应收账款管理及控制表75
浅谈企业应收账款管理的风险与防范--以中兴通讯股份有限公司为例
浅谈企业应收账款管理的风险与防范--以中兴通讯股份有限公司为例发布时间：2021-11-08T02:57:42.970Z 来源：《中国经济评论》2021年第9期作者：陈咏仪[导读] 我国经济蓬勃发展，国家大力提倡发展通讯设备行业，行业未来发展趋势良好，但是市场竞争愈演愈烈。
广西财经学院广西壮族自治区南宁市 530003摘要：应收账款是企业进行赊销而形成的未收回的货款，是企业流动资产的重要组成部分，对应收账款的管理是否科学合理与企业的发展息息相关。
这种赊销方式虽然可以提高企业营业收入，扩大市场份额，但由此带来的应收账款风险却给企业的经营管理带来了一定的影响。
应收账款的风险管理首先应该科学高效地建立有效地管理体系，来控制企业所面临地应收账款风险。
本文选取了中兴通讯股份有限公司进行针对性研究，以应收账款及风险管理相关理论为研究的理论基础，结合国内外学者在这一领域的研究成果，运用多个财务指标以及分析方法对中兴通讯股份有限公司进行了应收账款管理的风险的研究。
关键词：应收账款；中心通讯；风险管理一、引言我国经济蓬勃发展，国家大力提倡发展通讯设备行业，行业未来发展趋势良好，但是市场竞争愈演愈烈。
在激烈的市场竞争下，企业为了提高自身产品的市场占有率，就会大量采用信用销售。
应收账款作为企业运营资金的重要来源，是决定企业资金流动性的重要指标，同时也能决定企业是否会有足够的资金进行正常的运营。
在此背景下，通讯设备行业的企业若想抓住行业的发展机遇，抢占市场份额以及提高自身经营水平，如何让有效地处理以及优化企业应收账款就显得尤其的重要。
本文在结合应收账款管理的相关理论的基础上，以中兴通讯股份有限公司为例，对中心通讯有限公司的应收账款管理风险进行识别、评价以及结果分析，并在分析的结果上提出可以改善管理的相应措施，以提高该公司应收账款的管理水平。
同时，也可为通讯设备行业的其他企业在应收账款风险管理方面提供参考，促进我国通讯制造行业的可持续健康发展。
应收账款管理的基本理论
论文正文1.应收账款管理的基本理论1.1应收账款的形成及影响分析应收账款是一种债权，是在企业销售产品、提供劳动、代理垫付资金的过程中向借债单位收取的一种款项，它还包括承兑汇票。
也可以说，应收账款是在企业的销售、提供劳务或垫付资金等过程中所形成的一种债权。
据财务核算的相关标准，符合下述要求的收入可被认为是企业的收入：第一，购货方为商品所有权人，承担主要风险和报酬；第二，企业对商品不具有继续管理权和有效控制权；第三，保障收入金额计量；第四，涉及到企业的经济利益；第五，已发生或将要发生的成本可以保障计量信用销售在市场激烈的竞争下可以说是提高公司的销售额的一种经商手段，通过开拓出更大的市场份额，提高企业的综合实力，加强其竞争力同时由于应收账款的存在而增加了企业应收账款管理的成本，因应收账款建立在本企业资金的基础上，所以应收账款对企业资金的影响较大，比如出现周转困难的状况，并使得企业成本提高，利润与股东的收益降低，从而带来一定的损失，更有甚者，破坏企业资金链，使其倒闭。
应收账款对企业的影响大致可分为三个方面：第一是对企业财务报表的影响：企业明确商品销售完成后，其销售收入总额与财务报表的销售收入也随之被提高。
另外也可以节减库存，并在一定程度上降低存货风险、节减管理成本企业所有的商品等存货通常会产生各种费用：支付管理费、仓储费和保险费等。
第二是应收账款对企业现金流的影响：赊销在很大程度上没有实现企业现金流入，仅仅是企业销售的一种形式。
因此，企业占用其他有限的流动资金而垫付各项费用，最终使企业现金的流入远远不及企业资金的流出。
并有许多流动资金在非生产环节上被消耗，如此一来，使得企业出现现金短缺的状况，从而影响了企业的生产经营。
第三是应收账款对企业成本的影响:管理成本、坏账成本与机会成本为应收账款的关键成本。
应收账款的存在必然会引起应收账款成本，应收账款的成本必然导致企业管理成本的增加。
所以应收账款的成本应该维持在一定合理的范围内。
