从消费税角度谈化妆品行业税制改革问题
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从消费税角度谈化妆品行业税制改革问题
从消费税角度谈化妆品行业税制改革问题
【摘要】本文通过对我国现行消费税对化妆品的征税情况及存在的问题进行分析，为使消费税政策更加适应消费结构的变化要求，正确引导消费，笔者觉得应该调整化妆品这一消费税税目。
【关键词】消费税政策 化妆品 免税
一、消费税的引导消费作用
居民的消费结构是多样化的，包括衣、食、住、行、用、文化、娱乐、保健、教育等多项支出，并且消费结构的变化也较快，政府需要有选择地对一些高档消费品或奢侈品开征消费税，以正确引导消费方向。由于征税的目标直接针对高收入阶层，普通收入水平居民的必需品消费不会因此受到影响。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，化妆品已经成为了大众消费品的一类，还对化妆品不分种类的苛以30%的重税已经有点不合乎消费结构变化的实际情况。
二、发达国家消费税政策的借鉴
消费税征税范围的宽窄，不仅关系着消费税调节的深度、广度和实施成效，更反映着政府税收政策的取向及其指导思想，消费税作为流转税的一种，除了同其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具有独特的作用：对消费品和消费行为征税可以调节产业结构、引导生产和消费。
台湾地区的货物税（即我们的消费税概念）课税范围包括橡胶轮胎、水泥、饮料品、平板玻璃、油气类（包括汽油、柴油、煤油、航空汽油、燃料油、天然气、溶剂油、液化石油气）、电器类（包括电冰箱、彩色电视机、冷暖气机、除湿机、录影机、电唱机、录音机、音响组合、电烤箱）、车辆类（包括汽车、机车）7个税目。此外，台湾对烟酒独立征收烟酒税，也没有化妆品这一对象。
随着全球经济一体化的发展，各国税制趋向规范统一，消费税作为流转税的一个重要税种，在调节收入与消费方面起到了不可替代的最新【精品】范文 参考文献 专业论文
作用，因此世界上一大部分国家都开征了这一税种或相似税种。然而。在这些开征消费税的国家中，无论其开征的是有限型消费税、中间型消费税，还是延伸型消费税，也无论是发达国家还是发展中国家，都没有对化妆品征收消费税。而我国属于开征范围较小的有限型消费税国家，却对它们升征消费税，无疑是与国际税制不接轨的，影响了我国税制的规范化。
三、对化妆品行业征消费税的利弊分析
不利于化妆品行业的发展。化妆品税目，征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品；舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围；高档护肤类化妆品征收范围另行制定。成套的化妆品、彩妆等不仅有30%的消费税、17%的增值税，还要缴纳教育附加费（消费税和增值税总额的3%），城市维护建设费等等，可能实际承担了支付价格20%～30%的税。
国家选择对哪些产品征税，必然会加重这部分产品的纳税负担，影响到这些行业的正常发展，因此消费税征税范围的选择，体现和影响着国家的产业政策。例如，国家对香烟课以重税，是因为吸烟有害于人体健康，对香烟课税可以减少消费量，限制香烟行业的发展。而对贵重首饰及珠宝玉石征税，也是因为这些商品实用价值不大，往往具有炫耀性质，需要限制其消费。国家对这些商品开征消费税，就会限制其行业的发展，促进有限社会经济资源的合理流动。随着经济的发展中国成为仅次于美国和日本的全球第三大化妆品消费市场，众多国际知名化妆品品牌纷纷进入中国，国内化妆品企业也迅速崛起，出现了洋品牌、合资品牌、国产品牌三分天下的局面。面对激烈的市场竞争，化妆品企业在制定公司战略，营造竞争优势时，税金是需要考虑的重要因素。一些中低端化妆品企业，为了在竞争中争取价格优势，在定价时不一定会把所有价内税种都加到出厂价中，而是由企业自己承担，这让我们本土的化妆品企业跟国外的公司产品比是背着重税的压力在竞争，很难得到长足发展。
限制了化妆品的消费。另一方面过高消费税税率会在一定程度上最新【精品】范文 参考文献 专业论文
