第十二章 印花税法27页PPT
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印花税法培训讲义(ppt 26页)
主讲：汤代忠
• 重点掌握的部分是：
• ①印花税的纳税人、 • ②税目、税率、 • ③应纳税额的计算、 • ④纳税办法和违章处理。
• 难点部分是：计算应纳税额中的一些特殊规
定
主讲：汤代忠
• 一、纳税人P420 • 在中华人民共和国境内书立、使用、领
受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和 个人，都是印花税的纳税义务人。 • “单位和个人”，包括一切内、外资企 业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
主讲：汤代忠
• 4、借款合同。它是银行及其他金融组织和借 款人（不包括银行同业拆借）之间所签订的合 同，其计税金额为借款金额，适用税率为 0.5‰，计税公式为：
• 应纳税额＝借款金额×0.5‰
• 目前，由于金融机构融资活动的日益广泛，国 家对不同形式的借款合同，又具体规定了不同 的计税办法，考生要掌握教材所述办法。
税目）。 各类应税凭证包括的范围，应仔细理解税
目税率表的解释，要掌握哪些凭证应缴纳印花 税。P425-426
主讲：汤代忠
• 印花税的税率有两种形式：P424
• ①比例税率
• 比例税率适用于记载有金额的应税凭证， 13个税目中大部分采用比例税率；
• ②定额税率
• 定额税率也称固定税额，适用于无法记 载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明 显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可 证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定 额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元） 的税款。
考生熟练掌握。
主讲：汤代忠
主讲：汤代忠
• 印花税的纳税人按征税对象又分为五类：P420
• 1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证 人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事 人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。
• 重点掌握的部分是：
• ①印花税的纳税人、 • ②税目、税率、 • ③应纳税额的计算、 • ④纳税办法和违章处理。
• 难点部分是：计算应纳税额中的一些特殊规
定
主讲：汤代忠
• 一、纳税人P420 • 在中华人民共和国境内书立、使用、领
受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和 个人，都是印花税的纳税义务人。 • “单位和个人”，包括一切内、外资企 业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
主讲：汤代忠
• 4、借款合同。它是银行及其他金融组织和借 款人（不包括银行同业拆借）之间所签订的合 同，其计税金额为借款金额，适用税率为 0.5‰，计税公式为：
• 应纳税额＝借款金额×0.5‰
• 目前，由于金融机构融资活动的日益广泛，国 家对不同形式的借款合同，又具体规定了不同 的计税办法，考生要掌握教材所述办法。
税目）。 各类应税凭证包括的范围，应仔细理解税
目税率表的解释，要掌握哪些凭证应缴纳印花 税。P425-426
主讲：汤代忠
• 印花税的税率有两种形式：P424
• ①比例税率
• 比例税率适用于记载有金额的应税凭证， 13个税目中大部分采用比例税率；
• ②定额税率
• 定额税率也称固定税额，适用于无法记 载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明 显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可 证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定 额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元） 的税款。
考生熟练掌握。
主讲：汤代忠
主讲：汤代忠
• 印花税的纳税人按征税对象又分为五类：P420
• 1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证 人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事 人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。
税法第12章印花税法简明教程PPT课件
税法 第12章 印花税法
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
12.1
印花税概述
12.1.1 印花税的概念 12.1.2 印花税的特点 12.1.3 印花税的立法原则
税法
第12章
印花税法
12.1.2 印花税的特点 1. 2. 3. 4. 征税范围广 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 兼有凭证税和行为税性质
税法
第12章
印花税法
11. 产权转移书据的计税依据为所载金额。
12. 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本” 与“资本公积”两项的合计金额。 13. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。
税法
第12章
印花税法
12.4
税收优惠
1. 基本优惠 (1)对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免 税 (2) 对财产所有人将财产赠给政府、社会福 利单位、学校所立的书据免税 (3) 对国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同免税 (4) 对无息、贴息贷款合同免税 (5) 对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的 合同免税。
税法
Taxation Laws
