商业银行内部控制
商业银行的内部控制
确保商业银行经营活动的合规性、资产的安全性、财务报告的完整性和可靠性 ，以及提高经营效率和效果。
内部控制的重要性
保障银行业务的稳健运营
维护市场秩序和公信力
内部控制通过规范业务流程、降低操 作风险和预防腐败等手段，确保银行 业务的稳健运营。
健全的内部控制体系有助于维护市场 的公平竞争秩序，提高银行在客户和 监管机构中的公信力。
详细描述
营销控制包括对市场调查、目标客户确定、产品定价、促销策略等方面的监控和管理。此外，营销控制还涉及对 客户投诉和纠纷的处理和解决。
04
商业银行内部控制的策略与方法
风险识别与评估
风险识别
商业银行应建立完善的风险识别 机制，通过收集内外部信息，及 时发现潜在的风险因素，并对风 险进行分类和评估。
06
商业银行内部控制的未来发展与 挑战
金融科技的影响
金融科技的发展为商业银行内部 控制带来了新的机遇和挑战。
金融科技可以提高内部控制的效 率和准确性，例如利用大数据和 人工智能技术进行风险评估和监
测。
同时，金融科技也带来了新的风 险，例如网络安全和数据保护问 题，需要商业银行加强内部控制
措施。
国际监管环境的变化
风险应对
商业银行应根据风险评估结果， 采取相应的风险控制措施，降低
风险对银行的影响。
控制活动
授权审批
商业银行应建立授权审批制度，明确各级员工的权限范围，确保 各项业务活动得到适当授权。
业务操作规程
商业银行应制定详细的业务操作规程，规范员工在各项业务中的操 作行为，防止操作风险的发生。
内部监督
商业银行应加强内部监督，对各项业务活动进行定期或不定期的检 查和评估，确保内部控制的有效性。
商业银行内部控制措施
商业银行内部控制措施商业银行的内部控制措施是银行为了保护自身利益和客户利益，预防风险和损失，确保业务的正常运营而采取的一系列措施和制度。
它包括内部审计、风险管理、合规性管理、信息技术安全管理、财务管理等方面。
以下是商业银行常见的内部控制措施：1.内部审计系统：商业银行设立了内部审计部门，对各个业务部门的运行情况进行审核和评估，发现潜在问题并及时采取纠正措施。
2.风险管理体系：商业银行建立了完善的风险管理体系，包括风险评估、风险控制和风险监测。
银行通过对各种风险的识别、评估和管理，有效控制风险。
3.业务合规性管理：商业银行通过建立合规性管理制度，确保公司业务的合法性和合规性。
包括法规合规、内部规章制度、内部教育培训等。
4.信息技术安全管理：商业银行重视信息技术安全，建立了信息技术安全管理制度和相关控制措施，保护客户的账户信息，防止信息泄露和黑客攻击。
5.财务管理：商业银行通过建立财务管理制度，实行内部会计准则和财务报告制度，确保公司财务的准确性和及时性。
6.内部控制制度：商业银行建立了一系列的内部控制制度，包括风险管理制度、内部审计制度、审批制度、核算制度等，确保各项业务操作的合规性和规范性。
7.内部控制流程：商业银行通过制定合理的内部控制流程，明确各个岗位的职责和权限，确保各个环节的有效监管和管控。
8.内部控制培训：商业银行加强内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和理解，确保员工运用内部控制措施进行日常工作。
9.内部控制自评和外部审计：商业银行自行对内部控制进行自评，并定期接受外部审计机构的审计，评估内部控制的有效性和合规性。
总结起来，商业银行的内部控制措施是一个系统工程，涉及多个方面的制度和措施。
通过建立和完善内部审计、风险管理、合规性管理、信息技术安全管理、财务管理等制度，商业银行可以预防风险和损失，确保业务的正常运营。
同时，加强员工的内部控制意识培训，并定期进行内部控制的自评和外部审计，可以保证内部控制的有效性和合规性。
商业银行内部控制原则
商业银行内部控制原则商业银行内部控制原则一、概述商业银行内部控制是指商业银行为了保证经营活动的合法性、规范性和有效性，通过建立一整套完善的管理制度、流程和措施，对自身经营活动进行监督、管理和控制的一种管理方式。
商业银行内部控制原则是商业银行在实施内部控制过程中应遵循的基本原则，是确保商业银行内部控制有效运转的重要保障。
二、原则1.风险导向原则商业银行内部控制应以风险为导向，根据不同领域、不同环节和不同阶段的风险情况，采取相应的管理措施和监督手段，确保风险可控。
2.全员参与原则商业银行内部控制应实现全员参与，要求每个员工都要认真履行职责，积极参与到内部控制工作中来，并建立健全相应的考核机制。
3.科学规范原则商业银行内部控制应遵循科学规范原则，建立完善的管理体系和标准化流程，确保内部控制的科学性、规范性和有效性。
4.信息化支撑原则商业银行内部控制应依托信息化技术，建立完善的信息系统和数据管理体系，实现对经营活动的全面监控和实时预警。
5.风险管理与内部控制相结合原则商业银行内部控制应与风险管理相结合，通过建立健全的风险管理机制和内部控制体系，实现对风险的有效管控。
6.法律合规原则商业银行内部控制应遵循法律法规和行业规范，确保经营活动的合法性、规范性和透明度，并建立健全相应的合规检查机制。
7.持续改进原则商业银行内部控制应不断进行持续改进，根据经营活动中出现的问题或新情况新变化，及时调整和完善内部控制体系。
