新时期我国企业内部审计质量控制研究
企业内部控制审计研究
在审计环境方面 ，内部控制审计处于复杂的内控环境 ，对工作 的展 开也带来不利 的影响 。按照要求 ，内控审计要按照内部 控制五要 素进 行 审计 ，也就是要针对企业经营管理系统的所有方面进行审计 ，这无 疑增 大 了企业 内部审计工 作范 围 ，对 注册 会计 师 的专业胜 任能 力带 来 了挑 战。 这些 因素严重导致注册会计师缺乏应 有的专业 胜任能力 ，影 响了审 计质量 ，使审计 目标 难以实现。 三 、应 对 问 题 的 策 略 （ 一 ） 区分 内部 审计 范 围和 目标 企业 中的相关工作人员因为对 内控审计 的对象 和范 围有理解上 的出 入 ，不明 白内控审计其 中的含义 ，也就无法按照严格 的标 准去落实在企 业营运当中的 日常工作 ，随后 内控 审计效果必然会受到 影响。在 内控 审 计没有得到充分发展时 ，以风险为导 向是 内控审计 的原 则 ，究其根本还 是对财务做监督 ，由于未深入研究财务与非财务报告 内控 定义差别 ，所 以明确区分内部 审计 的范围和标准势在必行 。 （ 二） 完善 内部控制 审计体 系，明确鉴证标准 为了防范 、规避 、降低 内部控制 审计风 险，会计师事务所 必须在较 为规范 的内部控制体 系下进一步使其 内部控制审计业务 的质量有 进一步 的提升。据外 国经验 ，我 国可 以广泛 听取群众意见 ，并在其意 见的基础 上作出改进 ，争取得到支持 ，在遵循 国家法律法规 的基础 上 ，企 业结合 自身实 际情况 ，建立健全 内部控制审计制度 。 （ 三 ） 加 强 工 作 人 员的 整 体 水 平 ，提 高 专 业 素 质 注册会计师在接 受企业 相关 的 内部审计 业 务时 ，面 临着 机会 和挑 战。注册会计师不仅仅要提高 自己在 内部控制审计上的专业知 识 ，认真 完成继续培养计划 ，还要注意在 日常工作中积累经验 ，注册会计 师注重 平 时的积 累才能在机会面前更有把握 ，完成 内部控制审计任务 。内部控 制 审计 与财务审计是不 同的，这需要注册会计师了解更多 的与此 类业务 相关 的知识 ，拓展其知识范围 ，有助于更好的完成内控审计工作 。在 加 强专业胜任能力 的同时 ，注册会 计师应 注重参 与企业 日常的管理 活动 ， 为其 日 后 的工作积累经验 。与此同时 ，参加组织培训和探讨 以及交 流活 动也会帮助注册会计师提高能力。 四 、借 鉴 外 国经 验 ，发 展 我 国 内部 控 制 审 计 美 国从 ２ ０ ０ ２ 年的 《 萨班斯一奥力克》 法案到 ２ ０ ０ ４年 的 《 与财务报 表审计相整合 的财务报告内部控制审计》 ， 再 到不 断对 准则 的补充修 订 ， 在对 内部控制审计效果的提高方面有所成就。内控 审计不 仅融合 了以风 险为导 向的审计理念 ，也对社会公众对企业 的要求 负有一定 的责任 。我 国要逐步加强对 内控审计的宣传 ，提高公众 对其认识 程度 ，在审计 目标 上进行总体上和具体层面的划分 ，把握审计重 点 ，控制 审计风险 。 （ 作 者单位 ：河北经贸大学 ）
对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨
对我国民营企业内部审计现状和对策的探讨【摘要】我国民营企业内部审计现状存在一些问题和挑战，需要提升内部审计的对策和加强内部控制机制，推动企业规范发展。
本文通过分析现状，总结了现有问题，并提出了改进建议。
未来发展的展望表明了民营企业内部审计制度仍有提升空间。
建议政府和企业加强合作，共同促进内部审计水平的提升，推动民营企业健康发展。
【关键词】内部审计、民营企业、现状分析、问题和挑战、提升对策、内部控制机制、规范发展、总结、展望、合作。
1. 引言1.1 背景介绍我国民营企业内部审计是指企业内部通过独立的审计部门或外部审计机构对企业经营活动进行监督和评估的过程。