引导案例 Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接 群众反映，该餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。 2001年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某） 对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相 关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理 宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税 情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃 税款50 000元的事实。 5月28日，该分局依法下达了 税务行政处罚事项告知书，拟做出追缴税款、加收滞 纳金、并处30 000元罚款的决定。5月29日，下达了 税务行政处罚决定书。
完整解读2021年印花税法实用PPT教学PPT专题讲座
印
花
税
法 》 课 件 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一些蓊郁的植物里，一点点的白，像飘落的雪花。这时，有个小姑娘，有里拿着气球，蹦蹦跳跳地走来，仿佛是被这香气吸引过来的一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。
6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
01
目 02 录 03
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我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。 我走出门去，看着那些茉莉里杂在一 些蓊郁 的植物 里，一 点点的 白，像 飘落的 雪花。 这时， 有个小 姑娘， 有里拿 着气球 ，蹦蹦 跳跳地 走来， 仿佛是 被这香 气吸引 过来的 一样。
第十二章印花税ppt
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货 物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载 资金的账簿，税率0.5‰
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合 同，税率0.3‰
4、借款合同的税率0.05‰
第二节 税目、税率
5、股份制企业向社会公开发行股票，因购买、继 承、赠与所书立的股权转让书据，均应书立时 证券市场当日实际成交价格计算的金额
对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算 全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地 运费结算双方缴纳印花税
凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据， 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业 所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据
第三节 应纳税额的计算
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最 高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还，只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴 花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再 另贴印花
第三节 应纳税额的计算
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无 力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就 双方书立的产权书据，按产权转移书据计税贴花
购销金额，不得做任何扣除，特别是调剂合同和易 货合同，均应包括调剂、易货的全额
以货易货方式，是既购又销双重经济行为。对合同 所载的购、销金额合计数计税贴花
合同未列明金额的，按合同所载购销数量，依照国 家牌价或市场价格计算应纳税额
第三节 应纳税额的计算
2、加工承揽合同 加工或承揽收入的金额
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在 合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分 别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项 税额相加数，为合同应贴花
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合 同，税率0.3‰
4、借款合同的税率0.05‰
第二节 税目、税率
5、股份制企业向社会公开发行股票，因购买、继 承、赠与所书立的股权转让书据，均应书立时 证券市场当日实际成交价格计算的金额
对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算 全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地 运费结算双方缴纳印花税
凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据， 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业 所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据
第三节 应纳税额的计算
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最 高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还，只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴 花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再 另贴印花
第三节 应纳税额的计算
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无 力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就 双方书立的产权书据，按产权转移书据计税贴花
购销金额，不得做任何扣除，特别是调剂合同和易 货合同，均应包括调剂、易货的全额
以货易货方式，是既购又销双重经济行为。对合同 所载的购、销金额合计数计税贴花
合同未列明金额的，按合同所载购销数量，依照国 家牌价或市场价格计算应纳税额
