财务管理中比率分析模型的建立及运用_陈磊
企业管理中的财务比率分析及运用
企业管理中的财务比率分析及运用企业管理中的财务比率分析及运用在企业财务管理过程中，主要通过三方面财务比率分析内容来正确衡量财务风险与收益之间的关系，首先分析偿债能力，正确反映企业的债务偿还与支付能力；其次分析营运能力，准确反映企业资产使用效能；在此，分析盈利能力，表现企业营运利润获得能力。
这三者之间是紧密联系的，企业财务管理中要正确运用财务比率分析手段，为投资者、经营者与债权人奠定决定基础。
一、概述企业管理，具体而言就是通过组织、计划、监督、调节及指挥等手段掌控企业整个生产运营过程。
作为企业所有者、董事及高管人员在企业管理过程中必须要具备一定的管理与组织领导能力，因此财务管理成为企业管理的关键。
在社会化生产过程中企业管理应运而生，在人们交易活动中逐渐形成企业管理。
在三次工业革命与资本主义市场经济发展的冲击下，企业面临的技术环境更为复杂、市场竞争更为激烈、产业环境变化多端。
因此企业战略决策要与时俱进，在不断变化的环境中调整创新。
在西方发达国家，企业管理经过了传统经验管理、标准化科学管理及内控等阶段，这也正好符合了企业发展的不同时期，在此发展过程中逐渐形成了财务比率分析手段。
在资产负债表、盈利表与股东权益表基础上，企业能够准确计算相关财务数据，经过分析得出企业运营与财务状况。
二、财务管理比率分析的具体应用1.分析企业债务偿还能力企业债务偿还能力就是其使用内部资产偿还债务的能力，其分析包括分析短期与长期债务偿还能力。
其中短期债务偿还能力是企业偿还短期内的债务能力，这也是衡量企业健康发展的重要标准。
企业的流动性与变现能力的强弱，决定了企业的短期偿债能力。
通常所说的流动性与变现能力指的是企业在不需要进行大幅度降低价格的情况下，将企业资产转化为现金的过程以及这一转化过程会带来的企业流动资产价值的缩水程度。
流动资产和流动负债的比率就是通常所说的流动比率，企业的短期偿债能力越强就证明其流动比率相对较高，这也就最大限度的降低企业的财务风险，相反企业的财务风险就会升高。
比率分析法在财务分析中的应用财务管理专业
题目比率分析法在财务分析中的应用————以格力集团为例摘要企业在自身的日常经营当中，若想赢得极为可观的经济收益，应当针对企业内部的相关财务信息，进行相对深入的细致管理和综合分析，以此来切实保障各位股东的根本利益。
在此过程中，企业不仅应当注重于内部资金的真实使用状态，而且还要精准把控资本结构所呈现出的资产平衡，力求不断降低潜在的经济风险。
本文主要以格力集团为例通过比例分析法具体分析了格力集团的偿债能力、营运能力以及获利能力并提出了格力集团在营运过程中出现的几方面问题，并对其进行了具体的探讨并提出了相应的一些针对性的改进措施。
【关键词】：财务比率，偿债能力，营运能力AbstractIn the process of operation and development, in order to obtain more economic profits, enterprises need to manage and analyze financial affairs to maximize shareholders'wealth. During the period of management, enterprises should not only pay attention to the use of funds, but also control the balance of capital structure andminimize the risk.The most important thing is to fully understand the financial ratio analysis. This paper takes Gree Group as an example to analyze the solvency, operation ability and profitability of Gree Group through the proportional analysis method, and puts forward several problems in the operation process of Gree Group, and discusses them in detail and puts forward some corresponding improvement measures.