随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济中的比重越来越大，对内部审计的要求也越来越高。
目前我国民营企业内部审计存在一些问题和挑战，例如审计人员素质不高、内部控制机制薄弱等。
为了解决这些问题，有必要深入分析我国民营企业内部审计现状，找出存在的问题和挑战，并提出相应的对策和建议。
只有加强内部审计，完善内部控制机制，才能推动民营企业规范发展，提高企业的经营管理水平和竞争力。
本文旨在对我国民营企业内部审计的现状进行分析和探讨，希望能够为相关政府部门和企业提供一些建设性的建议，促进我国民营企业内部审计工作的健康发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析我国民营企业内部审计现状，找出存在的问题和挑战，并提出有效的对策措施，帮助民营企业提升内部审计水平和加强内部控制机制，推动企业规范发展。
通过本研究，可以为民营企业提供具体的改进方案，帮助它们建立健全的内部审计和控制体系，提高经营管理水平，增强企业竞争力，促进企业可持续发展。
本研究也旨在引起政府和企业的重视，促使它们加强合作，共同推动我国民营企业内部审计工作的进一步发展，推动我国民营经济的健康发展。
1.3 研究意义我国民营企业是我国经济发展的重要组成部分，对国家经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
而内部审计作为企业治理的重要环节，对于民营企业的健康发展具有重要意义。
企业内部审计质量的影响因素研究
企业内部审计质量的影响因素研究1. 引言1.1 研究背景企业内部审计是企业管理的重要组成部分，对于保障企业经营活动的合规性和有效性具有至关重要的作用。
随着企业的规模扩大和经营范围的增加，企业内部审计质量受到了越来越多的关注。
企业内部审计质量的好坏直接影响着企业的经营状况和发展前景，因此对影响企业内部审计质量的因素进行研究具有重要意义。
在当前复杂多变的市场环境下，企业面临着越来越多的经营风险和管理挑战，而内部审计作为企业内控的重要保障机制，其质量直接关系到企业的生存与发展。
深入研究影响企业内部审计质量的因素，对于提升企业内部审计工作水平，加强内部控制，提高企业经营管理水平具有重要意义。
本研究将通过对企业内部审计的定义和概念、影响企业内部审计质量的内部因素和外部因素、企业内部审计质量评价指标以及研究方法的分析，探讨影响企业内部审计质量的因素，并提出相应的建议，以期为企业提升内部审计质量提供理论支持和实际参考。
1.2 研究目的研究目的是通过分析企业内部审计质量的影响因素，为企业内部审计提供更好的指导和帮助。
具体包括探讨影响企业内部审计质量的内部因素和外部因素，分析企业内部审计质量评价指标，以及介绍影响因素研究方法。
通过深入研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业提升内部审计的效率和质量，进一步提高企业的风险管理水平，确保企业的稳健经营和持续发展。
通过本研究，可以为企业内部审计工作提供更科学的指导和建议，促进企业内部审计的不断优化和改进，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
1.3 研究意义企业内部审计在现代企业管理中扮演着重要的角色，其质量的高低直接影响着企业的经营和管理效果。
研究企业内部审计质量影响因素具有重要的实践意义和理论意义。
通过深入研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业提供指导，帮助企业更好地进行内部审计工作，提高审计效果和质量，从而有效提高企业管理水平和经营效益。
通过研究影响企业内部审计质量的因素，可以加深对内部审计的理论认识，丰富内部审计理论框架，促进内部审计理论的发展和完善。
企业内部审计质量控制问题与对策研究
