5个增值税和企业所得税切身问题!
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5个增值税和企业所得税切身问题！
1.我公司取得2017年1月颁发的高新技术企业证书，在进行2016年企业所得税汇算清缴时可以享受高新技术企业的企业所得税优惠吗?
答：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)规定：“第十条、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。
”
因此，企业如果在2017年度取得高新技术企业证书，2016年度企业所得税汇算清缴时不可以享受高新技术企业的所得税
优惠。
2.公司名下没有汽车，员工个人汽车用于公司，汽车费用是否可以入账(比如油费，发票抬头是公司名称，是否可以认证并记账?增值税呢？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票
税前扣除外，租赁合同约定的在租赁期间发生的，有承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、。
增值税与所得税的区别与联系
增值税与所得税的区别与联系增值税与所得税是我国常见的税收种类，它们在征收对象、计税方式、税率等方面存在差异，但也存在一定的联系。
本文将从税收对象、税收领域、计税方式、税率以及税收调节等方面对增值税与所得税的区别与联系进行详细讨论。
一、税收对象的区别与联系增值税的税收对象是商品的生产、销售和进口环节，即增值税是在商品的增值环节中征收的一种间接税。
而所得税的税收对象是个人、企事业单位和其他经济组织的所得额，即所得税是针对个人和企业的直接税。
尽管增值税和所得税的税收对象不同，但它们之间存在联系。
在实际征收过程中，增值税和所得税的税基是相互关联的。
企业在计算所得税时，需要将增值税作为可抵扣项目，即企业销售商品所增加的增值税可用于抵扣所得税。
二、税收领域的区别与联系增值税主要涉及商品的生产、销售和进口环节，以及与商品相关的服务业，如餐饮、旅游、娱乐等；而所得税则主要涉及个人和企业的经营所得、劳务报酬、稿酬等。
尽管增值税和所得税的征收范围存在差异，但两者在税收领域上存在一定的联系。
企业的销售收入通过征收增值税实现了商品的间接税负转嫁，而企业经营所得则需缴纳所得税。
因此，增值税的征收对企业的所得税负有一定的影响。
三、计税方式的区别与联系增值税是按照增值额来计征的，即销售额减去进项税额，实行逐笔征税方式。
在实际征收过程中，增值税采用累计抵扣制度，即企业可以抵扣从供应商购买商品或接受服务所支付的增值税，只需缴纳净增值税。
所得税则是按照所得额来计征的，税率较高，具有渐进性。
在个人所得税方面，我国实行分类的综合征收方式，对不同来源的所得进行分类计税。
企业所得税则采取分别征收的方式，对企业的各项所得单独计税。
尽管增值税和所得税的计税方式不同，但两者在企业征税过程中存在联系。
企业在计算所得税时，需要参考增值税税负，根据增值税的抵扣规则计算出实际所得额，再进行所得税的计税和缴纳。
四、税率的区别与联系增值税的税率相对较低，主要有17%、13%和6%三个档次。
增值税与企业所得税
企业所得税的应纳税所得额是企业按 照税法规定计算得出的应纳税所得额 ，计算公式为：应纳税所得额=营业 收入-成本-费用-税金。
税率
企业所得税的税率根据企业规模和行 业特点有所不同，一般分为基本税率 和优惠税率两种。
企业所得税的优惠政策
减免税政策
企业所得税的减免税政策包括对特定 行业、特定地区、特定类型的企业给 予一定的税收减免。
降低企业经济效益
由于增值税和企业所得税增加了 企业的经营成本，降低了企业的 盈利能力，从而影响企业的经济
效益。
抑制企业发展
过高的税负可能抑制企业的发展， 影响企业的创新和竞争力。
增加企业负担
增值税和企业所得税作为企业的 固定支出，会增加企业的经济负 担，特别是对于规模较小或盈利
能力较弱的企业。
05
增值税与企业所得税的改革趋势
增值税的改革趋势
简并税率
将增值税税率简化，减少税率档次，降低企业税 收负担。
扩大征收范围
将更多服务和商品纳入增值税征收范围，以增加 税收收入。
优化税收优惠政策
调整增值税税收优惠政策，以鼓励企业创新和技 术升级。
企业所得税的改革趋势
降低税率
通过降低企业所得税税率，减轻企业税收负担，促进企业发展。
增值税与企业所得税
• 增值税概述 • 企业所得税概述 • 增值税与企业所得税的比较 • 增值税与企业所得税对企业的影响 • 增值税与企业所得税的改革趋势
01
增值税概述
定义与特点
定义
增值税是一种流转税，是对商品 和服务的增值部分征收的税。
特点
增值税具有普遍征收、道道征收 、税负公平、税收中性等特点。
扩大税基
扩大企业所得税的税基，增加税收收入。
税务风险点及建议
税务风险点及建议史上最全一、企业所得税一收入类1.取得手续费收入,未计入收入总额.如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入.核查建议核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入.2.确实无法支付的款项,未计入收入总额.核查建议核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额.3.违约金收入未计入收入总额.如：没收购货方预收款.核查建议核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因.4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定.5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款.6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入.7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入.8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额含利息未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整.9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入.如：土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认.政策依据：所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号.核查建议核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整.10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额.