浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理
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第二节信用政策的运用一、销售商如何看待信用政策我们先来讨论销售商何时会比较愿意提供商业信用。
一般来说，当一个销售商存在以下情况时更愿意提供商业信用：1．销售商与别的竞争者相比有一个成本优势。
具备成本优势就具备了提供商业信用的前提条件。
如果一个销售商面对较高的成本和窘迫的利润空间，它是不可能提供优惠的商业信用的，因为商业信用也有成本甚至是高昂的代价。
2．销售商能操纵价格歧视，即可以进行区别定价。
如果拥有区别定价的条件或权利，销售商可以更多地提供商业信用。
3．销售商能获得较少的税款支出。
销售商提供商业信用，一般做法是采取分期收款销售，逐期确认收入，以此来推迟纳税。
4．销售商的优质产品或服务还未树立良好的声誉。
销售商愿意以商业信用的方式促进销售，增进市场对自身优质产品或服务的认可和依赖。
二、信用标准信用政策是财务部与营销部共同决策制定的。
信用政策对公司的现金流和利润的影响是相当大的。
由于信用标准是信用政策的核心内容，所以信用标准的宽严在很大程度上决定了应收账款的规模和相关成本。
其实，信用标准的选择，也就是企业在信用的边际成本与增加销售额的边际利润之间来做出选择。
也就是说，如果提高信用标准，所损失的收益小于由此可以避免的应收账款的相关成本，那么，就应该提高信用标准；否则，放宽信用标准。
于此同时，企业还应考虑下列因素：1．同行业竞争对手的政策；2．企业承担违约风险的能力；3．客户的资信级别。
信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。
如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。
1．信用分析。
企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估他赖账的可能性。
这可以通过“5C”系统来进行。
所谓“5C”系统是评估顾客信用品质的五个方面，即：(1)品质（ character)，是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性；(2)能力（capacity)，是指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量与质量以及与流动负债的比例；(3)资本（capital)，·是指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景；(4)抵押（collateral)，是指顾客付款或无力支付款时能被用做抵押的资产；(5)条件（condition)，是指可能影响顾客付款能力的经济环境。
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第三章现金管理第一节现金流量在财务管理中的重要性现金流是企业的血液，没有现金流企业就无法正常运转。
当你掌握了现金流的操作技巧，你就会发现现金流真的就是那么重要……【请思考】如果你是一家公司的总经理，公司现在的情况是：银行存款几乎为零，明天需要支付给税务局一笔已经拖得不能再拖的70万元税款，这时有个客户来买东西，他提出了两种条件:第一，当场付款，但120万货款必须打个6折(72万元)；第二，90天后全额付款。
你会选择哪一种？现金流作为一种卓越的财务理念，我们随处可以听到“现金至尊”（Cash is King）的说法。
倍受关注的海尔集团也对现金流倍加推崇，所谓的海尔第13条管理规则便是一句看似平淡无奇的话：现金流比利润更重要。
对于企业或组织的成功，你肯定深信不疑的是：利润丰厚不一定能让事业成功，但现金流可以！【案例】韩国电视连续剧《商道》是近年来不可多得的探讨商业活动的好戏，戏中描述19世纪初的韩国商人林尚沃，如何由贫无立锥之地奋斗成功，跃居为韩国第一富商。
林尚沃早年在济州的湾商工作，竞争对手松商野心勃勃，想尽一切办法欲并吞湾商，以便扩充其商业地盘。
《商道》中有段十分发人深省的情节：松商收买了湾商的“高阶经理人”郑治寿，要求他想办法打击湾商。