抑制国内私人消费需求，继而影响经济增长。税收负担，从法律角度看，是征税机关依法对纳税人课以赋税义务的程度，也是纳税人依法向国家纳税所承受的对国家的法定经济义务，是纳税人经济利益一种让渡或牺牲税负的轻重，事关国计民生。消费税的本质是增值税，提高消费税的税负，从一般意义上来讲，会增加消费者的消费成本，抑制国内消费需求。而对护发护肤品征收消费税，作为一种紧缩性的消费政策，必将影响到居民对这种产品消费的增长，违背国家的消费政策。化妆品作为一种起美化修饰作用的商品，合理使用，只会造成人体外表的美观，而不会有什么不良后果所以对化妆品的界限不应该放在国家限制消费的调控范围内，而应该鼓励消费。香港地区就是化妆品免税取得巨大成功的借鉴，香港虽然一向以免税港著称，是购物天堂，但是他的化妆品免税历史是从93年开始，当年不仅本土化妆品牌子售价降了12%左右，连进口化妆品的手续也得到简化，自此香港化妆品销售额每年都以惊人的速度递增，给香港零售业带来了空前的繁荣。
在消费税现有的14个税目中，将一些目前已不适宜再征税的普通消费品从税目中剔除，将一些高档消费品和消费行为纳入消费税的征税范围。这既能增加税收收入，引导、调节消费方向，又能发挥税收的分配职能，缓解贫富差距，维护社会的公平与稳定。化妆品既不属于对人有害的消极消费品，又不属于奢侈品，其实二三十块钱的彩妆与洗发水等在价格上相差不多，希望国家也在彩妆类产品上给予税收方面的优惠。仅以此文希望我国的消费税立法更加科学，更加合理，更加完善，更加顺应社会的发展。
参考文献：
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[3]韩乐江，李维刚.消费税的调节作用及改革思路[J].中国商贸，2011，（Z1）.
[4]于洪.消费课税的收入分配机制及其影响分析[J].税务研究最新【精品】范文 参考文献 专业论文
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[5]黄朝晓.试论消费税改革[J].税务研究，2010，（8）.
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浅谈税制改革
浅谈税制改革
摘要：税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物资财富的一种形式。目前我国的税制改革正在有条不紊地进行，也存在着不少问题,本文针对我国税制改革问题加以阐述。
关键词：税制改革；依据；问题
我国从1994年税制改革至今，已经历了10几年的历程，这次改革带来了我国税收的连年大幅度增长，可以说94年的税制改革的成绩是有目共睹的。但随着这些年国内外经济形势的不断变化，其不完善和不适应的问题已经越来越突出。第一，我国当时的税制改革是针对当时的经济发展的特点制定的。当时我国的经济处于投资膨胀的状态，是需求过旺的卖方市场。1998年以后，转变为需求不足、通货紧缩的买方市场。第二，我国加入了wto，这就要求我们的税制建设要与世界同步，能够适应国际经济的大环境，能够保护外来企业在国内的公平竞争，同时也要保护本国企业在国际竞争处于有利地位。这些都迫切的要求我们要抓住时机，深化税制改革，从而促进经济的进一步增长和发展，使财政收入更加稳定。
一、税制改革的依据
1、税制改革理论
应当把中国税制改革放到加入世贸组织下,放到世界性税制改革背景下分析。
关于世界性税制的改革的理论依据和中国税制改革的背景。世界税制改革有三大理论依据:公平课税论、最优课税论和财政交换
论。对于该三项理论能否成为税制改革的理论依据有肯定和否定两种观点。汤教授认为应当结合我国的国情进行分析后区分性借鉴。
关于公平课税理论。公平课税理论主要根据收益原则和课税能力原则。理想的公平课税理论主要根据综合所得概念,宽税基。既要强调横向公平,又要强调纵向公平。税收公平和税收中性之间存在一定的矛盾。我国进行税制改革应当以公平税负理论为依据。但存在一定问题。税费加上无法统计的制度外收费大约占30%。因此,应当结合我国的国情,进行合理的借鉴。
对消费税的思考(全文)
对消费税的思考(全文)
消费税是中国流转税之一，从国际范围来看，消费税按涉税项目的多少有三种类型，即有限型消费税（税目在15种以内）、中间型消费税（税目在15～30种之间）和延伸型消费税（税目在30种以上）。中国现行消费税种有14个税种，属于有限型消费税。随着经济的不断发展，人们消费水平的增加，对于有限型消费税存在的缺陷也随之而来。本文对不同的消费品从他们的结构及范围以及税率等方面进行探讨，并提出相关建议。
