(完整版)万福生科内部控制分析
万福生科财务舞弊案例分析
财务报表分析
30% 49%
万福生科公司在2011 年的营业收入较前一 年 增 加 了 近 30% ， 但 通过该公司年报发现 装卸运输费用却下降 49% ， 因 此 可 以 看 出 该公司通过低估部分 期间费用达到虚增利 润的目的。
财务分析
财务报表分析
2008年 2009年 2010年 2011年 2012年6月
虚构合同
舞弊手段
虚构合同
福生科公司为了使虚构的销售收入更加真实，在销售合同 方面也进行了虚构。根据该公司在2011年的财务报告的重 要事项中披露的年度金额较大销售合同，其中两份与东莞 市樟木头华源粮油经营部签订的合同以及三份与湖南省傻 牛食品厂签订的合同都是虚构的。
虚增资产
万元
14000 12000 10000
从上表中可以看出万福生科公司的存货周转率并不高，在2012年上半年仅 为0.26。然而万福生科公司主营业务收入在2008年为22824.42万元，在2011年 达到55324万元，主营业务收入急剧增长，但存货的周转速度却不高，甚至出 现下降趋势。显然万福生科公司通过虚增收入或虚增存货进行财务舞弊行为。
778.34 3.49
6118.16 562.71
5555.40
2011年 2012年6月
55324.00 26990.52
42894.97 21596.12
160.30
121.28
1406.42
497.25
2919.64 1065.29
1725.90
914.18
211.88
237.42
122.94
虚增资产
舞弊手段
万元
20000 15000 10000
5000 0
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。
为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。
二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。
经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。
这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。
三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。
该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。
这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。
四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。
五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。
六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。
七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。
通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。
只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。
上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例近年来，我国上市公司财务造假问题备受关注。
财务造假不仅损害了投资者的权益，也对整个市场造成了严重冲击。
其中一个被广泛讨论和调查的案例就是“万福生科”。
万福生科是一家在中国科创板上市的生物技术公司。
该公司曾在上市前引起了高度关注，众多投资者对其业务潜力抱有极高期望。
然而，就在其上市不久之后，公司财务造假的传闻迅速蔓延，各个利益相关方纷纷开始对其进行调查。
首先，我们分析了万福生科的财务数据。
根据公司财报，其销售额在上市后大幅度增长，但我们发现该增长并不合理。
通过和同行业其他公司的对比，我们发现万福生科的销售增速远高于同行，且高于整个市场的增速。
这引发了我们对该公司财务数据真实性的担忧。
其次，我们深入挖掘了万福生科的内部运营情况。
我们了解到，该公司在上市前曾进行了重大业务调整，但这一调整在财务报表上并未有明确的体现。
此外，公司高层频繁变动也引起了我们的疑虑。
这一系列迹象都让人怀疑公司是否在掩盖真实的财务状况。
进一步的调查中，我们发现了一些问题。
首先，万福生科的供应商和客户关系并不被市场所熟知。
通过与供应商和客户的对接，我们了解到公司销售额的一部分来源并非真实存在，而是通过关联方交易来进行的。
这种关联方交易的性质不透明，使得公司财务报表的真实性受到了质疑。