企业内部审计质量控制问题与对策研究摘要:本文基于笔者多年从事企业财务管理的相关工作经验,以企业内部审计质量控制为研究对象,分析了内部审计质量的涵义,探讨了当前我国企业内部审计质量控制中存在的问题,给出了企业内部审计质量控制的对策,全文是笔者长期工作实践基础上的理论升华,相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。
关键词:企业内部审计质量控制问题对策1 内部审计质量的涵义“质量”一词的用法很广,在全面质量管理理论中,质量是指产品、过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性的总和。
可见,质量不仅指产品质量,而且也包括过程质量和服务质量,对于过程质量和服务质量可以统称为工作质量。
关于内部审计质量,从质量的定义出发,考虑内部审计业务的特殊性,内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。
具体也可将其划分为如下两部分。
第一,内部审计工作质量。
是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。
内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段,每一阶段中各项工作均有各自的质量。
第二,内部审计结果质量。
是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。
高质量的审计结果能帮助企业管理者正确了解企业的经营情况和财务状况,并据此做出相应决策。
可见,内部审计质量是提高企业管理水平,防范风险的重要保证。
2 我国企业内部审计质量控制存在的问题内部审计质量控制是保证内部审计准则得到遵循和落实的重要手段,是内部审计机构内部控制体系的核心内容。
内部审计质量的优劣,关系到内部审计工作效果的好坏,也关系到企业管理的效益。
在我国,内部审计的起步比较晚,虽然近些年内部审计质量管理及内部审计质量控制工作,已经取得了明显的成效,但内部审计人员的整体素质还不高,在质量控制方面还存在着一系列的问题,给内部审计工作造成了一定的影响。
2.1 企业内部审计质量控制环境存在的问题企业内部审计质量控制效果的优劣取决于其面临的内部与外部环境状况的好坏。
论我国内部审计质量控制的问题与对策
① 内部 审计质 量控 制 的外部 监管力 量 不足 。 我 国 内审协 会在 监 管 方面存在 着 很 多 的不足 ， 为了 能 近些年 ， 随 着企 业 的发展 战略 的不 断 推进 ， 规 模 迅速 够 更好 地 发展 ， 就 需要 我们 在 设立专 门的机 构 负责 各单 位 的扩 张 ， 业 务 范 围 不断 改 进 ， 在 管理 控 制 方面 就 存 在 越 来 需要加 强 对审计 人 员 素质 的 越 大 的风 险 ， 其 中内部 审计 的风 险也随 之加 大。 为 了保 证 的审计 质量 控制 工作 的时候 ，
关键词 ： 内部 审 计 质量控制 对 策
这样 才能提 高整体 的外部监 管力 度。 内部 审计 工 作 的顺利 进 行 ，就 需要 对 审计 质 量 进 行 全 面 培养 ， ② 企 业 内部 ห้องสมุดไป่ตู้ 内部 审计 的认 识不 足。 的、 系统 的 管控。这是 发挥 内审 中 “ 免 疫 系统 ” 功 能的有效 目前还 有很 多企 业 管理 高层 把 内部 审计 定位 为“ 监 督 途 径。 导向” ， 将其 与 外部 审计 混 同 ， 导 致企 业 管理层 对审计 工作 １ 内部审计 质量 控 制概 述 不重 视 ， 削 弱或淡 化 内部 审计 ， 在 一定 程 度 上 限制 了 内部 １ ． １ 内部 审 计质 量控 制 的内涵