苏宁电器应收账款管理ppt课件
3.你认为该企业在应收账款管理上还存在什么 问题？
总之，通过以上指标分析，发现苏宁电器应收账款存在以下异常： a.应收账款的增长超过了营业收入的增长； b.应收账款周转率下降； c.高收益低现金流；
这都表明企业应收账款的质量在下降，需加强应收账款的管理工 作。
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4.若企业在应收账款上存在问题，请提出改进的建 议
应收账款
主营业务收入
比重
2005
205,791,034.45
15,936,391,188.00 1.29%
2006
90,521,487.19
24,927,394,919.64 0.00%
2007
107,844,000.00
40,152,371,000.00 0.27%
2008
110,127,000.00
会计年度200812312008123120081231应收帐款类型应收帐款项目一年以内一至两年两至三年期初数期末数10454500000931800000222700000期末坏帐准备5606000009620000044500000期末项目比率8849789188从上述表格可以分析出苏宁电器在2008年对于一年以内的短期应收款计提了5的坏账准备一至两年的应收款计提了10的坏账准备两年至三年的应收款计提了20的坏账准备这与同行业处理方法大体一致
因此，苏宁电器在面对激烈的竞争时，要实现企业的目标， 不能一味注重销售收入目标的实现，而不考虑企业长远的发 展，管理者应当重视现金的流入，提高资金的使用效率，注 重应收账款的回收，减少收账费用，防止坏账的发生。
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5.加强应收账款的内部控制，各相关部门协作加强执行力
虽然苏宁电器的应收账款是经信用部门批准销售 部门赊销产品形成的，作为信用部门要对客户进 行严格的信用评级，销售部门要贯彻好审批的信 用等级，不能够因为个人利益而不严格执行。一 方面财务部应该实施积极的收账政策，更重要的 是要依赖销售部门进行事前判断，是否应该进行 赊销，销售人员是最容易了解客户的基本资信的 人员，熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状 况，并且以赊销的回收率作为销售人员的业绩考 核的一部分，这样销售人员在收账时就会更加的 积极，加快应收账款的回收期，避免应收账款发 生减值。只有合理的分工，使应收账款的管理与 整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提 高企业的经济效益。
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财务运用表格目录(最全)一资产负债表 (3)二利润表 (5)三现金流量表 (7)四主要财务比率分析表 (9)五财务状况控制表 (11)六财务管理调查表 (13)七利润比较表 (15)八融资成本分析表 (17)九经济效益分析表 (19)十投资效益分析表 (21)十一投资方案效益检查表 (23)十二历年资产负债比较表 (25)十三月份财务分析表 (27)十四应收账款分析表 (29)十五财务状况分析表 (31)十六应收账款控制表 (33)十七应收账款明细表 (35)十八审计报告表 (37)十九盘点盈亏报告表 (39)二十实存账存对比表 (41)二十一流动资产分析表 (43)二十二成本费用控制表 (45)二十三销售费用分析表 (47)二十四投资专业分析表 (49)二十五重要投资绩效分析表 (51)二十六投资经济分析表 (53)二十七盈亏表 (55)二十八各年度盈亏比较表 (57)二十九各利润中心周转资金分析表 (59)三十利润中心资金预计表 (61)三十一利润中心利润表 (63)三十二利润中心资产负债表 (65)三十三利润中心产销能力比较表 (67)三十四产品销售毛利分析表 (69)三十五营业分析月报表 (71)三十六固定资产盘存表 (73)三十七固定资产改扩建计划表 (75)三十八闲臵固定资产明细表 (77)财务运用表格一资产负债表——了解企业经营的“喜”与“忧”【读懂报表】资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