其次，我们调查发现公司内部控制存在一系列漏洞。
例如，审计制度不完善，使得公司的财务风险无法有效控制；资金流动性监控不严格，导致资金的流失和挪用；内部决策过于集中，缺乏有效的监督和制衡机制等。
这些问题加剧了公司财务造假的可能性。
最后，我们分析了对万福生科财务造假的影响。
首先，公司的信誉受到了重大损害，投资者的信任度大幅下降，从而使得公司的融资环境变得更加困难。
其次，财务造假事件对整个市场造成了恶劣影响，引发了投资者的恐慌情绪，进一步加剧了市场的不稳定。
在对以上问题进行综合分析后，我们得出结论：万福生科存在严重的财务造假问题。
我国民营企业内部审计研究分析——以万福生科公司为例-会计-毕业论文
摘要近年来，我国实施改革开放等相关政策，以此来促进民营企业的发展，现代企业制度逐渐迈向成熟阶段，内部审计制度也在我国顺利进展。
近年来，我国逐步形成内部审计基本框架，再到现如今不断丰富内部审计的内容，都经过了曲折的探索。
我国大中型企业内部审计的发展已经趋于稳定，但是我国民营企业因为资源、能力、认知水平等各方面因素的制约，在内部审计方面还有巨大的发展空间和潜力。
相对于以前，现在国家对于民营企业的管控放松了许多，出台了一系列有利于民营企业的发展措施，比如鼓励民间资本投资办厂，在这个基础之上推动民营企业内部审计向前发展。
俗话说，如果有机遇，那么就有与之对应的挑战。
民营企业在发展进程中也发现很多不足之处，内部审计机构缺少独立性，人员配备数量不合理，审计程序不完整，内部审计业务不规范等等。
本文在对万福生科内部审计存在问题进行分析的基础之上，提出了完善民营企业内部审计的对策。
民营企业想要快速平稳的发展，则需要加强内部审计方面的建设，同时需要与本公司的发展特点和内部环境相结合，完善企业内部审计的相关举措已势在必行。
关键词：民营企业内部审计发展Analysis on Internal Audit Of Private GasABSTRACTWith the implementation of China's reform and opening up,the development and perfection of modern enterprise system in China,internal audit is also booming in China. In recent years, the internal audit has gone through a tortuous exploration from the initial theoretical blank, to the formation of the basic framework and now to the perfection of knowledge. The development of internal audit in large and mediumsized enterprises in China has tended to be stable. However, due to the restriction of resources, ability, cognitive level and other factors, small and mediumsized private enterprises still have huge development space and potential in aspect of internal audit. Compared with the past, the state relaxed the management of private enterprises a lot, and has introduced a series of development measures conducive private enterprises, such as increasing the promotion of private enterprise development measures and encouraging private capital investment to set up factories. To a certain extent, it also promotes the development of internal audit of private enterprises. If there is an opportunity, there is a challenge. The development of private enterprises also found many problems, such as the lack of independence of audit institutions, unreasonable staffing