郑治寿利用湾商“总经理”及各店店主出差的机会，以查账为借口，要求湾商的所有事业单位交出“财务报表”（账册），以便让他找出湾商的罩门。
经过深入分析后，郑治寿发现，当时湾商在大定江海口与清朝商人的黑市交易，不仅数量庞大，而且收取现金，因此成为湾商事业体系的资金引擎。
发现了这个罩门之后，郑治寿建议松商“总裁”说服济州的地方政府，禁止清朝商人到大定江海口进行黑市贸易。
这一招果然卡住了湾商现金流量的咽喉，使湾商立刻陷入经营危机。
这种因现金流量突然萎缩所产生的困境，在古今中外的商界不断重演，有时连企业绩优生也不例外。
杰出的企业家都深深懂得现金流量的重要性。
通用电气前首席执行官杰克-韦尔奇曾宣称：“如果你有三种可以依赖的度量方法，应该就是员工满意度、顾客满意度和现金进账。
浙江省2022年会计继续教育答案
浙江省2022年会计继续教育答案2022会计继续教育试题【判断题】1、企业发生的某些支出，金额较小的，从支出受益期来看，可能需要若干会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次计入当期损益。
（√）2、在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。
（某）3、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。
（√）4、能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。
（√）5、能辨别面额，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，按原面额全额兑换。
（某）10、纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。
（某）14、一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。
（某）15、单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。
（某）18、按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。
（√）19、签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色。
（某）27、企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。
（某）29、调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。
（√）35、在实际工作中，业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行存款日记账合为一本的出纳日记账。
（√）41、出纳员要对空白的支票要加强管理，对于作废的支票可以将其撕掉。
（某）44、因为收据不用到税局购买，所以可以随便使用，开错了撕毁也是可以的。
（某）52、应聘时应尽量少发言，少说少错，不说不会错（某）。
54、小李被授权为材料采购审批人。
现企业签订的加急订单急需甲材料进行生产，小李怕延误生产，决定亲自购买该批材料。
小李的作法是否正确？（某）56、会计凭证包括会计凭证和原始凭证（√）。
57、企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。
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第二节现金流策略与技巧一、现金流的理念一位投资者说:“借给我足够多的钱，我就可以创造无限的投资利润。
”这是关于现金流的思想，也是创造价值的思想。
这与著名物理学家阿基米德的话：“如果给我一个支点，我可以把地球撬起来”，有异曲同工之妙。
大家不仅要问：何谓现金流？现金流是指客观存在于企业中，能动态反映经济活动并对其起保障与控制作用的货币收支。
在财务上，现金流指现金及其等价物的总和。
所谓现金等价物，一般是指期限短，流动性强，易于转换为确定金额现金、价值变动风险小的各类非现金形态的投资。
