消费税公开课
思考题：增值税与消费税的区别？
差异方面
征税范围 计税方法 纳税环节
增 值 税
有形动产和加工修理 修配劳务 从价定率
消 费 税
特定消费品
从价.从量.复合计税
道道课征,在进口、 在进口、生产、委托加工 生产、批发、零售环 环节单一环节征收(金银 节征收 首饰在零售环节)
征税对象
商品生产流通和劳务 服务各个环节的增值 额
消费税根据不同的税目确定相应的税率或单 位税额。
消费税政策调整
摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这 些生活中的消费品，将消费税改革这一国家 战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起 。11月28日，国务院对成品油等部分消费税 相关政策进行调整，不仅意味着财税体制改 革中又一大税种“破冰”前行，还将进一步 激发消费税的调节作用，促进新能源开发利 用，推动经济平稳健康可持续发展。
消费税
一、消费税的概念
消费税是以特定的消费品和消费 行为为征收对象的一种价内税， 属于流转税的范畴。
二、消费税的征收范围
（一）凡在我国境内生产、委托加工和进口（金银
首饰在零售环节征收）规定的应税消费品，均属消 费税的征收范围。
纳税义务人
生 产
委托加工
进 口
零售（金银、 钻石）
【练习】
单选题 下列各项中，不会发生消费税纳税行为 的有（ ） A.生产销售环节 B.批发环节 C.进口环节 D.零售环节
解：
应纳消费税=应纳消费税数量 X 单位税额 =250 X 250 =62500（元）
3.从量定额和从价定率相结合的复合计税
方法的计算
卷烟、粮食白酒和薯类白酒的消费税计税，实行 从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合 计税办法。其应纳税额计算公式:
从量
从价
[例3.11] 某烟厂于2012年10月生产并销售了一批甲 类卷烟，共10箱(每箱2000支)，该批卷烟每标准条 (200支)的调拨价格为80元，试计算该批卷烟应纳的 消费税税额。（甲类卷烟的税率：56%加0.003元/支）
三、税目
1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎
8.小汽车 9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13. 木制一次性筷子 14.实木地板
（四）消费税税率
消费税采用比例税率和定额税率两种形式。
价外费用包括价外收取的基金、 集资费、返还利润、补贴、违约 金(延期付款利息)和手续费、包 装费、储备费、优质费、运输装 卸费、代收款项、代垫款项以及 其他各种性质的价外收费。
练习：
• 某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，不含税价 格为10万元，试计算该批卷烟应纳的消费税 税额。（雪茄烟消费税税率为36%） • 解： • 应纳税额=应纳消费品的销售额 X 适用税率 • =10 X36%=3.6（万元）
从价定率：是否含税 应纳税额=应纳消费品的销售额 X 适用税率 从量定额 应纳税额=应纳消费税数量 X 单位税额 复合计征 应纳税额=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消 费品的销售额 X 适用税率
练习
判断： 通过下述税率判断是以下消费品是属于从 价、从量，还是复合征收？ 从价征收 雪茄烟 ：36% 从价又从量的 白酒：20%加0.5元/500克 复合征收 黄酒：240元/吨
解：应纳税额=从量+从价
=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税率 =0.003 x2000X10+2000 x10÷ 200x80x56% = 60+4480=4540(元)
2000 X10 ÷200 = 100 总支数
一个标准条的支数
本节内容：3种消费税计税方法
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税 率） =11700 ÷（1+17%）=10000（元）
应纳消费税＝应纳消费品的销售额 X 适用税率
=10000 X30%=3000（元）
2、从量定额的计算
我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量 定额的办法征税，其计税公式为: 应纳消费税数量具体为:
(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 (3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 (4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
Байду номын сангаас
某酒厂2012年7月销售甲类啤酒250吨，每吨 售价为2000元（不含税）。计算应缴纳多少消 费税？（甲类啤酒适用税率为每吨250元）
解：应纳税额=从量+从价
从量征收
：某酒厂对外销售粮食白酒800吨，每吨 不含增值税的销售价格为400元，税率为20%加 0.5元/斤，试计算该批粮食白酒应纳的消费税税 额。
=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税 率 =800X1000X2X0.5 + 400X800X20% =800000+64000 =864000（元）
价 外 税
应税消费品的流转额
与价格关系
价 内 税
增值税与消费税的联系
联系方面 举 例 均对货物征收， 对烟草、酒、化妆品等应税消费 两税有交叉 品既征增值税，又征消费税
从价定率征收时 都是含有消费税，不含有增值税 ，两税计税的销 的销售额 售额一致
三、消费税的计算
（一）消费税的计算 消费税有从价定率、从量定额， 以及从量定额与从价定率相结合 的复合计税 三种计算应纳税额的 方法。
一.从价定率的计算
从价定率是指以应税消费品的价格为计税依 据，并按一定百分比税率计税的方法。其计 算公式为:
•应纳税额=应纳税消费品的销售额 X 适用税率
（一）销售额的确定
应税消费品的销售额：纳税人销售应税消费品 向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款包含消费 税税额，但不包括 增值税税额。
适当提高汽、柴油等成品油的消费税；取消 对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日 常化消费品的消费税；停止征收成品油价格 调节基金，杜绝乱收费，规范市场行为。
（五）消费税的计税依据和计税方法
消费税的计税依据有销售数量和销售额两种。
消费税的计税方法有从量定额、从价定率以 及从量定额和从价定率相结合的复合计税方 法。
（二）含增值税销售额的换算
消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销 售额，因而如果纳税人的销售额中包含增值税税 额，应该剔除增值税税额。
应税消费品的销售额＝ 含增值税的销售额÷（1+增值税税率）
例：某日化公司销售成套化妆品收取价款11700元 （含增值税），该公司为一般纳税人，计算该公司 应纳消费税。（化妆品适用的消费税税率为30%） 解：
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消费税公开课课件
消费税公开课课件消费税的概念消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。
