明确不征收增值税的项目
特殊项目--中级会计师辅导《经济法》第六章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义3特殊项目（三）特殊项目1.特殊应税项目（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；【链接】邮政部门销售集邮商品，不征收增值税。
（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；（比如报社）【链接】邮政部门发行报刊，不征收增值税。
（6）单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；【链接】从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并提供电信劳务服务，征收营业税。
（7）缝纫业务；（8）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税；【链接】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
（9）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；【链接】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
（10）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；——自行购买、自行印刷（11）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征增值税；【链接】纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
（12）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税；2.不征收增值税的项目（1）供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；（2）体育彩票的发行收入，不征收增值税；（3）对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。
“零税率”和“免税”不要傻傻分不清(附：免征的40个项目20种行为)
“零税率”和“免税”不要傻傻分不清（附：免征的40个项目20种行为）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策，那么，这两者有什么相同与不同呢?相同点一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在增值税申报表中申报。
这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务，无须在增值税申报表中申报。
二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。
三是两者都不得开具增值税专用发票。
提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条，即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。
四是财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
不同点一是适用范围不同。
财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。
可见，增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。
此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
明确不征收增值税的4种业务
收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”
变化：企业取得的股票股利不征收增值税。
（二）资产管理产品持有至到期
财税 2016 140 纳税人购入基金、信托、理财产品等各
类资产产品持有至到期不属于财务 2016 36 号文件中所称
发票；
（单用途卡）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销
售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值
税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不
得开具增值税专用发票。
（多用途卡）特约商户收到支付机构结算的销售款时，
应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收
（四）预付款
2016 年 53 号公告第 3 条第一款，售卡方销售单用途卡
（多用途卡同）或者取得接受单用途持卡人充值取得的预
收资金，不缴纳增值税；可按本公告第 9 条的规定开具普通发票不得开具专用发票；持卡人使用单用途卡进行购物
或者服务时，货物或者服务提供方缴纳增值税但不得开具
到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
房地产企业不征收增值税的项目
第一：代收的专项维修资金
第二：重组过程中，通过合并、分立、出售、置换将全部
或者部分实物资产以及相关的债权债务劳动力一并；
明确不征（或暂不征）增值税项目
（一）非保本金融商品收益
财税〔2016〕140 号文件第一条规定：“《销售服务、无
形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号）第一条第
（五）项第 1 点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补
偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资
营改增以后不征收增值税项目包括什么
营改增以后不征收增值税项目包括什么自2016年5月1日起，中国税制实施了营业税向增值税的转型机制，即营改增，这一重大税制改革旨在简化税制、降低企业税收负担，促进经济增长。
在营改增实施后，减免了一些行业的增值税，使其不再征收增值税。
本文将介绍在营改增以后不征收增值税的项目。
1. 金融服务业金融服务业是不征收增值税的行业之一。
金融服务包括银行存款、贷款、证券交易、保险、典当等。
在营改增之前，金融服务业一直是征收营业税的。
但是，为了提高金融服务的效益和降低金融机构的税收负担，该行业不再纳入增值税体系。
2. 保险服务业保险服务业也被纳入营业税改征增值税的范围之外。
保险服务是指保险公司提供的保险合同的签订、保险经营和保险赔偿等服务。
增值税的征收是基于商品和劳务的产生和流转来计算的，而保险服务并非纯商品或劳务，因此不适用增值税。
3. 教育教育是不征收增值税的领域之一。
无论是普通学校还是高等教育机构，它们提供的教育服务都不属于商品及劳务范畴。
教育服务所涉及的学费、培训费等费用也不纳入增值税的征收范围。
4. 科研和技术服务在营改增的政策下，科研和技术服务也不再征收增值税。
这些服务包括研究和开发、设计、咨询和技术转让等。
这些服务本身的性质决定了它们更适合于被征收营业税而不是增值税。
5. 医疗保健服务医疗保健服务也是被豁免征收增值税的领域之一。
包括医疗机构和医生提供的医疗服务、药店出售的药品等。
由于医疗保健服务的特殊性质，其收费不纳入增值税征收范畴。
除了上述行业，其他例如社会福利、文化体育、家政服务、旅游等也属于不征收增值税的范畴。
这些行业的豁免征收增值税，主要是为了刺激经济发展，降低企业税负，提高服务业的竞争力。
需要注意的是，虽然这些行业不征收增值税，但仍然需要按照其他相关税法法规施行征税，如营业税改征增值税后，营改增试点范围内的业务不纳入增值税征管，仍然按照旧的营业税办理，但营改增后不再增值税税负。
此外，需要了解不同行业、地区的具体政策和规定，以及免税、减税和优惠税率等相关措施。
小规模纳税人增值税科目
小规模纳税人增值税科目小规模纳税人增值税科目是指符合国家规定的小规模纳税人适用的税科目。
小规模纳税人是指在当期实现销售收入不超过50万元或者购买货物、接受加工、服务、修理时，所支付金额不超过50万元的企业、个体工商户、农民专业合作社和农村个体经营者。
小规模纳税人增值税科目包括：一、应税项目1. 销售商品、提供劳务的应税项目：小规模纳税人销售商品，提供劳务应税项目，货物和劳务应按照增值税税率征收增值税。
2. 进口商品的应税项目：小规模纳税人进口商品，应按照进口商品税率征收增值税。