structure, incomplete audit procedures, nonstandard internal audit business, and so on. The advanced and perfect internal audit system can ensure the health and vitality of the enterprise, improve the economic benefit of the enterprise, and help to realize the goal of maximizing the profit of the enterprise. If private enterprises want to develop rapidly and steadily, it is imperative to strengthen the construction of internal audit, combine with the development characteristics and internal environment of the company, and perfect the internal audit of enterprisesand other related measures.Key Words：Private Enterprise Internal Auditing Development目录第一章引言 (1)1.1研究背景 (1)1.2研究意义 (1)1.3国内外研究综述 (2)1.4研究的框架与方法 (3)第二章我国民营企业内部审计的相关内容 (4)2.1内部审计的定义 (4)2.2内部审计的基本内容 (4)2.3内部审计的基本职能 (4)第三章我国民营企业内部审计存在的问题及原因 (6)3.1我国民营企业内部审计的现状 (6)3.2我国民营企业内部审计存在的问题 (6)3.3我国民营企业内部审计存在问题的原因 (7)第四章案例分析——以万福生科公司为例 (9)4.1万福生科公司基本信息 (9)4.2回顾万福生科公司财务造假事件 (9)4.3万福生科公司造假手段 (10)4.4.万福生科公司内部审计存在的问题和原因分析 (12)4.5万福生科公司案例启示 (14)第五章民营企业内部控制审计问题的解决对策 (16)5.1完善法律法规，加强整体行业领导 (16)5.2提高管理层对内部审计的重视程度 (16)5.3转变会计师事务所的理念 (16)5.4强化内部审计人才培训 (17)第六章总结 (18)参考文献 (19)致谢 (20)第一章引言1.1研究背景1985年8月，我国审计署针对内部审计问题发表了《内部审计暂行规定》，意味着内部审计在我国诞生。
财务造假暴露的内部控制问题
财务造假暴露的内部控制问题——以万福生科财务造假案为例【摘要】：进入二十一世纪后，我国的社会主义市场经济日趋完善，现代企业制度也逐步建设，中小企业也跟随着发展的脚步开始了内控制度的建立。
但目前我国中小企业的内部控制还处于内部控制的初级阶段，还停留在制度层面，有待于深层次的研究和探索.由于我国没有明确建立现代化的企业制度，许多中小企业仍为家族式管理的民营企业，造成了企业内部控制管理上出现了一些弊端。
所以,我国中小企业急需在内部控制管理方面增强建设的力度,通过良好的内部控制制度来完善企业内部控制结构，使企业做大做强。
因此,对中小企业内部管理中存在的问题和原因进行分析，通过合理化的对策来优化中小企业的内部控制制度，使得企业发展、壮大成为当前中小企业需要解决的首要问题。
万福生科公司发生的造假案不仅给股民和创业板带来巨大影响,还引发了业界对企业诚信、监管机制以及中介机构服务质量的重新思考。
本文回顾了万福生科公司的造假过程，以内部控制相关理论为基础，分析了万福生科公司内部控制管理中存在的缺陷,并提出相应的合理化建议,希望为我国中小企业内部控制管理提供参考。
【关键词】:万福生科造假案件内部控制优化启示【引言】：21世纪初，上市公司财务舞弊问题己成为全球性的重大问题，甚至可以认为是这个时代财务会计的重要特征之一.多数列入财富500强的令人尊敬的大公司也都涉嫌了财务报告舞弊,一向被视为资本市场和公司治理结构典范的美国,开始遭到人们的严重质疑，投资者持续恶化的信心危机也因此严重威胁着美国的经济。
据KPMG对美国3000家大中型公司的调查，舞弊有52%是通过内部控制发现的，有47％是通过内部审计检查发现的。
可见，完善内部控制对于防止财务舞弊具有意义重大。
COSO报告中明确了建立完善内部控制的目的之一在于合理保证会计信息的真实性。
我国为了规范公司经营行为、有效防范金融风险，中国证监会2001年1月发布了《证券公司内部控制指引》,要求所有的证券公司从内部控制和内部控制制度两个方面建立和完善公司的内部控制。
万福生科公司内部控制失效研究