消费税的基本特征1.征收范围具有选择性和灵活性2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高5.一般没有减免税的规定现阶段我国征收消费税的意义1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用3.有利于筹集财政资金，增加财政收入4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾消费税的纳税人依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，。
都是我国消费税的纳税人。
其中，“单位”包括:国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。
“个人”包括:个体经营者、中国公民和外国公民。
“中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。
消费税的征收范围1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收.（注:对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节——零售环节征收。
）2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的11种消费品作为消费税的征收范围。
消费税的税率（一）确定消费税税率的原则1.体现国家的产业政策与消费政策2.引导人们的消费行为3.具有一定财政意义4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力5.适当考虑应税品目原有的税负水平（二）我国现行消费税税率我国消费税税率适用的一般规定（1）比例税率:包括烟、酒（黄酒、啤酒除外）、化妆品、护肤护发品、鞭炮和焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车共九个税目。
消费税教案省公开课一等奖全国示范课微课金奖PPT课件
12/18
6消费税税率
（1）百分比税率 （2）定额税率； （3）复合税率。
13/18
14/18
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16/18
17/18
本节作业
思索消费税与增值税联络和区分。
18/18
8/18
(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
9/18
(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
年新加入涂料和电池。
10/18
(6)含有财政意义产品：摩托车
11/18
5.消费税纳税人
（1）应税产品生产者； （2）应税产品进口者； （3）应税产品委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品零售商。
4/18
3.消费税特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收步骤有单一性； （4）税款最终由消费者负担。
5/18
4.消费税征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
6/18
(2)奢侈消费品：化装品，珍贵首饰及珠宝玉石
7/18
(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
第四章 消费税
15-18
1/18
主要内容
1.消费税概念 2.征收消费税意义 3.消费税特点 4.消费税纳税范围 5.消费税纳税人 6.消费税税率
2/18
1.消费税概念
消费税（Consumer tax)是以特定消费品流转额作为征税对象一个 流转税。
3/18
2.征收消费税意义
（1）调整产业结构； （2）引导消费方向； （3）确保国家财政收入。
6消费税税率
（1）百分比税率 （2）定额税率； （3）复合税率。
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本节作业
思索消费税与增值税联络和区分。
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8/18
(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
9/18
(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
年新加入涂料和电池。
10/18
(6)含有财政意义产品：摩托车
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5.消费税纳税人
（1）应税产品生产者； （2）应税产品进口者； （3）应税产品委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品零售商。
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3.消费税特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收步骤有单一性； （4）税款最终由消费者负担。
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4.消费税征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
6/18
(2)奢侈消费品：化装品，珍贵首饰及珠宝玉石
7/18
(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
第四章 消费税
15-18
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主要内容
1.消费税概念 2.征收消费税意义 3.消费税特点 4.消费税纳税范围 5.消费税纳税人 6.消费税税率
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1.消费税概念
消费税（Consumer tax)是以特定消费品流转额作为征税对象一个 流转税。
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2.征收消费税意义
（1）调整产业结构； （2）引导消费方向； （3）确保国家财政收入。
教案消费税精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版教案消费税重点：1.掌握消费税的纳税义务人和纳税环节2.消费税纳税人和增值税纳税人之间的关系3.消费税征税范围4.消费税的税目和税率难点：教学内容一、导入（时间安排 10分钟）案例分析：某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。
该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。
月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。
二、新课（时间安排50分钟）消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
征税范围根据消费税的立法原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品大体可归为五类：第一类，过度消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