第三节 应纳税额的计算
2、加工承揽合同 加工或承揽收入的金额
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在 合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分 别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项 税额相加数，为合同应贴花
印花税基本知识培训PPT课件
万分之五
3 权利、许可证照
按件计税
每件五元
铜陵市地方税务局纳税人学堂
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/8
铜陵市地方税务局纳税人学堂
印花税
计税依据及税率
4 货物运输合同
运输费金额，不包括所运货物的 万分之五 金额、装卸费用和保险费用等
5 建设工程勘察设计合 收取的费用 同
万分之五
建筑安装工程承包合 承包的金额
权利、许可证照：房屋产 权证、工商营业执照、商 标注册证、专利证、土地 使用证
印花税
计税依据及税率
序号 1
合同或凭证 购销合同
加工承揽合同 2
计税依据 购销金额
税率 万分之三
受托方提供原材料：分别记载的原 材料和加工费分别贴花，未分别记 载，全额按加工承揽合同贴花；委 托方提供原料：以辅助材料与加工 费的合计数依加工承揽合同贴花。 委托方提供的主要材料或原料金额 不贴花
铜陵市地方税务局纳税人学堂
房地产管理部门与个人签订的用于 生活居住的租赁合同免税
对公租房经营管理单位建 造公租房涉及的印花税免征
无息或贴息贷款合 同免税
外国政府或国际金融组织向 我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款书立的合同免征
印花税
征收管理
纳税地点 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会上所签订合同应 纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对于地方主 办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点 由各省级人民政府自行确定
印花税基本知识培训
铜陵市地方税务局纳税人学堂
第1234期
印花税
概念
印花税是对经济活动和经济交往 中书立、领受、使用的应税经济 凭证所征收的一种税。
第十二章税法《经济法概论》PPT课件
三、税种 税种是国家税法规定的税收种类。不同税种的名称 及性质上的差别主要取决于不同的征税对象。我国 目前的税收可分为流转税、所得税、财产税、行为 税和资源税五大类。每一大类又可分为若干个具体 税种。 四、税目 税目是税法规定的各税种具体征税的项目。它是征 税对象的具体化,反映了征税的范围和广度。哪些产 品或者项目应该纳税,都由税目明确规定。凡列入税 目的就要纳税,未列入税目的就不纳税。
第十二章税法
一、税收的概念和特征
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力参与国民收入分配 和再分配,取得财政收入的一种形式。
税收在不同社会制度的国家中,其性质和作用是不同的。我 国的税收是社会主义性质的,它取之于民,用之于民,体现了 国家与纳税人在根本利益一致的基础上,为实现社会主义国 家的职能,调整整体与局部、长远与眼前利益的收入分配关 系。
六、纳税环节
纳税环节,是指税法规定应当纳税的产品在其整个流转过程 中应缴纳税款的环节。产品从生产到消费需要经过许多环节, 在税收上只选择其中一定的环节规定为应缴纳税款的环节。
如我国税法规定,纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税; 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的, 不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
七、纳税期限
纳税期限,是指税法规定的纳税人应当缴纳税款的期限。对于 纳税期限,纳税人必须遵守,纳税人如不按期缴纳税款,应加收 滞纳金。
八、减税和免税
减税,是指对应纳税额减征一部分。
免税,是指对应纳税额全部予以免征。
减免税是国家对特定纳税人或者应税产品在税收方面给予的 优惠待遇,其目的在于照顾某些实际困难,鼓励某些行业、产 品或者经营项目的发展。税收的减免必须依法进行,任何机 关、单位和个人都不得擅自作出决定。
第12章印花税法ppt第十二章印花税法
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第 十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保 险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资 调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠 贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收 购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第 十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外 经济合同法》和其他有关合同法规订立 的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合 同效力的协议、契约、合约、单据、确 认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税 法
第四节 税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所 立的书据免税 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的 农副产品收购合同免税 对无息、贴息贷款合同免税 对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款所立的合同免税 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合 同免税 对农牧业保险合同免税 对特殊货运凭证免税（P202）
第十二章 印花税 《国家税收》PPT课件
第十二章 印花税
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
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三、税额计算
应纳税额=计税依据×适用税率
四、计税依据
(一)一般规定 1.购销合同—购销金额 2.加工承揽合同 注意：购销合同今年教材增加发电厂与电网之间、电网与电