内部 审 计质 量 主 要 是 内部 审计 机 构 对 内部 审计 工 作 审计职 能 的有效 发挥 。 ２ ． ２ 内部 审计 独 立性 不强 在 实施 过 程 中 ， 各 方面 工 作 在进 行 的时候 ， 所表 现 出 的优 内部 审计独 立性 是 内部 审计 质 量 的一个 重要 保证 。 也 劣 程度 以及最 终结 果 的可靠 性。内部 审计 质 量 主要是 以提 对 内部 审计在 企业 中的独 立性 有着 重 要 的影 响 ， 由于企 业 高企业 管理 水平 为 主 ， 以防范 风 险为重 要保 证。
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨一、引言随着全球经济的一体化和市场竞争的日益激烈，我国企业在面临诸多发展机遇的同时，也承受着前所未有的挑战。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其在风险管理、内部控制有效性评价以及提升企业经营效率方面发挥着至关重要的作用。
然而，当前我国的内部审计实践仍然面临一些问题和挑战，如何有效防范审计风险，提升审计质量，已成为企业内部审计领域亟待解决的问题。
二、我国企业内部审计现状分析内部审计独立性不足独立性是审计的灵魂，但在我国，许多企业的内部审计部门在组织结构上隶属于管理层，这种设置使得内部审计在执行审计任务时往往受到管理层的干扰，难以保持独立性。
这导致审计结果可能受到主观因素的影响，难以客观公正地反映企业真实的财务状况和经营成果。
内部审计范围有限目前，许多企业的内部审计主要集中在财务领域，对于非财务领域如风险管理、内部控制等方面的审计相对较少。
这种有限的审计范围使得内部审计难以全面评估企业的运营风险，也难以发现潜在的管理漏洞。
内部审计方法和技术落后随着信息技术的快速发展，大数据、云计算等新技术在审计领域的应用越来越广泛。
然而，在我国许多企业中，内部审计的方法和技术仍然停留在传统的审计模式上，缺乏创新和应用新技术的能力。
这不仅影响了审计效率，也制约了审计质量的提高。
内部审计人员素质参差不齐内部审计是一项高度专业化和技术化的工作，要求审计人员具备丰富的专业知识和实践经验。
然而，在我国，许多企业的内部审计人员素质参差不齐，部分审计人员缺乏必要的专业知识和实践经验，难以胜任复杂的审计任务。
三、审计风险防范措施探讨提升内部审计独立性为了保障内部审计的独立性和客观性，企业应优化内部审计的组织结构，确保审计部门在组织结构上独立于管理层。
同时，还应建立完善的审计委员会制度，由审计委员会负责监督和指导内部审计工作，确保审计工作的独立性和权威性。
拓展内部审计范围内部审计的范围应涵盖企业的各个领域，包括财务、风险管理、内部控制等各个方面。
企业内部审计质量的影响因素研究
企业内部审计质量的影响因素研究1. 引言1.1 研究背景企业内部审计是企业内部控制体系中的重要环节，其质量直接影响着企业的经营效益和风险管理水平。
随着市场竞争的加剧和投资者对信息透明度的要求不断提高，企业内部审计质量成为了企业管理者和外部利益相关者关注的焦点。
当前企业内部审计质量参差不齐，存在一定的问题和挑战。
在经济全球化的大背景下，企业面临的经营环境变化频繁，管理层面临的风险多样化和复杂化，这使得企业内部审计的重要性日益凸显。
深入研究企业内部审计质量的影响因素，探索提升企业内部审计质量的有效措施，对于增强企业内控能力、提高经营效益具有重要意义。
在这样的背景下，本研究旨在分析企业内部审计质量的影响因素，帮助企业更好地了解和应对审计过程中的挑战和风险，促进企业内部审计质量的持续改进和提升。
通过对企业内部审计质量的影响因素进行科学研究，探索有效的管理策略和方法，有助于提高企业内部审计的有效性和效率，为企业的可持续发展提供有力支撑。
1.2 研究目的企业内部审计质量的影响因素研究的研究目的是为了深入探讨影响企业内部审计质量的各种因素，为企业提升内部审计工作的效率和效果提供理论依据。
通过分析审计人员素质、审计程序设计、审计资源投入以及审计委托方要求等因素对内部审计质量的影响，可以帮助企业更好地了解问题所在，进而调整和改进内部审计流程和方法，提升审计效益和价值。