【keywords】：Financial ratios ，solvency, operational capability目录1 绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2研究意义 (1)1.3研究内容 (2)2 财务比率分析相关理论 (2)2.1财务比率分析概念 (2)2.2财务比率分析相关内容 (3)2.2.1偿债能力指标 (3)2.2.2 营运能力指标 (3)2.2.3 获利能力指标 (3)3 格力集团的财务分析 (4)3.1格力集团简介 (4)3.2财务比率分析在格力集团中的应用 (4)3.2.1 偿债能力分析 (4)3.2.2 营运能力分析 (6)3.2.3 盈利能力分析 (8)4 格力集团中存在的问题及解决措施 (9)4.1格力集团中存在的问题 (9)4.1.1 资本结构不合理，负债水平比较高 (9)4.1.2 闲置资产过多并没有完全利用 (9)4.1.3 资金回收速度慢 (10)4.1.4 存货管理不力 (10)4.2解决措施 (10)4.2.1 提高企业偿债能力 (10)4.2.2 改变主营业务结构，加快多元化扩张发展 (11)4.2.3强化应收账款能力，建立信誉风险机制 (11)4.2.4 设定科学库存指标，提高运营能力 (12)5 结束语 (12)参考文献 (14)谢辞 (15)比率分析法在财务分析中的应用————以格力集团为例1 绪论1.1 研究背景在经营与发展过程中，为了获取更多的经济利润，企业需要对财务进行管理与分析，以此来切实保障各位股东的根本利益。
企业管理中的财务比率分析及运用
企业管理中的财务比率分析及运用作者：冯晓勇来源：《中国集体经济》2014年第12期摘要：财务管理是企业管理活动中的重要一环，财务管理在使企业追求利润，甚至达到最大利润过程起到了很重要的作用。
当今的现代财务管理不仅仅是过去只重视资金的筹措和资金的具体使用，同时也参与了企业资本结构平衡的控制，长期投资的财务评估、短期资产的控制、绩效预算的规划，风险分析及动态调配等项目，由此可见财务管理确实是企业厂经营过程中的重要角色。
要弄清楚财务管理方法并利用企业的财务工具对公司快速地进行财务分析，利用财务比率分析是一个基本方法。
本文通过财务比率分析中的几个重要比率关系及方法阐述了财务比率分析在企业管理中的应用。
关键词：企业管理；财务比率分析；杜邦分析体系近10年来，随着改革开放的深入，国内众多企业都引入了科学的企业管理模式。
现代化的财务管理方式少不了量化模型及分析工具的运用，财务比率分析就是其中重要的分析工具。
所谓财务比率分析，就是运用资产负债率，产权比率、流动比率等各项财务比率，通过构建杜邦分析体系将这些财务比率有机统一在一起，评估企业财务风险和经营风险，分析企业的财务状况和经营能力，为企业的财务评估和经营决策提供依据。
然而科学的企业财务比率分析需要依赖企业股东和管理层的战略决策。
只是因为运用财务比率分析工具预估企业的各项风险时，需要用到资本成本或贴现率，而这些取决于管理层的风险偏好。
此外，企业运用财务比率编制预计资产负债表和利润表时，也需要依赖销售部门的销售策略和销售目标。
接下来本文着重介绍集中重要财务比率在企业经营管理中的具体运用。
一、企业管理的发展（一）企业管理的定义企业管理（Business Management），它是对企业的生产经营活动进行组织、计划、指挥、监督和调节等一系列职能的总称。
身为企业灵魂人物的企业主、CEO及高管团队具备相当水平的组织领导与管理能力是企业管理最重要的。
财务管理是企业管理的最主要内容之一。
比率分析法在财务报表分析中的应用
比率分析法在财务报表分析中的应用财务报表是企业财务状况的重要反映，通过对财务报表的分析，可以帮助我们了解企业的经营状况和财务健康度。
