烟草消费税改革及完善
我国卷烟消费税政策的变化及改革建议
我国卷烟消费税政策的变化及改革建议【摘要】我国卷烟消费税政策在我国烟草行业中起着重要的作用，一直在不断变化和探索中。
本文从我国卷烟消费税政策的变化历史、问题和改革建议进行分析，提出了提高卷烟消费税率和建立差别化税制的建议。
通过对现行政策的深入剖析，呼吁政府重视卷烟消费税政策的重要性，并在未来的发展中制定更加合理和有益的政策方向，以促进烟草行业的健康发展，保障社会公共利益。
【关键词】我国卷烟消费税政策、变化、改革建议、提高税率、差别化税制、重要性、问题、历史、发展方向。
1. 引言1.1 我国卷烟消费税政策的重要性卷烟作为烟草制品的主要形式之一，在我国具有极其重要的地位。
我国的卷烟消费税政策对于烟草行业的发展和国家财政的收入都有着重要的影响。
卷烟消费税是一种重要的财政收入来源。
我国烟草行业规模庞大，卷烟消费量巨大，通过征收消费税可以为国家财政带来可观的税收收入。
这些税收收入可以用于国家的基础设施建设、社会保障制度和公共服务等方面，对国家的经济发展起着重要的支撑作用。
卷烟消费税是一种有效的调控工具。
通过适当调整卷烟消费税率，可以影响卷烟市场的供求关系，有效控制卷烟消费量，降低吸烟率，保护公众健康。
在烟草控制和卫生政策方面，卷烟消费税的政策调整可以起到积极的推动作用。
我国的卷烟消费税政策对于国家财政收入和烟草控制政策都具有重要的意义，必须加以重视和制定合理的政策措施。
只有在严格落实税收政策的基础上，结合实际情况进行改革和调整，才能更好地发挥卷烟消费税的作用，实现税收和烟草控制的双重目标。
1.2 我国卷烟消费税政策的现状我国卷烟消费税政策的现状主要表现为以下几个方面：我国目前的卷烟消费税率相对较低，与其他国家相比属于较为偏低的水平。
这导致了卷烟的售价相对较低，进一步促进了卷烟的消费。
我国卷烟消费税政策存在着差别化税收制度不健全的问题。
一些低端卷烟的消费税率较低，而一些高端卷烟的消费税率较高，这导致了市场上出现了种类繁多、价格差异较大的卷烟产品，加剧了市场混乱。
消费税改革的制度分析及建议
消费税改革的制度分析及建议消费税作为国家税收体系的重要组成部分，对于调节消费行为、缩小贫富差距、增加国家财政收入具有重要意义。
近年来，随着经济全球化的不断深入和我国经济结构的调整，消费税改革制度也面临着一系列的挑战。
本文将从制度分析的角度出发，探讨当前消费税改革所面临的问题，并提出相应的建议和措施。
目前，我国的消费税制度分为中央消费税和地方消费税，但总体来说，中央消费税的比重较高。
这种税制结构虽然有利于中央政府的财政收入，但却忽略了地方政府的税收利益，不利于地方经济的发展。
现行消费税的征税范围主要集中在消费品和部分服务行业，而对于高消费、高能耗、高污染的产品涉及较少。
这种征税范围的设置，难以充分发挥消费税的调节作用，也无法很好地保护环境和资源。
我国消费税的税率设计存在一些问题。
一方面，部分商品的税率偏高，使得消费税的税收负担过高，不利于消费市场的拓展。
另一方面，部分商品的税率偏低，无法充分发挥消费税的调节作用。
为了更好地发挥消费税的调节作用，建议优化税制结构，适当提高地方消费税的比重，降低中央消费税的比重。
同时，可以探索将消费税改为地方和中央共享税种，以更好地兼顾中央和地方的利益。
为了更好地发挥消费税的调节作用，建议扩大征税范围，将高消费、高能耗、高污染的产品纳入征税范围。
同时，可以考虑对一些生活必需品适当降低税率，以减轻消费者的负担。
针对税率设计不科学的问题，建议对消费税税率进行合理设置。
一方面，可以降低部分商品的税率，促进消费市场的拓展。
