中级财务会计分录题目
中级财务会计核算例题
中级财务会计业务核算例题【例1】某企业为增值税一般纳税人，2007年5月份发生的材料采购业务如下：（1）7日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100000万元，增值税税额17000元，发票账单等结算凭证已到达，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库，该批材料计划成本为95000元。
有关会计分录如下：借：材料采购100 000应交税费－增（进）17 000贷：银行存款117000（2）18日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80000万元，增值税税额13600元，发票账单等结算凭证已到达，货款已开出商业承兑汇票，材料已验收入库，该批材料计划成本为75000元。
有关会计分录如下：借：材料采购80 000应交税费－增（进）13 600贷：应付票据93 600（3）20日购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额6800元，发票账单等结算凭证已到达，货款已于上月预付30000元，余款随即补付。
材料验收入库，该批材料计划成本42000元。
借：材料采购40 000应交税费－增（进） 6 800贷：预付账款46 800借：预付账款16 800贷：银行存款16 800（4）24日采购材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为60 000万元，增值税税额10 200元，发票账单等结算凭证已到达，材料尚未到达，款项已开出银行承兑汇票支付。
借：材料采购60 000应交税费－增（进）10 200贷：应付票据70 200（5）26日购入材料一批，材料已验收入库，发票账单尚未收到。
该批材料计划成本为50000元。
企业应于月末按计划成本暂估入帐。
有关会计分录如下：借：原材料50 000贷：应付账款－暂估应付账款50 000下月初，编制相反的会计分录冲销，待发票账单等结算凭证到达后，按照正常程序处理。
（6）月末，汇总本月已经入库材料的计划成本，并结转本月采购已经入库（不包括暂估入库）材料的成本差异。
中级财务会计(第二版)练习题参考答案完整版
各章课后训练练习题参考答案第一章总论（无）第二章货币资金试根据下列经济业务编制有关会计分录:（1）开出现金支票提取现金5 000元以备零用。
借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84 562元。
借：管理费用——水电费 84 562贷：银行存款 84 562（3）用信用卡支付招待客户用餐费1 480元。
借：管理费用——业务招待费 1 480贷：其他货币资金——信用卡 1 480（4）职工章晓明出差预借差旅费4 000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5 500 元。
借:其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000贷：银行存款 4 000借：管理费用——差旅费 5 500贷：其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000库存现金 1 500（5）销售产品一批,价款145 600元,增值税23 296元,购货方用一张金额为200 000元的银行汇票结算。
借：银行存款 168 896 贷：主营业务收入 145 600应交税费——应交增值税（销项税额） 23 296（6）委托银行开出银行本票45 000元,从某公司采购材料。
当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款39 000元,增值税税率为16%。
余款用现金结清。
借：其他货币资金——银行本票 45 000贷：银行存款 45 000借：原材料 39 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 240贷：其他货币资金——银行本票 45 000库存现金 240 （7）汇款85 000元到外地设立采购专户。
采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64 200元,增值税税率为16%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。
借：其他货币资金——外埠存款 85 000贷：银行存款 85 000借：库存商品 64 200应交税费——应交增值税（进项税额） 10 272银行存款 10 528贷：其他货币资金——外埠存款 85 000(8)向某证券公司划款350 000元,委托其代购某公司即将发行的股票。
《中级财务会计》历年试题及答案
中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试金融、会计学专业中级财务会计试题20XX年7月一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分）1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。
C．资本公积2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。
B．印花税3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。
D．随商品出售不单独计价的包装物成本4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。
D．管理费用5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。
B．财务费用的减少６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。
D．应收账款７．盈余公积的来源是（）。
C．从税后利润中提取8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。
A．营业费用９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。
D．经营租入固定资产改良支出10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。
D．资本公积11．下列项目中不属于管理费用的是（）。
B．展览费12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。
D．5年13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。