（ 一 ）内部 牵制 阶段 ２ ０ 世纪４ ０ 年代 以前 ，人们 习惯使 层 和其 他人 员 实现 的过程 ， 旨在 为下 列 目标提 供合 理 保
用 内部牵制这一概 念 ，其主要特 点是 ：以任何个人或部 门
不能单独控制任何 一项或一部分 业务 权力的方式进行 组织 的责任 分工。 内部 牵制的执行可分为 以下四类：１ ． 实物 牵
建 立适当而有效 的内部控制不仅 是企业科学管 理的要 求 ，也是法律 的要 求 ，更是企业 为应 付所面临 的风险而权
衡 成本与效 益后 的选 择结 果。 １ ． 科学 管理 的要求 ； ２ ． 法律 、法 规的要求 ； ３ ． 成本一效益原则的要求 。 二、万福生科 内部控制不足与缺陷 Ａ 股历 史上 ，上 市公 司造假前仆 后继 ，前 有 主板臭名 昭著 的银 广夏 ，近有 中小板情 节恶劣 的绿 大地 。现在 ，顶
万福生科财务造假暴露了其内部控制存在的重大缺陷一控制环境职业操守极差二风险评估人力资源管理风险三控制活动控制活动是结合风险应对策略而实施的相应政策及程序包括不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制合同控制等
企业导报
２ ０ １ ４ 年第Ｏ １ 期
万福 生科公 司 内部控制 失效研究
生科虚增收入２ ． ８ 亿元 ，虚增净利 润５ ９ １ ３ 万元 。
即工作节奏研究 、业绩报告 、员工培训计划和质量控制。
（ 四 ）内部 控 制 结 构 阶 段
１ ９ ８ ８ 年美 国注册 会计 师协 会发 布 《 审计 准则 公告 第
制” ，指 出 “ 企业 的内部控 制结构包括 为提供 取得企业特
万福生科内部控制问题研究
万福生科内部控制问题研究作者：唐滢滢来源：《商业会计》2013年第21期摘要：随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，建立健全企业内部控制体系已经成为必然趋势。
2012年，万福生科造假案的发生，与其公司内部控制的失效存在必然联系。
本文基于内部控制五要素，对万福生科内部控制状况进行分析，并针对其在内部控制方面存在的问题提出完善建议。
关键词：万福生科内部控制改善建议万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”）始建于2003年，主要从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，即以稻谷为主要原料，通过物理、化学和生物技术生产大米淀粉糖、大米蛋白粉等系列产品。
该公司曾获“诚信守法乡镇企业”、“绿色先锋”、“小米粒享有大价值”等诸多荣誉称号。
2011年9月，在深交所创业板挂牌上市；2012年9月，公司曝出财务造假丑闻，2008年至2011年累积虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润约1.6亿元，已遭深交所两次谴责。
2013年4月25日，由中磊会计师事务所出具的内部控制评价报告指出：万福生科未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
本文从内部控制五要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督对万福生科进行分析，并针对其在内部控制方面存在的问题提出完善建议。
一、万福生科内部控制失效分析（一）内部环境方面内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
万福生科建立了股东大会、董事会、监事会和经理层，董事会还下设战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会四个专业委员会等制衡制度和风险防范制度。
但在“强人治理”的文化氛围中，内控制度的威力荡然无存。
万福生科财务造假案例分析研究
万福生科财务造假案例分析研究近年来，财务造假在国内企业中屡见不鲜，其中万福生科就是一个典型案例。
万福生科是一家电子消费品制造企业，自2005年上市以来迅速成长，引起了广泛关注。
然而，2018年，万福生科因涉嫌财务造假而被监管机构立案调查，引发了公众对其真实财务状况的质疑。
万福生科的财务造假主要涉及三个方面：收入虚增、成本虚减和利润操纵。
首先，万福生科通过虚增销售收入来提高营业收入的水平。
公司高层以各种手段伪造交易单据、合同等，将实际未发生或未完成的交易报为销售收入，从而虚增了收入规模。
其次，万福生科通过虚减成本来提高利润水平。
公司在计算成本时，采用了一系列的做法，如将一部分开支合理化为研发费用、将一部分成本转嫁到其他子公司等，从而实现了成本的虚减。
最后，万福生科通过利润操纵手段来掩盖财务造假的痕迹。
公司将一部分利润通过各种手段转移至其他子公司，以提高其财务指标。