另一方面，可以适当提高部分商品的税率，以更好地发挥消费税的调节作用。
同时，对于一些生活必需品，可以探索实行较低的税率或者税收减免政策，以保障消费者的基本权益。
这些建议和措施在实施过程中是可行的。
优化税制结构需要中央政府和地方政府的共同配合与努力，可以通过政策协调和财政体制改革等手段来实现。
调整征税范围需要对相关法律法规进行修订和完善，这需要立法机构的支持和配合。
烟草消费税征收管理办法解读
烟草消费税征收管理办法解读近年来，烟草消费税成为公众关注的热点话题。
为了更好地管理和征收烟草消费税，我国制定了《烟草消费税征收管理办法》。
本文将对该办法进行解读，以便更好地了解烟草消费税的征收和管理。
一、征税的对象和范围《烟草消费税征收管理办法》明确规定了烟草消费税的征税对象和范围。
根据办法规定，所有在我国范围内生产、加工或销售的烟草制品都需要缴纳烟草消费税。
这意味着无论是国内生产的烟草产品还是进口烟草产品都需要缴纳相应的消费税。
二、税率和计税方法烟草消费税的税率是根据烟草制品的类型和价格来确定的。
根据《烟草消费税征收管理办法》的规定，烟草制品根据内销和出口的不同，分为一类和二类两种。
对于内销烟草制品，税率是根据烟草产品的零售价格确定的；对于出口烟草制品，税率是根据烟草产品的出口价格确定的。
计税方法方面，烟草消费税的计算是根据烟草制品的销售量和税率来确定的。
税款的计算公式是：销售量 ×税率 = 应缴税款。
这一计税方法简单明了，有利于征收管理的规范和准确性。
三、征收和管理为了确保烟草消费税的有效征收和管理，《烟草消费税征收管理办法》对相关的政府部门和企业进行了规范和约束。
办法明确了征收机关和税务登记的流程，加强了对烟草消费税征收的监督和管理，并对征收工作中的违法违规行为进行了打击和处罚。
同时，办法还规定了税款的缴纳期限和缴纳方式。
烟草生产企业和销售商需要按照规定的时间和方式缴纳税款，以确保烟草消费税的正常征收和管理。
四、税收使用和效益烟草消费税的征收不仅仅是为了增加财政收入，更重要的是通过提高烟草制品的消费成本，促进人们对烟草的控制和健康意识的提高。
通过对烟草消费税的征收，可以减少烟草制品的消费量，降低烟草对人体健康的危害，从而提高公众的生活质量和健康水平。
此外，烟草消费税的征收还可以推动经济结构的调整和产业的转型升级。
通过提高烟草的成本，可以鼓励烟草生产企业加快技术创新和产品升级，提高企业的竞争力和附加值，从而推动烟草产业向高端化、智能化发展。
烟草消费税政策探讨
烟草消费税政策探讨烟草消费税政策一直以来都是我国税收政策的重要组成部分。
近年来，我国政府对烟草行业的监管力度不断加强，烟草消费税政策也逐步得到完善。
本文将就烟草消费税政策的现状、影响以及未来发展进行探讨。
一、烟草消费税政策的现状我国自2009年开始实施新的烟草消费税政策，对烟草制品消费税税率进行了调整。
此次调整主要体现在提高了卷烟的消费税税率，并增加了烟草制品消费税的征收环节。
新的烟草消费税政策旨在通过提高烟草制品的价格，降低消费者购买烟草制品的需求，从而达到控制烟草消费的目的。
二、烟草消费税政策的影响1.对消费者层面的影响烟草消费税政策的调整使得烟草制品的价格上涨，消费者购买烟草制品的成本增加。
在一定程度上，这会降低消费者的购买意愿，减少烟草消费。
然而，烟草制品具有成瘾性，消费者对价格变动的敏感度较低，因此，烟草消费税政策对消费者层面的影响有限。
2.对烟草行业的影响烟草消费税政策的调整使得烟草制品的价格上涨，烟草行业的销售收入增加。
然而，由于烟草制品的价格上涨，消费者的购买意愿降低，烟草行业的实际销售收入增长幅度有限。
