应收账款的管理及内部控制

浅谈企业应收账款内部控制存在的问题及对策

论文摘要应收账款内部控制可以帮助企业提高资金使用效率，增强资金周转速度，使企业有更强的实力应对财务风险。但是目前我国应收账款内部控制在企业实际应用中还不够成熟，还存在一些问题。作者认为，应收账款内部控制存在的问题，主要还是企业领导不够重视，且缺乏风险意识，但又盲目追求销售额造成的。如果企业领导者重视内部控制，建立客户资信管理档案，制定合理的激励政策，完善坏账准备金制度，健全内部控制体系，加强内部审计监督力度，从而调动员工的积极性，促进整个企业健康、持续、快速发展。关键词：应收账款，内部控制，风险意识，对策

目录引言：应收账款内部控制的现状 4 一、应收账款内部控制存在的问题 4 （一）内部控制环境不理想 4 （二）风险防范意识薄弱，应对能力差 4 （三）相关职能部门职责不明确 4 (四)应收账款内部控制执行力度低下4 （五）应收账款会计监督力度不够5 二、企业应收账款内部控制的必要性 5 （一）高额的应收账款会使企业资金周转发生困难 5 （二）高额的应收账款增加了企业的风险成本 5 （三）高额的应收账款会加大企业的费用支出 5 三、小企业应收账款内部控制案例-A公司5 （一）A公司概况5 （二）A公司应收账款内部控制状况分析6 四、加强企业应收账款内部控制的对策6 （一）提高风险意识6 （二）建立客户资信管理档案 6 （三）制定合理的激励政策 7 （四）完善坏账准备金制度 7 （五）健全内部控制体系 7 1、事前控制 7 2、事中控制 7 3、事后控制 7 （六）加强内部审计监督力度 8 五、结束语 8 六、参考文献 9

引言：应收账款内部控制的现状 COSO 委员会提出的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了如下的描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程1。在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。因此，建立应收账款的内部控制制度已经成为有效的控制企业应收账款发生，减少坏账，提高资金周转率的当务之急。一、应收账款内部控制存在的问题（一）内部控制环境不理想一直以来，由于信用水平还未达到一定的标准，诚信贬值现象在企业中普遍存在，通过拖欠货款来满足本企业的资金周转需要或是通过“赖账”来提高本企业收益的现象比比皆是，恶意欠债的客户屡见不鲜。而对于购货方，拖欠货款有其客观原因，如经营不善、资金周转遇到困难、短时间内无法偿还款项等。但也有部分企业是故意拖欠货款，甚至靠拖欠货款来维持利润，并利用这部分资金去进行再投资。而对于销货方，交易发生前往往对客户的资信程度、还款能力、财务状况等缺乏了解，未能做出恰当的评估以致企业应收账款平均收款期较长，呆、坏账发生率较高。当买方迟迟不还款时，销货方很难有有效的措施追回欠款，同时也会产生一定的费用。（二）风险防范意识薄弱，应对能力差面对现在市场经济上越来越激烈的竞争，很多企业为了实现自己市场份额的扩张，不仅在成本和价格上面狠下工夫，还运用商业信用进行产品的促销。一些企业为了实现减少存货、拓宽销路等目的，往往不得不向客户采取赊销的销售策略。但是，为了扩张市场而进行盲目的赊销策略，很可能会造成流动资金被客户拖欠且不能够及时收回的问题产生。应收账款若不能及时收回，势必造成企业资金周转困难，影响企业资金的使用效率，甚至产生财务危机，加大企业的经营风险。（三）相关职能部门职责不明确许多人知道企业有大量的应收账款对不上账、收不回来，但具体应由谁来管这些事，哪些机构负责清查等并不清楚。在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也只是形式上的