现金流的作用主要体现在以下三个方面：1．增强企业的流动性现金流是企业提高流动性的基础，改善现金流就可以增强企业资源的流动性，从而提升公司的竞争力。
2．赋予企业发展能力企业发展首先取决于能否具有自我积累能力，自我积累能力的高低，集中表现在经营过程结束后现金净流量的大小。
3．调控经营行为现金流反映了企业支付能力的大小，可以帮助企业调控各种经营行为。
二、看透现金流当现金流这个词开始在企业家嘴边频繁出现的时候，说明中国的企业已经成熟了。
若干年前，在企业家们掘第一桶金，并大量耗费现金时，他们恰恰是不说或者不懂现金和现金流这样的概念的。
而时下的情形是，现金流成了衡量一个企业的重要标准。
现金，顾名思义就是钱，一个偏学术的定义是：现金是以货币形式存在的资产。
企业存在银行里的以及锁在保险柜里的钞票，在投资范畴内都是现金。
而固定资产、库房里的存货以及企业的债权，如应收账款、应收票据等则不是现金，尽管在财务报表上它们也代表着财富。
现金流，可理解为在运动状态中的现金，更准确说是现金的变动结果。
如果企业花钱购置设备，购买原材料，以及支付各种费用，就叫现金流出。
把所有流出的现金加在一起，就是现金流出量。
同理，如果企业收到货款，出售资产并收到相应款项，则是现金流入。
把一个会计期间的所有流入的现金加总在一起，就是现金流入量。
而将现金流入量减去现金流出量，则叫净现金流量。
浙江省财政厅会计继续教育
浙江省财政厅会计继续教育近年来，我国会计行业迅速发展，不断涌现出一大批专业技能过硬、管理经验丰富的会计人才。
然而，由于市场竞争激烈、法规政策频繁变化，单靠大学本科教育已经无法满足会计人才的知识更新和职业发展需求。
因此，会计继续教育成为了不可或缺的重要环节。
浙江省财政厅一直非常重视会计继续教育工作，每年都会组织一系列培训、考核等活动，以提升会计人员的综合素质和管理能力。
以下将从浙江省财政厅会计继续教育的形式、内容、特点和效果四个方面进行阐述。
一、形式浙江省财政厅会计继续教育形式多样，涵盖了面对面授课、网络教育、远程视频教育、现场研讨会等多种方式。
面对面授课采用的是传统的课堂授课形式，授课教师现场讲授课程，学员通过听课、交流讨论等方式获取知识；网络教育使用互联网及相关技术手段，由专业老师录制视频或课件，学员在电脑或手机上自学、交流、答疑；远程视频教育采用实时视频连线的方式，实现了远距离的教学、交流；现场研讨会则是组织教师和学员齐聚一堂，集中研讨会计热点问题、实务经验分享等。
二、内容浙江省财政厅会计继续教育课程内容丰富，涵盖会计基础理论、财务会计、管理会计、税务会计、审计、内部控制、资产评估、企业会计信息化等多个方面的知识和技能。
同时，将我国最新会计法规和政策变化作为更新课程不可或缺的部分，使学员能够掌握最新的会计政策和制度要求。
三、特点浙江省财政厅会计继续教育具有以下几个特点：1.内容灵活、形式多样。
可以根据学员的工作和学习状态灵活安排课程时间和地点，形式多样，满足不同学员的需求。
2.注重实践操作和案例分析。
针对不同的职业发展阶段和岗位需求，安排实训课程和案例分析，让学员能够更好地应用学到的知识和技能。
3.强化考核和认证。
浙江省财政厅会计继续教育每年都会组织相关考试和评估，通过考核考评的学员将获得相应的证书和资格认证。
4.讲师队伍优秀。
浙江省财政厅会计继续教育邀请国内知名会计学者和专家授课，让学员能够从最优秀的师资力量中受益，不断提升自身的专业技能。
浙江会计继续教育网上课程——税收筹划的误区与风险01
浙江会计继续教育网上课程——税收筹划的误区与风险导言一、课程意义1.很多的税收筹划教科书基本上是税收优惠政策的简单罗列；2.即使有一些所谓的经典筹划案例，一般也只谈筹划的依据、操作程序以及效果，谈筹划的成本以及风险的较少。
那种“人人都能筹划”“税税都能筹划”“处处都能筹划”的认识是不切实际的。
因此，本课程关于税收筹划的误区和风险的设计，就是为了帮助各位学员正确理解税收筹划的涵义以及找出税收筹划操作失败的原因，以便学员在日常的税收筹划操作过程中加强对筹划风险的防范和控制。
二、课程结构上篇：六大误区误区之一：税收筹划即纳税人或者税务中介机构帮助纳税人变相偷逃税的行为。
正说：税收筹划与偷逃税之间的本质差别。
误区之二：税收筹划即利用税收优惠政策的筹划，钻税法漏洞及不明之处规避税收的行为即为避税。