而比率分析法作为一种常用的财务分析方法，可以通过计算和比较各种财务指标的比率，从而更全面地评估企业的财务状况。
本文将探讨比率分析法在财务报表分析中的应用。
首先，比率分析法可以通过计算企业的偿债能力比率来评估企业的债务偿还能力。
常见的偿债能力比率包括流动比率、速动比率和现金比率等。
流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，可以反映企业偿付短期债务的能力。
速动比率则排除了存货等流动资产中较不易变现的部分，更能准确地评估企业的偿债能力。
而现金比率则直接反映了企业能否通过现金流来偿还债务。
通过计算和比较这些比率，可以帮助我们判断企业的偿债能力是否足够强大，是否能够按时偿还债务。
其次，比率分析法可以通过计算企业的盈利能力比率来评估企业的盈利能力。
常见的盈利能力比率包括毛利率、净利率和总资产利润率等。
毛利率是企业销售收入中的毛利与销售收入的比率，可以衡量企业的生产和经营效益。
净利率则是企业净利润与销售收入的比率，可以反映企业的盈利能力。
而总资产利润率则是企业净利润与总资产的比率，可以评估企业利用资产创造利润的能力。
通过计算和比较这些比率，可以帮助我们了解企业的盈利能力是否良好，是否能够持续获得盈利。
此外，比率分析法还可以通过计算企业的运营能力比率来评估企业的运营效率。
常见的运营能力比率包括应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率等。
应收账款周转率可以反映企业收回应收账款的速度，存货周转率则可以衡量企业存货的周转速度，而总资产周转率则是企业销售收入与总资产的比率，可以评估企业资产的利用效率。
通过计算和比较这些比率，可以帮助我们判断企业的运营效率是否高效，是否能够更好地利用资源。
最后，比率分析法还可以通过计算企业的市场价值比率来评估企业的市场竞争力。
常见的市场价值比率包括市盈率、市净率和市销率等。
企业管理中的财务比率分析及运用
企业管理中的财务比率分析及运用作者：王红建来源：《财讯》2018年第14期在企业的发展和管理中，财务比率分析法是现代企业财务分析的重要方法。
为了提升企业的经济利润，实现企业财富最大化，所以在企业经菅管理中，必须时刻关注企业资金情况，平衡企业资本结构，控制企业运营风险。
而在这些方面，企业均可以使用财务比率分析法进行运作和控制。
本文以财务比率分析法在运营能力指标分析的运用、在偿还能力指标分析的运用、在盈利能力指标分析的运用三方面，详细论述企业管理中财务比率分析法的应用。
希望可以为企业管理者在企业财务管理方面提供有力帮助。
企业管理财务比率分析分析引用财务比率分析法，是企业财务部门对于企业运营能力、偿还能力、盈利能力进行分析时，所运用的一种常见方法。
随着现代化企业的不断改革，财务比率分析法因其具有直观性、逻辑性等优点逐渐走入企业管理者视野，并且大范围的实施和应用。
财务比率分析法可以有效的辅助企业管理者，对公司的发展路线和方向进行决策。
以下，是笔者对于财务比率分析法的运用分析，希望可以给各位同行一点启示和借鉴。
在运营能力指标分析的运用在对企业运营能力进行分析时，通常会运用到财务比率分析法中存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等指标，评价企业的经济效益，运营和管理能力，企业资金的流动性。
第一点，对于企业存货周转率进行分析。
就存货周转率而言，存货周转率越高，企业库存管理情况越好，产品营销越成功。
但也并非是企业存货周转率越高越好，存货周转率过高，可能会引起企业因库存不足，而无法应对突发状况。
所以，企业应调配自身存货周转速率，秉持可持续发展观念，在保证企业正常运行的基础上，提高企业资源利用率，提升企业资金流动性。
第二点，对于应收账款周转率进行分析。
对于应收款周转率来说，其速率越高，证明企业收取资产速度越快，企业资产流动性越高。
一定程度上可以反映企业工作效率。
应收款周转率，可以侧面反映，企业信用政策的强度，很多企业采取高度信用政策，其应收款周转率较低，但其销售额巨大，如果能正确处理，二者之间的关系，可以更好的提升企业资金的流动性，减少坏账，提高企业盈利能力。