应收账款信用控制管理

信用销售控制管理办法 1、现状：公司目前应收账款超长账期金额大，账期越长收款难度越大，公司资金风险越大，目前公司医院市场都处于信用销售状态，面料销售市场部分客户也是处于信用销售状态，所谓信用销售：只要不是款到发货的销售行为都属于信用销售。为了保障公司的资金安全，根椐公司的实际情况特制定本管理办法。 2、信用分类：公司信用按存在状态区分为以下两类：常规信用、临时信用，具体内容如下： 2.1常规信用：公司基于一般业务需要批准的信用额度，除特殊情况外，此类信用额度有效期一般在3-12个月。 2.2临时信用：在常规信用之外，由于市场需要或其他特定因素需要，而授予客户在一定时间（原则上在3个月以内）使用，并在到期日取消的临时性额度。 3 信用管理原则 3.1 统一系统管理、信息共享原则：将公司管理要求嵌入T+系统，实行标准化无缝衔接管理，实现信用管控工具和信用管控观念的统一。 3.2 流程管控、授权审批管理原则：通过信用审批管理，建立和完善公司包括信用销售事前、事中、事后管理在内的管理体系，形成责

权清晰的管理机制。 3.3 信用周转有效性原则根据信用投入产出比、客户履约情况，对客户常规信用进行动态调整，以达到良性周转的目的。 3.4 信用刚性管控原则 3.4.1 客户常规额度刚性管控；信用信息透明。 3.4.2 客户内控账期刚性管控；对超过内控账期的客户实施刚性信用控制，对有逾期应收账款的客户，T+系统自动控制销售订单的出具。 3.5 有偿使用原则信用是一种资源，为体现资源价值，传递压力，对应收账款高于核定信用资本金部分，将对销售部相交人员收取占用资金利息。对逾期180天以上的应收账款加收资金成本考核。 3.6 责任管控原则强化信用管理责任意识，防范信用风险。信用业务经办人员必须认真履行职责，做好信用过程管控，规避信用风险。“谁申请、谁负责”，各种信用形式授信形成的货款风险，由相关责任人员承担相应赔偿责任。 4信用管理职责 4.1分管财务副总负责制定信用销售管理制度，规范信用额度申报、审核、执行、控制等方面的行为。建立信用风险评估、风险预警机制，对应收货款风险等级进行评估，警示销售部门采取措施改善信用销售的风险状

应收账款管理存在的问题与对策

企业应收账款管理存在的问题及对策 ?【作者】曹虓虓 ?【刊名】商业经济 ?【出版日期】2014 ?【期号】第3期 ?【作者单位】东北石油大学经济管理学院 ?【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).?【摘要】当前，企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大，应收账款占流动资产比过高，应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题，从企业自身看，应全面加强应收账款的日常管理，建立健全相关制度；从社会角度看，要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况，全面加强银行信用、非银行信用的立法，规X商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。企业应收账款管理中存在的问题与对策 ?【作者】鲍荷花 ?【日期】2009 ?【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会?【会议录名称】煤炭经济管理新论（第9辑）——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集 ?【作者联系方式】煤炭科学研究总院 ?【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规X应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。应收账款管理存在的问题及对策 ?【作者】肖敏 ?【刊名】企业改革与管理 ?【出版日期】2014 ?【期号】第4期 ?【作者单位】雄县职业技术教育中心 ?【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).?【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防X机制,从源头上规避应收账款的风险。

应收账款核算与管理流程

1、目的：加强公司销售商品核算与管理，以及销售作业的标准化、规范化、制度化。加速资金回笼，减少坏帐损失，降低资金风险，确保公司经营收入，提高公司经营效益。 2、范围：公司的销售业务及管理,以及财务应收帐款及预收货款处理及管理适用之。 3、权责： 3.1营销中心：负责销售合同签订及业务订单接收、销售单的开具，商品收发通知及跟踪、销售货款的催收。 3.2财务中心：负责销售合同、业务订单、客户信用、担保额度、产品出库单、产品盘点表等的审核；销售商品款的结算、账款核对及管理。 3.3仓储部：商品的收发存管理，并配合营销中心、财务中心等部门运作。 4、定义：无 5、作业内容：