研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业管理者和监管机构提供参考，指导其更好地规范内部审计工作，提高企业的风险管理水平和治理水平。
通过本研究的开展，还可以为未来相关领域的研究提供借鉴和参考，推动企业内部审计质量的持续改进和提升。
1.3 研究意义企业内部审计在企业的管理和运营中起着至关重要的作用。
其质量的好坏直接关系到企业的经营效益和风险管理水平。
研究企业内部审计质量的影响因素对于提升企业管理水平、规避风险、增强企业竞争力具有重要的意义。
研究企业内部审计质量的影响因素有助于了解企业内部审计的运作机制和关键影响因素。
浅谈我国内部审计质量的控制
、
这 在 很 大 程 度 上 影 响 着 内部 审 计 的 自主 性 和 权 威 性 ， 从 而 尢 法 保 证 内 部 审 计 晚 量 和 规 避 内部 审 计 风 险 。 ５ 目前我 国内部 审计人 员的素 质不 、 高 。 目前 内部审计 已经逐渐 从财 务审计 向管理 审计过 渡 ， 因此 对 ｈ 部审计 人 员 上 Ｊ 的 综 合 素 质 要 求 很 高 。 但 多 数 内 部 审 计 人 员只 具 有 财 会 方 面 的 知 识 ， 不 熟 悉 税 收 、金 融 、 管 理 学 及 相 关 的 业 务 经 营 知 识 ，缺 少 良好 的 人 际 交 流 和 沟通 技 巧 。 ６、 内 部 审 计 方 法 模 式 仍 以 查 账 为 主 ，内部控 制、风 险导 向等 审计 未普 及开 展 ，单 纯 的 财 务 收 支 审 计 已 无 法 满 足 经 济 发展 的 需 求 。 ７ 内 部 审 计 制 度 约 束 、 内 部 审 计 复 、 核 、内部 审 计 考 核 、内部 审 计 责 任 追 究 等 内部 审计 喷量控 制手 段在 现实 叶普遍 缺 １
浅谈我ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ国内部 审计质量 的控制
刘 军 山西 晋城煤业 集 团审计 部 ０ ８ ０ ４０ ６
的精神状态 ，做 出客 观 、公 正的评价 。
４ 内部 审 计 机 构 设 置 小合 珲 。 有 的 、
单 位 把 审 计 机 十 附 设 存 其 他职 能 部 中 ， 勾
到激 烈的世界经 济市场 的竞争 中。 【 文章 摘要 】 本文首先 阐述 了内部 审计质量控制 内部 审 计质 量控 制 系统 的概 述 系统 的组 成 ，并 将 其 组 成 因素 进 行 了分 关 于 内 部 审 计 质 量 的 涵 义 ， 虽 尚 没 析 ，分 别 从 内部 审 计 质 量 控 制 的 主 体 、 客体 及 方 法 手段 等 方 面 分析 了 国 内部 有 明 确 的 限 定 或 权 威 性 的 阐 述 ， 但 国 内 我 学 术 界大 多 数观 点 比较 一致 ，均认 为 ： 审计 质 量控 制存 在 的 问题 ，最 后 ，针 对 “ 内部 审 计 质 量 是 指 内 部 审 计 工 作 和结 果 存 在 的 问题 并 提 出 了相 应 的 改进 措 施 。 的 优 劣程 度 。 ” 《 内部 审 计 具 体 准 则 第 ｌ 一 内部 ９号 【 关键 词 】 审 计 质 量 控 制 中 所 称 的 内部 审 计 质 量 内部 审 计 ；质 量 ；控 制 控 制 ，是指 内部 审计机 构为 确保 其审 计 内 部 审 计 是 一 门 以管 理 为 导 向 的 学 质 量 符 合 内 部 审 计 准 则 的 要 求 而 制 定 和 Ｉ 科 ，据 国 际 内 部 审 计 师 协 会 （Ｉ 的 定 义 ， 执 行 的 政 策 和 程 序 。ＩＡ对 内 部 审 计 质 量 ＩＡ） 内部 审 计 是 一 项 为 了 增 加 组 织 的 价 值 和 控 制 也有相 应 的定义 ，认 为 内部审 计质 改 善 组 织 的 运 营 所 进 行 的 独 立 、 客 观 的 量 控 制 是 指 基 于 保 证 内 部 审 计 质 量 ， 改 确认 和咨询活动 。