网之间签订的购售电合同；但是电网与用户之间签订的供用 电合同不是应税凭证
（1）原材料由委托方提供 （2）原材料由受托方提供 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
第十二章 印花税 法
主要考点
纳税人 税目与税率 计税依据的有关规定 税收优惠 纳税方法
一、纳税人
在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 2.立据人：产权转移书据 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 4.领受人：权利、许可证照 5.使用人：国外书立、领受，国内使用 6.电子应税凭证的签订人（新）
总—1个月 3.委托代征—手续费：代售金额5%
八、征收管理
1.纳税环节 （1）合同—书立、领受时； （2）账簿—启用时； （3）境外签订合同—入境时补贴印花； （4）合同修订的—未增加金额的：不再贴花；增加
金额的：补贴印花 2.纳税地点—就地纳税3.核定征收—未登记、未完 整保存凭证；拒不提供或不如实提供应税凭证；汇 缴人未按期报告，责令不改的。
4.建筑安装承包合同—承包金额 5.财产租赁合同—租赁金额 6.运输合同—运费金额 7.仓储保管合同—仓储金额
8.借款合同 （1）按年签订的周转金借款合同：按最高额；随借
随还：不签合同，不贴花； ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ2）抵押贷款合同—抵押期间：借款合同；抵押期
满：财产转移—产权转移书据； （3）融资租赁合同：租金—借款合同； （4）银团贷款：借贷各方—借款合同； （5）基建借款合同：分合同贴花，总合同汇缴
10.货物联运 （1）国内货运—按结算的运费 （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程运
费计税 ; 托运方—全程运费计税 b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税
五、税收优惠
1.已经贴花的凭证副本、抄本免税 2.向政府、福利机构、学校赠送的财产合同免税 3.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立
C．产权转移书据的计税依据是书据中所载的金 额
D．货物运输合同的计税依据为运输货物的金额
E．资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积 的两项合计金额
答案：B、C、E
甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合 同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供， 另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业 务中甲企业应缴纳印花税( )元。
花。 3.无法标明金额的，暂按定额贴花，结算时补税。 4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。 5.税额不足1角的：不贴；1角以上的： 尾数不足5分的：不计 尾数超过5分的：按1角计 6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。
7.以物易物：既购又销 8.分包转包的合同，按分合同纳税 9.股票交易在书立时，按市场成交价
九、违章处罚
1.未贴、少贴或未划销：追缴，征收滞纳金，处 0.5—5倍罚款。
2.揭下重用：追缴，征收滞纳金，处0.5—5倍罚款， 情节严重的，追究刑事责任。
3.未按期汇缴：追缴，征收滞纳金，处0.5—5倍罚 款，情节严重的，撤销许可证，构成犯罪的，追究 刑事责任。
4.伪造印花税票：责令改正，同时处2000-10000元 罚款，情节严重的，10000元以上，构成犯罪的，追 究刑事责任。
六、企业改制税务处理 1 .公司制改造； 2 .合并、分立； 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
七、纳税方法
1.自行贴花—贴花次数较少 2.汇贴汇缴—税额较大：500元以上—汇贴；按期汇
的农副产品收购合同免税 4.无息、贴息贷款合同免税 5.外国政府和国际金融组织向我国政府及国家金融
机构提供的优惠贷款签订的合同免税 6.房管部门与个人签订的居住房的租赁合同免税 7.农牧业保险合同免税 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证；
（2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
5.违反汇缴凭证盖戳、装订成册、备查或者是违反 应税凭证妥善保管规定的：保管时间—有规定的， 按规定；无规定的，按1年。
6.代售户不缴、挪用、转托他人代售或跨区销售的： 警告，取消代售资格。
下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。
A．建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金 额
B．仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
9.财产保险合同—保费 10.技术合同—合同所载价款、报酬、使用费 11.产权转移书据—所载金额 12.营业账簿—记载资金的：实收资本和资本公积
（比例）；其它账簿：按件贴花（定额） 13.权利许可证照—按件
(二)特殊规定 1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、
分别贴花，否则，税率从高。 2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴
A．180 B．210 C．230 D．350
答案：C
按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税 处理包括( )。
A．对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和 研究开发经费作为计税依据
二、税目、税率
(一)比例税率—4个 1.0.05‰—借款合同 2.0.5 ‰—加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、
货物运输合同、产权转移书据（新增土地使用权出 让合同、转让合同和商品房销售合同）、“营业账 簿”税目中记载资金的账簿 3.0.3‰—购销合同、建筑安装工程承包合同、技术 合同4.1‰—财产租赁合同、仓储保管合同、财产保 险合同、股票交易 (二)定额税率—1个：5元/件—权利、许可证照