A．购买固定资产所支付的现金14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。
B．计提固定资产折旧15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。
A．先进先出法16．下列项目中不属于存货的是（）。
C．工程物资17．某项固定资产的原值60 000元，预计净残值2 000元，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年的折旧额应是（）元。
B．14 40018．C公司认购D公司的股票1000股，每股面值10元，实际买价共15 000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利1000元；另外支付佣金200元。
中级财务会计分录大全考试用
1、现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级会计分录试题及答案
中级会计分录试题及答案1. 某企业于2023年1月1日购买一项专利权，支付价款为100万元，预计使用寿命为10年，采用直线法进行摊销。
请编制该企业2023年1月1日购买专利权的会计分录。
答案：借：无形资产-专利权 1,000,000贷：银行存款 1,000,0002. 2023年12月31日，该企业对专利权进行减值测试，发现其可收回金额为80万元。
请编制该企业计提专利权减值准备的会计分录。
答案：借：资产减值损失 200,000贷：无形资产减值准备 200,0003. 2023年12月31日，该企业收到客户预付的货款50万元。
请编制该企业收到预付货款的会计分录。
答案：借：银行存款 500,000贷：预收账款 500,0004. 2024年1月15日，该企业向客户交付货物，货物成本为30万元。
请编制该企业交付货物的会计分录。
答案：借：预收账款 500,000贷：主营业务收入 500,000借：主营业务成本 300,000贷：库存商品 300,0005. 2024年2月10日，该企业支付了2023年度的专利权摊销费用。
请编制该企业支付专利权摊销费用的会计分录。
答案：借：管理费用-无形资产摊销 100,000贷：累计摊销-专利权 100,0006. 2024年3月5日，该企业收到政府的税收返还款20万元。
请编制该企业收到税收返还款的会计分录。
答案：借：银行存款 200,000贷：营业外收入 200,0007. 2024年4月1日，该企业对外捐赠价值10万元的物资。
请编制该企业对外捐赠物资的会计分录。
答案：借：营业外支出 100,000贷：库存商品 100,0008. 2024年5月20日，该企业收到客户支付的货款20万元。
请编制该企业收到货款的会计分录。
答案：借：银行存款 200,000贷：应收账款 200,0009. 2024年6月30日，该企业计提当月的短期借款利息费用1万元。
请编制该企业计提短期借款利息费用的会计分录。
会计分录练习题及答案
会计分录练习题及答案会计分录是会计工作的基础，它记录了企业经济业务发生时的财务影响。
为了帮助学习会计分录，以下是一些练习题及答案。
练习题1：某公司购买了一批原材料，价值为10,000元，款项未付。
请做出相应的会计分录。
答案：借：原材料 10,000元贷：应付账款 10,000元练习题2：公司收到客户支付的预付款20,000元，存入银行。
请做出相应的会计分录。
答案：借：银行存款 20,000元贷：预收账款 20,000元练习题3：公司销售商品，收到现金50,000元，商品成本为30,000元。
请做出相应的会计分录。
答案：借：现金 50,000元贷：主营业务收入 50,000元借：主营业务成本 30,000元贷：库存商品 30,000元练习题4：公司支付了本月的水电费共计5,000元。
请做出相应的会计分录。
答案：借：管理费用 5,000元贷：银行存款 5,000元练习题5：公司收到投资者的投资款100,000元，款项存入银行。
请做出相应的会计分录。
答案：借：银行存款 100,000元贷：实收资本 100,000元练习题6：公司支付了上月的员工工资30,000元。
请做出相应的会计分录。
答案：借：应付职工薪酬 30,000元贷：银行存款 30,000元练习题7：公司收到供应商的发票，确认应付账款为15,000元。
请做出相应的会计分录。
答案：借：应付账款 15,000元贷：银行存款/应付账款（视具体情况而定）练习题8：公司收到政府的补贴款项20,000元，存入银行。
请做出相应的会计分录。
答案：借：银行存款 20,000元贷：政府补助收入 20,000元练习题9：公司出售固定资产，原价为50,000元，累计折旧为20,000元，出售收入为30,000元。
请做出相应的会计分录。
答案：借：固定资产清理 30,000元贷：固定资产 50,000元借：累计折旧 20,000元贷：固定资产清理 20,000元借：银行存款 30,000元贷：固定资产清理 30,000元练习题10：公司支付了本季度的房租费10,000元。
中级财务会计模拟试题及答案
中级财务会计模拟试题及答案一、判断题（只判断“√”、“×”，每小题1分，共10分）1. 股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益以外的所有者权益其它变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。
（）2. 企业如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（）3.企业出售自己的固定资产所得的收益可以作为企业的收入。
（）4.用利润弥补亏损时，企业应编制相应的会计分录。
（）5.投资者投入企业的资金可以全部构成实收资本。
（）6.通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。
（）7.资产负债表中的“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“预收账款”科目应直接根据该科目的总账余额填列。
（）8.企业利润总额是计算企业当期应交所得税的直接依据，利润总额乘以适用的所得税率，就是当期应交纳的所得税额。
（）9.在采用权益法核算时，投资企业长期股权投资账面余额应随着被投资单位所有者权益的变动而变动。
（）10.采用先进先出法，当物价上涨时，会低估企业当期利润和库存存货价值。
（）二、多项选择题（每题1分，共10分）1. 下列有关其他债权投资业务的会计处理中，正确的有（）A. 其他债权投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B. 购买其他债权投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C.其他债权投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，记入其他综合收益2.影响企业固定资产折旧提取的因素有（）。