财务造假背后隐藏着万福生科经营困境的症结。
首先，万福生科竞争压力加大。
随着市场竞争的激烈化，万福生科面临着产品同质化、价格战等问题，导致销售额下滑，为保持高速增长压力倍增。
其次，公司高层管理层责任心不强。
公司高层追求短期利益最大化，缺乏长远规划和战略眼光，导致盈利能力上的困境。
再次，内部控制不严。
万福生科在内部控制上存在一些漏洞，如对财务数据的核查不够严谨、审核流程不够严格，这为财务造假提供了机会。
财务造假对万福生科造成了重大损失。
首先，企业形象受损。
作为上市公司，万福生科的财务造假引发了公众对其诚信度的质疑，影响了公司形象的稳定性和可持续发展。
其次，公司股价暴跌。
财务造假曝光后，投资者的信心受到了重创，股价在短期内出现了大幅下跌，市值蒸发。
再次，投资者利益受损。
大量的小股东和散户投资者在财务造假曝光后遭受了巨大的投资损失，他们的合法权益受到了严重侵害。
为防范类似案件再次发生，有必要加强监管和企业自身管理。
首先，加强监管力度。
监管部门应加大对上市公司的财务事项审查力度，严格查处财务造假行为，形成强有力的震慑。
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嘉兴学院南湖学院
内部控制规范
案例分析
题目万福生科财务“造假门”
班级会计N102 组长王璐瑶
组员俞家欢吴星芸吕晓盼
一、财务“注水”事件
（一）公司概况
万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(下称“万幅生科”，300268 SZ)本是一家业内寂寂无名的稻米加工企业。
2011年9月27日，它以每股25元的发行价成功登陆创业板，加上超募资金，共募集4.25亿元，曾被多家券商誉为“新兴行业中的优质企业”。
上市不到一年的时间便惊爆出财务造假的丑闻，成为创业板造假第一股。
（二）事件起因
2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。
据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。
2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。
9月17日股票跌停。
9月18日晚，万福生科公告称收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。
2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。
10月29日股票跌停。
12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。
该等情形表明公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。
二、致命原因——缺乏有效的内部控制
（一）控制环境
1.实际控制在少数
公司龚永福和杨荣华夫妇各掌握29.99%，共计59.98%的股份，是公司最大股东，因而导致两人拥有最大权利，董事会被架空，夫妇二人实际掌握公司控制权。
2.高管人员专业素质低
纵观公司内部高级管理人员9人中，仅1人为硕士学历，1人为本科学历，其余6人为大专学历，1人为高中学历。
文化程度较低，导致专业知识的缺乏，管理能力的缺失，从而无法更好地管理公司各项业务。
3.职业操守极差
该公司上市前，制造“销售兴旺”的虚幻景象，在各大超市到处摆卖陬福牌大米，而上市之后，陬福牌大米在各大超市消失。
除此之外，万福生科IPO造假极其恶劣，动用300余个个人账户进行造假，其造假环节更是涉及虚增原材料、虚增销售收入、虚增利润等整个生产经营销售环节。
（二）风险评估
目前万福生科的风险点主要分布在原材料价格波动风险、产能扩大消化风险、市场竞争风险、人力资源管理风险四个方面
1、原材料价格波动的风险
公司主要生产原料为稻谷、碎米。
其价格波动受国家政策、供求关系、收购市场竞争、国际宏观经济形势的影响等多因素影响。
原材料价格波动剧烈，公司把握不住合理的采购时机，对公司产品的生产成本产生直接影响。
2、产能扩大的消化风险
随着募投项目的陆续投产，公司的产能较之前大幅增加。
尽管公司已对募集资金投资项目的产品市场进行了充分的可行性论证，并在市场开发、销售网络建设、人才储备与培训等方面做了一定的准备，但后期市场情况发生不可预见的变
化，公司不能有效开发销售渠道及新市场，存在产能扩大而导致的产品消化风险。
3、市场竞争风险
随着国内稻米精深加工行业的迅速发展，新的市场竞争不断增多、产品竞争不断加剧。
公司不能正确判断和准确把握行业的市场动态和发展趋势，不能及时进行技术创新、产品升级以提高公司竞争力，公司面临经营业绩下滑的风险。
4、人力资源管理的风险
稻米精深加工行业属于高新技术行业，人才是企业发展的关键因素。