财务比率分析模型构建及其应用
财务比率分析模型构建及其应用财务比率分析法是以财务报表中的数据为主要依据,利用指标间一系列比率分析公式来计算比值,用于考察、计量、评价和反映企业经济活动效益的一种数学分析方法。
财务比率分析模型是以财务比率分析法为基础,运用Excel的强大功能,建立一个基本模式,使管理者能准确、简单、快捷地把握企业财务状况。
从而有效地统一了指标的数据源,加快了数据的处理能力,提高了数据计算的准确性,为评价和改进财务管理工作提供了可靠依据。
本文以华文史氏股份有限公司为例,说明利用Excel构建企业财务比率分析模型的基本方法。
该公司资产负债表、利润。
一、构建财务比率分析工作簿第一步,新建一空白工作簿。
打开Excel程序,则Excel自动新建一空白工作簿。
左单击“文件”菜单,选择下拉式菜单中的“保存”子菜单,将工作簿保存在指定位置并命名为“某某年度会计报表及其财务比率分析”。
第二步,编辑工作簿。
(1)对工作表重命名。
在该工作簿中,将光标指向工作表标签“Sheetl”,单击右键,从弹出式菜单中选择“重命名”,然后在标签栏中,输入表名“资产负债表”并按回车键即可,依次将“Sheet2”工作表命名为“利润表”、1“Sheet3”工作表命名为“现金流量表”。
(2)引入报表格式。
在财务软件中,将其Excel格式的会计报表引入到“××年度会计报表及其财务比率分析”工作簿相应的工作表中。
(3)建立财务比率分析表。
在“××年度会计报表及其财务比率分析”工作簿中,利用“插入”菜单下“工作表”子菜单,再建一新工作表并命名为“财务比率分析”。
二、构建财务比率分析模型由于不同的企业其经验管理所需的财务比率分析指标不尽相同,为使模型具有一定的实用性,因此,针对主要的财务比率分析指标来说明如何构建模型。
一是变现能力比率。
是企业产生现金的能力,它取决于可以在近期转变为现金的流动资金的多少。
(1)流动比率=流动资产,流动负债(2)速动比率=(流动资产,存货),流动负债表!二是资产管理比率。
如何合理运用财务比率分析
如何合理运用财务比率分析财务比率分析是一种重要的财务管理工具，能够帮助企业评估财务状况和经营绩效。
合理运用财务比率分析，可以为企业提供科学的决策依据，使企业管理更加科学化和有效性。
本文将从选择合适的财务比率、运用财务比率评估企业的流动性、盈利能力、偿债能力和投资回报能力等方面进行探讨。
一、选择合适的财务比率财务比率种类繁多，不同的财务比率反映企业不同的财务特征。
在进行财务比率分析时，首先应选择合适的财务比率来评估企业的财务状况。
比如，流动比率、速动比率等可以评估企业的流动性；净资产收益率、总资产收益率等可以评估企业的盈利能力；负债比率、利息保障倍数等可以评估企业的偿债能力；投资回报率、股东权益回报率等可以评估企业的投资回报能力。
根据企业情况选择合适的财务比率是进行财务分析的基础。
二、运用财务比率评估流动性流动性是企业长期健康发展的基础，良好的流动性有助于应对突发的资金需求和提高企业运营效率。
财务比率中的流动比率、速动比率等能够帮助企业评估自身流动性状况。
流动比率是企业流动资产与流动负债的比值，能够反映企业偿付流动债务的能力；速动比率是企业流动资产中的速动资产与流动负债的比值，能够更加准确地评估企业的偿债能力。
通过合理运用这些财务比率，企业能够及时了解自身流动性的状况，并采取相应的措施，以保证企业的偿债能力和运营稳定性。
三、运用财务比率评估盈利能力盈利能力是评估企业经营状况和竞争能力的重要指标，合理运用财务比率分析能够帮助企业评估盈利状况并制定相应的经营策略。
财务比率中的净资产收益率、总资产收益率等可以反映企业的盈利能力。
净资产收益率是企业净利润与净资产之比，能够反映企业运营活动对股东权益的回报情况；总资产收益率是企业净利润与总资产之比，能够衡量企业资产的有效利用程度。
通过运用这些财务比率，企业可以评估自身盈利能力的优势与不足，进而制定合理的盈利增长策略。
四、运用财务比率评估偿债能力偿债能力是企业资金安全的保障，合理运用财务比率来评估企业的偿债能力是企业防范金融风险的重要手段。