政策依据：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函〔2009〕118号.核查建议核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整.二扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用；返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定.12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整.如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整.政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条.核查建议核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整.13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额.核查建议核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整.14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整.一是补贴性质的劳动报酬支出,如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整.核查建议核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整.15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整.核查建议核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除.16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增.如：奥运会和世博会门票等.核查建议核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用.17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整.如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用.核查建议核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用.18.列支以前年度费用,未作纳税调整.核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提.19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整.政策依据：所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号.核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整.20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整.如用普通收款收据拨缴工会经费.政策依据：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2010年第24号.核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据.21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.政策依据：财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税〔2009〕27号.核查建议核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整.22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整.核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整.23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整.如：为职工支付人身意外险,为高管支付商业险.核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整.24.赞助性支出,未作纳税调整.如：向武警支付的慰问金和补助.核查建议核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整.25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整.核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整.26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整.核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整.27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整.核查建议核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件.28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整.核查建议根据劳动保护用品管理规定劳部发〔1996〕138号规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整.三资产类29.资产处置所得,未计入应纳税所得额.如固定资产、无形资产等财产的处置.核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整.30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整.政策依据：企业资产损失税前扣除管理办法国税发〔2009〕088号第五条和企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号第五条.核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定.31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限.32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整.核查建议核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整.核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整.34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除.政策依据：所得税法实施条例第二十八条和财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税〔2009〕87号.核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除.四税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整.如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分.政策依据：所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函〔2009〕185号和国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复国税函〔2009〕567号.核查建议核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策.36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.五其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算.核查建议核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除.38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销.政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用.核查建议核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊.39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整.核查建议核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同,不符合税法规定的应作纳税调整.40.不合规抵扣凭证,未作纳税调整.核查建议核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除.41.吸收合并业务不适用特殊重组政策.依据财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号,企业未按规定备案,不得按特殊重组进行税务处理.核查建议核查合并重组协议,对未经税务机关备案的,应进行纳税调整.42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入.核查建议核查生产报表、销售报表、财务报表等,对于产品产销差异超过合理损耗部分,应做纳税调整.二、增值税一销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税.核查建议核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税.44.从事货物生产及销售的企业发生除中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定之外的混合销售行为,应当缴纳增值税.核查建议核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额.45.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税.如处置旧汽车、旧设备等.政策依据：财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税〔2002〕第29号和财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号,注意2009年前后相关政策的变化.核查建议核查固定资产等科目,企业销售自己使用过的固定资产未提增值税,或者将应按17%增值税税率申报,却错按4%征收率减半征收增值税.46.出售废旧货物未计算缴纳增值税.如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税.政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号.核查建议核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税,是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税.47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税.如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费.核查建议核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税.二进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣,未作进项转出.如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务,取得的增值税进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金-进项税等科目,审核相关劳务合同等资料,对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣.49.购进材料用于不动产在建工程,不得抵扣,未作进项转出.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金等科目,审核erp系统的“ps模块”在建工程核算的材料领用情况,将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集.50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,取得的进项不得抵扣,未作进项转出.政策依据：财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号.核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目,审核安装合同等,对于不符合税法抵扣规定的,应作纳税调整.51.