第七章 销售业务内部控制案例
内部控制 案例
内部控制案例某公司为了改善现有的内部控制制度，决定进行一系列的内部控制改革。
以下是该公司内部控制改革的案例。
在该公司的采购流程中，曾经出现过多次同样的问题：某一部门在采购物品时，没有经过必要的审批程序，导致采购金额超出预算。
为解决这个问题，公司决定引入审批工作流程系统。
该系统将自动将采购申请发送给相关审批人员进行审批，并在审批完成后自动生成采购订单。
通过这一改变，公司实现了采购过程的规范化和透明化，避免了过度预算的发生。
在公司的销售流程中，曾经出现过多次的订单信息错误和客户投诉的情况，发现是由于销售人员在录入订单信息时出现了错误。
为了彻底解决这个问题，公司决定引入销售订单审批流程系统。
在此系统中，销售人员录入订单信息后，系统会自动发送订单审批请求给主管进行审批。
只有在主管审批通过后，订单才能被确认。
通过这一改变，公司进一步提升了销售流程的准确性和客户满意度。
公司为了改善财务报表的准确性，决定加强对核算人员的培训和监督。
公司提供了详细的核算操作手册，并组织了培训课程，确保每个核算人员都能够正确地进行核算工作。
同时，公司设立了专门的内部审计部门，定期对财务报表进行审核，确保报表的准确性和合规性。
通过这样的内部控制改革，公司明显提高了财务报表的准确性，降低了财务风险。
除了以上的改革措施，公司还加强了对员工的培训和教育，提高了员工的内部控制意识。
公司通过内部培训课程和员工手册，向员工普及内部控制相关知识，并要求员工在日常工作中遵守内部控制规定。
公司还建立了匿名举报系统，让员工能够及时举报违反内部控制规定的行为。
通过这些措施，公司创建了一个注重内部控制的企业文化。
综上，通过以上一系列的内部控制改革，公司在采购流程、销售流程和财务报表等方面取得了显著的进步。
这些改革不仅提高了企业的运营效率和管理水平，还为公司创造了更可靠和稳定的内部控制环境。
内部控制第七章业务活动控制作业
内部控制第七章业务活动控制作业一、资金活动控制（1）A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。
一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。
（2）A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。
检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司资金活动内部控制在设计与运行方面的缺陷。
二、资产管理控制A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。
平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。
各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。
如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该公司存货控制上的弱点，提出改进建设。
三、销售业务控制已知B公司销售业务内部控制有关流程如下：1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
内部控制的案例
内部控制的案例概述内部控制是指一个组织机构为了保护自身利益、确保经营活动的顺利进行而制定的一套管理制度和程序。
它涵盖了组织的各个方面，包括财务报告的准确性、资产的保护、合规性的检查等。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织降低风险，提高运作效率，并保障公司的可持续发展。
本文将介绍几个内部控制的案例，以展示内部控制在不同组织和行业中的应用。
案例一：ABC公司的内部控制ABC公司是一家中型企业，主要经营销售电子产品。
为了提高财务报告的准确性和保护资产安全，ABC公司采取了一系列的内部控制措施。
首先，公司建立了严格的财务流程和制度，包括核算准则、财务报告的审核流程等。
公司每月进行财务报表的编制和审核，并定期进行内外部的审计。
其次，公司实施了资产管理制度，对公司的固定资产进行登记、盘点和评估。
公司每年对固定资产进行折旧计提，并制定了资产报废的程序，确保资产的有效管理和保护。
另外，公司还采取了预算管理制度，对各部门、项目进行预算编制和执行监控。
预算编制过程中，公司会考虑各项经济指标和历史数据，并进行合理的预测和分析。
通过这些内部控制措施，ABC公司成功地提高了财务报告的准确性，避免了重大错误和遗漏，保护了公司的资产安全，并提高了经营决策的科学性和有效性。
案例二：XYZ银行的内部控制XYZ银行是一家国际性的银行，为了确保其业务的合规性和风险的控制，实施了严格的内部控制体系。
首先，银行建立了一套完善的风险管理流程和制度，包括风险评估、风险监控和风险报告等。
银行设立了专门的风险管理部门，负责监控和管理各类风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等。
其次，银行实施了严格的合规管理制度，确保业务活动符合法律法规和监管要求。
银行进行了全员培训，提高员工对合规风险的认识和理解，同时建立了内部合规审核机制，确保业务的合法性和合规性。
另外，银行还实施了信息技术安全控制措施，包括网络安全防护、数据保护和恶意软件检测等。