三、具体要求1.建立健全管理体系商业银行应根据自身特点和经营模式，建立健全相应的管理体系，包括组织架构、职责分工、工作流程等方面，并且要求每个员工都要清楚自己的职责和责任。
2.制定规范流程商业银行应制定规范的工作流程，确保各项业务活动有明确的操作流程、标准化的文档和规范化的操作程序，并且要求员工必须按照规定流程进行操作，不得随意变更。
3.建立完善风险管理机制商业银行应建立完善的风险管理机制，包括风险评估、风险控制、风险监测和风险预警等方面，并且要求每个员工都应具备一定的风险管理能力。
商业银行内部控制简介
商业银行内பைடு நூலகம்控制的重要性
商业银行内部控制的重要性体现在防止和控制风险，增强银行的抗风险能力， 提高业务效率，确保银行业务的正常运转。
商业银行内部控制的原则
商业银行内部控制的原则包括明确责任分工、风险识别与评估、内部控制措 施、信息与沟通、监督与反馈等。
商业银行内部控制的要素
商业银行内部控制的要素包括风险管理、内部控制环境、控制活动、信息与沟通、监督与评价等。
商业银行内部控制的实施方法
1 制定制度与规范
明确各项业务规程和流程，确保业务的合规运行。
2 分工与责任
明确各部门的职责分工，建立科学有效的内部控制管理体系。
3 风险评估与监测
及时识别和评估风险，确保风险能够及时得到控制和管理。
风险评估与内部控制的关系
风险评估是商业银行内部控制的重要环节，通过风险评估，银行能够根据风 险情况制定相应的内部控制措施，保护银行的利益。
商业银行内部控制简介
商业银行内部控制是指银行组织自身建立和完善的一系列制度和措施，旨在 管理和控制风险，保证银行业务的安全和顺利运行。
商业银行内部控制的定义
商业银行内部控制是指银行自身建立和完善的一系列规范和制度，以管理和 控制风险，确保银行业务的安全和顺利运行。
商业银行内部控制的目的
商业银行内部控制的目的是确保银行业务的安全、有效和合规运行，保护银 行利益，维护金融市场的稳定和信誉。
商业银行的内部控制与审计
内部控制的要素与原则
控制活动
风险评估
及时识别、科学分析经营活动中 与实现内部控制目标相关的风险 ，合理确定风险应对策略。
根据风险评估结果，采取相应的 控制措施，将风险控制在可承受 度之内。
内部环境
包括治理结构、机构设置、权责 分配、内部审计、人力资源政策 和企业文化等。
信息与沟通
确保信息的有序流动，及时、准 确地收集、传递与内部控制相关 的信息，确保信息在内部各层级 之间有效沟通。
审计目标
审计的目标是帮助商业银行管理层了解其内部控制的有效性 ，发现并纠正存在的缺陷，提高经营效率，确保财务报表的 准确性和可靠性。
审计的重要性
保障财务报告质量
通过审计，可以发现财务报表中的错误和舞弊，提高财务报告的 质量，保护投资者和其他利益相关者的利益。
提升内部控制水平
审计可以帮助商业银行发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议， 提高内部控制水平，降低经营风险。
内部审计的职责
内部审计通过对商业银行的各项业务、管理和控制进行审查和评价 ，识别和评估风险，提出改进建议，以帮助组织实现其目标。
内部审计的范围
内部审计的范围涵盖了商业银行的各项业务，包括但不限于信贷业务 、资金业务、投资业务、会计业务和合规业务等。
外部审计
外部审计的定义
外部审计是指由第三方审计机构对商业银行的财务报表进 行独立审查和核实，以确定其是否符合会计准则和法律法 规的要求。
商业银行应根据内部审计 结果和监管要求，持续优 化和完善内部控制体系， 提高内部控制水平。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
03
商业银行审计概述
审计的定义与目标
商业银行内部控制简介
8
Organizational Structure 组织结构
▪ Framework for achieving entity-wide objectives 实现总体目标的框架
▪ Define key areas of authority and responsibility 划分权责部门
10
Board of Director and Audit Committee Participation 董事会与审计委员会的参与
▪ Independence of Board and/or Audit Committee from management 董事会与/或审计委员会独立于管理层
▪ Experience and stature of Board members - new rules in the U.S. for SEC registrants 董事的资历与品行—证券交易委员会对于注册人的新规定
shareholders and public
难点—在员工、股东与公众间寻求平衡
▪ Disincentives - pressure to meet targets, high-
performance rewards
阻力—实现目标的压力，表现优秀的回报
6
Commitment to Competence 竞争力
每项活动的多重目标
▪ Risk identification 风险识别
▪ entity level 公司层面 ▪ activity level 经营层面 ▪ product level 产品层面
14
Risk Identification 风险识别