购进货物用于集体福利或者个人消费,不得抵扣进项,未作进项转出.如职工食堂耗用的食用油和液化气等.核查建议核查应交税金-进项税科目,有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税.审核erp系统的“pm模块”维修工单核算用于福利设施的材料领用情况,将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集,不得抵扣.三其他52.适用税率错误.中华人民共和国增值税暂行条例正列举了适用低税率货物,除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收.如：企业销售自产水蒸汽、加工水例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等.核查建议核查其他业务收入,审核其他业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税.三、消费税对个别企业存在的下述税收风险,应依据中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号等消费税文件的规定作纳税调整.53.个别应征消费税产品未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表,查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况.54.石脑油对外销售,未取得石脑油免税证明单应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“石脑油证明单”核销情况,对不符合政策的外售石脑油征收消费税.55.自产自用应税消费品,用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面,没有计算缴纳消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表,结合生产物料移送情况,对应征消费税的成品油征收消费税.56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较,查询erp系统“sq01”发票模块,对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息,进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员,对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税.57.消费税成品油子税目和税率适用错误.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的产品合格证、化验单,查询erp系统“sq01”发票模块,对比产品价格,约谈企业生产技术人员,对应税产品应属成品油种类进行界定,按照适用税率征收消费税.四、营业税58.股份公司将自有资金不含下属分、子公司提供给成员企业使用收取的利息,未申报缴纳营业税.政策依据：营业税问题解答之一国税函〔1995〕156号第十条和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.核查建议核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额,查看此项收入是否缴纳营业税59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入,未计算缴纳营业税.政策依据：国家税务总局关于印发<营业税税目注释试行稿>的通知国税发〔1993〕149号.核查建议从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手,查看手续费收入是否缴纳营业税.60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息,未计算缴纳营业税.核查建议核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账,查看企业提供营业税劳务时,向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税.五、城建税和教育费附加61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.核查建议核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配.六、印花税62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证,未按规定贴花.政策依据中华人民共和国印花税暂行条例及其细则、国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复国税函〔1990〕994号和国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号.核查建议逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证,根据所载金额计算应缴纳印花税,与已缴纳印花税比对,查看是否足额缴纳印花税.七、个人所得税63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费,未代扣代缴个人所得税.政策依据：财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号、国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函〔2005〕318号.核查建议逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账,查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等；再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入。
企业税务问题咨询与解答
企业税务问题咨询与解答企业税务问题一直是企业经营中的重要环节，对于企业而言，正确理解和处理税务事务，能够避免潜在的风险，确保企业的财务状况健康稳定。
本文将对企业税务问题进行咨询与解答，帮助企业更好地应对税务挑战。
一、企业税务登记在开展业务之前，企业需要进行税务登记。
税务登记是企业法人或个人独资企业取得纳税人资格的前提。
企业税务登记主要包括营业执照、组织机构代码证、税务登记证等材料的申报和审核。
登记后，企业才能正式履行纳税义务，并享受相关税收优惠政策。
二、企业税务分类企业税务主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