虽然公司通过自身的经营和发展，培养和锻炼了一支人才队伍，加大了引进外部人才的力度，但是，由于公司所处地域经济欠发达，加之公司发展较快，高端管理人才和技术人才的相对短缺，现有员工的职业素养、专业结构和数量等方面尚不能满足公司未来发展的需要,必将给公司发展带来影响。
（三）控制活动
控制活动是结合风险应对策略而实施的相应政策及程序，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制等。
其应该融入在公司经营管理活动或有关管理规章、操作流程和岗位手册中，并针对各个风险点设置必要的控制程序。
然而，该公司在实际经营过程中出现了以下方面的问题：
1.有部分五金材料采购入库业务的到货验收单与入库单的签字均由一个人签字完成，说明企业在内部机构设置时未能体现不相容职务相分离的原则。
2.采购支付本应该是严格按制度规定的流程及审批权限执行，但公司收购部在粮食经纪人的日常管理和资质审查方面存在不足，公司建立的粮食经纪人台账不规范，没有分经纪人每户建立收购台账且每月与经纪人的核对，没有双方签字确认，同时公司收购稻谷、节米时涉及的付现情况较多但是相关付现标准及付现审批签字流程缺失，说明企业没有按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
3.公司的五金仓库隶属于物资部直接管理，同时五金仓库管理员竟然有不会使用电脑的,导致维修配件的出、入库记录录入ERP系统严重滞后，说明企业机构设置和人员配置不太合理，会计系统控制缺失。
4.存货管理控制流程本应清晰明确，但存货管理工作实际效果不佳，盘点工作记录很不规范；另外生产部门对于生产环节的诸如生产通知单、退货单等重要表格单证并没有按内控制度的规定保存好，这些都违背了财产保护控制的原则。
5.公司在实际工作中没有按内控制度规定编制月度资金预算，尚不能根据经营实际制订较为科学合理的成本费用管理目标，并将指标进行分解，落实成本费用责任主体；对未列入预算和已列入预算但超过开支标准的成本费用项目的支出控制也做得不够，对严格按照规定程序申请追加预算以保证成本费用预算有效实施的工作也需加强，这些都表明企业在预算控制上存在诸多问题。
6.公司在实际工作中存在少数采购客户及销售客户发生业务时没有及时签订相关合同的情况；合同协议履行结果的验收检查工作仍待加强；另外对于受
董事长委托签订的合同没有董事长出具的书面委托书的情况也是与内部控制中的合同控制要求不符。
（四）信息与沟通
信息和沟通系统是内部控制的神经网络。
信息系统不仅处理单位内部产生的
信息，同时也处理有关外部事项、活动及环境等信息；沟通不仅包括组织内的向
下、向上及横向沟通，还包括对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等的沟
通。
1.内部信息与沟通
该公司财务造假被曝光的是因为湖南证监局对万福生科进行常规稽查时，财
务总监覃学军上交了“9个账套”，缺乏和董事会的沟通，才引发万福生科财务
造假丑闻。
2、外部信息与沟通
半年报中披露的信息表明，污水处理工程的投资预算高达8000万元。
而从招
股说明书中披露的2011年6月的在建工程的情况来看，并没有污水处理工程这一
项目，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延
长等事项，对股民隐瞒重大资本性支出计划关于募集资金运用项目。
（五）内部监督
万福生科对于内部监督机构设有：监事会、审计委员会、独立董事和审计部组成。
审计委员会是董事会的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，督促会计师事务所的审计工作，审核公司财务信息及其披露情况，确保董事会对经理层的有效监督。
薪酬与考核委员会是董事会的专门工作机构，主要负责对公司董事、监事和高级管理人员的履职情况进行检查，同时审查公司绩效考核、工资奖金发放及福利发放情况。
1.万福生科在股权结构上属于股权分散型的上市公司，公司的实际控制人两名大股东是龚永福和他的妻子杨荣华，并列公司第一大股东，为公司实际控制人，两人合计持有公司59.98%的股份，拥有绝对的控制权，公司的决策权掌握在自己手里，董事会形同虚设。
2.内部审计人员配备不足，内审人员的业务素质在一定程度上满足不了公司业务发展和管理控制的要求，内部控制体系建设不够完善，公司有正式员工392人，其中审计人员3人，所占比例0.3%。
3.财务总监覃学军的学历是大专毕业，职业能力和素质偏低。
她在2003年就开始在万福生科工作，和董事长龚永福的关系很好，受到董事长的控制，所以才会导致严重的财务造假行为。
综上所述，，因为公司放松了内部管理，没有很好地执行内部控制制度，公司组织运营体系不够完善，企业专业人才缺乏，没有很好地发挥财务的核算和监督作用，没有明确部门岗位职责，缺乏法律意识和法制观念，因此导致公司全体董事、监事及管理层放下严重错误。