6、说明： 6.1货款催收时间界定: 公司在商品已发出并确认为应收帐款，经双方合同约定的商品款结算日的次日，纳入账款催收对象。 6.2坏帐时间界定:销售业务发生的应收账款,从最后一笔付款起,一年以上未收到的商品款,并提报总经办批准损失部分,以批准日作为坏账发生日。 6.3呆账时间界定:销售发生的应收账款,从最后一笔付款日,6<12个月的应收款项,列为呆账。 6.4责任的认定及处理:公司所提报的坏账报告，由财务部经核查属实的。总经办核定坏账损失的责任，可依财务部提供核查报告或公司管理制度作为依据。对于坏账损失责任不明确，由总经办核定。涉及经济款项，总经办批示指定部门执行。执行部门在执行过程中遇到特殊事项无法处理的，须在第一时间报告总经办。 7、相关文件： 7.1合同管理制度 7.2订货管理流程 7.3退货管理流程 7.4货币资金管理制度 7.5结算中心收付款作业流程

8、相关表单： 8.1销售合同 8.2客户采购订单 8.3销售单 8.4担保单 8.5收款收据 8.6记帐凭证 8.7销售明细表 8.8产成品盘点表 8.9客户对账单 8.10退货单 8.11应收账款帐龄分析 8.12销售收入分析 8.13销售利润及结构分析 8.14账款崔收单佛山市沃德森板业有限公司

企业内部应收、应付账款的控制策略

企业内部应收、应付账款的控制策略一、应收、应付账款及其内部控制的相关概念（一）应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念在企业的资产负债表中,应收账款作为流动资产存在,其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内,企业应该回收的款项.应收账款是伴随企业赊销形成的.在生产经营过程中,企业向客户销售商品或者提供劳务,却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项,即为应收账款. 虽然,赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处,但是,也为企业带来无法回收款项的风险,无法回收的资金即为坏账,会为企业带来损失,是企业应收账款的直观体现. 2.应收账款的内部控制应收账款的内部控制属于资产管理,也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围,在对企业应收账款进行控制的过程中,应该注重会计操作流程,使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来,实现对应收账款的有效管理.市场经济条件下,应收账款属于流动资产,

其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节,其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控. （二）应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念应付账款与应收账款相反,是指企业在接受提供的产品或者服务之后,应该付给商品或劳务提供商的款项,以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款.其本质是延迟支付的营销方式.在企业的资产负债表中,应付账款作为负债类账户存在,对于预付账款不多的企业,可以将这类款项即为应付账款的借方,在期末根据账款实际进行合计数填列.应付账款的成因是基于卖方促销产生的,其本质也是赊销方式,是一种延期支付的行为,建立在信用机制基础上.与应收账款相同,应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例,这几项的处理对于企业信誉十分重要,是企业无形资产管理的重要组成部分,如果发生延期,将会产生信用成本,表现形式为利息、赔偿等.值得注意的是,在对应付账款进行处理时,如果企业放弃现金折扣,将付款时间延长,成本会降低. 2.应付账款的内部控制应付账款的控制是企业的支出业务,是企业流动负债的重要组成部分,其义务的履行会直接减少企业利益,不履行将会直接影响企

应收账款论文内部控制目标论文

应收账款论文内部控制目标论文：从内控视角论应收账款的管理对策摘要:在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。关键词:应收账款内部控制目标管理对策应收账款管理书 2010年４月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。一、应收账款管理的目标在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利

润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。二、应收账款的管理对策从应收账款的形成过程看, 按时间段分为三个阶段: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要采取相应的管理对策。 (一)应收账款的准备阶段, 是信用管理部门的职责笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后, 应收账款形成前, 收集客户的营业执照的资料, 了解该客户的经营范围和注册资金, 收集客户在银行的信用等级, 了解该客户的诚信度；如果是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录, 了解该客户的诚信度；需要收集客

