源税
应交税费概述(PPT 41张)
应交消费税
•进口应税消费品 企业进口应税消费品在进口环节应交纳的 消费税，计入该项物资的成本。
应交营业税
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的单位和个人所取得的营业额为征税对象而征收的流 转税. 1、交通运输业、 2、建筑业、 3、金融保险业、 4、邮电通信业、 5、文化体育业、 6、娱乐业、 7、服务业、 3% 5% 5%——20% 应纳税额=营业额×营业税税率
应交增值税
一般纳税人
按照纳税人的 经营规模及其 会计核算的健 全程度
购进扣税法: 当期销项税额 – 当期进项税额
小规模纳税人
按照销售额和规定的征收率 确定应纳税额
应交增值税
采购商品和接受劳务 销售商品和提供劳务 交纳增值税
一般纳税人增
值税账务处理 小规模纳税人增值 税账务处理
应交增值税
• 一般纳税人的账务处理
对于购入的免税农业产品、收购废旧 物资等可以按买价（或收购金额）的 一定比率计算进项税额，并准予从销 项税额中抵扣。
应交增值税
甲企业购入免税农产品一批，价款100 000元， 规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已 用银行存款支付。 借：材料采购 87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款 100 000 进项税额＝购买价款×扣除率＝100 000×13%＝13 000（元）
应交消费税
A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金 银首饰），发出原材料价款20 000元，支付加工费 10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额 为1 700元，由受托方代收代交的消费税为1 000元， 材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方 收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料 收回时的成本为（A）。 A.30 000 B.31 000 C.32 700 D.22 700
应交税费课件
进项税额不得抵扣（三）
1.原材料
购 2.库存商品 进 3.不动产
发生
非正常损失
的 4.不动产在建工程
已经入账的相关进 项税额需要转出
材料的进项 加工修理劳务的进项 运输服务的进项等
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变
质的损失，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、 拆除的 。
贷：银行存款
3、车辆购置税的核算 借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算 借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
初级真题
【例题·多选题】（2014年）下列各项中，应通过“应交税
费”科目核算的有（
）。
A.教育费附加
B.个人所得税
C.城市维护建设税
D.企业所得税
【参考答案】ABCD 【参考解析】选项ABCD均通过应交税费核算。
9
（2）科目设置
应交税费 应交税费
10
进项税额
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形
资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣
的增值税额。
借：在途材料、原材料、库存商品、固定资产 管理费用、销售费用、无形资产……
273页 4类情形 4类票
应交税费——应交增值税（进项税额）
剔除了自然灾害。因此，自然灾害造成的损失，进项税不需 要转出。
练习
例：某企业为增值税一般纳税人，2018年6月因管理不善霉烂变 质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额10 万元，进项税额1.6万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任 人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理？ 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 116000