现行消费税中有十四种商品需要缴消费税。首先对于酒类来说，其中的黄酒若作为料酒也要征收消费税存在不妥，料酒与酱油、米醋等属于同类必需品，以此类推，应该与酱油、米醋一样无需缴消费税。提议分类别计征，有的需要征收有的不需要征收。消费税应该实现它对高收入者征税，低收入者不征税，降低贫富差距的功能，因此消费品中一些必须的生活用品是可以不用征税的，这样不仅可以降低低收入者人员的负担，而且有利于贫富差距的缩小，真正实现全社会的公平。
在经济学上关于供需平衡的观点，以及价格高了需求量就下降，价格低了需求量就增加。而在中国的实际市场上存在相反现象：就酒来说，对于当市场上酒价格上涨时，对酒的需求量不但没有减少反而还增加了。解释这一现象要从中国自己的特殊情况来分析，中国有着深厚的礼仪文化，礼尚往来乃是继承下来的传统习俗，无论是亲朋或是好友之间，这种礼仪在所难免。每逢佳日更是需要拜访串门，自然要送佳节贺礼。在一般人看来，酒的价钱越贵，那么阅读价值或是当作礼物就越具有价值，这时对于酒价越贵越有阅读价值的酒也许就会销售一空，供不应求。或是阅读者们买来阅读，当作购买性投资，等几年之后价格再上涨然后再转让卖掉赚取一笔差价，以及外包装特别美观的酒，已经是当作一种阅读艺术品的酒。因此，对于这样的酒类――高消费的酒类可以提高税率。
从白酒角度来看，问题很多，也比较严重。从事白酒生产的企业税负均高于其他普通工业企业，加之企业有一定规模，每年纳税数额大，对当地财政会产生重要的影响，企业有居功自傲的思想，认为地方财政缺其不可，各级政府部门应该给予大力支持。同时，白酒生产企业是不少区县的支柱经济，而且短时间内当地经济结构难以调整，因此当地政府对白酒企业也十分重视，对白酒生产企业采取各种“保护”措施。由于地方保护主义的盛行，使得税务部门在执法中遇到较大的阻力，使企业实际税负无法到位，这也使白酒生产企业产生大量欠税。因此，有必要改白酒消费税由中央税到共享税。
税制改革对经济发展的影响
税制改革对经济发展的影响
一、引言
税制是国家财政的重要组成部分，税制改革对经济发展有着重要的影响。本文通过对税制改革对经济发展的影响进行分析，旨在探讨税制改革为经济发展带来的机遇和挑战。
二、税制改革对经济增长的影响
税制改革对经济增长有着深远的影响，具体如下：
1. 优化税收结构
税制改革能够通过优化税收结构，调整税率和征收方式等手段，达到促进生产与消费的目的。在降低税率的同时，促进了经济发展。
2. 促进创新是和科技进步
税制改革还可以通过减少企业税负、鼓励科技创新、提高企业竞争力等一系列政策手段，推动产业结构优化和科技进步。
3. 提高消费和投资水平
通过税制改革来提高消费和投资水平，增加总需求的同时，间接促进了企业和产业的升级和发展。
三、税收优惠政策对经济发展的影响 税收优惠政策对经济发展的影响主要表现在以下三个方面：
1. 提升消费水平
税收优惠政策能够降低消费者税负，提高消费信心，进而促进消费的增长。
2. 扶持和鼓励行业发展
税收优惠政策能够对特定的行业和企业进行扶持和鼓励，促进其发展壮大。
3. 促进国际贸易
税收优惠政策能够鼓励国际贸易的发展，扩大市场。
四、税制改革带来的挑战
税制改革在带来机遇的同时，也会面临着挑战，主要表现在以下几个方面：
1. 消费税改革问题
消费税改革的难度较大，由于我国高度依赖于消费税，所以每一次消费税改革都需要非常谨慎和深入的研究。
2. 较高的税负压力
由于我国税制的结构问题，导致企业和个人的负担较重，这无疑会影响企业和个人的投资和消费行为。 3. 盲目降税可能带来的风险
过度降低税率可能会导致财政缺口的扩大，进而影响到政府的宏观调控能力。
五、结论
税制改革对经济发展有着深远的影响，能够优化税收结构、促进创新和科技进步、提高消费和投资水平等。税收优惠政策能够提升消费水平、扶持和鼓励行业发展、促进国际贸易。但税制改革也会面临消费税改革问题、较高的税负压力和盲目降税可能带来的风险等挑战。因此，我们需要进一步加强研究和探索税制改革的模式与路径，以实现税制改革与经济发展的良性互动。
我国消费税存在的问题及对策建议
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我国消费税存在的问题及对策建议
作者：王艺璇
来源：《经济师》2014年第10期
摘 要：消费税是政府针对某些特定的消费品或消费行为征收的一种税。消费税的征收不仅有助于国家的财政收入的增加，最重要的是对于消费导向的调节作用。随着我国人民经济生活的发展变化，消费税在我国的发展水平已经处于相对滞后的局面，在税目选择、税率设定以及征税环节上与我国国内产业结构、消费结构以及消费水平的现状已不相适应。为此，在对我国消费税目前存在的问题进行简要剖析的基础上，提出对消费税进行改革的几点建议。