正说：税收筹划并非简单地利用税收优惠所进行的筹划，而应该是利用税收筹划优惠政策中所存在的漏洞或者不完善之处进行的筹划。
税收筹划与避税其实是一回事。
误区之三：税收筹划只要合乎税法则万事大吉。
正说：税收筹划不仅要合乎税法，而且还要合乎其他相关法律；要合乎企业的生产经营规律；筹划过程中所构建的事实要合乎常理。
误区之四：税收筹划是财务人员账务的巧妙安排以及“事后诸葛”或“事后摆平”。
正说：税收筹划应该是企业全体人员的事情，税收筹划应是在纳税义务发生之前，而不应是在纳税义务发生之后。
如果纳税义务已经发生，所进行的所谓筹划就是偷税了。
误区之五：最优税收筹划方案是纳税越少越好。
正说：税收筹划应该是整体性的筹划，税收的节约是筹划的目标之一，但是不能“为税而税”，而应该追求更全面更具有整体意义的目标。
误区之六：成功的税收筹划方案应该是得到税务机关认可的方案。
正说：与税务机关建立良好的征纳关系是必要的，但是都应建立在法律所允许的框架之内，税收筹划方案是否成功纳税人说了不算、税务机关说了也不算，应该是法律说了算。
下篇：六大风险投资环节的筹划风险融资环节的筹划风险采购环节的筹划风险销售环节的筹划风险核算环节的筹划风险分配环节的筹划风险上篇税收筹划的误区误区之一：税收筹划即纳税人或者税务中介机构帮助纳税人变相偷逃税的行为。
2009年浙江注册会计师网络继续教育课程介绍-温州注册会计师
2009年浙江省注册会计师网络继续教育课程介绍2009年，浙江省注册会计师协会与上海国家会计学院合作，推出了针对协会所有会员的网络继续教育服务。
此次推出的网络继续教育系列课程涉及门类较广。
目前，上海国家会计学院已开发网络课程门数达到一百一十六门，今年年内还将陆续开发几十门课程。
广大会员在上网开展学习前，可以根据如下课程和师资介绍，有针对性的选择自己所需的课程进行学习，以便达到最佳学习效果。
权威师资阵容上海国家会计学院网络课程甄选来自全国各地的专业领域的著名学者和业界精英授课：丁平准郭晋龙郭永清刘小兵李晓慧彭润中于延琦朱荣恩……丁平准我国资深会计专家，高级会计师，教授，中国总会计师协会副会长，美国管理会计师协会高级顾问，澳大利亚会计师公会高级顾问。
郭晋龙信永中和会计师事务所(深圳)合伙人，曾任深圳注册会计师协会副秘书长；自1988年8月起至今一直从事注册会计师职业，参与了中国注册会计师执业准则的研讨与制订。
郭永清上海国家会计学院副教授，会计学博士，产业经济学博士后，中国注册会计师（非执业）。
对财务会计、企业内部控制与预算管理、会计法、财务报告分析等都有较深入的研究。
刘小兵经济学博士、教授、博士生导师，上海财经大学公共经济与管理学院常务副院长，第十一届上海市政协委员。
李晓慧经济学博士，教授，硕士生导师，现任中央财经大学会计学院副院长，担任财政部审计准则咨询委员会委员、亚洲风险与危机协会注册风险管理师中方认证专家、北京注册会计师协会专业技术标准委员会委员。
彭润中复旦大学经济学博士。
财政部亚太财经与发展中心（AFDC）财经研究所副所长，主要研究领域为国际经济。
于延琦工商管理硕士，高级会计师；辽宁省注册会计师协会副秘书长，兼任中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、会计师事务所内部治理专家咨询组成员。
朱荣恩上海财经大学会计学院教授、博士生导师；上海新世纪投资服务有限公司总经理；上海注册咨询专家、中国注册会计师、中国会计学会会员、中国会计教授会会员、上海仲裁委员会委员、中华资信评估联席会副会长。
浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理04
第二章存货管理第一节正确理解存货一、存货的概念“今天入库了20 吨煤”，“我们目前的库存量达4万台”，存货就这样无声无息的存在于我们的日常生产经营管理中。
那么什么是存货呢？从概念上看，存货是指小企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
存货持有的最终的目的是为了出售（不论是可直接供出售，还是需经过进一步加工后才能出售），而不是自用或消耗。
这一特征就使存货明显区别于固定资产等长期资产。