第三类，高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。
第四类，不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。
第五类，税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。
减免税和退补消费税仅对特殊对象征税，因此其很少有税收优惠。
1.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
2.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
4.航空煤油暂缓征收消费税。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
完整版消费税课件
27
自产自用应税消费品的计税依据
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税； • 无同类消费品售价的，按组成计税价格
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
•
＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费
税税率）
• 复合征税的消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率）
• （注：组价中包含从量征收的消费税）
• 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
• ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17% ＝5822.5（元）
精心整理
31
3、委托加工应税消费品
• （1）什么是委托加工应税消费品？
委托方
受托方
原料和主 要材料
加工费 辅助材料
精心整理
30
组成计税价格举例
• 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动， 每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税 （成本利润率为10%，假设没有进项税）。
• ①应纳消费税：
• 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
• 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%） ×20%＝6850（元）
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
• 请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
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❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
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【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
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【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
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1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
《税法消费税》课件
销售量
根据纳税人销售应税消费品的 销售数量确定。
实际收取价款
根据纳税人实际收取的价款确 定。
海关核定的完税价格
根据海关核定的完税价格确定 。
消费税的税率
01
02
03
比例税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定的比例税 率。
累进税率
根据应税消费品的销售收 入或销售数量，采用累进 税率。
复合税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定比例税率 和累进税率相结合的复合 税率。
纳税义务人应建立完善的财务管理制度，准确记录应税消费品的生产、销售和纳税 情况。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间的规定有助于确保 税收的及时性和准确性，防止税收流 失。
纳税义务发生时间通常为纳税人销售 应税消费品并收取货款的当天，但也 有一些特殊情况，如赊销、分期收款 等。
特定纳税人减免
特定纳税人减免是指针对某些特定纳税人，如残疾人士、老 年人、下岗职工等，可以享受消费税减免的优惠政策。
这种减免政策的目的是为了保障弱势群体的基本权益，促进 社会公平和稳定。
其他减免规定
其他减免规定是指除了特定消费品减免和特定纳税人减免之外的其他减免政策。 这些政策通常是为了鼓励某些特定的消费行为或投资活动，如购买节能环保产品 、购买新能源汽车等。
这些政策的目的是为了促进环境保护、节能减排、科技创新等方面的发展，推动 经济转型升级和可持续发展。
01
消费税的案例分析
案例一：某酒厂消费税的计算
总结词
生产销售应税消费品
详细描述
某酒厂主要生产各种酒类产品，并对外销售。根据《税法消费税》的规定，酒类产品属于消费税的征税范围。在 生产销售酒类产品时，该酒厂需要根据产品的销售数量和相应的消费税税率计算应缴纳的消费税税额，并按时缴 纳。
根据纳税人销售应税消费品的 销售数量确定。
实际收取价款
根据纳税人实际收取的价款确 定。
海关核定的完税价格
根据海关核定的完税价格确定 。
消费税的税率
01
02
03
比例税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定的比例税 率。
累进税率
根据应税消费品的销售收 入或销售数量，采用累进 税率。
复合税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定比例税率 和累进税率相结合的复合 税率。
纳税义务人应建立完善的财务管理制度，准确记录应税消费品的生产、销售和纳税 情况。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间的规定有助于确保 税收的及时性和准确性，防止税收流 失。
纳税义务发生时间通常为纳税人销售 应税消费品并收取货款的当天，但也 有一些特殊情况，如赊销、分期收款 等。
特定纳税人减免
特定纳税人减免是指针对某些特定纳税人，如残疾人士、老 年人、下岗职工等，可以享受消费税减免的优惠政策。
这种减免政策的目的是为了保障弱势群体的基本权益，促进 社会公平和稳定。
其他减免规定
其他减免规定是指除了特定消费品减免和特定纳税人减免之外的其他减免政策。 这些政策通常是为了鼓励某些特定的消费行为或投资活动，如购买节能环保产品 、购买新能源汽车等。
这些政策的目的是为了促进环境保护、节能减排、科技创新等方面的发展，推动 经济转型升级和可持续发展。
01
消费税的案例分析
案例一：某酒厂消费税的计算
总结词
生产销售应税消费品
详细描述
某酒厂主要生产各种酒类产品，并对外销售。根据《税法消费税》的规定，酒类产品属于消费税的征税范围。在 生产销售酒类产品时，该酒厂需要根据产品的销售数量和相应的消费税税率计算应缴纳的消费税税额，并按时缴 纳。