烟草消费税政策的调整还使得烟草行业的利润空间受到压缩，企业经营压力加大。
3.对政府财政收入的影响烟草消费税政策的调整使得烟草制品的价格上涨，消费者购买意愿降低，从而导致烟草制品的销售收入增长幅度有限。
然而，由于烟草制品消费税税率的提高，政府从烟草行业获得的税收收入增加。
因此，烟草消费税政策对政府财政收入的影响具有不确定性。
三、烟草消费税政策的未来发展1.进一步提高烟草制品消费税税率为了更好地控制烟草消费，我国政府可以进一步提高烟草制品消费税税率。
这将使烟草制品的价格上涨，消费者购买意愿降低，从而减少烟草消费。
然而，需要注意的是，提高烟草制品消费税税率可能会导致烟草制品黑市的出现，因此，政府在提高税率的同时，还需加强对烟草制品市场的监管。
2.完善烟草制品消费税征收管理为了确保烟草制品消费税政策的实施效果，政府需要完善烟草制品消费税征收管理。
全面推进烟草行业的改革与发展
全面推进烟草行业的改革与发展随着改革开放的持续推进，中国经济已经进入了一个快速发展的阶段，其中烟草行业也在这个过程中得到了不小的发展。
烟草行业是中国最具实力的行业之一，也是中国的经济支柱之一。
当前，全面推进烟草行业的改革与发展已经成为我们社会发展的必然趋势，具有重要的现实意义和深远的历史意义。
改革是推动烟草行业发展的动力当前，全面推进烟草行业的改革工作已经取得了阶段性的成效。
从供给侧改革，到消费者的消费结构升级，再到企业的标准化管理，都是烟草行业实现改革与发展的重要举措。
改革是推动烟草行业发展的动力，也是烟草行业发展的关键所在。
在供给侧改革方面，一方面通过整顿烟草行业的内部结构，实现供给侧的瘦身，另一方面通过提升烟草的科技含量，制定更严格的质量标准，推动烟草行业的可持续发展。
在消费者消费结构升级方面，一方面通过对消费者的吸烟行为进行引导和规范，另一方面通过主打高科技，绿色、健康和环保烟草产品的研发，推动消费者逐步转向健康绿色的烟草产品。
在企业标准化管理方面，推动企业从产业链的上游到下游全面实施标准化生产，强化管理，并通过市场准入门槛等方式，推动烟草行业企业之间的竞争，从而切实提升烟草行业的品牌效应和市场竞争力。
发展是烟草行业稳定可持续发展的保障烟草行业的发展需要长期的努力和稳定的支持，这是烟草行业稳定可持续发展的保障。
当前，随着改革的不断深入，加强烟草行业的科学制定，实施政策的基础工作，对推动烟草行业的发展起到了重要的推动作用。
在科学制定方面，需要结合国家发展战略和社会发展需求，制定具有科学性和前瞻性的发展战略，通过针对不同的烟草产品的开发，努力推动烟草行业的高质量发展。
在政策实施方面，需要通过创新的政策手段，不断调整和完善烟草行业的产业政策，逐步建立健全的科学发展和完善的市场监管机制，提升烟草产业的综合竞争力和可持续发展能力。
总之，当前，全面推进烟草行业改革与发展已经成为了中国现代化经济建设的关键领域之一。
烟草税收调整建议报告
烟草税收调整建议报告一、引言在当前全球范围内，各国纷纷采取措施对烟草产业进行调整和管理，主要包括烟草税收政策的改革。
烟草税收的合理调整不仅可以增加政府财政收入，还可以促进公众健康和降低吸烟率。
因此，本文旨在提出烟草税收的调整建议，以期实现经济和健康的双重目标。
二、背景分析烟草行业作为一个具有巨大规模和潜力的经济部门，在全球范围内都扮演着重要角色。
然而，烟草制品的合理价格定位和税收调整一直是各国政府所关注的焦点。
当前，我国烟草税收主要由烟草制品税和增值税组成，与全球其他国家相比，税收水平相对较低。