存货所具有的另外的特点有：存货具有物资实体，属于有形资产，有较大的流动性，属于流动资产，并存在发生潜在损失的可能性。
二、小企业存货包含的内容具体来讲，小企业的存货包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
1.原材料，指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。
2.在产品，指小企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
3.半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。
但不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品。
4.产成品，指工业小企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
小企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同小企业的产成品。
5.商品，指商品流通小企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
6.包装物，指为了包装本小企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。
浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理01
浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理第一章 应收账款管理企业要掌握商业信用的奥秘，只有这样才能在销售中吸引客户，占据主动。
但是信用政策的制定与执行也必须掌握在适度的范围内，否则，可能得不偿失……第一节 商业信用与信用风险管理一、商业信用市场经济是契约经济，契约经济就必须讲信用。
何谓信用？《左传》“宣十二年篇”有下面一段文字：“王曰：其君能下人，必能信用其民矣。
”这是关于信用的最早说法。
信用是一种建立在信任基础上的能力，不用立即付款就可获取资金、商品或服务等。
在信用交易过程中，供应商首先提供资金、商品或服务，而后得到付款，因此存在一定程度的风险。
1．商业信用的功能商业信用是商业的润滑剂，能够促进销售，增进商品流通和市场繁荣，其具体效用体现在以下三个方面：一是对信用客户实行价格优惠，相当于让利销售；二是把商业信用作为对客户忠诚度的回报，可以更好地维护客户关系；三是给予客户一定期限的信用政策，其实也是对客户的信任，使客户有时间检测产品质量。
2．商业信用的代价对于企业来讲，商业信用也有其成本和代价： （1）应收账款的机会成本应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×机会成本率 （2）应收账款的管理成本客户信息搜寻费、信用评估费、账簿纪录成本、收账费等。
（3）应收账款的坏账成本即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。
应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×机会成本率 应收账款占用资金应收账款平均余额=年度赊销总额÷360×应收账款平均周转天数=日销售额×平均收现期 机会成本：变动成本率：变动成本在销售收入中所占的百分率。
生产过程中，直接人工直接材料等成本随着产量的增加而增加，但是象管理人员工资、固定资产折旧等却并不随着产量的增加而增加。
我有1万元钱，可以投资A 项目或者B 项目，但是两者只能选其一。
假设我投资A 项目可以盈利2万元，投资B 项目可以盈利3万元。
广大继续教育网上课程—财务管理随堂练习(答案附)
大学继续教育学院网上课程财务管理随堂练习（答案附）第一章财务管理概论1.(单选题)我国财务管理的最优目标是（）。
A.总产值最大化B.利润最大化C.股东财富最大化D.每股收益最大化参考答案：C2.(单选题)在下列各项中，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标是（）。
