财税法讲义PPT

第一节 财政法

概述 预算法 政府采购法
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一、 概述

财政法是调整国家为了满足公共需求而取得、使 用和管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 财政法的调整对象，是在财政收入、财政支出、 财政管理的过程中发生的社会关系。 在财政法的体系中，包括： (1) 预算法、 (2) 国债法、
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三、政府采购法
（一）政府采购法的概念

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所谓政府采购，也称公共采购，是指各级国家机 关、事业单位和团体组织为了实现公共目的，按照法定 的方式和程序，以购买者身份使用财政性资金，采购依 法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货 物、工程和服务的行为。

采购，是指以合同方式有偿取得货物、工程和服 务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。 政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经 济关系的法律规范的总称。
(3) 政府采购法和转移支付法等。
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梁锦松买车避税风波及其启示
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• 2003年2月，香港政府决定调整汽车首次登记税，3月5日，梁锦松公
案情介绍
布调整汽车首次登记税计划。3月9日，梁锦松被指控在调税前买新车 有避税嫌疑。同日，梁锦松承认此举令他少付5万元税项，并坦然承 认当时应当“避嫌”而不买车，同时决定将加税前后车价差额的两倍 即10万元，捐予慈善机构。此后，梁锦松的新闻秘书又做解释，称税 款计算有误，梁锦松按照两倍税款的捐赠应为38万元。梁锦松3次重 申：“事后看来，我当时应该避嫌，不应在税项可能调整之前买车。” • 3月10日，梁锦松向行政长官董建华请辞，当日傍晚，他又在港府总 部会见传媒，读了他的声明。声明全文如下：“我昨天上午已就我买 车的事向大家简单交代了。今天我亦向行政长官报告了事情的始末以 及提交了有关书面资料。我知道行政长官亦刚和传媒讲及他对这次事 情的看法。正如行政长官所说，我在这件事上处理有疏忽，做法亦不 恰当，难免令人产生瓜田李下之感觉，亦反映了我政治敏感度不足， 今后必须高度警惕。作为问责官员，我明白必须充分执行律己之原则， 必须在市民大众眼中达到罪严格的要求标准。我承认我在处理这件事 上有疏忽，但希望市民能接受我师无心之失，而并非存心避税。我会 吸取教训，并期望能继续以至诚的态度，服务市民大众。多谢各位。” • 廉政公署正式就梁锦松涉嫌以权谋私的案件启动调查机制，将案件交 -1— 5 由执行处B组接受调查，调查范围主要包括梁锦松就调整汽车首次登
（四） 预算管理程序 1. 2. 预算的编制 预算的审批

预算的审批，是指国家各级权力机关对同级政府 所提出的预算草案进行审查和批准的活动。 3. 预算的执行

在我国，各级预算由本级政府组织执行，具体工 作由本级政府财政部门负责。依据《预算法》规定，县 级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡级预算也 应当设立国库，预算收入、预算支出均必须通过国库来 举行。
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三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度
3. 政府采购合同

政府采购合同应当采用书面形式
政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的 相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款 的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补 充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十。

财政部在每年第四季度部署编制的具体原则、要 求、方法和报送期限，县级以上地方政府的财政部门再 对本级政府各部门和下级政府做出编制部署，层层下达。 2. 决算草案的审批 决算草案的审批主体是各级权力机关

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二、预算法
（六） 预算与决算监督及预算法律责任

预算法主体违反预算法规定的义务应承担相应的 法律后果。 各级政府未经批准擅自进行预算调整的，对负有 直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。 擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入 国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库 库款，并由上级机关对负有直接责任的主管人员和其他 直接责任人员给予行政处分。
二、预算法
（一） 预算法的概念

预算法，是调整国家进行预算资金的筹集、分配、 使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 （二） 预算管理体制 1. 预算体系 2. 各级权力机关的预算管理职权
3. 各级政府机关的预算管理职权
（三） 预算收支范围 1. 预算收入 2. 预算支出
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二、预算法
财税法讲义
财政法

税法
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合法避税与非法偷税的区别
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• 1995年，上海捷强房地产发展有限公司（以下简
案例：
称“捷强公司”）宣告成立。公司的注册资本为 2000万人民币，主营业务为房地产的开发和交易。 1998年，捷强公司投资1500万元人民币建造了一 栋住宅楼，取名为“捷强大厦”。大厦于1999年 8月建成。随后，捷强公司曾经以多种方式发布该 楼盘正待出售的消息。上海富骋联合经济发展 （集团）有限公司（以下简称“富骋公司”）得 知该消息后，准备购买该大厦作为员工宿舍，于 是派人与捷强公司接洽。双方经过友好协商，与 1999年10月9日签订《房产转让合同》一份，约 定捷强公司以1700万的价格出售捷强大厦给富骋 公司，并承担房产转移过程中的一切税收和费用。 -1— 2 10月12日，捷强公司提议解除双方签订的合同，
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二、预算法
（四） 预算管理程序 4. 预算的调整

在预算的执行过程中，如果发生重大自然灾害、 战争等特殊情况，需要增加支出或者减少收入，则还需 要进行预算调整。各级政府对于必须进行的预算调整， 应当编制调整方案，由相应的人大常委会审批。
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二、预算法
（五） 决算制度 1. 决算草案的编制
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三、政府采购法
（二）政府采购的基本原则 1. 2. 3. 公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则 正确适用政府采购模式原则 供应商平等原则
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三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度 1. 政府采购主体

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采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、 团体组织。 政府采购方式 (1) 公开招标。 (2) 邀请招标 。 (3) 竞争性谈判 。 (4) 单一来源采购 。 (5) 询价 。 (6) 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。