3. 加工修理修配劳务的应税项目：小规模纳税人加工修理修配劳务，应按照增值税税率征收增值税。
二、不征收增值税项目1. 不征收增值税的货物、加工、修理、修配劳务：小规模纳税人购买货物、接受加工、修理、修配劳务，当时结算金额不超过50万元的，不征收增值税。
2. 由供应商开具普通发票的货物、加工、修理、修配劳务：小规模纳税人购买货物、接受加工、修理、修配劳务，由供应商开具普通发票的，不征收增值税。
3. 不征收增值税的服务：小规模纳税人提供的服务，如：旅游服务、教育培训服务、科学研究服务、文化娱乐服务等，均不征收增值税。
4. 不征收增值税的出口货物：小规模纳税人出口货物，不征收增值税。
三、免税项目1. 免税的货物、加工、修理、修配劳务：小规模纳税人购买货物、接受加工、修理、修配劳务，货物和劳务均应按照免税税率征收增值税。
2. 免税的出口货物：小规模纳税人出口货物，应按照出口货物免税税率征收增值税。
3. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡是符合国家规定的其他免税项目，均可申请免征增值税。
综上所述，小规模纳税人增值税科目主要包括应税项目、不征收增值税项目和免税项目。
根据小规模纳税人类型，以及不同的货物、加工、服务等，选择合适的增值税科目，以及合理缴纳增值税，都是小规模纳税人提升效率、降低税负的重要途径。
《增值税暂行条例》规定的免税项目
第九节税收优惠一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★）1.农业生产者销售的自产农产品；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农产品，是指农业初级产品。
具体范围由财政部、国家税务总局确定。
2.避孕药品和用具；3.古旧图书；古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售自己使用过的物品。
是指其他个人自己使用过的物品。
【例题·多选题】下列各项中，属于增值税法定免税的项目有（）。
A.个体工商户销售使用过的物品B.农业生产者销售自产农产品C.国际友人无偿赠送的物资D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】BD二、“营改增”规定的税收优惠政策（一）下列项目免征增值税【提示】这部分内容比较琐碎，但容易命制客观题。
因此对易命题的优惠政策进行了归类，以方便考生记忆。
1.专项民生服务（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
（2）养老机构提供的养老服务。
（3）残疾人福利机构提供的育养服务。
（4）婚姻介绍服务。
（5）殡葬服务。
（6）医疗机构提供的医疗服务。
（7）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
2.符合规定的教育服务（1）从事学历教育的学校提供的教育服务。
（2）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。
（3）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。
3.特殊群体提供的应税服务（1）残疾人员本人为社会提供的服务。
不征税项目及其发票开具大全-财税法规解读获奖文档
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不征税项目及其发票开具大全-财税法规解读获奖文档
纳税人日常收到的经济利益有许多是不征增值税的，其中有些可以开具发票，有些不需要开具发票，为了方便大家处理涉税事务，本文为大家叨叨明白。
一、不征税项目知多少
纳税人不仅要知道哪些行为需要纳税，还要明白哪些项目属于不征税项目，避免纳冤枉税。
下面列举了33项不征税项目，但在实务中还会遇到不征税的项目，纳税人需根据业务的性质来加以判断。
不征税项目明细表
序号
不征税项目具体内容
依据
1
供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产)，不征收增值税。
国税发〔1993〕154号
2
对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照，牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
国税函发〔1995〕288号
3
供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税。
供电工程贴费是指在用户申请用电或增加用电容量时，供电企业。
房地产不征免征土地增值税的十二种情形
房地产不征免征土地增值税的十二种情形土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。
土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税;土地增值税既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
如何判断房地产是否征收土地增值税,主要看是否同时符合三个条件:一是土地是否国有,非国有土地转让不属于土地增值税征收范围;二是是否发生权属转移;三是是否有收入。
尽管土地增值税税收政策不断收紧,但是仍有不少免征、不征土地增值税优惠政策可以利用。
笔者对土地增值税适用政策进行归纳及分析,总结和梳理出房地产不征、免征土地增值税的十二种情形,供房企纳税人参考和借鉴。
合作建房按比例分房自用暂免征收土地增值税财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号,以下简称财税字[1995]048号)规定,对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免缴土地增值税。
建成后转让的,应缴纳土地增值税。
开发产品直营自用不征土地增值税国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)第十九条明确,房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。
符合条件的房地产赠与行为不征土地增值税《土地增值税暂行条例实施细则》明确,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
因此,房地产赠与行为不属于土地增值税征税范围,不征土地增值税。
但这一赠与行为需满足一定条件。
财税字[1995]048号第四条明确,《土地增值税暂行条例实施细则》所称的“赠与”是指如下情况:(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
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明确不征（或暂不征）增值税
（一）非保本金融商品收益
新政策：
财税〔2016〕140号文件第一条规定：“《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回
的投资收益。
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
”
变化：企业取得的股票股利不征收增值税。
（二）资产管理产品持有至到期
财税2016 140 纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产产品持有至到期不属
于财务2016 36号文件中所称的金融商品转让；（必须持有并到期，否则要纳税）（三）免租期
2016年86号公告第7条纳税人出租不动产，合同约定免租期的，不属于财税2016 36号文14条规定的视同销售行为；（出租房和承租方约定的免租期不视同销售，不缴纳增值税）
（四）预付款
2016年53号公告第3条第一款，售卡方销售单用途卡（多用途卡同）或者取得接受单用途持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；可按本公告第9条的规定开具普通发票不得开具专用发票；持卡人使用单用
途卡进行购物或者服务时，货物或者服务提供方缴纳增值税但不得开具发票；
（单用途卡）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
（多用途卡）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
房地产企业不征收增值税的项目
第一：代收的专项维修资金
第二：重组过程中，通过合并、分立、出售、置换将全部或者部分实物资产以及相关的债权债务劳动力一并转让的，其中涉及的不
动产和土地使用权不缴纳增值税；。