试论企业管理中的财务比率分析及运用
试论企业管理中的财务比率分析及运用作者：陈宇津曹圣楠祁百博来源：《世界家苑·学术》2017年第11期摘要：随着现代市场竞争形势的越来越激烈，各企业面临着不同程度的生存以及发展危机。
在如此的发展实际之下，财务管理对企业发展的重要意义就突出的体现了出来。
现阶段，财务管理已经成为企业的重点管理活动之一，文章主要研究企业管理中的财务比率分析及运用。
关键词：企业管理；财务管理；比率分析引言财务分析，是现代企业的重要管理活动之一，其在企业规避财务风险、合理调配资金等方面发挥了重要的积极作用。
现阶段，随着社会市场的不断完善，企业面临着更加严峻的竞争形势，传统的财务管理方法，面临着必然的改革。
比率分析作为一种基本的财务分析方法，对财务分析的优化具有积极意义。
1财务比率的形式财务比率，就是通过对企业运营发展过程中的各项比率内容进行应用，应用杜邦分析体系的构建，对企业的财务风险进行评估的一种方法。
现阶段，企业中的财务比率内容主要体现在以下三个基本方面：1.1资产负债比率简单来说，就是企业负债额占企业总资产的额度比利，其计算公式为总负债比/总资产。
这一比率，是企业资金总额与负责数额之间互相关系的体现[1]。
通过这一比率的分析，能够在企业清算的过程中对债权人权益的保护程度进行衡量以及评估。
从作用层面来讲，资产负债比率是企业同其利益相关方之间借贷关系形成的主要依据。
从性质的方面分析，其主要表现在两个方面的突出特点：首先，从代理成本的角度分析，企业股东与管理层方面往往具有一定的利益冲突。
其次，企业的债权人与股权人两方面也存在一定的矛盾。
在企业的运营管理过程中，负债比率的高度，取决于筹资决策。
而负债比率又会在一定程度上影响筹资决策。
二者是相互影响的辩证发展关系。
1.2产权比率即对企业资本构成结构的客观反应，其计算公式为负债总额/所有者权益总额。
从这一比率之中，可以明确的看出企业债权人与股权人对企业发展的不同影响程度。
浅析比率分析法在企业财务分析中的应用
浅析比率分析法在企业财务分析中的应用摘要企业财务分析是一项重要的任务，可以帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营绩效。
比率分析法是一种常用的财务分析方法，通过对企业财务报表中的各项比率进行计算和分析，可以帮助管理者全面了解企业的经营情况。
本文将浅析比率分析法在企业财务分析中的应用，包括比率分析的基本原理、常用的比率指标以及比率分析在企业财务决策中的应用。
1. 引言企业财务分析是指通过对企业财务报表中的各项数据进行统计、计算和分析，以了解企业的财务状况、经营绩效和盈利能力。
比率分析法是一种常用的财务分析方法，它通过计算和分析企业财务报表中的各项比率指标，揭示企业财务数据之间的相互关系，进而帮助企业管理者进行合理的财务决策。
2. 比率分析法的基本原理比率分析法基于财务报表中的数据，通过计算和分析各项比率指标，揭示企业财务数据之间的内在联系。
比率分析法的基本原理可以总结为以下几点：•比率指标反映了企业财务数据之间的相互关系。
比率指标可以帮助管理者了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力等方面的情况。
•比率分析法可以进行横向比较和纵向比较。
横向比较可以帮助管理者了解企业在不同时间点的财务状况和经营绩效的变化情况；纵向比较可以帮助管理者了解企业在同一时间点上的财务状况和经营绩效与行业平均水平的差距。
•比率分析法可以辅助管理者进行财务预测和财务决策。
通过对比率分析的结果进行综合分析和判断，可以为企业的财务决策提供依据。
3. 常用的比率指标在比率分析中，有多种常用的比率指标可以用于评估企业的财务状况和经营绩效。
以下是一些常用的比率指标：•盈利能力指标：包括净利润率、毛利率和营业利润率等。
这些指标可以反映企业的盈利能力和利润结构。
•偿债能力指标：包括流动比率、速动比率和负债比率等。
这些指标可以反映企业偿债能力和财务风险。
•运营能力指标：包括存货周转率、应收账款周转率和资产周转率等。