它由三大要素构成：资产、负债、所有者权益。
打开资产负债表，左边是企业的各种资产，右边是企业的负债、所有者权益。
其中，“负债”和“所有者权益”是“资产”的来源。
举例来说，A先生给了B先生一批钢材，作为投资。
B先生收到这批钢材的时候，自己的“资产”增加了。
但是，“资产”是从哪里来的呢？是A先生投资的，这时候B先生的“负债”也就产生了。
反映到资产负债表上，左边是资产的存放形式，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等；右边是资产的来源渠道，反映了谁对公司的资产拥有权利和利益。
应收账款管理案例研究
应收账款管理案例研究【摘要】应收账款的管理对企业来说至关重要，应收账款余额是否过大、能否及时收回、账龄长短，直接关系到企业持续经营所需要的资金，在企业的实际经营过程中，如果不对应收账款进行精细管理，不但货款回收缓慢，甚至形成呆账、坏账，给企业造成经济损失，最终导致企业资金链断裂。
文章基于L医药公司应收账款管理的现状，对财务部门的应对举措进行了分析，并进一步总结了实施效果。
【关键词】应收账款管理；客户信用管理；信用评估【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812（2021）06-0085-04杨志红 （高级会计师） （漳州片仔癀药业股份有限公司 福建漳州 363000）药品“两票制”及“4加7带量采购”政策的推进，不断加快我国医疗改革的进程。
但是与此同时，药品流通行业的竞争压力也进一步加大，医药公司通常采取赊销的销售模式来扩大其销售额，这样医药公司应收账款占用的资金将大幅度的增加，科学合理地管理应收账款对于医药公司来说就显得尤为重要。
本文结合L医药公司应收账款管理存在的问题，对财务部门采取的应对措施进行了介绍，并总结了实施效果。
一、L医药公司应收账款管理存在的问题（一）应收账款占用大量营运资金L医药公司成立于2004年，其拥有上游供应商1 500多家，下游客户有14 000多家，公司所经营的医药品种有上万种。
在我国商务部发布的2016年至2019年药品批发企业排行榜中，L医药公司分列于第97位、第78位、第65位和第59位。
随着公司业务的快速发展，公司的应收账款大大增加，据公司财务数据，2016年至2019年末账面应收账款余额分别为2.07亿元、2.71亿元、3.2亿元、3.3亿元。
巨额的应收账款占用了大量的营运资金，为维持正常经营，公司对外大额举债，导致财务成本居高不下、资金效率不高、股东回报率较低，因此，亟需加强应收账款的管理。
（二）缺乏对客户信用的管理公司忽视对客户信用的调查和管理，未对往来客户的资信状况进行科学分析与评估，没有建立客户资信档案。
往来账款管理细则
选择适合企业规模的软件，培训员工正确使用
往来账款管理细则实施
制定往来账款 管理流程
确保账款管理标准 化
定期评估与优 化往来账款管
理
持续改进管理流程
使用往来账款 管理软件
提高管理效率
往来账款管理的效益
通过往来账款管理，企业可以提升资金周转率，增强风险控 制能力，从而提高企业整体效率。这些管理措施不仅可以提 高现金流，还能增加企业的竞争力和稳定性。
02 采购合同签订
明确应付款项
03 应付款项确认与支付
及时核实账单并支付
应付账款优化
应付账款优化是企业财务 管理的重要环节，通过延 期付款协商、优化账期管 理以及控制应付账款余额 等方法，可以有效提高企 业资金利用效率，降低资 金成本，从而提升企业竞 争力。
应付账款管理指标
应付账款周转率
反映企业应付账款的支付速度 应尽量提高以减少资金占用成 本