1.增值税：增值税是对商品生产、流通环节征收的一种税收。
企业在销售货物或提供应税劳务时，需要按照规定计算和缴纳增值税。
增值税税率分为一般税率和简易计税方法。
2.企业所得税：企业所得税是对企业利润所得征税的一种税种。
企业在获取利润时，需要按照法定税率计算和缴纳企业所得税。
企业所得税的税率根据企业所处的行业和所在地不同而有所不同。
3.个人所得税：个人所得税是对个人劳动所得、稿酬所得、财产租赁所得等征收的一种税种。
企业在支付工资薪金、发放奖金等时，需要按照个人所得税法规定计算和代扣个人所得税。
三、企业税务筹划企业税务筹划是为了合法、合理地降低企业税负，提高企业利润的一种管理方式。
企业可以通过合理运用法律和税收政策，进行税务优化，实现最佳财务效益。
1.合理选择税务政策：企业可以根据自身特点和需求，合理选择符合自身利益的税务政策。
例如，对于跨境贸易企业，可以选择出口退税政策，减少税负压力。
2.合规经营：企业需要严格遵守税收法律法规，确保财务报表真实准确，合规经营。
一旦发生税务问题，可能会面临罚款和处罚，对企业经营造成严重影响。
3.合理利用税收优惠政策：国家会出台一些税收优惠政策来鼓励企业的发展，企业应合理利用这些政策。
例如，对于创新型企业，可以享受高新技术企业或科技型中小企业优惠政策。
四、企业税务合规风险防范在企业税务管理中，风险防范至关重要。
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因
浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因企业增值税收入与所得税收入不一致的原因有多方面的原因造成的。
下面将从税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整三个方面来进行分析。
首先，税率差异是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的重要原因之一、在中国的税收法律中，增值税和所得税分别以不同的税率进行征收。
目前，中国的增值税税率普遍较高，一般为13%或者17%，而所得税税率则相对较低，一般为25%。
由于税率的不同，企业在计算税负时，增值税的税额较大，因此企业在实际缴纳税款时，增值税收入更大，所得税收入相对较少。
其次，利润计算方式不同也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、在征收增值税时，是以营业收入为基础计算增值税的，而在征收所得税时，是以利润为基础计算所得税的。
而由于中国目前采用的企业会计准则与税收规定有一定的差异，在利润的计算方式上存在着差异。
企业在会计核算上可能存在很多合法的调整项目，通过合理的会计政策选择和会计处理方法，可以降低企业所得税的计算基数，从而减少企业的所得税负担。
而在增值税方面，由于征收基础是营业收入，不受企业会计核算调整的影响，因此增值税的税额往往更高。
最后，税收政策的调整也是导致企业增值税收入与所得税收入不一致的原因之一、税收政策的调整会直接影响到企业的税负水平。
在税收政策调整时，往往会对增值税和所得税同时进行调整，但调整的方向和程度可能不同，从而导致企业增值税收入与所得税收入不一致。
例如，政府可能在一些行业的增值税税率上调，而在所得税税率上降低，或者相反，这就会导致增值税收入和所得税收入的差异。
总的来说，企业增值税收入与所得税收入不一致的原因主要包括税率差异、利润计算方式不同以及税收政策调整。
这些原因导致了企业在缴纳税款时，增值税收入较多，所得税收入相对较少。
为了促进税收制度的健康发展，应当进一步完善税收制度，提高税收政策的透明度和稳定性，减少税率差异，统一利润计算方式，以及优化企业的税收政策调整等，从而提高企业的税收合规性，减少税收风险。
增值税和企业所得税的联系和区别
增值税和企业所得税的联系和区别增值税和企业所得税是我国税收制度中重要的两种税种，它们在征收对象、税基计算、税率设置等方面存在一定的联系和区别。
联系方面，增值税和企业所得税都是属于间接税的范畴，即将税收的负担转嫁给最终消费者或纳税人。
两者都是按照法定税率对特定行为征收税款，都需要依法进行申报和缴纳。
其次，增值税和企业所得税都是属于国家税收收入的重要来源。
增值税主要通过流转的方式征收，即在商品和服务流通环节中逐级征收税款，从而实现税收的逐级增值。
而企业所得税则是对企业的盈利额进行征收，即根据企业的实际利润水平来确定税收的金额。
另外，增值税和企业所得税也具有一定的互补性。
根据我国税收法规定，企业在销售商品或者提供劳务时，应当按照增值税法的规定征收和缴纳增值税；而企业在实现利润时，应当按照企业所得税法的规定征收和缴纳企业所得税。
这种互补性的存在，既能够确保税务收入的全面覆盖，也能够避免重复征税的情况发生。
然而，增值税和企业所得税在一些方面也存在一定的区别。
首先，在征收对象上，增值税的纳税人主体是商品和服务的提供者，即在商品和服务流通环节中进行交易的企事业单位和个体工商户。
而企业所得税的纳税人则是企业和其他利润性组织，只有在获得利润时才需要缴纳相应的税款。
其次，在税基计算上，增值税是按照商品和服务的交易额来计算的，即计算增值税时，只需从销售额中减去可抵扣的进项税额即可；而企业所得税则是按照企业的实际利润额来计算的，计算公式为：应纳税所得额=全年利润总额-加计扣除额+减：免税收入-减：减免税收入。
最后，在税率设置上，增值税的税率分为一般税率、低税率和零税率等不同档次，具体适用于不同类型的商品和服务。
而企业所得税的税率则根据企业的不同所属类型和盈利水平来确定，一般分为15%和25%两档税率。
总的来说，增值税和企业所得税在税收制度的建立和完善中起着重要的作用。
它们在税收征管、财政收入、税收分配等方面都有一定的联系和区别。
企业所得税下收入与增值税下收入确认的异同比较
CHINA__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________COLLECTIVE摘要：随着市场经济活跃程度的不断增加，各行业和领域的市场经营状况都获得了大幅改观。
面对前所未有的发展机遇和挑战，现代化企业在寻求新的发展路径和制定新阶段的战略布局的过程中，更应该关注其内部成本管理的效果。
关于企业所得税和增值税之间的关联性和差异性一直是企业财务管理系统内探讨的主要内容。
文章结合二者在组成结构、关联系统、过程等方面的异同进行深入的探讨与分析。
通过系统的优化税收管理模式提升企业财务管理系统的管理效率，并通过合理的避税手段提升企业财务管理系的管理效果，成本制体系及其应用效果能够在的实践应用中不断得以优化和提升。
关键词:所得税；增值税；收入结构；差异对在我国境内，企业运营中涉及到的最常见的两种税收类型即为企业所得税和增值税，二者共同构成了现阶段的企业税负的主要部分。
企业所得税和增值税都是以纳税人的收入作为起点和应征标准而确定与之对应的应纳税额的。
由于其与收入的关联性十分密切，因此在计算和统计时会呈现出较为明显的相似之处。