应收账款的管理控制方法

应收帐款的管理控制方法陈宗贤 ARCTL.004 现在我们先谈应收帐款与信用的管理办法。所谓的应收帐款应先从源头来看，从信用管理来看；信用管理的产生，应先认识交易方式。以交易的活动来看，交易方式有3种： 1.物物 2.现金物 3.信用物以下分别说明之。 1.物物此类交易方式，在现阶段的社会仍是存在，例如：笔者所主持的企业单位，从事三角贸易、多角贸易，就是这种交易方式。因为在第三世界国家有外汇管制，所以要用卖给它东西的所得来进口它的东西，则外汇才得以抵充，没有风险。 2.现金物此类交易方式，销售量大但金额不大。 3.信用物要注重与注意信用交易，因大过交易总量的80%为信用交易。何谓信用交易？我们做如下的说明： 1. 我们接受客户跟我们买东西，产生应收款，客户并没立刻付钱。 2. 客户付钱，但收到应收票据，应收票据不代表一定会兑现，仍算是是信用交易。收到客户的远期票据，我们还存在风险，如何做到信用交易的安全措施？一定要注意做到销售安全。从事业务的人员，要关心销售安全，被倒一笔帐，就好比损失十笔生意，而且还要花许多精神追索。所以一定要做信用调查、征信调查的工作，要为每个客户建立客户数据卡。如果你是经销商或制造商，客户数据卡都是一定要做的；除非你是做直销，才可以不做，因你的客户较不会固定或长期购买。但其实还是最好做，因为如此就可以将服务工作做得更好，然后于获得口碑后，能达到客户介绍客户的境界，这就是最佳的销售方式。客户数据卡的建议格式如下表所示，而相关填写方式，以下将逐项说明之：

客户资料卡分3个section：客户基本数据、营运数据、以及信用数据。现将客户基本数据各字段，说明如下： (1)名称：指客户的名称。 (2)负责人：指客户的负责人。 (3)联络人：指客户的联络人，通常是采购或使用单位，亦常以Key Person 称之。 (4)电话：指客户的联络电话。 (5)传真：指客户的联络传真。 (6)Email Account：指客户的联络Email Account。 (7)资本额：指客户的资本额。 (8)属性：指客户的经营属性，是属代理商？或制造业？或经销商？或地区经销商？零售商？…。 (9)员工人数：指客户的雇用员工人数。 (10)设备：指客户的设备有哪些？上述这些都叫基本数据，是指不太会变的部分。现将营运数据各字段，说明如下： (1)月SR：指月营收。 (2)季SR：指季营收。 (3)年SR：指年营收。 (4)项目：指客户的营业项目。 (5)比例：指我们公司产品在客户那里的占比多少？如果我们做经销或制造的业务，依此数值推算，可得到客户它正常向我们进货的量与金额，如果未做此整理分析，也许它会做过多的进货，而我们并无警觉。防止其异常交易，有此参考值，则会立刻知道，不会造成迷失；不至于当其大量进货，只会很高兴而不知道有风险。安全销售比冲业绩还重要。在说明信用资料之前，先给各位一个建议。大家也许应未忘掉，老板曾一再叮咛，与新客户第一次交易，一定要收现金。笔者反而对笔者的业务人员要求，第一次交易不要给现金，否则第二次给我们跳票或不给钱，就不构成诈欺。如果第一次交易给我们跳票，就可以直接告诈欺。若存心倒帐，通常第一次交易金额较小，不会倒，当第二次、第三次…胃口愈来愈大时，才会开始倒。因为若收票回来，票子上就有往来银行及账户，就可以向银行做征信调查，

应收账款管理存在的问题及对策知识分享

企业应收账款管理存在的问题及对策【作者】曹虓虓【刊名】商业经济【出版日期】2014 【期号】第3期【作者单位】东北石油大学经济管理学院【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).【摘要】当前，企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大，应收账款占流动资产比过高，应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题，从企业自身看，应全面加强应收账款的日常管理，建立健全相关制度；从社会角度看，要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况，全面加强银行信用、非银行信用的立法，规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。企业应收账款管理中存在的问题与对策【作者】鲍荷花【日期】2009 【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会【会议录名称】煤炭经济管理新论（第9辑）——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集【作者联系方式】煤炭科学研究总院【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。应收账款管理存在的问题及对策【作者】肖敏【刊名】企业改革与管理【出版日期】2014 【期号】第4期【作者单位】雄县职业技术教育中心【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上规避应收账款的风险。长远公司应收账款管理研究刘海松【摘要】：应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款,属于企业的资产。应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义。如果企业的应收账款占营业收入的比重较大,会对企业的现金流量造成影响,导致企业资金周围不灵,甚至因此而发生财

应收账款管理制度(含流程)