A.总资产报酬率B.净资产收益率C.每股市价D.每股利润参考答案：C3.(单选题)财务管理的对象是（）。
A.企业的净资产B.企业的所有资产C.资金运动D.投资活动参考答案：C4.(单选题)企业同其债务人的经济关系是（）。
A.企业财务B.财务管理C.财务活动D.财务关系参考答案：D5.(单选题)以每股利润最大化作为财务管理目标，其优点是（）。
A.考虑了资金的时间价值B.考虑了投资的风险价值C.有利于企业克服短期行为D.反映了投入资本与收益的对比关系答题： A. B. C. D. （已提交）6.(多选题)企业财务关系包括（）。
A.企业与政府之间的财务关系B.企业与股东之间的财务关系C.企业与债权人之间的财务关系D.企业与供应商的财务关系参考答案：ABCD7.(多选题)财务管理包括（）。
A.筹资管理B.投资管理C.资金营运管理D.利润分配管理参考答案：ABCD8.(多选题)企业价值最大化作为企业财务管理目标的优点有（）。
A.考虑了资金的时间价值B.考虑了投资的风险价值C.反映了对企业资产保值增值的要求D.直接揭示了企业的获利能力参考答案：ABC9.(多选题)根据财务管理的环节，可以将财务管理方法分为（）。
A.财务预测B.财务决策C.财务计划D.财务控制等参考答案：ABCD10.(多选题)以下说确的是（）。
A.利润最大化目标考虑资金的时间价值B.利润最大化目标是财务管理的基本目标C.企业价值最大化目标是企业财务管理的理想目标D.股东财富最大化目标是主要针对股份公司而言参考答案：BCD11.(多选题)金融环境也称金融市场环境，金融市场包括以下（）类型。
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第二节存货采购管理三、采购批量的确定（一）确定采购批量的必要性采购批量的确定，不仅直接影响到生产和加工部门对物资的使用，而且关系到采购资金的使用周转以及仓库的占用。
采购数量如果过多会引起以下问题：占用过多的资金，影响资金周转；增加储存成本，占用储存场地。
相反，如果采购的数量过少就会使库存中断，对产品的生产造成很大的损失。
由此导致的紧急购买会导致高价采购从而花费不必要的成本。
所以，确定合适的采购批量是非常重要的。
（二）确定采购批量应考虑的因素采购批量的确定，需要考虑的因素有很多，只有全面综合的考虑多方面因素，才能得出最合理的采购批量。
确定采购批量需要考虑的因素包括以下几个方面：1.企业商品的销售数量。
销售的商品数量增加，所需要原料数量自然增加。
2.原材料的成本。
原料成本上升，商品价格随之增加，销售量就会下降。
所以管理人员应该对各种原材料的需求状况和市场价格有整体的了解。
如果预计某项原料的供应价格将会下降，那么就可以少采购一些。
3.存储量。
首先要考虑仓库的容量，仓库的容量会限制采购的总量。
其次要考虑仓库现有的存储量，根据现有存储量和需求量确定采购量。
再次要考虑安全存储量，即要采购比需求量多一些的原料，防止发货中断和存货突降等问题。
4.供货单位的一些情况。
比如说供货单位可能会规定最低送货量，即规定送货的最低金额或最小数量。
此外，往往会有订货期，即订货点到实际收到货物之间的期间。
这一期间的所需货物也需要加以考虑。
（三）合理采购批量确定的几种方法1.经济订货量法经济订货量是指使企业在存货上所花费的总费用为最低的每次订货量（1）储备存货的有关成本①订货成本订货成本是指取得订单的成本，主要包括物资的运杂费和到货的检验费、采购人员的差旅费和办公费等。
订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本，用F1表示，另一部分与订货次数有关，如差旅费、运杂费等，称为存货的变动成本。
每次订货的变动成本用K表示；订货次数等于存货年需求量D和每次订货量Q之商。
订货成本的计算公式为：订货成本= F1+DQK②购置成本购置成本指存货本身的价值，通常用数量和单价的乘积来表示。
年需要量用D 表示，单价用U表示，于是购置成本为DU。
存货的取得成本即订货成本与购置成本之和，用公式表示为：取得成本TCa = F1+DQK+DU③储存成本储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息，库房建筑物及设备的折旧、修理费、库存物资的保险费、仓库职工的工资及办公费、库存物资的合理损耗等。