银行加强了对系统的监控和审计，确保信息安全和数据的完整性。
内部控制问题案例
内部控制问题案例案例1：财务诈骗某公司财务部的一名员工，利用其职务上的便利，伪造公司凭证进行虚假报销，骗取公司资金。
该员工通过伪造发票、虚构报销事项等手段，将公司资金转移到个人账户，并在财务会计制度中删除相关记录，以掩饰行迹。
这一财务诈骗行为持续了一段时间，直到公司进行内部审计时才被发现。
案例2：库存盗窃某仓库员工利用其职位掌握的信息，多次盗窃公司的库存物品。
该员工在物品出入库记录中删除相关信息，或伪造出库记录，以掩盖盗窃行为。
由于仓库管理不严格，没有严格的物品出入库登记和核对制度，该员工长时间内未被发现，直到某次临时检查时才被揭发。
案例3：业务违规某公司销售部门的一名员工，在与客户谈判业务合作时，暗中与竞争对手串通，泄露了公司的商业机密。
并从中获取利益。
该员工利用自己对公司业务的了解，向竞争对手披露了公司的价格策略、商业计划和销售战略等重要信息，通过合谋达成违反职业道德的商业交易。
案例4：虚报业绩某公司的销售团队中，有一名员工长期以来虚报销售业绩，通过伪造销售订单和合同，欺骗公司领导和内部审计部门，获得了不应得的奖金。
该员工在业务合同中夹带私货，或在客户签订合同时偷偷修改合同条款，以增加订单金额，并通过虚假的销售业绩来获取奖励。
案例5：信息泄露某公司的IT部门员工将公司的核心技术以及客户的机密信息泄露给竞争对手，并牟取巨额利益。
该员工利用自己的系统管理权限，下载了公司的核心技术文档和客户数据库，并通过网络渠道转手给竞争对手。
这一信息泄露行为给公司造成了重大的商业损失和声誉危机。
审计学第七章内部控制
7.1 概述 7.2 内部控制的内容与形式 7.3 内部控制的重要性与局限性 7.4 对内部控制的了解 7.5 内部控制测试 7.6 内部控制的评价 7.7 内部控制的审计 7.8 内部控制的鉴证
7.2 内部控制的内容与形式
• 7.2.1 内部控制的主要内容 • 1、组织架构 • 2、岗位责任（权责明确）
• 要求：现已知这三位会计人员均具有相当的能力，如何将上述几 项工作分配给A、B、C三位会计人员，使会计工作起到较好的内 部控制作用？
3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核
– 凭证和账簿之间的复查核对 – 账簿和报表之间的复查核对 – 账簿之间的复查核对
练习
• 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出 纳员王玉贪污公款的情况：
• 被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层、和其他 人员【主体】设计和执行的政策和程序。
• 具体来说，是被审单位为了保证业务活动的有效性、保护 资产的安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证 财务报告的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 。【控制目标】
2、按照控制的目的分
会计控制 管理控制
3、按照控制目标分
财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经 济效益控制、经营目标控制
• 4、按照控制方式分 – 预防式控制 – 察觉式控制
• 5、按照控制地位分 – 主导型控制 – 补偿性控制
7.2.3 与审计相关的内部控制
企业 管理
风险 管理
易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一 员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
• 2、职责划分
内部控制案例(PPT70页)
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
9、 要学生做的事 ，教职 员躬亲 共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。2 1 .6.102 1.6.10 Thursd ay, Ju ne 10, 2021
10 、阅读 一切好 书如同 和过去 最杰出 的人谈 话。03: 17:240 3:17:2 403:17 6/10/2 021 3: 17:24 AM
内部控制案例
内部控制案例在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展，建立有效的内部控制体系至关重要。
内部控制不仅可以防范风险、保障资产安全，还能提高经营效率和财务报告的可靠性。
下面我们通过一个具体的案例来深入了解内部控制的重要性以及其在企业运营中的实际应用。
某制造企业 A 公司，主要生产电子产品，在过去几年中，公司业务迅速扩张，但与此同时，也面临着一系列管理问题。
在采购环节，A 公司缺乏严格的供应商评估和管理机制。
采购部门在选择供应商时，往往只考虑价格因素，而忽视了供应商的信誉、产品质量和交货能力。
这导致了一些供应商提供的原材料质量不稳定，交货延误，严重影响了生产进度和产品质量。
在生产环节，生产计划的制定不够科学合理。
生产部门没有充分考虑市场需求和库存情况，导致部分产品积压，占用了大量资金，而另一些产品则供不应求，无法满足客户需求。
同时，生产过程中的质量控制也存在漏洞，次品率居高不下，增加了生产成本。