应收账款管理制度一、前言 1目的规范公司应收账款管理，降低应收账款产生的风险。 2范围适用于TU事业群客户。 3内容 3.1期内应收账款管理 3.2质保金管理 3.3逾期应收账款管理 3.4诉讼收款管理 3.5坏账管理 4定义 4.1期内应收账款：在约定的收回日期内的应收账款。 4.2质保金：在建筑工程竣工验收交付使用后，从应付的建设工程款中预留的用以维修建筑工程在保修期限和保修范围内出现的质量缺陷的资金。 4.3质保金金额：一般情况下，质保金金额按实际出货量的5%进行计算；有特殊情况的，按照销售合同实际操作。 4.4质保金期限：一般情况下，质保金在工程竣工后一年到期；有特殊情况的，按照销售合同实际操作。 4.5逾期应收账款：在约定的收回日期到期之后，仍然没有到账的应收帐款。 4.6催款函：一种催交款项的文书，是交款单位或个人在超过规定期限，未按时交付款

项时使用的通知书。 4.7客户通话记录簿：为了有效催收逾期应收账款，法务部门拟定的记录电话催收过程中相关信息（电话催收日期，通话内容等）的记录簿。二、期内应收账管理 1过程职责本过程由销售部门与法务部门负责，包括过程策划、文件编制/修订及发布控制 1.1销售部门职责本过程由销售部门与法务部门负责，包括过程策划、文件编制/修订及发布控制 1.1.1销售部门应及时将客户付款所需的所有材料送达客户。 1.1.2销售部门应对客户即将到期的应收账款进行付款提示。 1.1.3客户如表示无法按时还款的，销售部门应及时反馈给法务部门，并做进一步处理。 1.2法务部门职责 1.2.1法务部门应提醒销售部门对客户进行付款提示。 1.2.2法务部门应对还款习惯较差的重点客户进行应收账款到期前提示。 1.2.3法务部门应对销售部门反馈的无法按时还款的客户进行跟踪，并协助处理。 2工作流程和内容

应收账款内部控制

应收账款的内部控制是指销售商品或产品已经挂账，需要做好应收账款管理的各项控制工作，比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性 1. 应收账款对企业的影响应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的飞跃，从而影响企业再生产过程的实现。长期以来，“欠债不愁”的畸形经济现象以及居高不下的“三角债”问题，就是应收账款大量存在而影响经济运行的典型例证。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方。使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。应收账款对企业的影响主要来自两方面：第一，高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。第二，应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。 2. 加强应收账款内部控制的必要性应收账款的必要性可以分为以下三个方面。第一，建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。第二，建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。

浅析应收账款内部控制

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税、所得税和现金利润分配的支出。 4．对企业营业周期有影响营业周期即从取得存货到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重时会影响企业正常的生产经营活动。 5．增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业已发生的应收账款该按时收回不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终造成了企业单位资产的损失。二、建立应收账款内部控制制度体系资金就好比是企业这一生命体的血液，只有资金循环畅通，企业才可能长远发展。建立系统、有效的应收账款内部控制制度，是企业加强资金周转、提高资金使用效率、保护财产安全完整的重要手段，应做到以下几方面：1．建全会计管理制度（1）应收账款记录和核销的依据要真实有效，要有责任人签字确认；（2）应收账款记录和应收账款余额核对、销售价格审核和销售发票盖章等岗位要有效分离；（3）应收账款总账和明细账由独立于记录应收账款的其他人员定期检查、核对总账和明细账的余额；（4）设专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；（5）应收账款的各种调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务负责人批准才能进行；（6）企业应当定期对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、