三、目标和原则为了更好地发挥烟草税收的调节和管理功能，我们提出以下目标和原则：1. 提高烟草税收水平，增加财政收入；2. 通过调整税收结构，降低吸烟率，保障公众健康；3. 税收调整要符合国家经济发展政策，避免对烟草行业造成过度冲击。
四、建议和措施基于以上目标和原则，我们提出以下烟草税收调整建议和措施：1. 提高烟草制品税水平根据国际经验和烟草行业最新发展趋势，我们建议适度提高烟草制品税水平。
通过逐步提高税率，可以有效降低吸烟人群数量，减少吸烟相关的健康问题。
同时，增加税收收入也可以用于支持公共卫生项目和促进医疗体系的改善。
2. 调整烟草税收结构烟草税收结构的合理调整是实现税收调控和促进公众健康的关键。
我们建议将烟草税收的重点从烟草制品税调整为烟草增值税，即以含量更低的亲民税种替代传统的高额烟草制品税。
这样可以避免高价烟草制品的恶性竞争，降低走私和假冒烟草制品的现象，并且能更好地控制烟草市场。
3. 改进烟草税收征收机制为了确保烟草税收的有效征收和管理，我们建议加强烟草税收的监控和监管手段。
例如，引入现代化征收系统，加强烟草生产企业的监测和信息披露要求，严厉打击烟草走私行为等。
通过这些措施，可以提高烟草税收的征收率，同时减少非法烟草制品的流通。
4. 建立烟草税收收入的使用和监督机制对于烟草税收的使用和监督，我们建议建立相应的机制和制度。
烟草改革方案
3.增强烟草市场监督管理，规范市场秩序。
4.提高国家税收，促进经济与社会发展。
三、核心措施
1.法律法规与政策支持
（1）完善烟草法律法规体系，提高法律法规的执行力度。
（2）制定烟草消费税调整方案，合理调整烟草制品价格，以抑制烟草消费。
（3）加强对烟草走私、假冒伪劣产品的打击，维护烟草市场秩序。
2.优化烟草产业结构，提升烟草制品质量，增强国际竞争力。
3.完善烟草市场监管体系，规范市场秩序，保障消费者权益。
4.增加国家税收，促进经济发展。
二、主要措施
1.加强立法与政策支持
（1）完善相关法律法规，提高烟草制品生产、销售、消费的门槛。
（2）制定烟草制品消费税政策，合理调整烟草制品价格，引导消费者减少烟草消费。
（2）加强烟草制品成分检测，降低有害成分含量。
（3）提高烟草制品包装标识要求，加强消费者知情权保护。
4.加强烟草市场管理与监管
（1）完善烟草市场准入制度，严格烟草零售许可证管理。
（2）加强对烟草制品广告、促销和赞助活动的监管。
（3）建立健全烟草市场信用体系，提高行业自律水平。
5.宣传教育与戒烟服务
（1）加大烟草危害宣传力度，提高公众对吸烟危害的认识。
（3）加大对走私、假冒伪劣烟草制品的打击力度，维护烟草市场秩序。
2.优化产业结构
（1）鼓励烟草企业兼并重组，提高产业集中度。
（2）支持烟草企业技术创新，发展低焦油、低危害烟草制品。
（3）推动烟草行业向高附加值、高技术含量的方向发展。
3.提升产品质量与安全性
（1）建立严格的烟草制品质量监管体系，确保产品质量安全。
5.戒烟服务与支持
2022年我国烟草行业税收标准政策分析
烟草行业税收政策概述
税收标准对烟草企业影响
1.2022年烟草行业税收调整导致企业盈利能力大幅下降
2.烟草企业税负压力大，产品售价或涨10%以上
3.烟草企业生产成本将大幅增加
4.烟草企业税负增加削弱市场份额和盈利能力
1.提高烟草税收标准：健康与财政双赢
2.高税收降低吸烟经济吸引力，促进行业调整
国家调整税收政策
烟草行业税收标准变动
烟草行业税收标准分析与趋势展望
政策法规
税收
政策
税收标准
烟草行业
电子烟等新型烟草制品的合法化进程
烟草行业对新型烟草制品的研发和推广力度