这些指标可以反映企业资产的利用效率和经营活动的效果。
财务分析比率的运用
财务分析比率的运用财务分析比率是财务管理中常用的工具，通过比率分析可以帮助企业更好地了解自身的财务状况，评估经营绩效，制定未来发展策略。
本文将介绍财务分析比率的种类及其运用。
一、财务分析比率的种类1. 资产管理比率资产管理比率主要用于评估企业资产的利用效率，包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。
这些比率可以帮助企业了解资产的使用效率，及时调整资产配置，提高资产利用率。
2. 负债管理比率负债管理比率主要用于评估企业负债的偿还能力，包括资产负债率、流动比率、速动比率等。
这些比率可以帮助企业评估自身的偿债能力，及时调整负债结构，降低偿债风险。
3. 盈利能力比率盈利能力比率主要用于评估企业盈利能力，包括毛利率、净利率、资产收益率等。
这些比率可以帮助企业了解盈利水平，找出盈利瓶颈，制定提升盈利能力的策略。
4. 现金流量比率现金流量比率主要用于评估企业现金流量状况，包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率、筹资活动现金流量比率等。
这些比率可以帮助企业了解现金流量来源和运用情况，及时调整现金管理策略。
二、财务分析比率的运用1. 评估企业绩效通过比率分析，可以全面评估企业的财务绩效，包括资产利用效率、偿债能力、盈利能力和现金流量状况。
企业可以根据比率分析结果，找出问题所在，及时调整经营策略，提升企业整体绩效。
2. 制定财务目标比率分析可以帮助企业制定合理的财务目标，例如提高资产周转率、降低负债率、提升盈利水平等。
企业可以根据比率分析结果，设定具体的财务目标，并制定相应的实施计划，逐步实现财务目标。
3. 监控经营情况比率分析可以帮助企业及时监控经营情况，发现经营问题并及时调整。
企业可以定期对比率进行分析，及时发现经营异常，采取有效措施，避免经营风险。
4. 支持决策比率分析可以为企业决策提供重要参考依据。
企业可以通过比率分析，评估不同决策对企业财务状况的影响，选择最优决策方案，实现长期稳健发展。
三、总结财务分析比率是企业财务管理中重要的工具，通过比率分析可以全面了解企业的财务状况，评估经营绩效，制定未来发展策略。
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在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ１９ 单元格内，输入“＝
利润表！Ｃ４／ （（资产负债表！Ｃ７＋ 资产负债表！Ｃ８＋ 资产负债表！ 利润表！Ｃ１６／（（资产负债表！Ｂ２８＋ 资产负债表！Ｃ２８）／２） ”。
Ｂ７＋ 资产负债表！Ｂ８）／２） ”。
以上指标设置完成后，财务比率分析模型建成（如表 １－３）。
（３） 有形净值债务率 ＝ “资产负债表”（如表 １－１）“、利润表”（如表 １－２）内。即可由模
负债总额／（股东权益一无形资产净值）
型自动地在“财务比率分析表”中形成计算结果值。然后将“财
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ１３ 单元格内，输入“＝ 务比率分析表”的时间进行修改、并“另存为”进行保存。
提高，从而提高了审计报告质量，并可以把审计风险控制在 维中进一步解放出来，着力解决工作中的矛盾和畏难情绪。
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
理的精确性、及时性；使得原本较繁杂、专业的数据公式，变 得直观、易用。从而使得财务比率分析数据更具有及时性、高 效性、直观性，有效地实现了 Ｅｘｃｅｌ 对财务数据的管理，为企 业管理提供了高质量的数据依据，大幅提升众多金融理财人
总额／资产总额
中数据来源问题，其有二种获取方法。
在“财务比率分析表”
１、账表文件转换成 Ｅｘｃｅｌ 文件
（如表 １－３）Ｂ１１ 单元 格 内 ，
（１）பைடு நூலகம்接输入
输入“＝ （资产负债表！Ｆ１５＋
利用财务软件能在输出数据时将其保存为 Ｅｘｃｅｌ 类型文