在销售环节，销售人员为了追求业绩，经常给予客户过度的信用额度和过长的信用期限。
这导致了应收账款回收困难，坏账风险增加。
此外，销售部门与财务部门之间的沟通不畅，销售数据的统计和分析不准确，影响了公司的决策制定。
为了解决这些问题，A 公司决定加强内部控制建设。
首先，在采购环节，建立了严格的供应商评估和选择制度。
成立了专门的供应商评估小组，从供应商的信誉、产品质量、交货能力、价格等多个方面进行综合评估。
同时，与优质供应商建立长期稳定的合作关系，确保原材料的稳定供应和质量可靠。
其次，在生产环节，引入了先进的生产计划管理系统。
通过对市场需求的预测和库存情况的实时监控，制定科学合理的生产计划。
加强了生产过程中的质量控制，建立了完善的质量检验制度，对每一道工序进行严格检验，确保产品质量符合标准。
在销售环节，制定了合理的信用政策。
根据客户的信用状况和历史交易记录，给予适当的信用额度和信用期限。
加强了销售人员与财务部门之间的沟通协作，建立了销售数据共享平台，确保销售数据的准确及时传递和分析。
CHAP7销售业务内部控制XXXX
④发票上的价格必须以信用部门和销售部门批准的金额或价格 目录表为依据，并应受到独立于销售职能的其他人员的检查。
⑤发票人算出的金额和其他内容应受到其他独立于发票编制人 的复核。
符合条件的客户，经审批人批准后可办理赊销业务； 超出销售政策和信用政策规定的业务，集体决策审批。
销售定价控制制度 1.保证产品售价的合理性 2，制定折扣政策，保证折扣的适度性 （数量折扣，现金扣扣，职能折扣，季节折扣） 3.付款政策 4.销售定价的授权批准 （一般授权与特殊授权）
仓储部门
销售部门
①
发货
销售通知单 （发货单）
库存商品 台账
②
运输单
运输部门
返 回 ④运 货 单
组织 运输 ③
会计部门
⑤
销售发票
⑥
办理 结算
登记相关 账簿
从客户那里收到的购货定单的格式是多种多样的，要 使企业内部的销售业务得到有效的控制，应对每个客 户不同格式的购货定单转录登记在企业内部统一格式 的发货通知单上，并用发货通知单来控制整个销售业 务的执行程序，在编制发货通知单前，销售部门首先 应向发货部门询问所定货物是否有库存。
首先询
客户订单 ①
问是否
有库存？ 编制 ②
内部销售订单
购货订单 登记簿
销货 合同
⑤ 已审批的 销售订单
⑥
销货通知单 （发货单）
③
信用 内部销售订单
审批
④
现销的订单也需经销售部门主管审批签字。
【精编范文】销售业务内部控制案例-范文模板 (13页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==销售业务内部控制案例篇一：内控案例一．内部控制简介1.什么是内部控制？1972年美国审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。
”而1992年的COSO报告将内部控制定义为：“是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
”从以上的一些定义来看，我们认为内控的关键在于经营效率以及合理保证上，简单的来说，即内部控制就是为了企业可以更好地保证经营效率等一系列目标的实现而实施的手段。
这种手段不仅仅存在公司制度的层面上，同时贯穿整个企业营运的各个方面。
2.为什么需要内部控制？首先，对于整个社会来说，建立企业的内部控制制度是市场经济进一步发展的客观要求。
其次，对于企业自身来说，内部控制对加强企业内部管理、提高核心竞争力有着重要的影响。
可以为企业目标的实现提供更好的保障。
最后，对于广大投资者来说，更好的内部控制可以让投资者更好的理解企业，从而做出更合理的投资决策。
3.内部控制与风险管理公司治理之间的关系公司治理是内部控制的前提，随着公司治理机制的完善，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。
一方面，如果公司治理没有做好，那么要建立完善的内部控制制度就像是空中楼阁，无异于纸上谈兵。
另一方面，内部控制应包含在风险管理当中，内部控制作为一种风险防范的手段也存在无法触及的领域，如政治风险等不可控风险，而风险管理则包含更加复杂的内容，风险管理将内部控制作为减轻和控制风险的一种措施，是一个比内部控制更为复杂的过程。
谈谈我们身边的内部控制案例
谈谈我们身边的内部控制案例实例1：某天去某商场买一台热水器，一个销售员在跟我聊了十几分钟后，觉得我有心买，但又想再便宜点的心理，对我说：“这样吧，你留下电话和地址，就这台热水器送上门时再付钱，比在这少400元。
由供应商直接开票，与在某商场开票一样的，售后都是这家供应商提供的。
”我表示担心质量没保障时，他又说：“都是一样的正品，，新品，可打电话给厂家验证。
我实话跟你说，这我都做了很多单了，每单我能提200元，而在某商场只能拿固定工资。
”我接受了，后看到某商场挂有警示标语说要到某商场柜台付款开票才有保障。
事实上我装了三个月，也暂无出现质量问题和其他纠纷。
实例2：某天去某商场买一台洗衣机，一个销售员在我表示购买后跟我说：“这样吧，你如果不用报销，我可以再优惠150元，你只要在总价减500元给收款台，之后你再把350元现金给我就行。
”我同意了，毕竟是同一件商品，仅是发票少500元，并无实质损失，且有实质获益。
实例3：朋友开了家蛋糕店，最近一件事很闹心：店里商品多，不可能每件商品都打上标价。
且由于这种商品没了要摆另一种商品，不能给每种商品固定位置，也就不能放置固定标价牌。
把全部商品列明价格公示，会有点作用但无法根本解决问题。
