第七章销售业务内部控制案例
内部控制 案例
内部控制案例某公司为了改善现有的内部控制制度，决定进行一系列的内部控制改革。
以下是该公司内部控制改革的案例。
在该公司的采购流程中，曾经出现过多次同样的问题：某一部门在采购物品时，没有经过必要的审批程序，导致采购金额超出预算。
为解决这个问题，公司决定引入审批工作流程系统。
该系统将自动将采购申请发送给相关审批人员进行审批，并在审批完成后自动生成采购订单。
通过这一改变，公司实现了采购过程的规范化和透明化，避免了过度预算的发生。
在公司的销售流程中，曾经出现过多次的订单信息错误和客户投诉的情况，发现是由于销售人员在录入订单信息时出现了错误。
为了彻底解决这个问题，公司决定引入销售订单审批流程系统。
在此系统中，销售人员录入订单信息后，系统会自动发送订单审批请求给主管进行审批。
只有在主管审批通过后，订单才能被确认。
通过这一改变，公司进一步提升了销售流程的准确性和客户满意度。
公司为了改善财务报表的准确性，决定加强对核算人员的培训和监督。
公司提供了详细的核算操作手册，并组织了培训课程，确保每个核算人员都能够正确地进行核算工作。
同时，公司设立了专门的内部审计部门，定期对财务报表进行审核，确保报表的准确性和合规性。
通过这样的内部控制改革，公司明显提高了财务报表的准确性，降低了财务风险。
除了以上的改革措施，公司还加强了对员工的培训和教育，提高了员工的内部控制意识。
公司通过内部培训课程和员工手册，向员工普及内部控制相关知识，并要求员工在日常工作中遵守内部控制规定。
公司还建立了匿名举报系统，让员工能够及时举报违反内部控制规定的行为。
通过这些措施，公司创建了一个注重内部控制的企业文化。
综上，通过以上一系列的内部控制改革，公司在采购流程、销售流程和财务报表等方面取得了显著的进步。
这些改革不仅提高了企业的运营效率和管理水平，还为公司创造了更可靠和稳定的内部控制环境。
内部控制案例
四、销售业务内部控制
S公司销售与收款内部控制案例 S公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外 协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年 累计发生额占销售成本的22%。 S公司内控现状： 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2.对外委托的外协加工及委托过程情况财务部门一无所知； 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿， 全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 要求：分析S公司的内部控制问题。
1.董事长常年在国外，个人掌握材料采购业务。材料到达入库后，仓库保管员 按实际收到的数量和品种入库，具体的采购数量和品种则无法知晓，也没有合同等 相关资料；购货发票有的长达一年以上才回来，会计不能及时入账；发票数量和实 际入库数量不一致时也不进行核对，造成材料成本不准确。
2.期末仓库保管员自己盘点，盘点结果与会计记录不一致时不去查找原因，也 不进行处理，盘点流于形式。 3. 没有建立规范的材料领用制度，车间随用随领，没有计划，多领不办理退库 手续。生产中的残次料随处可见，浪费现象严重。 要求：分析该公司内部控制的问题。
七、无形资产内部控制
YXY商场无形资产内部控制案例 YXY商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元， 1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。 到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。该商场当年以其在 经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。来自全国30多个省市的近 200个大中城市的党政领导，商界要员去参观学习。然而，1998年8月15日， YXY商场悄然关门。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄 弱是促成倒闭的主要原因之一。 就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理个人说了算， 只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY商场。在经营管理上，YXY商场 有派驻人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权的转让，能迅速 带来规模的扩张，但给YXY的管理控制带来风险。对这些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给 客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。 要求：分析YXY商场无形资产内部控制的问题。
第七章 销售业务内部控制案例
企业销售业务的操作存在的问题有：
1.在决定是否赊销时，应进行客户资信状况的审查，
而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账 款账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客 户信用状 况、作出正确的销售决策。 2.对于企业发生的超过现有销售政策的特殊业务(如
本例中的长期供货合同)，企业应进行集体决策，避免
决定应收票据是否贴现。
某月企业发生如下业务：
1．销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好
印象批准向该客户赊销23.4万元的 业务，后来该款 项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化， 当时已经有数笔货款没有如期支付了。 2．另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每
月末按照市场价格80万元购货，提供下一批货物时
开具的提货单进行收款，但企业规定由财务部开具提货单， 容易造成职责分工不明，收款作弊等； 4，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收 款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程， 同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。 5.财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的
做法违背了票据保管人员 与贴现批准人员的相互分离的要 求，容易导致贴现行为失去监督。