资产负债表！Ｆ２０）／ 资产负债 件的功能，直接将财务软件数据输入到“２０１２ 年度会计报表及
３、负债比率
表 １－１、表 １－２ 所示为 ＸＹＡ 公司的“资产负债表”与“利
是指债务与资产、净资产的关系。反映了企业偿付到期 润表”。由于是依据该公司数据来设置模型，故数据公式设置
长期债务的能力。
后系统自动地生成结果值（如表 １－３）。
（１）资产负债率 ＝ 负债
模型使用的关键，主要是“财务比率分析表”（如表 １－３）
利用财务软件汇总功能形成如表 １－１ 格式的账表文件
入“＝（资产负债表！Ｆ１５＋ 资产 （此时的文件不是 Ｅｘｃｅｌ 类型的文件，如用友账务软件生成的
负 债 表 ！Ｆ２０）／ 资 产 负 债 表 ！ ｒｅｐ 类型文件），然后通过“复制”的技术，将账表格式的图表
Ｆ２６＊１００％ ”。
“粘贴”入“２０１２ 年度会计报表及其财务比率分析”工作薄中的
的重点环节。
员相对缺乏，尤其是既掌握计算机技术又熟悉审计工作的复
（三）降低审计风险需要
合性人才更为匮乏，这严重影响了计算机技术在审计工作应
计算机辅助审计显著优点是审计风险低。审计人员利用 用的发展。
计算机进行审计时，直接对被审单位的会计电算化信息系统
（三）领导认识和重视程度
的程序、数据文件进行审查，在对系统内控可靠性进行科学
（利润表！Ｃ１４－ 利润表！Ｃ９）／ 利润表！Ｃ９”。
内，则由数据公式可直接在“财务比率分析表”内（如表 １－３）
４、盈利能力比率
自动生成计算结果值。然后将“财务比率分析表”的时间进行
这是企业赚取利润的能力。
修改、并“另存为”进行保存。
（１）销售净利率 ＝ 净利润／营业收入
表中的数值，可以随着企业会计报表中数据的变化自动
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ１６ 单元格内，输入“＝ 更新，不仅能处理多种数据源的问题，还能提高数据计算处
212
财务之窗
浅议计算机技术方法在审计中的应用
廖力 ( 长沙商贸旅游职业技术学院, 湖南 长沙 410004 )
摘要： 本文介绍了电算化条件下审计应用计算机技术 方法的必然性，应用的现状及应用范围，并提出了完善电算
（资产负债表！Ｆ１５＋ 资产负债表！Ｆ２０）／ （资产负债表！Ｆ２６－ 资产
２、手工填入
负债表！Ｃ２３）＊１００％”。
在传统会计方式或电算化会计方式无法形成以上文件
（４）己获利息倍数 ＝ 息税前利润／利息费用
时，可用手工方式。从总账明细账薄查抄数据，填入“资产负
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ１４ 单元格内，输入“＝ 债表”（如表 １－１）“利润表”（如表 １－２） 中数据对应的单元格
211
FINANCE ECONOMY 金融经济
在“财务比率分析”表（如表 １－３）Ｂ４ 单元格内，输入“＝ 利润表！Ｃ１６／ 利润表！Ｃ４”。
（资产负债表！Ｃ１４－ 资产负债表！Ｃ１２）／ 资产负债表！Ｆ１５”。
（２）销售毛利率 ＝（营业收入 － 营业成本）／营业收入
２、资产管理比率
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ１７ 单元格内，输入“＝
是用来衡量企业在资金管理方面效益的财务比率。
（利润表！Ｃ４－ 利润表！Ｃ５）／ 利润表！Ｃ４”。
（１）存货周转率 ＝ 营业成本／平均存货
（３）净资产收益率 ＝ 净利润／平均净资产
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ６ 单元格内，输入“＝
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ１８ 单元格内，输入“＝
算化系统软件本身的合法性、合规性，对被审计的计算机信 工作中得以全面地施展“才能”。
息系统作出客观公正的评价。
（二）人员状况
（二）提高审计效率需要
计算机技术需要人来掌握和实现，可以说，人员素质状
计算机的优势在于能对会计信息进行准确、高速地运算 况直接关系计算机技术方法应用的发展。在现阶段，审计人