它通过应用系统 、规范 善 机 构 的 经 营 状 况 ， 规 范 内 部 审 计 行 为 的 方 法 ， 价 并 改 进 组 织 的 风 险 管 理 、控 的 目 的 ，对 内部 审 计 工 作 所 涉 及 的 方 方 评 制 和 治 理 过 程 的 效 果 ，帮 助 组 织 实 现 其 面 面 的 内容 及 工 作 效 果 进 行 有 计 划 的 监 目标 。 督 、协 调 的 活 动 。国 内外 两 种 对 内部 审 计 美 国 安 然 、世 通 、施 乐等 一系 列 恶 性 质 量 控 制 定 义 的 阐 述 ，本 质 是 相 同 的 ，均 会 计 造 假 案件 ， 使 得 各 国 对 公 司 治 理 结 认 为 内 部 审 计 质 量 控 制 的 首 要 目 的 就 是 构 中存 在 的 问题 越 来 越 重 视 ， 内 部 审 计 为 了 确 保 审 计 质 量 ， 而 对 影 响 内 部 审 计 机 构 作 为 公 司 治 理 结 构 的 重 要 组 成 部 分 工 作质量 的 各种 内外 因素进行 自我 约 束 也越 来 越 受 到 各 界 的 关 注 。 Ｉ ＩＡ在 ２ ０ 年 和 全面 监控 的各项 活动 ，具 体包 括 内部 ０１ ６月 召 开 的 第 ６ ０届 年 会提 出 ： 随着 技 术 审计 方 案 、内部审 计证 据 、 内部 审计 日 “ 能力的提 高 ， 企业 和机 构风险的扩大 ，内 记 、内部审计底稿 、内部审计报告 、内部 审部 门所面 临的 风险 也 日益增大 ，进 行 审计 档 案的质量 控 制等 财务 会计审 计质 更 为 严 格 的质 量 控 制 是 避 免 这 些 风 险 的 量 控 制 和对 组 织 的 风 险 管 理 、 内部 控 制 、 内 在 要 求 ， 也 是 内 审 职 业 发 展 的 必 然 需 治 理 过 程 的有 效性 的 评 估 。组 织 文 化 、内 要 。 ２０ ” ０ ２年 ９月 在 北 京 召 开 的 ＩＡ 全 球 部 审 计 机 构 的设 置 、内部 审 计 程 序 、 计 Ｉ 审 论 坛 会 议 再 次 将 “ 证 内 部 审 计 质 量 与 方 法 、 内 部 审 计 环 境 都 会 对 内部 审 计 质 保 改进 审计 项 目所面 临 的挑 战”作 为大 会 量 产 生 影 响 。
企业内部审计质量控制研究
根据一定的要 求或标准 ， 对审ｔ 项 目的立项 、 ｔ － 实施 、 结果等进行组织 、 指导和监督 的活 动 ， 内部审计机构和内部审 汁人员对 自身活 是 动进行控制的 自律行为 ， 是提高 审计工作水平以及审计ｔ作效率的重要途径 。
择机制。 通过对公 司风险评估 的结果选 出对公 司 Ｈ标文现有重要影响 的项 『 ， 汁项 口负责人可以根据被审 汁单位 的经营规模 、 １审 务及审 汁 作的复杂程度 ， Ｉ 确定 审计方案具体 １ 容。 人 要充分丌展市前调查 ， 累基础资料 ， 刮有 的放矢 。 Ｊ 积 做 切实可行的审计方案是建
分发挥了内部 审计 的监督 、 控制职能 ； 其次 ， 高的审汁质量 Ｗ有效降低审计风险 ， 较 以较好解决 会计信息失灵 的问题 ， 有助 丁强化单 位 内部控制系统 ， 增强科学 管理意识 。 最后 ， 完善的内部审计控制系统对 我同食业发展有重要 的推动作用 ， 加强质量控 制可以允分的 发挥 内部审计 在企业 内部控制系统的作 用 ， 同时 ， 良好的质量控制 系统也就成为 业信用建设的重要组成部分。 ２促 进 业内部审 （） 计事业发展。 内部审计 的发 展完善是在不断提高其质量 的前提 卜 实现的， 强化内部审计质量控制提 高审计质量必然给内部 审汁 自身 的发展带来积极 的影响 。 不仪有利于提高审计部门的地位 ， 为履行职责提供理想环境 。 更有利 ｒ 汁队伍 素质 的提高 ， 审 通过对审计 Ｉ 程 中的委派工作 、 指导 监督 、 后续教育和培训等质控环节的强化 ， 计人员对素质要求有 了新 的标准和 认识 ， 审 审计队伍 的职业道德素 质和专业 素质将会在外界压力 、 自身动力的双重作用 Ｆ得到提高 ， 以更好的适 Ｊ 时代发展对 内部审计 的需要 。３ 为内部审计 质量控 、 （）