我国商业银行内部控制
我国商业银行内部控制
我国商业银行内部控制主要包括风险管理、财务管理、合规管理、内部审计和信息技术管理等五个方面。
1. 风险管理
银行要建立完善的风险管理体系，包括制定风险管理政策、组
织风险管理机构、确定风险管理流程和度量风险的方法等，以识别、测量、监控、管控和风险应对为主要目标，防范和降低各种风险，
保护银行的利益。
2. 财务管理
银行要建立健全的财务管理制度，包括资金管理、财务报告和
操作流程等，以保证财务数据的真实准确、规范完整、及时可靠，
预防和防范风险，并及时制定应对措施。
3. 合规管理
银行要严格遵守法律法规和政策规定，建立健全合规管理制度，包括银行的操作流程、内部规章制度、合规守则和审计等制定，加
强对监管规则、市场动态和风险差异的关注，及时开展内外部合规
审计、评估。
4. 内部审计
银行要建立独立、有效的内部审计机构，对银行运营、内部控制、风险管理等方面的合规性、规范性、有效性进行监督、审查和
评估，发现问题及时提出建议和改进建议。
5. 信息技术管理
银行要在信息化建设及信息技术管理方面保持先进和领先的水平，建立完善的信息技术安全保障体系，包括网络和信息安全、数据灾备等，避免黑客攻击和恶意软件的入侵，同时及时开展维护和升级，减少系统漏洞和信息失窃的风险。
商业银行的内部控制体系
商业银行的内部控制体系商业银行作为金融机构，承担着资金存储、信贷投放、支付结算等重要职能，其运营风险和内部业务风险具有一定的特殊性。
为了确保银行的稳定经营和风险控制，商业银行需要建立健全的内部控制体系。
本文将从内部控制的概念、重要性和组成要素等方面进行探讨。
一、内部控制概念内部控制是指企业为实现经营目标，通过内部组织、流程、制度和方法等手段对各项经济活动进行监督、规范和管理的一种管理方式。
内部控制在商业银行中主要是指通过制度、流程和管理措施等手段，对风险进行识别、评估、管理和控制，确保银行业务的合规性、安全性和高效性。
二、内部控制的重要性1. 风险管理：内部控制体系有助于商业银行识别和评估风险，并采取相应措施进行管理和控制，从而减少风险的发生和对银行经营的不利影响。
2. 资产保护：内部控制有效保护企业的资产，尤其是对现金和交易数据的保护，可以防止盗窃、损失和错误操作，保障银行资产的安全性和完整性。
3. 提高经营效率：内部控制体系规范了商业银行的经营流程和内部管理方式，有效提高了经营效率，降低了运营成本，提升了银行的竞争力。
三、内部控制的组成要素内部控制体系由风险管理、控制活动、信息与沟通和监督机制四个要素组成。
1. 风险管理：商业银行应建立科学的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测等环节，确保风险的有效管理和控制。
2. 控制活动：商业银行应建立合适的控制措施和操作流程，包括内部审计、财务管理、资金使用管理、信息系统安全等方面的控制活动，确保业务操作的规范和合规性。
3. 信息与沟通：商业银行应建立完善的信息系统和沟通机制，包括内部信息的收集、传递和处理等环节，确保内部信息的准确性和及时性，保证决策的科学性和准确性。
4. 监督机制：商业银行应建立独立、全面的监督机制，包括内部审计、风险管理委员会等，对内部控制的实施和效果进行监督和评估，为管理层提供有关内部控制体系的意见和建议。
四、商业银行内部控制体系的改进与完善1. 加强风险管理：商业银行应不断加强对各类风险的识别和评估，建立科学的量化模型和风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
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目录目录 (1)内容摘要： (2)参考文献综述 (3)一、会计控制有效性的界定 (4)二、认识内部会计控制的重要意义 (5)三、商业银行内部会计控制现状及存在问题 (5)（一）、认识上不充分，理解上有偏差 (6)（二）、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后 (6)（三）、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节 (7)（四）、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标 (7)四、强化会计控制有效性的举措 (8)（一）、建立多层次会计控制体制，明确各层次会计控制的具体目标 (8)（二）、按照相互制约原理，建立科学的内控制度体系 (8)（三）、分析重点控制环节，完善会计核算程序 (9)1、规范会计核算流程，提高控制技术 (9)2、充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力 (9)（四）、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则 (9)（五）、建立风险测量机制，健全内容评价指标 (10)1、建立风险测量预警机制 (10)2、健全内控评价指标 (10)参考文献： (12)致谢 (13)论商业银行内部会计控制的有效性内容摘要：内部会计控制是指组织机构为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