处理。它的运用既提高了审计工作的效率，也使审计结果的 员懂计算机技术的但缺乏审计经验，或是熟悉审计却不懂计
表！Ｃ２８＊１００％”。
其财务比率分析”工作薄之“资产负债表”、“利润表”中，这时
（２） 产权比率 ＝ 负债总 模型自动地在“财务比率分析表”中形成计算结果值。然后将
额 ／ 股东权益
“财务比率分析表”的时间进行修改、并“另存为”进行保存。
在“财务比率分析表”
（２）复制输入
（如表 １－３）Ｂ１２ 单元格内，输
关 键 词 ：财 务 比 率 分 析 ；模 型 ；指 标 ；EXCEL
表 1-1
财务管理中比率分析简称财务比率分析或比率分析，其 能较为全面地对企业同一时期财务状况和获利能力进行分 析。会计报表分析所使用的比率，会随着资料使用者的着眼 点、目标不同而不同，根据其分析结果所做出财务评价也不 一样。债权人关心的是该企业资产的流动性，为此，它就特别 注意流动比率、速动比率等反映流动性的指标；股东和长期 债权人十分关心企业的获利能力和经营发展趋势，以便获得 理想的投资报酬；作为企业的经营者，应关心会计报表分析 的全部，既要保证企业具有偿还短期债务和长期债务的能 力，又要为投资者获取尽可能多的利润。
表 1-2
１、变现能力比率 是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现 金的流动资金的多少。 （１）流动比率 ＝ 流动资产 ／ 流动负债 在“财务比率分析”表（如表 １－３）Ｂ３ 单元格内，输入“＝ 资产负债表！Ｃ１４／ 资产负债表！Ｆ１５”。 （２）速动比率 ＝（流动资产－存货）／ 流动负债表！
“灵魂”。好的软件能让计算机运用得心应手，大大提高工作
会计电算化的逐步普及，使利用计算机辅助审计成为今 效率。比如 ＡＯ、ＯＡ 系统就是审计信息化不可或缺的“灵魂”。
后审计工作的必然。通过计算机辅助审计技术既可以准确、 但由于目前各地的实际情况不同，致使两套系统的推广存在
高效地对被审计单位有关经济活动进行审查，也可以审查电 不平衡的问题，造成 ＯＡ、ＡＯ 两套系统软件未能在实际审计
广泛应用，并将进一步推动审计事业的发展。下面结合审计 位，计算机配置不够理想，无法得到充裕的熟练操作机会，使
工作的实际，谈谈计算机技术方法在审计中的应用。
得审计信息化的发展较为缓慢或是停滞不前。
一、在审计中应用计算机技术方法的必然性
如果说计算机硬件是审计信息化的“躯干”，软件就是其
（一）适应电算化发展需要
利润表！Ｃ５／（（资产负债表！Ｂ１２＋ 资产负债表！Ｃ１２）／２） ”。
利润表！Ｃ１６／（（资产负债表！Ｅ２６＋ 资产负债表！Ｆ２６）／２） ”。
（２）应收账款周转率 ＝ 营业收入 ／ 平均应收账款
（４）资产净利率 ＝ 净利润 ／ 平均资产总额
在“财务比率分析表”（如表 １－３）Ｂ７ 单元格内，输入“＝
可接受的范围内。 二、计算机技术方法在审计中应用的现状
化条件下审计未来工作的重点。
（一）计算机软硬件建设
关键词：计算机技术；会计电算化；审计
计算机硬件直接影响审计信息化的发展程度。经济条件
较好的审计单位配置了较好的计算机设备，审计人员也积极
随着计算机技术的发展，计算机技术在审计工作中得到 摸索和使用计算机技术实施审计。但经济条件有限的审计单
领导重视是关键，并起着极大的推动作用。如果领导认
评价的基础上确定实质性测试的性质、时间与范围，而不再 识不足，重视程度不够，就很难形成良好的局面，也影响审计
仅仅依靠被审单位提供的打印资料对系统内部控制进行推 人员学习、应用计算机技术的积极性。审计单位领导，特别是
理。这既增强了审计人员的独立性，又使得审计结论、可靠性 “一把手”应对审计信息化建设高度重视，要从传统模式和思
2007:212-222 [2] 陈 信 华 . 财 务 报 表 分 析 技 巧 [M]. 上 海 : 立 信 会 计 出 版 社 ,
1999:39 [3] 王 化 成 . 国 际 财 务 管 理 [M]. 北 京 : 中 国 财 政 经 济 出 版 社 ,
财务之窗
财务管理中比率分析模型的建立及运用
陈磊 （长沙商贸旅游职业技术学院会计系，湖南 长沙 410004）