控制与管理应收账款的措施

控制与管理应收账款的措施在社会主义市场经济条件下，企业在竞争中也必须追求利润的最大化来提高企业的经济效益。在企业的经营管理中，应收账款作为一种信用手段和营销策略不仅能够提高企业的竞争能力，还能够提高企业的经济效益。但如果应收账款的数额过大，时间拖延过长，就势必造成坏账、呆账，进而影响企业经营的资金周转及其正常的生产经营活动。因此，必须采取有效措施对应收账款加以控制，来减少坏账损失，降低企业经营风险。企业为了有效防止坏账的发生首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法，具体来说可以从以下几方面来分析： 1.1 向全体员工灌输正确的经营理念对于一个企业而言，经营理念是否正确决定了一个企业的生死存亡。因此，作为一个企业的领导者应该采取各种措施来提高员工的觉悟和认识，比如可以通过培训和教育等方法使全体员工认识到：增加有效销售、减少坏账损失、使公司利润达到最大化是企业全体员工的共同目标[8]。有了这样的认识，企业中才能形成良好的信用文化，使全体经营管理者形成正确的管理意识，这样的意识才能使各个部门在不同的岗位角色中、在不同的利益立场上保持相对的统一性。 2.1 采取事前事中事后全面控制的模式由于企业的信用风险存在于各个环节之中，因而，只控制其中的一个或两个环节肯定不能达到预期的效果，必须要全面考虑，将各种可能的因素考虑周全，才能尽可能的减少企业坏账损失的风险。在目前的市场环境下，全程应收账款管理模式是一种行之有效的控制应收账款变为坏账的方法。 2.1.1 事前控制应收账款的事前控制包括调查企业内部应收账款的持有水平，信用政策的制定，明确赊销人员职责，建立有效的内部控制制度，建立健全应收账款信用管理及预警系统等。（1）合理地控制企业应收账款的持有水平，就是要求企业信用管理部门根据企业自身的实际情况，合理分析归纳，来确定企业信用销售的最佳额度。而企业的信用销售额度，不仅受市场环境变化的影响，还与企业根据自身实际情况制定的信用政策有关。（2）企业信用政策的制定是一项专业性、技术性及综合性较强的工作，因此需要特定的部门或组织来完成。而信用管理部门就是这样一种专门制定企业信用政策的部门。它在企业公司中的角色应该是非常独立的，直接归属于公司高层领导负责。（3）赊销人员在应收账款形成的过程中起着决定性的作用。因此赊销人员的职责是不容忽视的，企业所有人员都有机会接触顾客，特别是销售人员，几乎每天都在和顾客打交道，正确选择客户的重担便落在了销售人员身上，销售人员如何从顾客身上获得第一手的资料，直接影响应收账款的管理工作。销售人员要选择信用良好的客户进行交易，而对于那些信誉不好的客户，宁可降低销售收入也不能够盲目的进行交易，进而增加坏账损失的

应收账款管理方案

应收账款管理方案一、目的：为了加强我司应收账款的管理，并且加强各部门的配合，减少坏账风险，结合我司现阶段的发展情况。二、范围：包括已经发生交易的应收账款，预付账款、其他应收款几方面的内容三、客户管理 1、公司的客户资料：由销售部保管——工厂销售内勤（专员）统一收集，建立销售档案库。并且收集“供应商登记表”递交财务部一份。 2、合同：所有月结客户，必须与公司签订销售合同。合同销售部留复印件，原件交财务部保管。四、销售价格：原则上销售价格按合同销售定价，销售价格一但发生变化，要求第一时间书面形式制作“价格调整单”，签审后抄送财务部。财务部留签字后的原件或是钉钉抄送件。五、账期管理：财务部要求建立“合同管理台账”，登记相关合同、客户资料、基本信息。例如：客户名称、开票资料、发票类型、账期、付款方式、联系人、联系电话、合同期间等六、预付账款：如果销售合同中涉及预付账款，财务部必须详细了解每一批收款，对应的公司销售定单。销售部必须得到财务部出纳的签字，确定收款后方予下定单或发货（根据预付账款的合同确定时间截点。）七、货款收回：出纳必须对供应商支付的每一笔货款了解清楚回款对应原因。出纳不清楚时，须及时向主管会计反馈，得到准确的数据回复，方才能登记入账。货款收到后24小时内须查清原因，登记日记账。不得形成未达账项。八、主管会计职责：