而如何根据金融业的行业特点，结合银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的风险管理目标，这就是会计控制的有效性。
金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。
本文通过对内部会计控制及内部会计控制有效性的分析，使人们可充分认识到衡量会计控制有效性的重要意义；文章还针对商业银行会计控制现状及存在的各种问题，提出了多种可行的解决方法。
文章指出，要有效强化会计控制的有效性，首先要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有效性的评价指标。
只有这几个方面做到相辅相成、协调运作并形成一个有机的统一体，才能使内部会计控制真正发挥其效用。
［关键词］：商业银行；内部会计控制；参考文献综述内部会计控制源远流长。
古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。
现代内部会计控制的完善与推广有赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展，更加受到投资者、经营者和管理者的重视。
杨高林在其所著书中认为商业银行在经营过程中会引发各类风险,要有效地进行这些风险的管理需要有一个坚实的内在基础,而这个内在基础就是商业银行的内部控制制度和基于制度之上的内部控制活动。
董小君也指出许许多多古今中外的大大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。
尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代商业银行中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。
事实上，只有成为我们每个银行员工的自觉行为和内在动力才会使银行内部会计控制的思想认识和管理行为更加加强和更加有效，并随着经济的发展、改革的深化、管理的加强而显得越来越重要起来。
论商业银行内部会计控制的有效性1在中国加入世贸组织的后过渡期，金融业将面临更大的挑战。
为了确保中国金融体系的安全就必须深化中国金融业的改革。
由于目前商业银行在整个国民经济中的主导作用，所以有效地防范和化解银行风险已成为共识并成为改革的重中之重。
我们认为，强化商业银行内部管理与控制是改革的重要环节，而目前内部控制的着力点应是：增强内部会计控制的有效性。
1会计控制的有效性:结合金融业务特点，银行经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标。
一、会计控制有效性的界定内部会计控制是指组织机构为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制是整个商业银行内部控制系统中的一个十分重要、不可或缺的子系统。
也可以说：内部会计控制是商业银行内部控制的核心。
随着市场经济的深入发展，控制在管理中的重要性正在不断显现，内部会计控制重要性也会被越来越多的人们所认识。
叶永刚在其书中指出银行内部会计控制制度是否真正有效，不在于形式上已制订了多少制度（这也是需要的），主要在于银行内部会计控制是否已经充分发挥其重要作用，这是检验内部会计控制是否有效的重要标志。
2商业银行管理越加强，内部会计控制越重要。
会计控制是内部控制的一个重要方面，从字面上看，似乎表述了会计的一种职能，其实反映了现代会计的实质——即运用会计方法和手段，将业务经营过程中差错与风险降到最低程度，以实现经营目标的一种管理活动。
随着现代化管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何根据商业银行金融业务的特点，结合中国银行业的经营实际，选择适当的控制方法，以达到既定的管理目标，这就是会计控制的有效性。
任何技术、方法只有为目标的实现做出贡献，才是有效的，而制度、规章、措施及一系列控制机制怎样才能发挥出应有效力才是组织机构内部控制问题之关键。
金融业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。
银行会计是实现银行业务的重要环节，相对于金融企业内部控制整体而言，会计控制是其中的一部分，而就会计控制本身而言，它也不是孤立的，而是与整体的控制环境相关，因此，要充分发挥会计控制的有效性，必须建立一个完整的相互联系的系统，这一系统主要包括以下几方面的工作：首先，要建立既能防范风险又具有可操作性的各项会计控制制度和程序；其次，要保证有称职的人去执行内控制度和程序；再者，要建立内部控制执行情况的监督体系；第四，要有科学的会计控制有效性的评价指标。
这几方面必须相辅相成协调运作，形成一个有机的统一体，才能使内部会计控制真正发挥效用。
2摘自《中国商业银行内部控制体系研究、设计与实施》第一章，作者：叶永刚中国金融出版社2003年11月二、认识内部会计控制的重要意义没有规矩，不成方圆。
没有堤坝，河水会泛滥。
充分发挥银行内部控制的作用对于规范银行会计行为，堵塞漏洞、消除隐患等方面具有十分重要的现实意义。