分不合理。 1.由销售部经理根据具体情况确定售价的做法容 易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定 好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。 •2.在进行业务谈判时一般需要两名谈判人员，以增 强谈判能力、减少作弊的可能，谈判和签订合同有 不同的人执行。
3，开具提货单应该是销售部门的职责，财务部根据销售部
因决策失误造成损失。本例中总经理当即决定签订合
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
同的做法过于草率，应经过必要的调查，由此可见企
业对客户信用控制不够严谨。
内部控制的案例
内部控制的案例概述内部控制是指一个组织机构为了保护自身利益、确保经营活动的顺利进行而制定的一套管理制度和程序。
它涵盖了组织的各个方面，包括财务报告的准确性、资产的保护、合规性的检查等。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织降低风险，提高运作效率，并保障公司的可持续发展。
本文将介绍几个内部控制的案例，以展示内部控制在不同组织和行业中的应用。
案例一：ABC公司的内部控制ABC公司是一家中型企业，主要经营销售电子产品。
为了提高财务报告的准确性和保护资产安全，ABC公司采取了一系列的内部控制措施。
首先，公司建立了严格的财务流程和制度，包括核算准则、财务报告的审核流程等。
公司每月进行财务报表的编制和审核，并定期进行内外部的审计。
其次，公司实施了资产管理制度，对公司的固定资产进行登记、盘点和评估。
公司每年对固定资产进行折旧计提，并制定了资产报废的程序，确保资产的有效管理和保护。
另外，公司还采取了预算管理制度，对各部门、项目进行预算编制和执行监控。
预算编制过程中，公司会考虑各项经济指标和历史数据，并进行合理的预测和分析。
通过这些内部控制措施，ABC公司成功地提高了财务报告的准确性，避免了重大错误和遗漏，保护了公司的资产安全，并提高了经营决策的科学性和有效性。
案例二：XYZ银行的内部控制XYZ银行是一家国际性的银行，为了确保其业务的合规性和风险的控制，实施了严格的内部控制体系。
首先，银行建立了一套完善的风险管理流程和制度，包括风险评估、风险监控和风险报告等。
银行设立了专门的风险管理部门，负责监控和管理各类风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等。
其次，银行实施了严格的合规管理制度，确保业务活动符合法律法规和监管要求。
银行进行了全员培训，提高员工对合规风险的认识和理解，同时建立了内部合规审核机制，确保业务的合法性和合规性。
另外，银行还实施了信息技术安全控制措施，包括网络安全防护、数据保护和恶意软件检测等。
银行加强了对系统的监控和审计，确保信息安全和数据的完整性。
内部控制问题案例
内部控制问题案例案例1：财务诈骗某公司财务部的一名员工，利用其职务上的便利，伪造公司凭证进行虚假报销，骗取公司资金。
该员工通过伪造发票、虚构报销事项等手段，将公司资金转移到个人账户，并在财务会计制度中删除相关记录，以掩饰行迹。
这一财务诈骗行为持续了一段时间，直到公司进行内部审计时才被发现。
案例2：库存盗窃某仓库员工利用其职位掌握的信息，多次盗窃公司的库存物品。
该员工在物品出入库记录中删除相关信息，或伪造出库记录，以掩盖盗窃行为。
由于仓库管理不严格，没有严格的物品出入库登记和核对制度，该员工长时间内未被发现，直到某次临时检查时才被揭发。
案例3：业务违规某公司销售部门的一名员工，在与客户谈判业务合作时，暗中与竞争对手串通，泄露了公司的商业机密。
并从中获取利益。
该员工利用自己对公司业务的了解，向竞争对手披露了公司的价格策略、商业计划和销售战略等重要信息，通过合谋达成违反职业道德的商业交易。
案例4：虚报业绩某公司的销售团队中，有一名员工长期以来虚报销售业绩，通过伪造销售订单和合同，欺骗公司领导和内部审计部门，获得了不应得的奖金。
该员工在业务合同中夹带私货，或在客户签订合同时偷偷修改合同条款，以增加订单金额，并通过虚假的销售业绩来获取奖励。
案例5：信息泄露某公司的IT部门员工将公司的核心技术以及客户的机密信息泄露给竞争对手，并牟取巨额利益。
该员工利用自己的系统管理权限，下载了公司的核心技术文档和客户数据库，并通过网络渠道转手给竞争对手。
这一信息泄露行为给公司造成了重大的商业损失和声誉危机。
审计学第七章内部控制
7.1 概述 7.2 内部控制的内容与形式 7.3 内部控制的重要性与局限性 7.4 对内部控制的了解 7.5 内部控制测试 7.6 内部控制的评价 7.7 内部控制的审计 7.8 内部控制的鉴证
7.2 内部控制的内容与形式
• 7.2.1 内部控制的主要内容 • 1、组织架构 • 2、岗位责任（权责明确）
• 要求：现已知这三位会计人员均具有相当的能力，如何将上述几 项工作分配给A、B、C三位会计人员，使会计工作起到较好的内 部控制作用？
3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核
– 凭证和账簿之间的复查核对 – 账簿和报表之间的复查核对 – 账簿之间的复查核对
练习
• 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出 纳员王玉贪污公款的情况：
• 被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层、和其他 人员【主体】设计和执行的政策和程序。
• 具体来说，是被审单位为了保证业务活动的有效性、保护 资产的安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证 财务报告的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 。【控制目标】
2、按照控制的目的分
会计控制 管理控制
3、按照控制目标分
财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经 济效益控制、经营目标控制
• 4、按照控制方式分 – 预防式控制 – 察觉式控制
• 5、按照控制地位分 – 主导型控制 – 补偿性控制
7.2.3 与审计相关的内部控制
企业 管理
风险 管理
易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一 员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
• 2、职责划分
内部控制案例
内部控制案例在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展，建立有效的内部控制体系至关重要。
内部控制不仅可以防范风险、保障资产安全，还能提高经营效率和财务报告的可靠性。
下面我们通过一个具体的案例来深入了解内部控制的重要性以及其在企业运营中的实际应用。
某制造企业 A 公司，主要生产电子产品，在过去几年中，公司业务迅速扩张，但与此同时，也面临着一系列管理问题。
在采购环节，A 公司缺乏严格的供应商评估和管理机制。
采购部门在选择供应商时，往往只考虑价格因素，而忽视了供应商的信誉、产品质量和交货能力。