关键词：消费税 改革 建议
中图分类号：F810.42 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）10-033-02
一、消费税简介
消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为征税对象的各种税收的统称。作为一种间接税，消费税选择部分特殊消费品进行征收，主要作用是在保证国家财政收入的前提下对产品结构进行调节并对消费方向进行正确引导。我国消费税是在1994年进行的税制改革当中的设立的，是只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节进行征收的一种价内税，税款由最终消费者承担。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。
二、我国消费税的发展历史
我国特种消费行为税在1951年就已经开始征收，在此之后，也不断对一部分有着消费税色彩的货物税进行开征，比如对小轿车、彩色电视机在1989年设定的特别消费税，但从未作为一个正式税种对其进行设立。直到《中华人民共和国消费税暂行条例》在1994年的颁布实施，消费税才真正作为正式常设的税种在我国的税收体系当中独立存在，当时设立的该税目包含的消费品有11大类。消费税真正意义上的开始征收，使我国税收体系获得进一步完善与规范，是对我国经济实行的宏观调控手段不断丰富的重要标志。
从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革
从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革
摘要：随着我国经济的迅速发展，奢侈消费成为我们日益关注的焦点，并对我国经济及消费趋势带来了很大影响。如何通过征收消费税引导居民奢侈品消费行为，实现正确理性消费呢？鉴于此，本文针对现行消费现象进行分析探，提出关于消费税改革的几点建议。
关键词：奢侈品；消费；消费税；改革；一、消费税的历史沿革及现状
现行消费税是1994年税制改革的产物，是在普遍征收增值税的基础上，有选择的对一些非生活必需品进行征税。其目的是为了贯彻国家产业和消费政策，促进经济和消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，保证国家财政收入。消费税开征以来，税制一直较为稳定。自2006年4月1日起，关于消费税的政策经历了一次较大规模变革与调整，新增加了三个消费税税目，由原来的11个增加至14个。此后，消费税政策仍不断调整。但从2011年版消费税税目税率表可以看到，消费税仍为14个税目及相对应的税率。
现行消费税课税范围仍存在“越位”和“缺位”的现象。
“越位”是指目前仍将日常化妆品、啤酒、黄酒、摩托车等这些生活必需品以及少数生产资料如酒精、汽车轮胎等纳入了消费税的征收范围。随着经济的发展，曾经的奢侈品已被排除在限制性消费品或者奢侈品的范畴之外了，成为当前的一些生活必需品，另外
一些属于现代工业的生产资料，对其课税，如对购进的已税酒精用于生产酒精、购进的已税汽车轮胎用于生产汽车已纳的消费税存在重复征税问题。对这类消费品的征税直接增加生产成本，对社会生产与发展起到了逆向调节作用。
“缺位”是指现行消费税未将一些高档商品（如游戏类电子产品、高档家具、高档包、豪华住宅等）、高档娱乐消费以及破坏环境的行为和消费纳入征税范围。这些高档产品不属于日常生活的必须用品，而是属于高消费的奢侈品，理应对其征收消费税，以促进消费观念的合理化。如果对这些高档商品不予征收税费，不仅消费税的调节作得不到体现，而且不能有效抑制超前消费等不理性的消费心理和行为。
消费税制改革趋势与地方税体系的完善
一、引言
最近一段时间，中围消费税制改革问题得到了较多
关注。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》 （下称《决定》）要求：“调整消费税征收范罔、环节、税率，
把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范闱。” 随着“营改增”的深入，完善地方税体系也成为各界关注
的焦点。《决定》还要求：“保持现有中央和地方财力格
局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺
中央和地方收入划分。”消费税取代营业税，成为地方税