1、主管会计：须要建立“应收账款”台账，分清账期，以便于应收账款的管理。 2、核销：每一笔银行收回货款、需要在24小时内核销应收账款报表内的数据，必须清晰回款金额对应的账期金额。 3、会计：不能只管总账，不顾及账龄，账务明细 4、应收账款追回：对于超过30天的应收账款，会计有需要及时通知销售部相关负责人，进行货款追回。并且每月5号之前，将上月的应收账款明细书面、邮件形式发送给销售部负责人、财务部负责人、以及公司相关领导。九、出纳职责 1、每一时间反馈收款信息给主管会计、销售主管对接人员。 2、及时登记收款明细表，注明详细回款信息。 3、审签销售部负责人提交的预付账款客户发货单，必须严格执行不见款到账，到账后不签不清楚的内容的字。十、工作流程：应收账款：销售签定合同——销售递交财务部（书面交接）——财务建立账务系统的客户档案——财务登记合同管理档案——根据合同执行收款管理——根据每月仓库、销售的发货记录核对应收账款的金额——建立“应收账款”台账——每月做账龄分析——月初5号之前向销售报送当期“应收账款”报表——协助销售收款预收账款：销售签定合同——销售递交财务部（书面交接）——财务建立账务系统的客户档案——财务登记合同管理档案——根据合同执行收款管理——销售部（发货部）定单交财务部签后方才能安排生产或是发货（根据合同条款来）——出纳：核对每笔回款——主管会计销账、入账。十一：及时反馈系统、责任划分：

公司应收账款管理的现状问题及对策毕业论文

摘要企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理. XX公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是XX公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨; 从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面. 解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制。这三方面也正是本文研究的主要内容。关键词应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。

Abstract The basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancy's processing of the accounts receivable detail classification. The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customer's reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific. Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry. To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation management policy; second is colourfull wise and skill in debt management .And the third is perfect to accept the policy of accounting and control to accept the technique of accounting .This are exactly also the main contents of this text research. Keywords: accounts receivable, The reputation investigate, The reputation mangement, Payment policy.

应收账款内部控制设计

某企业应收账款内部控制设计

某企业应收账款内部控制设计摘要应收账款在扩大销售，增强企业的竞争力，减少库存，降低存货风险等方面对中小企业的发展有一些正面的积极意义，可以为企业带来收益。但同时也会带来一些弊端，如果中小企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多等问题。因此只有通过不断加强应收账款管理，使应收账款充分发挥其正面作用，并将其所带来的负面影响降到最低，并且控制赊销额度，完善对销售人员的奖惩制度，建立科学合理的催收制度，谨慎选择结算方式，制定合理有效的信用政策，才能降低企业的风险成本，提高企业的资金使用效率，从而增加企业收益。本文以某企业为例，分析该企业在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，来提高企业的经营管理水平，促进企业的可持续发展。关键词应收账款管理控制坏账

目录引言 (5) （一）某企业会计组织及人员配备不健全 (3) 1.出纳、会计等财务人员设置不合理 (3) 2.未有专人保管应收账款凭证，没有做到不相容职务分离 (3) （二）某企业缺乏建立有效的信用管理制度 (4) 1.未调查客户资信度 (4) 2.催收制度不健全 (4) （三）某企业奖惩机制设计不合理 (4) （四）某应收账款内部控制方面存在欠缺 (4) （一）某企业应收账款内部控制的外因分析 (5) （二）某企业应收账款内部控制的内因分析 (6) （一）设置会计组织和配备会计人员 (6) 1.设置出纳、会计等财务人员 (6) 2.设置专人保管应收账款凭证，做到不相容职务分离 (6) （二）建立有效的信用管理制度 (7) 1.建立客户信用档案，加强客户资信状况的调查力度 (7) 2.建立完善的催收制度 (7) （三）设计合理的奖惩机制 (7) （四）加强应收账款的控制方法 (7)

应收账款管理方案

应收账款管理方案一、应收账款现状截至2012年7月底，应收账款余额约为2691万元，占流动资产比例为45%，占资产总额比例为33%。目前，公司应收账款平均周转率为1.38次，平均周转天数约为264天。公司现有应收账款均为销售产品产生的应收货款，账龄在1年以内。其中，金额在100万元以上的有8个单位，共计2340万元，占应收账款总额87%。集团内单位应收账款金额约为493万元，占比18%；集团外单位应收账款金额约为2198万元，占比82%。二、应收账款在管理过程中存在的主要问题 1．夸大企业经营成果由于采用权责发生制的记账基础，企业为了扩大自身的销量，打开市场，提高销售收入，会采用赊销的方式与客户开展销售活动。但企业赊销商品并未真正实现现金流入，使企业应收账款大量存在，在一定程度上降低了资金使用效率，夸大了企业经营成果。 2.企业内部控制不健全企业没有形成完善的内部控制制度，财务部没有定期与客户核对应收账款，因此并未对现有应收账款进行定期核实。 3.未按照合同要求管理应收账款企业在与客户签订销售合同时，虽然明确了付款方式和付款期

