第六章-固定资产练习题

第六章固定资产练习题

一、单项选择题

1.企业一笔款项购入多项没有标价的固定资产，且均满足固定资产确认条件，则各项固定资产的原价应按( )。

A.各项固定资产的重置成本价值确定

B.各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定

C.各项同类固定资产的历史成本确定

D．各项同类固定资产的净值确定

2．下列项中，不属于固定资产弃置费用的是( )。

A．预计固定资产报废清理费用

B．企业按国家法律规定承担的环境保护义务确认的支出

C.企业按国家法律规定承担的生态恢复义务确认的支出

D.预计核电站废料的处置费用

3．某企业2014年6月10日自行建造的一条生产线达到预定可使用状态，该生产线建造成本为1480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为( )万元。

A．432 B．384 C．240 D．480

4．某项固定资产的原值为40000元，预计净残值率为1％，预计使用年限为10年，按直线折旧法计提折旧，在使用6年零5个月后售出，期间大修理停用3个月，售出时的账面净值为( )元。

A．14590 B．15580 C.14190 D．15180 A

5．在理论上，计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是( )。

A.平均年限法 B．工作量法 C．年数总和法 D．双倍余额递减法

6．某企业出售一建筑物，账面原价1 050 000元，已提折旧105 000元，出售时发生清理费用10500元，出售价格1 029 000元，销售不动产的营业税率为5％，该企业出售此建筑物发生的净损益为( )元。

A.22575 B．22050 C．73500 D．84000

7．甲企业对一条生产线进行改建，该生产线的原始价值为1000万元，已经提取折旧500万元，改建过程中发生支出共计500万元，同时替换拆下一部件，该部件的账面原值300万元，已计提折旧150万元，将该部件出售取得价款5万元，则改建后该生产线的入账价值为( )万元。

A.850 B．1000 C．9995 D．700

8．当期发生的下列与固定资产有关的事项中，影响当期损益的是( )。

A.在建工程试运营过程中所取得的收入

B.工程项目达到预定可使用状态后全部报废所发生的损失

C.在建工程领用本企业生产的商品应交的增值税

D.工程建设期间发生的工程物资盘亏

9．甲公司出售仓库一座，售价为140万元。该设备的原价为150万元，已提折旧25万元，应交纳的相关税费7万元。本期出售该仓库影响当期损益的金额为( )万元。

A．133 B．22 C．15 D．8

10．确定清理固定资产（机器设备）的净损益时，下列各项中不予考虑的因素是( )。

A.账面价值 B．营业税 C．增值税 D．清理费

二、多项选择题

1．下列固定资产中，不计提折旧的有( )。

A.经营性租入的固定资产 B．已提足折旧继续使用的设备

C.融资性租入的固定资产 D．季节性停用的设备

2．下列项目中，在固定资产购建时需通过“在建工程”科目核算的有( )。

A．出包的固定资产工程 B．自营的固定资产工程

C．固定资产的改良 D．购入需要安装的设备

3．下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。

A.计提固定资产减值准备 B．计提固定资产折旧

C．固定资产改扩建 D．固定资产日常维修

4．企业外购的固定资产，下列各项中应计入其成本的有( )。

A.安装费 B．进口关税 C．车辆购置税 D.专业人员服务费

5．如果购买固定资产的价款超过正常信用条件（3年）延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的是( )。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应当在信用期内予以资本化

D．实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入到固定资产成本

6.下列关于固定资产会计处理中，正确的有（）。

A.未投入使用的机器设备应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用应按其金额直接计入该固定资产的成本

C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认

7.按照固定资产准则的规定，下列说法正确的有（）。A.固定资产大修理支出一定计入当期损益，不得预提或待摊

B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入“固定资产——经营租入固定资产改良”科目

C.生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入“管理费用”科目

D.销售机构发生的固定资产日常修理费用应计入“销售费用”科目

8.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，错误的是（）。

A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目

B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目

C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目

D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目

9．下列各项中，应计入厂房成本的有( )。

A．厂房建造期间中领用原材料所负担的进项税额

B．厂房建造期间发生工程物资盘亏的净损失

C. 厂房达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D．厂房达到预定可使用状态后发生的改良支出

10.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的是（）。

A.机器设备报废 B．仓库烧毁 C.机器设备盘亏 D.商品房出售

三、判断题

1.如果发生固定资产后续支出涉及替换原固定资产的某组成部分，其后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入该资产成本，被替换部分的账面价值不应扣除。 ( )

2．经营租入固定资产发生的改良支出，应当在尚可使有年限内进行合理的摊销。 ( )

3．在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。 ( )

4．具有融资性质的分期付款购买固定资产，应以购买价款的现值为基础确定其原值。 ( )

5．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( )

6．一般纳税企业购买机器设备支付的增值税进项税额应计入设备的成本，不能予以抵扣。

7．企业当月增加的固定资产，从当月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，从当月起停止计提折旧。 ( )。

8．双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。 ( )

9.一般工商企业的发生的固定资产报废清理费用不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

10. 计提减值准备后固定资产的折旧率应当在未来期间作相应调整，确认的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回。 ( )