谈企业内部审计工作的质量控制
目内容和实现审计 目 标的要求 ， 其知识结构是否能交叉融 合和相互渗透 ，其现场审计经验能驾驭和适当地控制审计
风险等。 作为内部审计人员， 首先要精通工作中常用到的专 业知识，会计和审计理论及实务构成审计人员知识结构的 主体 ， 但具备这些条件还不够， 还需要工程、 法律等相关专 业知识的配合 ，由于内部审计环境正随着我国经济的快速
计工作计划的制定 ， 合理配置内部审计资源， 降低企业管理
成本。
在资料收集的基础上， 内部审计部门还应该对历史审计
项 目进行认真疏理总结， 归纳出有价值的审计经验。特别是
一
些有代表性或特殊性的 审计事项， 要对其适用的审计程序
发展而不断发生变化， 不断完善的经济法规、 新月异的电 日
位的生产经营情况、 企业运作模式、 财务核算体系及内部控 制管理等都了如指掌。 这就要求我们内部审计部门要下大力
气对各下属单位建立尽可能详细的基本资料库 ， 并不断更 新， 使得所有内部审计人员均可共享 ， 这样不但可以减少内 部审计工作的外勤工作量， 更重要的是 ， 可以指导和优化审
计项 目的立项、 、 实施 结果、 报告等进行组织、 指导、 监督和检 查的活动， 是内部审计机关和内部审计人员对 自身活动进行 控制的一种自律行为， 借以提高审计工作水平以及审计工作 的效率和效果。 近年来， 普遍反映的内部审计工作地位不高、 工作难开展等现象， 一方面与企业产权结构及内部管理体制
任审计规范等一系列的审计业务操作规范， 用以指导全体审 计人员的现场审计工作， 反过来 ， 再通过审计人员的现场审
计实践 ，对已出台的各项审计业务操作规范进行修改和完 善， 收到了良好的效果。
风险， 促进内部审计工作 自身不断完善和发展， 使内部审计
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许多企业纷纷上市 ， 市场竞争 日趋激烈 ， 财务 问题层 出不穷 ， 这 突 出内部审计“ 内向性服务 ” 。 些 都强化 了内部审计 的重要地位 ， 对 内部审计 的发展及 内部审
士 的关 注 ，被 看 作 是 审 计 法 制 建 设 的 一 项 重 要 而 紧 迫 的任 务 ， 业 内部审计质量控制的提 升。加上信 息化 时代下计算机与互联
但我 国还没有形成一个 完整 的内部审计质量控制体系 。 目前 ，
网的普及 ， 账 面资料 的错误 日趋 减少， 内部审计质 量控制 的工
（ 二） 内部审计工作不规 范。虽然我国的 内部审计质量控制 审计质量控制 的技术 含量， 使 内部 审计突破事后 审计 的工作范 随着审计力度 的加 强也 不断提 升 ， 但 由于相 关制 度没有相应地 围， 在 事前 预防和 事中控制 中发挥积极作 用， 降低 企业 的内部
跟 上审计 工作发展 的需求 、 审 计技术发展 相对滞后 、 企业 缺 乏 管理运营风险， 减少不必要 的损失， 提升企业的市场竞争力 。 通 过 提 升 审 计 质 量 以控 制 风 险 的 意 识 等 原 因 ， 我 国 审 计 工 作 仍
审计 质量控制存在 的问题 ； 最后提 出了相 关的对 策建议 。
关键 词 ： 新时期 ； 企业 ； 内部 审计 质 量控 制
一
、
新时期 内部 审计质量控制 的现实需求
我 国经 济 建 设推 动 了 国家 审计 的 发 展 ， 审 计 工 作 越 来 越 受
内部 审计质量控 制越来越 多受到我 国相关 部 门与专 业人 到管理 层的重视 ， 国家审计 力度的不断加强 ， 从而也带动 了企