储存成本也分为固定成本和变动成本，固定成本与存货数量无关，如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等，通常用F2表示。
变动成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等，单位成本用Kc表示。
用公式表达储存成本如下：TCc = F2+KcQ2④缺货成本缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失。
如果企业紧急采购采购材料，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本。
缺货成本用TCs表示。
综上，储备存货的总成本计算公式为：TC=TCa + TCc+TCs= F1+DQK+ DU+ F2+KcQ2+TCs需要注意一点，订货成本与订货次数成正比，储存成本则与订货次数成反比。
如果每次订货量越大，1年内的订货次数就越少，储存量就会越多，从而订货成本降低，储存成本增加；相反，每次订货量越小，每年的订货次数就会增加，储存量就会减少，从而订货成本增加，储存成本减少。
（2）经济订货量模型为了降低这些成本，企业可以用经济订货量模型来确定最适宜的订货量。
经济订货量模型需要建立的假设条件是：①企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货。
②能集中到货，而不是陆续入库。
③不允许缺货，即无缺货成本。
④需求量稳定，并能够预测，即D为已知常量，即TCs为零。
⑤存货单价不变，即U为已知常量。
⑥企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。
⑦所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其它。
设立了上述假设以后，存货总成本的公式可以简化为：TC= F 1+D Q K+ DU+ F 2+K c Q 2当F1、K 、D 、U 、F2、Kc 为常数量时，TC 的大小取决于Q 。
为了求出TC 的极小值，对其进行求导演算，可得出下列公式：Q ﹡此公式即经济订货量基本模型，求出每次的订货批量，可以使TC 达到最小值。
此最小值公式为TC （Q ﹡）运用经济订货量来进行存货管理，需要具备一定的条件，比如应能正确的预测未来的耗用量，并且全年各时期的耗用量基本相等。
这些条件对企业来讲，有时是很难做到的，因此，在运用经济订货量法时，不能硬套用该模式，而要结合企业自己情况，分别不同情况控制最佳订货量，可以将不同方案的存货费用进行比较，选出总费用最低的方案。
在这一比较过程中，考虑的因素越多，所选出的存货控制方案的准确性越高。
练习１】【习题·单选题】根据存货经济订货量基本模型，经济订货量是能使（）的订货批量。
A、存货购置成本与变动储存成本相等B、取得成本与储存总成本相等C、变动订货成本与变动储存成本相等D、固定订货成本与变动储存成本相等【答案】C2.订货点法订货点是指某项物资在一定时期必须进行订货的存货数量，即存货量达到此点时就要订货。
通常情况下，企业提出订货时尚有一部分存货未用，以便在发出订货单至货物抵达企业这段时间内继续耗用，这部分未用存货数量的多少取决于每日耗用量的大小和订货时间的长短。
每当企业存货降至这一点时，就需要重新订货，以满足经营活动的顺利进行。
而且企业经营的波动性会造成旺季对库存物资消耗量大增，如果没有一定的保险储备量，势必造成旺季脱销的局面，使企业蒙受信誉和营业收入方面的损失。
因此，在确定订货点时，要加上一定的保险储备量，以防存货供应的中断。
这样，订货点量可以用以下公式表示：订量=平均每日消耗量×订货时间+保险储备量订货点法的原理：在物料不断消耗的过程中，一旦库存量降低到剩余库存减去安全库存后可供消耗的时间刚好等于订货需要的时间时，发出采购订单。
订货点法的局限性：（1）订货点法能够为企业正常生产提供足够的原料，但是会有库存积压现象；（2）订货点法对原料的要求较高，要求原料具有以下特点：对各种物料的需求是相对独立的；物料需求是连续发生的；提前期是已知的和固定的；库存消耗之后应立即补充；无法很好的解决何时定货的问题。
