审计项目一.pptx

立
被审计人 经济
性
审计
责任
关系
关系
审计人
委托关系
审计委托人
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
权威性：
审计组织的独立性，决定了它的权威性； 审计组织或人员按照国家的法律法规，根 据一定的准则、原则、程序进行，必须通 过国家统一规定的严格考试。 审计人员的审计报告具有一定的社会权威 性，并使利益不同的各方都乐于接受。
三、审计的种类
（六）按审计使用的技术和方法分类 1、账表导向审计（重要地位） 2、系统导向审计（高一级阶段） 3、风险导向审计（最新发展）
回顾：
1、什么是审计？ 2、审计的特征和作用分别是什么？22
三、审计的种类
（一）按审计主体分类 1、政府审计：审计署 2、内部审计：部门内部审计、
单位内部审计 3、社会审计：注册会计师事务所
三、审计的种类
（二）按审计的内容和目的分类 1、财政财务审计：主要形式 2、财经法纪审计：特殊形式 3、经济效益审计
三、审计的种类
（三）按审计范围分类 1、全部审计（全面审计） 2、局部审计（部分审计） 3、专项审计（专题审计）
三、审计的种类
（四）按审计实施时间分类 1、事前审计：经济业务发生之前 2、事中审计：经济业务执行过程中 3、事后审计：经济业务完成之后
三、审计的种类
（五）按审计动机分类 1、强制审计：政府审计 2、任意审计：社会审计
审计的基本特征：
独立性（必要条件） 权威性（重要保证）
审计关系人
ABC股份有限公司委托立信会计师 事务所对2010年度公司财务报表进行 审计，双方达成审计业务约定书。 审计人是谁？ 被审计人是谁？ 审计委托人是谁？
审计关系人：
审计人：（第一关系人）
被审计人：（第二关系人）
审计委托人：（第三关系人） 独
1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”。
1887年创立“美国公共会计师协会”后改名 为“美国注册会计师协会”，成为当今最大的 会计团体。
即学即思：
1、你知道世界四大会计师事务所吗？ 普华永道(PWC)英国、毕马威(KPMG)荷兰、 德勤(DTT)美国、安永(EY) 英国 （安永2012年4月开所） 2、你知道中国2011年排前三位的会计 师事务所吗？ 普华永道(PWC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)
1981年，上海成立第一家会计师事务所
1994年1月1日实施《注册会计师法》
3、内部审计
产生于西周初期，“司会”是我国内部 审计的萌芽。
1984年，我国实行内部审计制度
西方审计的产生与发展
1、国家审计：
早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃 及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有官厅 审计机构，审计人员以“听证”的方式进行审 计。
一、什么是审计？
早期：“审”为审查，“计”为会计账目， 审计就是审查会计账目 。 现代：审计是指由独立的专职机构或人员 接受委托或授权，对被审计单位特定时期 的会计报表及其他有关资料的公允性、真 实性以及经济活动的合规性、合法性和效 益性进行审查、监督、评价和鉴证的一项 具有独立性和权威性的经济活动。
1、财务报表显示的利润率为46%，而具分析， 和其同行的农业类、中草药类和葡萄酒类上市公 司的利润率很少有超过20%的。
2、如果按公司宣称的出口属实，按照我国税法， 应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到 出口退税的项目。
3、签下的总金额60亿元合同的德国诚信公司只 与银广夏单线联系，公司对外宣称该公司为一家 百年老店，但事实上却是注册资本仅为10万马克 的一家小型贸易公司。(1德国马克=4.2694人民 币元)
补充内容：审计与会计的关系
联系：两者起源密切相关 两者彼此渗透、融会 两者目的最终一致
区别：
产生的基础不同：经济管理；经济监督 职能不同：核算、监督；
监督、鉴证、评价
方法不同：7种、9种 工作程序不同：凭证—账簿—报表
准备—实施—报告
知识拓展：
我国审计的产生与发展
1、国家审计： 周朝：我国审计最早起源于西周时期
《审计认知与技术》
教材模式：
模块一：审计认知 模块二：审计方案编制 模块三：业务循环审计
任务一：审计职业认知
审计的概念、特征、作用； 审计的各种分类； 审计人员的基本素质和职业道德。
案例导入：
假设A和B共同投资创办了一家房地产公司， 聘请C做总经理，又聘请D做财务总监。
A和B都需要知道自己的公司的财务状况，当然 可以去查账，但是如果经常去查账就会让C感到 自己不被信任，D也觉得自己并不被信任，并且C 和D如果有意舞弊的话，也会做得很圆满，不会 主动交代，那么不够专业的A和B就会被蒙蔽，为 了让这一切不会发生，最好的办法是什么？ -----请一个专业的独立的第三人去审计公司财 务，目的是良好的管理和经济效益，又不伤害 积极性。
二、审计的作用
（一）制约性作用 1、揭示差错和弊端 2、维护财经法规
（二）促进性作用 1、改善经营管理 2、提高经济效益
案例分析：
银广夏全称广夏（银川）实业股份有限公司，现 证券简称ST银广夏（000557），1994年上市的 银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而 被称为“中国第一篮筹股”(二氧化碳超临界萃 取) 01年，经过会计师事务所的审计，《财经》杂志 发表了“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报 表一事被曝光，才让这个弥天大谎大白于天下。
2、内部审计：
中世纪，西方国家出现内部审计，如寺院 审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40年代， 美国建立“内部审计师协会，后发展成国际组 织。
3、民间审计：
最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔审 查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。
18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计）
20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审 计）——以报表为中心的财务报表审计。
的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽; 秦汉：设“御史大夫”，实行“上计
制度”（是我国最早的审计监督制度） 宋代：专设“审计司”，是我国审计
的正式命名，从此，“审计”一词成为财 政监督的专用名词;
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1月1日实施《审计法》
2、民间审计：
1918年北洋政府颁布《会计师暂行章 程》，我国最早的会计师法规。谢霖先 生成立会计师事务所，是我国第一位注 册会计师。