的主体税种，也时不时为各界所提起。对此，本文拟探讨
消费税制改革方向的选择问题，并在此基础之上分析消费 税能否胜任地方税主体税种问题。
关于消费税问题的探讨，首先应注意消费税口径。现 实常见各种误解。有人说，国外消费税无处不在，而中国 消费税范罔较窄。实际ｊ一，如果按照其他国家一般消费税
的口径来看，中罔的增值税和营业税同样可以划入一般消
费税范罔。按此，中同的消费税也是无处不在，不存在征 收范罔过窄的问题。中国现行消费税口径是特别消费税，
只是就一部分消费品课 的税种。现行车辆购置税也可以
视为特别消费税， 只不过它独立出来成为了一个税种，
而不是消费税的一个税目。本文所探讨的消费税制改革是
就现行消费税而言的。 现行消费税制始于１９９４年。１９９４年，中同进行了全
面税制改革。原先在税制体系中占据重要地位的产品税被
增值税所取代。增值税的中性特征决定了增值税的税率体
系简单明了，一般纳税人所面对的只有三档税率，即１７％ 的基本税率，１３％的低税率和出口商品零税率。这种设计
使得增值税总体税负远远低于原来的产品税税负。为了弥 补税收收入缺口，中国在普遍征收增值税的基础之上，选 择一部分商品课征消费税。也就是说，１９９４年确立的消费 税制首先是为了满足财政收入的需要。当然，消费税还具
有其他方面的功能，如调节收入和环境保护。一些商品富
人消费多，课征消费税可以起到调节收入差距的作用；一
《消费税征税环节后移促进地方财力均衡的相关问题研究》
《消费税征税环节后移促进地方财力均衡的相关问题研究》
一、引言
在当前的税收体制中，消费税作为一种重要的税收形式，对调节经济、保障国家财政收入具有重要意义。近年来，随着我国经济的快速发展和税制改革的不断深化，消费税征税环节后移逐渐成为一个热议的话题。此举的背后意图不仅是税务部门的优化税收策略，更为了促进地方财力的均衡发展。本文旨在深入研究消费税征税环节后移的相关问题，为推动我国税收制度的进一步发展提供理论依据。
二、消费税征税环节后移的背景及意义
消费税的征税环节后移，即把原本在生产或进口环节征收的消费税，调整为在零售或消费环节征收。这一改革背景源于我国经济结构的调整和税收制度的完善需求。其意义在于，通过调整征税环节，可以更好地体现税收的公平性和效率性，同时也有助于促进地方财力的均衡发展。
三、消费税征税环节后移对地方财力的影响
（一）促进地方财力均衡发展
通过将消费税的征税环节后移，可以使得地方政府在税收收入上获得更多的份额。这样，地方政府在财政收入上将有更多的资源用于地方公共服务和基础设施建设，从而缩小地区间的经济差距，促进地方财力的均衡发展。 （二）优化税收结构
征税环节的后移有助于优化我国的税收结构。在新的税收制度下，消费税的征收将更加贴近消费者的实际消费行为，这有利于引导消费者的消费行为，促进资源的合理配置。
四、消费税征税环节后移面临的挑战与问题
（一）税收征管问题
征税环节的后移对税务部门的征管能力提出了更高的要求。如何在零售或消费环节准确、高效地征收消费税，是税务部门需要面对的挑战。
（二）地方财力分配问题
虽然征税环节的后移可以促进地方财力的均衡发展，但在实际操作中，如何公平、合理地分配税收收入，避免地区间的财力差距进一步拉大，是一个需要解决的问题。
五、对策与建议
（一）加强税收征管能力建设
税务部门应加强税收征管能力建设，提高税收征管的效率和准确性。同时，应加强与其他部门的协作，共同推进税收征管工作的顺利进行。
(完整word版)浅析我国的消费税问题及解决方法
(完整word版)浅析我国的消费税问题及解决方法
浅析我国的消费税问题及解决方法
【摘要】 近些年随着我国经济的迅速发展,人们的物质水平不断提高，消费税也逐渐进入人们的视野。我国的消费税起步较晚,目前的征收中也存在征收范围较小，税率结构不合理等一些问题。本文从消费税的定义从发，阐述了其发挥作用的机制，结合实际说明消费税在财政调节中发挥的作用。同时也针对我国消费税征收中存在的部分问题并提出一些自己的建议。
【关键词】 宏观、微观经济效应，调控作用，绿色消费税制
【前言】
税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入也是国家财政收入的最主要来源,税收政策对经济的发展也起着重要的调控作用。
在现代社会，一国的税收结构如下图所示：
一次总付税
直接税 所得税 企业所得税
个人所得税
财产税
税收 行为税
增值税
营业税
间接税 商品税 消费税
关税
资源税 [1]