在订货点法的基础上，发展出物料需求计划(MRP)，较好的解决了何时订货的问题。
物资需求计划即（Material Requirement Planning，MRP）是指根据产品结构各层次物品的从属和数量关系，以每个物品为计划对象，以完工时期为时间基准倒排计划，按提前期长短区别各个物品下达计划时间的先后顺序，是一种工业制造企业内物资计划管理模式。
MRP是根据市场需求预测和顾客订单制定产品的生产计划，然后基于产品生成进度计划，组成产品的材料结构表和库存状况，通过计算机计算所需物资的需求量和需求时间，从而确定材料的加工进度和订货日程的一种实用技术。
四、采购价格的确定（一）多方报价及多方询价制度1.多方报价制度采购价格控制的目标是，防止采购人员从中徇私舞弊，保证采购物品价格的合理性。
为达到这个目标，可以采用多方报价的控制制度，即在订货前，须征询三个或者三个以上的供应商的送货价格，然后确定选用哪家供应商的商品。
但要注意的是，供应商的报价不仅仅是价格，而是全面的成交条件。
所以要全面衡量，找到最优价格。
具体做法如下：（1）采购部按照采购申请单的要求搜集信息，填制采购申请单前，向有关供货商询价并填制报价单。
报价单内容包括所所需要的物品名称、规格、数量、包装、质量标准以及交货时间。
（2）财务总监、总经理或采购委员会根据采购部提供的有关报价资料，参考采购部意见，对几个供应商的物品价格及质量、信誉等进行评估，向供应商订货。
（3）选定供应商后，由采购部门根据审批完的采购申请单签署采购清单，向供应商订货。
如果所要采购的物资是属于日常消耗量大、进货周期较短的鲜活物品，应根据具体情况实行3天一定价或者5天一定价的制度。
并且，采购部门要定期派采购人员到市场上视察、询价，以保证供应商的报价准确。
2.多方询价制度上述所说的多方报价制度是由采购部一个部门完成的。
如果采购部恶意舞弊，多方报价制度将失去意义。
所以，还要建立多方询价制度。
这种制度是指建立财务、采购、使用部门或者其他相关部门联合询价制度。
各部门在同一时间，分别针对相同的商品进行询价，各部门在询价时是独立于其他部门的，询价结束后，各个部门都制定报价单，然后集中审批，看哪一个部门的价格和质量最为合理，由采购委员会进行评估，选择出一家供应商进行采购。
3.正式招标法招标是获取与选择供应商报价的最正规的方法。
但是也是最复杂和成本最高的方法。
只有在采购相当复杂且采购价值非常高的时候采用这种方法。
因为在这种情况下，采购过程应以文件的形式较好的记录，以保证管理控制和内部反馈及估价的需要。
但是，只有一个或者几个供应商时，招标方法是不适用的。
在市场条件或产品变化迅速，或需要快速行动的情况下，招标也不适用。
（二）建立价格信息中心企业在硬件设备允许的情况下，可以专门建立一个价格信息中心，对各种商品的采购价格提供信息。
信息员将各种商品的价格建立数据库，并根据商品的时令性和变动趋势进行适当的修改。
企业的采购委员会可以根据数据库中的数据对采购部门的采购价格进行监督控制。
当采购部门的采购价格接近于数据库中的采购价格时，可以确认采购部门没有进行徇私舞弊；如果采购价格大大偏离于数据库价格时，就要对采购人员进行稽查，查出偏差原因，防止采购人员的舞弊。
这种方法只是作为一种对采购价格的参考控制，不能完全按照其所提供的采购价格进行价格的控制。
并且数据的及时更新是非常重要的。
五、采购合同签订采购合同使买方与卖方的交易有了法律保障。
起草一个好的合同，并对其进行恰当的管理，这是法治社会中进行采购的一项重要工作。
合同的效力与法律息息相关，但由于世界上存在诸多法律类型，同时这些法律体系有着诸多矛盾与冲突。
所以合同签订对采购有着重要影响。
存货采购合同的具体内容因各个交易的具体情况不同而不同。
而且，在以信件、电报或电传形式签订合同时，合同的内容常常可能并不十分规范。
一般而言，其主要内容归纳如下：（一）合同主体合同主体一定要具备相应的经营资质，签订合同时，应要求供货方提交其营业执照，没有营业执照，就没有营业资质；如果采购的是特殊的材料，还要其提交特种经营许可证等材料。
（二）采购货物的名称数量采购合同中所列的货物的名称、数量一定要明确，例如采购地板，就一定要列明所采购地板的品牌、型号、采购数量等，一定不要仅仅只有“地板”、“一批”等字样。