买收银机好像也不符合成本效益原则。
服务员很多时候就懒得及时放好可移动标价牌，这样就让个别服务员乱开高价，差价据为己有。
实例4：该蛋糕店朋友说服务员赚差价是无法禁绝的。
我跟大客户做生意，无论对方公司如何死规定，业务员都要回扣，换了业务员也是照要不误，手法很多：如常见的发票高开，即使不吃差价，也要你送他点礼物。
实例5：另一个朋友，说审计没用，他和客户串通签假合同，只要串好词就肯定没问题。
要多大多小利润我说了算。
实例还有很多，我有两点看法：一是内控的漏洞都是常见的销售活动，很久很久以前就存在了，可到现在还没解决;二是从个体户到大公司无一幸免。
内控，玩的就是猫捉老鼠的游戏，无论企业如何设置良好的制度，都有破解的漏洞，道高一尺，魔高一丈。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业销售业务的操作存在的问题有：
1.在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，
而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账 款账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客 户信用状 况、作出正确的销售决策。 2.对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务(如
本例中的长期供货合同)，企业应进行集体决策，避免
决定应收票据是否贴现。
某月企业发生如下业务：
1．销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好
印象批准向该客户赊销23.4万元的 业务，后来该款 项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化， 当时已经有数笔货款没有如期支付了。 2．另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每
月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时
开具的提货单进行收款，但企业规定由财务部开具提货单， 容易造成职责分工不明，收款作弊等； 4，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收 款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程， 同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。 5.财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的
做法违背了票据保管人员 与贴现批准人员的相互分离的要 求，容易导致贴现行为失去监督。
分不合理。 1.由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容 易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定 好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。 •2.在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增 强谈判能力、减少作弊的可能，谈判和签订合同有 不同的人执行。
3，开具提货单应该是销售部门的职责，财务部根据销售部
因决策失误造成损失。本例中总经理当即决定签订合
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
同的做法过于草率，应经过必要的调查，由此可见企
业对客户信用控制不够严谨。
销售业务内部控制案例分析
案例分析 某企业销售环节的内部控制制度为：
设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政
策；销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具 体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲 与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业 务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货； 货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金 或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据,并有权
清偿上一批货物款项。由于企业销售政策中没有此 类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决 定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司 调查，发现该客户并无偿还能力。
要求： 1、说明企业内部控制制度中存在的 问题。 2、销售业务的两项操作有何不妥。
参考答案
内部会计控制中的问题有：
尽管企业销售、发货、财务部门分设，但职责划