新一轮消费税改革对地方财政的影响分析 ——以广西为例
新一轮消费税改革对地方财政的影响分析
——以广西为例
广西财政厅稅政处熊耀献刘雁来曾小玲
摘 要：在新一轮消费税改革中，如何在中央确定的改革方向指引下，积极参与改革，
改善消费环境，拓宽财源渠道，是摆在地方财政面前的一项紧迫课题。本文通过分析目
前我国消费税制度现状及存在的问题，以广西财政为例，测算部分品目征收环节后移对
消费税收入的影响，从而提出消费税新一轮改革的具体建议，为下一步消费税改革提供
新思路。
关键词：消费税改革消费税制度广西财政
中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：2095 -3151 （2020） 22 -0081 -13
消费税是对烟、酒、成品油、小汽车等特定消费品征收的税种，其主要功能为筹集财政收
入、引导合理消费、保护环境资源、调节收入分配等，目前主要集中在生产（进口）环节征收,
收入全部归属中央。2019年9月
，国务院下发《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整
中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（以下简称《改革方案》），提出了 “后移消费税征收
环节并稳步下划地方”的改革方向。此次改革虽明确了 “消费税征收环节后移”及“收入稳步
下划地方”的改革方向，但是具体的改革方案尚未出台，各地财政如何应对此次改革，争取改革
红利，拓宽财源渠道，成为目前需要分析研究的热点。本文通过测算烟、酒、成品油、小汽车四
个品目消费税征收环节后移对广西财政的影响，立足广西财政，提出了具体应对消费税改革的几
点措施和建议。
一、我国消费税制度演变历程
消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种
，选定了 11类需要特殊调节的商品
征收。2006年4月国家对消费税制度进行了一次较大的调整
，涉及税目和税率两个方面。在税
目方面，增设了高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子、实木地板，并在成品油下
增列了五个子目，取消了汽油、柴油、护肤护发等税目。在税率方面，对白酒和汽车轮胎的税率
有关消费税的改革方向
随着经济的发展，现行消费税制存在着许多问题，如
何解决这些问题是进一步完善消费税制度的关键所在。
通过探讨经济快速发展背景下消费税立法的不足以及缺
陷和解决办法，以期使得消费税制度与当前的经济社会发
展水平相适应。消费税的改革意义重大，不仅有利于完善
我国税收征收管理体系，增加财政收入，保证国家预算资
金充足，更能起到缩小社会贫富差距，引导合理消费的目
的。
消费税制度的现状
一、采取暂行条例形式
我国现行消费税是在新中国成立初期开征的货物税
和特种消费税的基础上形成的，但是消费税的正式设立要
追溯到1994年，1994年我国正式开征了消费税这一新
的流转税种。而后历经多方发展，消费税经过多次改革，
俨然已经成为我国主体税种的一部分。但是我国目前实行
的消费税制度采取的仍然是暂行条例形式，我国开征消
费税至今已近30年，但它依旧只是一个行政条例。其间
虽然经历了几次制度调整和完善，包括2006年消费税制
度改革、2008年成品油税费改革等，但是始终是一个暂
行条例，并没有上升到立法层面，也没有体现税收法定原
则。二、税收收入全部归属于中央政府
我国分税制财政管理体制将税收收入划分为中央政
府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府
共享收入。消费税作为我国仅次于增值税的第二大流转税
种，其取得的税收收入全部归属于中央政府，地方政府参
与消费税的征收，付出了相应的人力、物力、财力，却不
享受分成比例，这在一定程度上也导致了地方财政资金的
持续吃紧。自2008年国务院对消费税暂行条例的修订过
后，消费税税收收入近年来保持持续增长的态势，并占据我国中央政府税收收入总额的7%—8%。三、针对特定税目征收
根据征收范围的大小，消费税可以分为一般消费税
和特别消费税，前者是针对所有的消费品和消费行为普遍
征收的一种做法，而后者是有选择性地针对部分消费品和
消费行为进行征收的一种方式。世界上大多数国家都采用
特别消费税，我国亦是如此，为发挥消费税特定的调节作
用，我国选择了15类税目除了在普遍征收增值税的基础