限，但是在收款时并未严格按照合同要求执行。对未按照合同条款要求付款的客户，并未采取有力的催收措施。 4.应收账款管理责任没有落实应收账款虽然涉及销售和财务两个部门，却没有一个部门对应收账款的管理真正负责，也没有人对收款问题承担责任。 5.销售部门考核制度扭偏在销售激励机制下，销售人员的直接考核指标是销售额，而并未将收款额度纳入考核指标。直接导致销售额上去了，并未真正实现现金流入，却公司带来金额巨大的应收账款。三、应收账款管理改进措施 1.制定合理的信用政策，适当选择销售客户在考虑风险和收益的基础上，结合信用标准、信用条件、信用额度制定信用政策，认真分析、衡量应收账款成本与应收账款收益直接的关系。不能一味强调风险而杜绝应收账款的发生，影响企业的正常销售，也不能为了增加销售而盲目赊销。企业应选择适合企业信用政策的客户进行销售。 2.加强企业内控机制建设企业应加强内部控制机制建设，建立定期对账制度。销售部门应当按照客户设立应收账款台账，详细反映应收账款的发生、增减变动情况。财务部门定期与销售部门核对应收账款，并在一定期间内通过询证函直接与客户对账，编制应收账款明细表，反映应收账款余额和

应收账款内部控制问题的国内外研究现状

应收账款内部控制问题国内外研究现状一、选题背景阐述内控制度的理论被人们熟知是源于1992年COSO报告,报告中指出完整的内部控制应涵盖财务报告，经营业务及遵纪守法三方面。但这种企业内控制度却未能在实践操作中形成标准流程。其内控制度更多是一种参考价值, 而并未体现其应用价值。但随着美国安然事件发生，就告知企业应该加强内控制度的建设及管理，并使内控制度上升到法律应用的阶段。从此内控制度便被各界人士所讨论，也引来诸多学者专家的研究探讨。而我国也在这一法案的影响下对内控制度有了更深刻的认识，并采取了相应的措施， 2010年及2011 年由相关部门发布了相关企业内控制度的条例及指引，从而标志着中国企业内部控制法制化体系已初步形成, 中国企业在内部控制建设方面取得了决定性的成果。但是很多企业在内控方面还是有待完善，尤其是应收账款的内控制度更应该引起关注。二、国内外应收账款内控控制的研究（一）国内关于应收账款内控制度的研究 1、应收账款内控制度的必要性随着世界经济一体化，企业间竞争在不断加剧。企业作为一种以营利为最终目的的组织，要想在白热化的激烈竞争中占有一席之地而不被市场所淘汰，保持竞争能力，就要不断地推陈出新产品和采取新的销售政策。于是应收账款俨然成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，[1]在2010年底我国应收账款占流动资产的14.89%, 占总资产的7.61%,且呈逐年增长势头。在目前这样一个产品过剩的时代里，企业纷纷采用分期收款方式的赊销政策吸引客户、扩大销售。但[3]这些方式虽然在大多情况下能起到一定的经营效果，但企业对于应收账款的内控管理却不尽如人意，于是“不赊销是等死，赊销是找死”这句话便成为我国大多数企业经营状况的一个真实写照[4]。 2、应收账款内控制度建设存在的问题应收账款的内控制度在国内之所以进行的不大顺利，主要可以从相关的宏观和微观因素进行分析。（1）国内市场经济体制不建全正是由于中国国内的市场经济体制不发达，企业大都没有形成完善的公司治理结构，而应收账款的内部控制也处于比较薄弱的环节，缺乏有效的监督机制。据相关调查显示在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而我国这一比率高达60％以上。应收