A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已提取的固定资产减值准备3.下列关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（）。
A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款4.以下应计入财务费用的项目有（）。
中级财务会计试题及答案
中级财务会计试题及答案试题：一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 下列属于资产类账户的是：A. 应付账款B. 实收资本C. 原材料D. 利润分配2. 在借贷记账法下，下列会计分录中，借方表示增加的是：A. 借：银行存款，贷：库存现金B. 借：固定资产，贷：实收资本C. 借：应收账款，贷：销售收入D. 借：管理费用，贷：银行存款3. 某企业采用先进先出法核算存货，购入存货的价格呈上升趋势。
则期末存货的成本为：A. 最低价B. 最高价C. 平均价D. 无法确定4. 下列属于费用类账户的是：A. 主营业务收入B. 应付工资C. 主营业务成本D. 资本公积5. 企业计提的固定资产折旧，应计入：A. 管理费用B. 销售费用C. 制造费用D. 财务费用6. 下列属于所有者权益类账户的是：A. 应付利息B. 应收账款C. 利润分配D. 应付账款7. 企业销售商品时，增值税的处理正确的是：A. 借：应收账款，贷：销售收入B. 借：销售收入，贷：应收账款C. 借：库存商品，贷：销售收入D. 借：库存商品，贷：应收账款8. 下列属于负债类账户的是：A. 实收资本B. 原材料C. 应付工资D. 资本公积9. 企业支付现金时，应借记：A. 银行存款B. 库存现金C. 应付账款D. 管理费用10. 下列属于共同类账户的是：B. 应付工资C. 原材料D. 实收资本二、多项选择题（每题3分，共30分）1. 下列属于会计六要素的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 收入E. 费用F. 利润2. 下列属于货币资金的是：A. 库存现金B. 银行存款C. 现金等价物D. 短期投资3. 下列属于长期股权投资核算方法的是：A. 成本法B. 权益法C. 双重余额递减法D. 年限平均法E. 直线法4. 下列属于营业外收入的是：A. 投资收益B. 处置固定资产收益C. 非货币性资产交换收益D. 政府补助E. 债务重组收益三、判断题（每题2分，共20分）1. 企业支付现金时，应贷记“库存现金”科目。
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中级财务会计模拟训练题一、单项业务题1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000 元，请根据该业务编制会计分录。
2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000 元，请根据该业务编制会计分录。
3、甲公司将一项价值200000 元、有效期10 年的商标使用权，在使用3 年后将其对外转让，转让收入180000 元已存入银行，营业税率5%。
要求：编制相关的会计分录。
4、某企业月初原材料的计划成本为218000 元，材料成本差异为贷方余额2000 元，本月购入原材料计划成本为582000 元，实际成本为576000 元，本月领用材料的计划成本为500000 元，其中：产品生产用380000 元，车间一般耗用90000 元，厂部耗用30000 元。
（8 分）要求：（1）计算该企业材料成本差异率（2）编制相关的会计分录。
5、甲公司共有职工500 名，其中：生产工人400 人，生产车间技术、管理人员40 名，企业管理人员60名。
2007年4月公司将自己生产的 A 产品400台作为福利发放给公司全体职工。
A 产品的单位生产成本为200 元，售价为每台310 元，甲公司适用的增值税税率为17% 。
要求：编制相关的会计分录。
6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000 元，增值税额6800 元。
商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000 元。
要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。
7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500 元，该设备交付安装时发生安装费15000 元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。
要求：编制相关会计分录。
8. 甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800 元，年利率6%，期限 4 个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。
9. 某生产企业购入一批材料，实际成本150000 元，增值税额25500 元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。
该批材料的计划成本为158000 元。
要求：编制材料验收入库的分录。
10. 某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000 元，税额34 000 元，运费8 500 元。
均以银行存款支付。
要求：编制有关会计分录。
11. 某公司购入设备一台，9 月10 日开出一张面值200000 元，年利率8%，6 个月到期的商业承兑汇票一张。
请编制月末计息的分录。
12. 某企业为自行建造一栋厂房，向银行借入为期二年，年利率8% 的长期借款400000，借款存入银行。
该项借款到期一次还本付息。
请编制还本付息的分录。
13. 接受某华侨赠全新轿车一辆，无账单，按同类轿车市场价15 万元入账。
14. 某企业销售一批原材料，价款40000 元，增值税6800 元，已经存入银行。
该批原材料的实际成本为32000 元。
请编制相关的分录。
15. 某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5 月份收回上年已核销的坏账损失18000 元存入银行。
16. 企业购进原材料，价款50000 元，增值税8500 元，除用预付的10000 元货款抵付外，不足部分尚未支付，材料尚未验收入库。