许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。
尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。
为了充分发挥银行内部会计控制的作用，应当强调事前、事中、事后会计控制的多方配合，协调运作。
我们期望在采取行动之前或当时，就能起到引导匡正、防错纠偏的作用。
当然，由于会计日常的核算工作大都是事后进行的，所以内部会计的事后控制更应当起到事后有效的监督和纠正的作用。
所以，我国《商业银行内部控制指引》认为：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
”由于《会计法》赋予会计人员的职责与权利，又由于会计人员岗位的特殊地位，从其责任对象来说，会计人员的行为应对国家政府负责，对投资者与债权人负责，对本单位负责，对同行负责。
而要能够负起这些责任的重要前提之一就是要加强内部会计控制，做到既核算又监督，寓监督于核算之中。
三、商业银行内部会计控制现状及存在问题随着商业化改革的推进，我国商业银行的内部控制有了长足的进步。
这主要表现在以下几个方面：第一，初步建立了对分支机构的授权和转授权制度，从营运资金、贷款、贴现、担保、外汇买卖等方面规范了各分支机构的经营行为。
第二，加强了资产负债管理，普遍成立了资产负债管理机构，建立了资产负债管理控制和监测制度，定期考核资产负债的各项指标的执行情况并适时加以调整。
第三，建立了贷款风险管理机制。
其中包括（行长责任制、审贷分离责任制、分级授权审批制、离任稽核制等）。
第四，初步建立了商业银行内部监督制度。
第五，内控法规建设成绩显著。
近几年以来，为了监督促进商业银行健全和完善内部控制，中国人民银行先后制定颁布了《贷款通则》、《商业银行资产负债比例管理制度》、《商业银行授权授信管理办法》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等法规，各商业银行在此基础上，结合自身实际，也相应制定了实施细则或具体办法，初步形成了内外统一的内部控制法规体系。
1但是，从内部控制的效力来看，整体情况并不理想。
存在的主要问题是：（一）、认识上不充分，理解上有偏差商业银行内部控制还存在着很多不容忽视的薄弱环节，对会计控制认识还不充分、不确切、不完整，主要存在着这样几种倾向：一是认为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是认为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是认为内部控制就是互相牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认识。
上述认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
（二）、未形成完整的内控制度体系，制度建设滞后一是有关商业银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求在有关会计制度中分布较散，既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性；三是制度建设上存在滞后性，如网上银行业务的不断发展、人民银行大额支付系统使用范围的不断扩大、信用卡消费领域的扩容、电算化条件下如何防范风险，在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制尚缺乏制度规定。
更有甚者，有些是先开展业务后进行制度补救，这些给商业银行的安全、稳健的经营埋下了巨大隐患。
（三）、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节多年以来，银行会计无论是手工操作还是电算化处理，都遵循“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善且系统的核算程序。
但是，在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出逆向操作、“一手包办”等隐患。
如结算制度规定，先收妥款项再签发银行汇票、本票，但有些人却是而且能够先签发汇票、本票再收款；又如制度规定：商业银行一定金额以上的跨系统转汇应通过人民银行，但有些行就是通过其他商业银行转汇等。
这就涉及到一个会计制度与操作规程1摘自《现代商业银行风险管理》第九章，作者：杨高林中国金融出版社2004年1月的关系问题，会计制度应是操作规程设计的理论依据，操作规程应该是会计制度的具体化，同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。
而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束，必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心凭习惯办事。
又由于技术保障措施的不得力，核算程序本身又留有违规操作的隐患，以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。