这导致了一些供应商提供的原材料质量不稳定，交货延误，严重影响了生产进度和产品质量。
在生产环节，生产计划的制定不够科学合理。
生产部门没有充分考虑市场需求和库存情况，导致部分产品积压，占用了大量资金，而另一些产品则供不应求，无法满足客户需求。
同时，生产过程中的质量控制也存在漏洞，次品率居高不下，增加了生产成本。
在销售环节，销售人员为了追求业绩，经常给予客户过度的信用额度和过长的信用期限。
这导致了应收账款回收困难，坏账风险增加。
此外，销售部门与财务部门之间的沟通不畅，销售数据的统计和分析不准确，影响了公司的决策制定。
为了解决这些问题，A 公司决定加强内部控制建设。
首先，在采购环节，建立了严格的供应商评估和选择制度。
成立了专门的供应商评估小组，从供应商的信誉、产品质量、交货能力、价格等多个方面进行综合评估。
同时，与优质供应商建立长期稳定的合作关系，确保原材料的稳定供应和质量可靠。
其次，在生产环节，引入了先进的生产计划管理系统。
通过对市场需求的预测和库存情况的实时监控，制定科学合理的生产计划。
加强了生产过程中的质量控制，建立了完善的质量检验制度，对每一道工序进行严格检验，确保产品质量符合标准。
在销售环节，制定了合理的信用政策。
根据客户的信用状况和历史交易记录，给予适当的信用额度和信用期限。
加强了销售人员与财务部门之间的沟通协作，建立了销售数据共享平台，确保销售数据的准确及时传递和分析。
销售业务的内部控制案例
销售业务内部控制案例
SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。
当年其他应付款—外协加工费余额1000万元，外协加工费当年累计发生额占销售成本的22％.
SQ公司内控现状：
1。
由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；
2.对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；
3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督.
【案例分析】
本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险：
1。
生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益;甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托,从而浪费本公司生产能力.
2.通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润.
在本案例中，公司应在以下环节进行改进:
1.所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；
2。
委托事项应报财务部门备案;
3。
收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；
4。
总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；
5.发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案,以便及时向外协加工单位索赔。
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?2.在进行 业务谈判 时一般需要两名谈判人员，以增 强谈判能力、减少作弊的可能，谈判和签订合同有 不同的人执行。
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3，开具提货单应但企业规定由财务部开具提货单， 容易造成职责分工不明，收款作弊等；
4，收款是财务部的职责，但规定由销售部业务员赴外地收 款，造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程， 同时也违背了销售人员不得接触现款的规定。
销售业务内部控制案例分析
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案例分析 某企业销售环节的内部控制制度为： 设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政 策；销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具 体情况确定产品售价。由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲 与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方提货的销售业 务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货； 货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金 或者支票等票据转交财务部。财务部经理保管所有票据,并有权 决定应收票据是否贴现。
5.财务部经理保管所有的票据并有权决定应收票据贴现的做 法违背了票据保管人员 与贴现批准人员的相互分离的要求， 容易导致贴现行为失去监督。
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企业销售业务的操作存在的问题有： 1.在决定是否 赊销时，应进行 客户资信状况的审查 ，
而不是凭个人印象；同时企业应该按客户设置应收账款 账，及时反映与客户债权债务关系，以便于评价客户信 用状 况、作出正确的销售决策。
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某月企业发生如下业务： 1．销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好
印象批准向该客户赊销 23.4万元的 业务，后来该款 项迟迟未能收到 ,财务部证实该企业财务状况恶化， 当时已经有数笔货款没有如期支付了。
2．另一新客户要求签订 3年期供货合同， 3年中每 月末按照市场价格 80万元购货，提供下一批货物时 清偿上一批货物款项。由于企业销售政策中没有此 类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决 定签署该合同。一个月后，该客户未能还款，公司 调查，发现该客户并无偿还能力。
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要求： 1、说明企业内部控制制度中存在的 问题。 2、销售业务的两项操作有何不妥。
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参考答案
内部会计控制中的问题有： 尽管企业销售、发货、财务部门分设，但 职责划
分不合理 。 1.由销售部经理 根据具体情况确定售价 的做法容
易造成销售价格失控、销售收入流失，应根据制定 好的价目表、折扣政策、付款政策等加以执行。