往来账款管理的挑战
财务风险管理
风险评估 资金流向监控
准确性与及时性
数据录入准确性 账务处理时效性
数据安全保障
信息加密 访问权限控制
● 02
第2章 应收账款管理
应收账款管理流程
客户信用评估
评估客户信用状况， 确定信用额度
发票开具与寄 送
及时开具发票，并 寄送给客户
销售合同签订
签订明确的销售合 同，约定账款支付
往来账款管理细则
清晰的账款确 认流程
确保及时核销账款， 避免因延误产生纠
纷
有效的账款催 收措施
建立健全的催收流 程，提高回款效率
细致的账款记 录管理
保持账款记录的准 确性和完整性，为 日后查询提供依据
《财务报表分析》课后习题参考答案
《财务报表分析》课后习题参考答案第二章（P82）1．（1）A公司债权（应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等）超过了资产总额的75%，规模过大，说明公司的货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产等在资产总额中不足25%。
（2）应收母公司款项达公司债权的80%以上，占公司资产总额的75%╳80%＝60%。
如此庞大的关联交易债权值得怀疑，可能存在着转移资金、非法占用、操纵利润等行为。
（3）母公司已严重资不抵债面临破产清算，意味着相应的债权不能收回或不能完全收回，将会使A公司遭受严重的资产损失，并将进一步导致公司严重亏损、资金周转困难、股票价格暴跌、公司形象严重受损。
2．存货积压可能是因为采购过多，也可能是因为生产过多而销路不畅。
不论是哪种原因，在近期来看，公司没有什么损失；即使是销路不畅，但可使公司流动资产增加，给人一种短期偿债能力增强的假象；并可使大量费用予以资产化，降低了当期的费用，从而使当期利润有良好表现。
从长期看，存货积压会导致资金占用增加、储存费用增加；若存货积压属于产成品销路不畅，则后果更为严重，未来会发生存货资产损失和亏损。
3．2005年科龙电器长期资产质量（1）固定资产。
部分设备严重老化，说明公司在较长一断时间内发展停滞，也缺乏技术进步；模具大量闲置，说明管理不到位，是采购有问题还是转产所致？不管什么原因造成闲置，都应及时加以处置减少损失。
至于部分公司停止经营，设备未能正常运转，可能与顾董事长出事、管理出现真空有关。
固定资产是公司经营的核心资产，固定资产质量低劣，会对公司未来的业绩产生消极的影响。
（2）无形资产。
商标价值在过去可能存在着高估。
这也反映了公司当时存在着管理问题。
我们知道，商标只有在购入或接受投资时才需入账。
因此，商标价值过去高估，现在贬值，将直接给公司带来经济损失。
诉讼中的土地使用权，是因为转让方并没有向其受让方付款，所以转让方可能并没有转让的权利。
这反映了转让涉及的三方可能都存在着管理问题。
一次应收帐款会议纪要
一次应收帐款会议纪要会议主题：应收帐款管理参会人员：销售王总财务李经理市场周经理销售部张经理周边四省区域销售经理行政高主任会议主持：新任销售王总会议记录：行政高主任抄录：各区域分公司会议时间：2000年11月20日09：00首先王总发言：各位好，辛苦了。
快到年终了，截止现在我们大西南区域的销售任务完成率只有85%，在全国四个大区排名是处于第三位，我们现在是落后的。
特别是每个区域的任务完成率到底怎么样，每个区域经理心里应该有数。
最好的是南区任务完成率在120%；北区最差，任务完成率只要75%。
但是总体反映出一个很突出的问题，那就是应收帐款严重超标。
财务报表显示超过一个月帐龄的货款已到了近600万，每个区域的信用额度严重超过了规定的100万。
这个问题已经严重的影响了我们年度销售任务的完成，所以今天召集各位来讨论这个问题，希望我们尽快能拿出个解决方案。
销售部张经理发言：王总刚才说的问题截止十一月，我们大西南区每个月度回款来看是超标了，截止本月中旬累计应回款为1200万，但实际到帐款项只有200万，其中帐期款为600万，信用款为400万。