但在实际工作中，考到企业的增值税额，应纳税收入和企业所得税应纳税的收入，因为标准的异而存在较的距o因此，二者在核算和统计时也必须以各自的计算标准和明确的区分o在和的时，税部和企业的会计统的同工作，联其部实现，并将部门之的税收在共。
涉税统对纳税和统，和准的现企业在纳税面存在的漏洞和问题，对于存在风险的情及时以。
增值税和企业所得税下收入确认的差异比较
增值税和企业所得税下收入确认的差异比较中国的增值税和企业所得税是两种主要的税种，在企业财务管理中具有重要的地位。
对于企业的收入确认，两种税种具有不同的规定和处理方式。
本文将对增值税和企业所得税下的收入确认的差异进行比较。
一、增值税下的收入确认在增值税中，企业应当按照货物或者劳务的销售额计算增值税。
销售额是指企业与购买方约定的货物或者劳务价款、税金和其他费用的总和。
同时，企业应当根据我国税法的规定，确认营业收入，即：企业向外界提供产品或劳务取得的收入。
在增值税下的收入确认中，企业应当按照实际收款确认营业收入。
当企业向客户提供产品或服务后，客户应当按照约定时间内支付货款或劳务价格。
如果客户没有及时支付货款或劳务价格，企业就不能确认相应的营业收入。
如果客户逾期支付货款或劳务价格，企业应当在确认营业收入时扣除相应的应收账款坏账准备。
在企业所得税下，企业应当按照收入原则确认营业收入。
收入原则是指企业应当在交付商品或者提供劳务的时候确认相应的营业收入。
企业所得税规定，应当按照实际发生的营业收入计算应纳税所得额。
所得税法规定了企业所得税的税率和应纳税所得额计算方法。
1.营业收入确认时间的不同：在增值税下，企业应当按照实际收款时间确认营业收入；在企业所得税下，企业应当按照实际交付货物或劳务的时间确认相应的营业收入。
2.坏账准备的处理方式不同：在增值税下，如果客户逾期支付货款或劳务价格，企业应当在确认营业收入时扣除相应的应收账款坏账准备；在企业所得税下，企业应当记账计提相应的应收账款坏账准备。
3.纳税义务的不同：在增值税下，企业应当按照销售额计算增值税并缴纳，没有特定的纳税义务；在企业所得税下，企业应当按照实际发生的应纳税所得额计算应纳税款并缴纳，有特定的纳税义务。
四、结论增值税和企业所得税下的收入确认存在一定的差异，主要表现在营业收入确认时间、坏账准备的处理方式和纳税义务方面。
企业在进行财务管理和税务筹划时，应当充分了解税法规定，在实际操作中灵活运用。
会计实务：企业所得税收入和增值税的收入必须一致吗？
企业所得税收入和增值税的收入必须一致吗？这是一个网友问的问题，我回答说当然不是必须的。
他说他咨询过几个税务人员，税务人员给他的回复是说必须一致。
这让他感到很困惑。
大家对税会差异耳熟能详，但很多人对税税差异则不太熟悉，其实，增值税和企业所得税，这两个税种的纳税义务发生时间是不一样，它们之间产生差异也是必然的。
粗线条地说，企业所得税在收入确认方面大体上是遵循权责发生制的，权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。
增值税如何确认纳税义务发生时间呢？通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。
我们可以看到，正因为增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否提供货物劳务服务来确定，所以，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致那是很正常的，我们看几个常见的不一致的情况。
第一种情况：提供的劳务或服务超过12个月这种情况比如有建造大型机械设备，需要花好几年时间，或者签了一个长达三年的技术服务合同，但一次性先收取了三年服务费。
按照增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税义务发生时间是收到钱或者合同约定收到钱的当天。
但企业所得税是根据进度来确认收入的，收到钱，但当年肯定不能全部完工，不可能都确认收入，这个时候增值税和企业所得税就会有差异。
第二种情况：委托代销销售货物委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税必须确认收入申报缴纳税款，而企业所得税则不需要确认。
此时，两个税种的收入会有差异。
第三种情况：先开发票后发商品增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。
会计实务：增值税、企业所得税及税收征管的17个热点问题(北京国税2018年2月12366解答)
增值税、企业所得税及税收征管的17个热点问题（北京国税2018年2月12366解答）货劳税热点问题(2018年2月)1.小规模纳税人提供跨境免税服务是否需要填写减免税申报明细表?答：根据减免税申报明细表的填报说明，“出口免税”一栏，小规模纳税人不填写。
因此，小规模纳税人提供跨境免税服务不填写此表，只需要填写主表第13、14栏即可。
2.广告公司拆除建筑物上的广告牌属于什么服务?答：拆除建筑物上的广告牌按照提供“其他建筑服务”缴纳增值税。
3.财税〔2016〕140号规定：“房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。
……(三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。
”对于项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有，有无明确的时间段，是国土局将联合体转到项目公司的时点，保持项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有，还是项目公司自始至终就必须保证项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有?答：房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司时，项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。
4.外地企业收到很多从北京税务机关代开的专用发票，上面的开票人、收款人和复核人都是空的。
北京市国家税务局是否可以出具给该企业官方的证明或者文件来证明该种发票可以正常使用?答：无需开具证明，可正常使用。
5.如果还未取得对方纸质发票信息，但是已经在发票查询平台可以查询到该发票信息，是否可以抵扣?答：纳税人必须取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票，才可以不再进行扫描认证或通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台查询、勾选。
6.企业已经三证合一，没有在国税变更纳税人识别号，但是在海关已经变更为统一社会信用代码，取得海关进口增值税专用缴款书可以正常比对抵扣吗?答：可以抵扣，关于三证合一新旧号码关联不对问题，征管已在系统中设置专有功能。