请编制相应分录17. 某公司有关长期股票投资业务如下： (按成本法核算)(1) 98年4月1日，购入B公司发行的普通股10万股，每股面值100元，购入时为每股105 元，价款通过银行支付。
18、1998 年初D 公司以固定资产认购A 公司发行的40%的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28 万元，评估价值220 万元。
取得投资时， A 公司所有者权益总额500 万元。
1998 年度A 公司实现净利润100 万元，年末宣告发放现金股利80万元。
1999年度A 公司发生亏损150 万元，没有分配股利。
股权投资差额按 1 0年进行平均摊销。
要求：编制年末摊销股权投资差额的分录。
19. 企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000元，增值税额3060元，支付运杂费1500 元，安装过程中耗用材料4800 元，支付人工费用600 元，该设备已安装完毕并交付生产使用。
请编制购入及安装设备的分录。
20. 某机电公司购入设备一台，7月10日开出一张面值12000 元，年利率8%，4个月到期的银行承兑汇票一张。
请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。
21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000元，平价发行，债券到期一次还本付息。
要求编制还本付息的分录。
二、综合题1、 A 公司于5月10 日收到一张面值100000 元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；6月9日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12 %；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。
要求：(1 )计算票据贴现金额；(2) 编制相关会计分录。
2、甲企业A 材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%，本月初甲企业将A 材料100000 万元交由乙企业进行加工( A 材料为应纳消费税的应税消费品) ，本月底加工完毕且验收入库，其中60% 将用于连续生产、40%直接用于销售。
A 材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000元，加工费10000 元，增值税1700元及消费税若干元 (款项均由银行存款支付），消费税税率为10%，增值税税率17%。
要求（1）编制发出委托加工材料的会计分录；（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；（3）编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。
3、某商业零售企业2006 年12 月31 日有关账户的余额如下：账户名称借方余额贷方余额现金800银行存款240000应收账款100000 10000在途物资35000库存商品500000低值易耗品48000包装物3000待摊费用5000固定资产800000预付账款16000应付账款60000预提费用2000商品进销差价120000累计折旧250000要求：计算并填列资金负债表下列项目：1）货币资金2）存货3）固定资产净值4）待摊费用5）应付账款4. 某企业2000 年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额148 万元，2000 年全年实现税前利润500 万元，该年度国库券利息收入20 万元、违反税法的罚款支出5 万元；某项固定资产原值30 万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为 5 年，会计制定规定的折旧年限为 3 年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。
该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。
（10 分）要求：（1）计算该企业2000 年度应纳所得税额并做分录。
（2）计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。
（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额。
说明：本题的计算中，小数点后保留4位小数。
5. 华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。
为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。
南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500 万元。
两家公司发生的相关业务如下：（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）项目账面原价已提折旧公允价值机器设备578 28 570生产线1152 123 1130合计1730 151 1700（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。
该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260 万元。
（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。
（4）1996 年度，南隆公司共获得净利润2000 万元，1997 年 3 月15日宣告派发现金股利1500 万元。
华新公司于 3 月30 日收到现金股利。
（5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000 万元。
（6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500 万元。
（7）1999 年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200 万元。
要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。
根据以上资料为华新公司编制会计分录。