造成这个状况的主要原因是在十月新品推广方面，在渠道提货中出现了很大的阻力，销售状况不理想。
特别是上月总公司下的新品推广任务很重，各区域在想方设法完成新品推广指标。
但实际状况是到了年底基本上每个商家的仓库都是满的，资金被每个厂家都挤压完了。
北区王经理：在我们区域这种状况最严重，因为年底我们区域的窜货最严重，我们大西南区新品上市又比大南区慢半个月，所以后面推广新品非常的困难，许多核心商家都是在顾及前期友好合作的基础上才同意要货的，但都要有帐期要求。
所以相比较我们北区的信用额度款项就用得多些。
东区明经理：我们区域内因为是整个西南的弱势市场，所以如果没有铺货和帐龄的话很难开拓市场。
前期在新品推广方面又是任务很严重。
王总记录完后发言：市场部周经理说一下新品推广方面的主要问题。
市场部周经理：上个月新品上市主要是为了缓解各区域年度的销售压力来推广的，新品推广除了高端省级产品和品牌形象硬广告支持外，销售政策上同销售部协调采取了配额政策，既1：5的提货政策，礼品采取按件配制，保证每件货品都有礼品。
其他应收应付管理表
其他应收应付管理表是一个用于记录和管理企业中除主营业务之外的应收和应付账款的表格。
通过这个表格，企业可以更好地管理其财务状况，确保及时收回应收款并按时支付应付款项。
该表格通常包括以下列：
1.客户/供应商名称：记录与该笔交易相关的客户或供应商的名称。
2.交易日期：记录该笔交易的具体日期。
3.发票/收据号：记录与该笔交易相关的发票或收据号码。
4.金额：记录该笔交易的金额，包括应收或应付的金额。
5.状态：描述该笔交易的状态，例如“已收”、“未收”、“已付”、“未
付”等。
6.备注：提供有关该笔交易的任何其他重要信息的备注。
使用其他应收应付管理表，企业可以更好地了解其财务状况，识别可能的财务风险，并采取适当的措施进行管理和控制。
此外，通过定期更新和审查该表格，企业可以确保其财务数据的准确性和及时性，为决策提供有力支持。
第七章-营运资金管理-第三节应收账款管理
进行计算。各种公式形式如下。
应收账款占用资金的应计利息(机会成本)=应收账款占用资金×资本成本
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
上述公式还可进行如下转化:应收账款机会成本=日销售额×平均收现期×
变动成本率×资本成本=日变动成本×平均收现期×资本成本=全年变动成本÷
用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客
户均于信用期满付款。
要求:
⑴计算信用条件改变后 B 公司收益的增加额
⑵计算信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额。
⑶为 B 公司作出是否应改变信用条件的决策，说明理由。(2011 年)
【答案】
⑴收益增加额=(1100-1000)×(1-60%)=40(万元)。
×10%=5(万元)，放宽信用期后应收账款占用资金应计利息=1500÷360×60×60%
× 10%=15( 万 元 ) ， 放 宽 信 用 期 后 的 应 收 账 款 占 用 资 金 应 计 利 息 增 加 额 =15-
5=10(万元)。
【答案】C
【例题 4•计算分析题】B 公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，
360×平均收现期×资本成本。
2.管理成本
应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出，主要
包括对客户的资信调查费用、收集各种信息费用、应收账款账簿记录费用、催收
账款所发生的费用、其他用于应收账款的管理费用。
3.坏账成本
应收账款的坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。坏账成
⑵ 应 收 账 款 成 本 增 加 额 =(1100 ÷ 360 × 90-1000 ÷ 360 × 60) × 60% ×