四、业务题

（一）某企业为增值税一般纳税人，2015年9月10日购买不需进行安装的生产用的设备一台，收到增值税专用发票，注明的价款50000元，增值税8500元；发生运输费用，收到运输业增值税专用发票，注明运费2000元，增值税220元；款项全部通过银行转账支付。

要求：1.根据上述业务编制会计分录。2.预计该设备的使用年限为5年，预计净残值2000元，请分别采用年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法计算各会计年度该设备的折旧额。

（二）甲公司为一家制造性企业。2014年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号

且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额153 000元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。假定设备X、Y

和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费，要求：（1）计算X、Y、Z设备的入账价值；（2）编制相关会计分录。

（三）丙企业2015年1月1日购买一台需要安装的设备，由于甲公司资金周转困难，经协商采用分期付款方式付款。合同规定，该设备价款计600万元，2015～2018年4年内付清，每年末付款150万元；增值税款102万元，于购买日一次付清。2015年1月1日，设备运到并开始安装，2015年12月31日该设备安装完毕达到预定可使用状态，共发生安装费19.2万元，用银行存款支付。假定甲企业确定的折现率为8％。要求：编制丙企业购入设备、安装设备、设备达到预定可使用状态、未确认融资费用的摊销、支付设备应付款的会计分录。

（四）2015年1月初，乙公司为增值税一般纳税人，准备自行建造一座仓库，发生以下交易或事项：

(1)1月5日购入工程物资一批，价款为400 000元，支付的增值税进项税额为68000元，款项以银行存款支付。

(2)1月至6月，工程先后领用工程物资444600元(含增值税进项税额64600元)；剩余工程物资23400（含增值税3400元）转为该公司的存货核算，应计入“原材料——C材料”。

(3)工程领用生产用的A材料一批，其成本为30 000元、增值税进项税额为5100元。

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为30 000元。

(5)计提工程人员工资为64900元。

(6) 支付水电费共计25000元。

（7）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。固定资产入账价值按暂估价值（在建工程账面价值）计量。

(8)7月中旬，该项工程决算完毕，实际成本与暂估成本的差额4600元，经查其为少计提的应付工程人员的工资。

要求：根据上述交易或事项编制会计分录（不动产未实行营改增）。

如果不动产实行营改增，请编制与上述交易或事项相关的会计分录：

（五）2015年1月1日，企业对管理用的某项固定资产(设备)的某一主要部件进行更换，【注：该设备于2010年12月31日购入，原值为2000万元(其中某重要部件的原值为800万元)，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0】。改造过程中发生原材料支出合计1000万元(该支出符合准则规定的固定资产确认条件)，原材料的增值税进项税额为170万元，其中被替换部件的变价收入为100万元。2015年6月30日达到预定可使用状态，更新改造完毕之后，尚可使用年限为8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为10万元。2015年期末该项固定资产的可收回金额为1400万元。

要求：针对上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

1.下列处理正确的有（）。

A.借：在建工程1200

累计折旧 800(2000/10×4)

贷：固定资产2000

B.借：营业外支出 380

银行存款 100

贷：在建工程 480(800-800/10×4)

C.借：营业外支出 480

贷：在建工程 480(800-800/10×4)

D.借：银行存款 100

贷：在建工程 100

2.更新改造后的入账价值（）。

A.1400万元

B.1150万元

C.1720万元

D.1137.5万元

3.2015年应计提折旧为（）。

A.240万元

B.215万元

C.200万元

D.213.75万元

4.2015年期末应当计提减值为（）。

A.140万元

B.115万元

C.100万元

D.105万元

（六）甲公司为增值税一般纳税人， 2015年2月1日该公司购入需要安装的生产用的车床一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税款为17万元；购买过程中，发生运输费，取得的运输业增值税专用发票上注明的运费为3万元，增值税款为0.33万元；全部款项均以银行存款支付。安装时，领用一批生产产品用的原材料，其成本为6万元（购进时的进项税额为1.02万元）；发生安装工人的工资为5万元（尚未支付）。该设备于2015年3月28日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素。

要求：（1）根据上述经济业务编制相关会计分录；

（2）甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，计算2015年该设备应计提的折旧额并编制相关会计分录；

（3）假定2016年12月31日对该设备进行减值测试，公允价值减去处置费用后的金额为88.5万元，未来现金流量的现值为89.1万元，其他条件不变。请判断该设备是否发生减值？如果发生减值，请进行相应的会计处理；

（4）假定2018年1月5日将该设备出售，出售价款77万元（不含增值税），价款及增值税款均已收到存入银行。请编制与出售设备相关的会计分录。

五、思考题

1.固定资产有何特征？按照固定资产准则的规定，某项资产要确认为固定资产应符合哪些条件？

2.固定资产如何进行初始计量？不同途径取得的固定资产，其成本如何确定？

3.如果企业一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，其入账价值如何确定？如果企业采用分期付款购买固定资产并且具有融资性质，其成本如何确定？

4.什么是弃置费用？存在弃置义务的固定资产，其成本如何确定？如何进行账务处理？

5.什么是固定资产折旧？关于固定资产折旧的范围是如何规定的？固定资产折旧方法有哪些，各有什么特点？

6.什么是固定资产的后续支出？其如何进行会计处理？

7.期末固定资产应按什么方法计量？如何确定固定资产是否发生减值？

8.固定资产处置包括哪些内容？如何进行会计处理？