（ 一） 完善 内部 审计质量控制的主体。保持 内部审计机构 的
独立性和权威性 、 完善 内部审计质量控制的主体是 内部审计质 量控制能够发挥价值 的基础保证 。企业应结合 国内现 实状 况、
计质量控制提 出了更高 的要求 。
二、 我国企业内部审计质量控制存在 的问题
（ 一） 内部 审计机 构设置不合理。 目前 ， 许多 内部审计机构 借 鉴国外成 功案例 ， 完善 内部审计质量控 制的主体 。 即企 业 内 属于企业 的内部机构 ， 没有独立 出来 。因此 ， 在审计工作开展 的 部审计 机构， 选择 与其相适应 的模 式。在保证其独立 性与客观 过程 中， 往 往迫于 企业 内部领 导和 同级 工作人 员的压力 ， 导致 性 的同时， 企业 内部 审计机构还 需与企业 内部其他职 能部门建 审计 结果无法客观公正 ， 甚至沦为企业领导 的管理工具 。有 些 立 联系 ， 保证其 主要职 责的顺利履行 ， 其 审计质量控制 的结果 企业 甚至将 内部审计机 构与监 察部 门合 并或根本就 没有专 门 是 有 效 客 观 公 正 的 。 的内部审计机 构， 内部审计 工作人员计的发展， 审计工作越来越 受到管 作范 围应 有所扩 大、 工 作重点应 有所转变 ， 应不 再专注于账 面 理层 的重视 ， 国家审计力 度的不 断加 强 ， 从而也 带动 了企 业 内 纠错， 也不再局限于财务领域， 而是要为企业 内部 的管理 、 决策
部审计质量控制 的提升 。然而， 我 国还没有 形成 完善的 内部审 提供更 多有效 的资料和依据 ， 发现 企业 内部 管理 、 规划存在 的
（ 三） 加 强制 度约束和 外部评价 。一方面 ， 企业要结合 企业
存在很多不规 范的地 方， 企业在进行 审计工 作时仍存在缺少事 内部实 际状 况和外部环 境，加强 内部审计各个 环节 的相 关制 前计划 、 事 中控 制、 事后反馈等 问题 ， 审计 工作流程 不规范 、 不 度 ， 如审计立项 、 计划 编制 、 相 关 审计 资 料 的复 核 等 等 方 面 的 制 完善 ， 这大大 影响 了审计 的效 率与效果 ， 提 高了企业经 营管理 度约束 ， 并在运行过程 中不断检验和完善 ， 保 证制度 的系统性、
新 时期 我 国企 业 内部 审 计 质 量控 制研 究
新 时期我国企业 内部审计质量控制研究
口 王 莉
（ 中海 石 油化 工 进 出 口有 限 公 司 ）
摘
要： 本 文首先描 述 了新时期背景下 内部 审计质量控制 的现 实需求， 同时强调 了其 紧迫性 ； 其次分析 了当前我 国企 业 内部
质量也就无法得到保证［ １ ］ 。
（ 二） 提 升 内部审计质量控制的技 术含量。新时期背景下 ， 含量 ， 以适应信 息时代下 新环 境的需求 。企业应通过提 升内部
人专 岗， 这 些 都 严 重 限 制 了企 业 内部 审 计 的 独 立 性 ， 内部 审 计 企业竞 争 日趋激 烈， 企业应注 重提升 内部审计质量控 制的技术
的风 险 。
全面性、 可行性 、 发 展性 。即 加 强 审计 质 量 控 制 制 度 约 束 是 一个
企 业 还 需 聘 请 外 部 专 业 审计 机 构 （ 三） 内部 审计 质量控制 的职 能发挥不充分。我 国 目前 内部 长 期 持 续 的过 程 。另 一方 面 ， 审计 质 量 控 制 制 度 仍 不 完 善 ， 内容 不 明 确 ， 这 必 然 导 致 内 部 审 或 团 队 对 内部 审 计 质 量 进 行 定 期 或 不 定 期 的检 查 ， 强 化 审 计 工 计质量控 制的结果较主观 ， 内部审计质量控制 的职能发挥 不充 作 的 公 正 客观 性 。 分 。且 内 部 审 计 质 量 控 制 形 同虚 设 ， 使 企 业 内部 相 关 工 作 人 员 总结： 新 时期 背 景 下 ， 建 立 健 全 内部 审 计 质 量 控 制 体 系 ， 已