一、单项业务题答案1、借：营业费用10000贷：银行存款100002、借：主营业务税金及附加10000 贷：应交税金---应交城建税7000 其他应交款30003、借：银行存款180000 贷：无形资产140000 应交税金--- 应交营业税9000 营业外收入310004、(1)材料成本差异率=(—2000 + 576000 —582000) - (218000 + 582000) X100%=-1%（2）借：生产成本380000制造费用90000管理费用30000贷：原材料500000借：生产成本红字3800制造费用红字900管理费用红字300贷：材料成本差异红字50005、借：生产成本101080 (200 >400 + 310 >400 >17% ) 制造费用10108 ( 200 >40 +310 >40 >7% ) 管理费用15162(200>60 ＋310>60>17% ) 贷：应付职工薪酬126350借：应付职工薪酬126350贷：库存商品100000应交税金—应交增值税(销项税额) 263506、借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税金—应交增值税(销项税额) 6800借：其他业务支出32000贷：包装物320007、借：在建工程242500贷：银行存款242500借：在建工程15000贷：银行存款15000借：固定资产257500贷：在建工程2575008.答：借：银行存款47736贷：应收票据46800 财务费用9369.答：借：原材料158000 贷：材料采购150000 材料成本差异800010.答：借：在建工程242 500贷：银行存款242 50011.答：借：财务费用1333.33贷：预提费用1333.3312.答：借：长期借款464000贷：银行存款46400013. 答：借：固定资产150000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备15000014. 答：借：银行存款46800 贷：其他业务收入40000应交税金——应交增值税（销项税）680015. 答：1）借：银行存款18000 贷：应收账款180002）借：应收账款18000 贷：坏账准备1800016. 答：借：在途物资50000 应交税金——应交增值税（进项税）8500 贷：预付账款10000应付账款4850017. 答：借：长期股权投资——股票投资10500000 贷：银行存款1050000018、.答：本例中，股权投资差额=202 —500 X40% = 2（万元）年末摊销股权投资差额时借：长期股权投资-殳票投资（投资成本）20 00贷：长期股权投资-殳票投资差额20 0019. 答：借：在建工程27960贷：银行存款22560 原材料4800应付工资60020. 答：借：固定资产12000贷：应付票据12000借：应付票据12000 财务费用320贷：银行存款1232021. 答：借：应付债券——债券面值1000000 应付债券——应计利息240000贷：银行存款1240000二、综合题1(1)计算票据贴现金额：票据到期值=100000 X( 1+9%/360 X90) =102250 (元) 贴现利息=102250 XI2%/360 00=2045 (元)贴现净额=102250-2045=100205 (元)(2)编制相关会计分录借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100205贷：应收票据100000财务费用205借：应收账款102250贷：短期借款102250 2、(1) 编制发出委托加工材料的会计分录借：委托加工存货99000 贷：原材料—A 材料100000 材料成本差异—原材料红字1000(2)编制支付运杂费、加工费的会计分录借：委托加工存货15000 应交税金—应交增值税1700 贷：银行存款16700( 3)编制支付消费税的会计分录应交消费税= (99000+10000) /(1—10%) X10%=12111.11 (元)借：委托加工存货4844.44( 12111.11 4X0% ) 应交税金—应交消费税7266.67(12111.11—4844.44) 贷：银行存款12111.11(4) 编制委托加工材料验收入库的会计分录借：原材料68400 (114000 X60%)库存商品50444.44 (114000 40%X+4844.44) 贷：委托加工存货1140001）货币资金=800+240000=2408002）存货=35000+500000+48000+3000 —120000=4660003）固定资产净值=800000—250000=5500004）待摊费用=5000+2000=70005）应付账款=60000+16000=760004. 答：(单位：万元)(1)计算所得税=500 —20+5+4=4893X 3%=161.37 万元结转本年应交的所得税借：所得税161.37贷：应交税金—应交所得税161.37( 2)计算该企业2000 年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录借：利润分配—提取法定盈余公积16.137—提取法定公益金8.0685贷：盈余公积—法定盈余公积16.137—法定公益金8.0685( 3)计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额=148+500 —161.37—16.137—8.0685—338.63 区5=293.1095 万元5. 答：有关会计分录(金额单位：万元)( 1 ) 借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 1 ，700借：累计折旧151贷：固定资产1730资本公积--股权投资准备121(2) 借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 1，190贷：原材料975.8应交税金-应交增值税(销项税额) 214.2(3)借：长期股权投资-南隆公司(投资成本) 510贷：银行存款510( 4) 借：长期股权投资-南隆公司(损益调整) 800贷：投资收益800( 5)借：应收股利600贷：长期股权投资-南隆公司(损益调整) 600( 6)借：银行存款：600 贷：应收股利600（7）借：投资收益2，000贷：长期股权投资-南隆公司2，000（8）借：投资收益1，600贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600（9）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整）280贷：投资收益280三、计算题1．某企业为一般纳税企业，19xx 年8 月1 日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500 元，19xx 年8月份发生如下经济业务：（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000 元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。