1. 调整税率还应该考虑到烟草行业的社会效应和税收收入的平衡。烟草行业作为一个特殊行业，其产品在经济、社会和健康方面都具有独特的影响。因此，在调整税率时，需要兼顾经济发展需求和社会公益目标，避免税收增加过重对烟草行业的不利影响，同时确保税收收入水平的可持续性和稳定性。
调整税率
Analysis of Tax Standards in the Tobacco Industry
烟草行业税收对国家财政收入的贡献不可忽视。根据研究数据显示，烟草行业税收占GDP的比重约为X%。
自X年开始，我国对烟草行业税收标准进行了多次调整和变通。其中，最重要的一次调整发生在X年，税收标准从X调整为X。
烟草行业税收标准的调整旨在维护税收的公平和稳定。根据统预计2022年，我国将进一步完善烟草行业税收标准政策，以提高税收公平性和监管效率。
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烟草消费税改革及完善
禁烟一直都是国际上争论的话题，随着人类生活水平的不断提高，人们对生活环境无烟的标准也逐渐提升。
我国在控烟管理方面也日趋与国际接轨。
从改革开放以来，国家对烟草税的调控分别经过了1994年、1998年、2001年、2009年以及2015年的五次大调整，其原因不仅仅是烟草消费品具有消费量大、纳税充足的特殊性，同时也牵涉到国际控烟机构和联合国生命与健康委员会等公共组织的监测与积极倡导。
一、2015年之前我国烟草消费税的改革和存在的问题
1.2015年之前我国烟草消费税的改革历程。
首先1994年我国进行的税制改革，施行“分税制”，新增了消费税税种并开始对甲类、乙类卷烟均按40%的税率征收消费税。
1998年为优化卷烟产品结构，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档：一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%。
2001年对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，改变了以往的单一计税方法，开始实行从量与从价相结合的复合计税方法。
2009年受到金融危机的影响和国内外关于控烟的压力，我国适当调高卷烟的调拨价，将70元一条的卷烟开始作为区分甲乙两类卷烟的标准；2009年的烟草税改革也在很大程度上提高了烟草税的税率，例如将乙类卷烟的消费税税率提升至36%，甲类卷烟提升至56%；在卷烟批发环节，也额外征收了一道5%的从价税。
因此，可以说2009年的烟草消费税改革，是我国关于烟草税改革的一次重大的里程碑。
2.2015年之前我国烟草消费税存在的问题。
在2015年国家对烟草消费税进行改革以前，财政部一直施行的是2009年的烟草税政策，并且该政策刚刚施行的时候，也就是在2009年，我国烟草税上
缴国家财政收及同比增长12%以上。
这个大的增幅变动，无不说明在当时国家改革烟草税政策的成功，被认为是既增加财政收入又加强政府控烟措施的好举措。
但是从目前的情况来看，2009年的那次烟草税改革在增加财政收入上确实起到了很大贡献，可是烟制产品的销量却依旧没有下降，反而呈上升趋势，没有取得公众所期待的控烟效果。
表明此次烟草税改革还存在不足。
一是烟草制品分类标准的变化增加了控烟压力。
在提高烟草税率的同时也提高了卷烟的分类标准，使得部分卷烟税负反而下降。
2009年的烟草消费税改革将甲乙两类卷烟的消费税大幅提高，甲类卷烟的税率由原来的45%提高到56%，乙类卷烟的税率由原先的30%提高到36%。
但是，甲乙两类卷烟的分类标准却也同时发生了变化，变成了以70元一条卷烟为标准。
从这个角度上来看，实际上国家的税收并没有上涨多少，因为原先的50-70元之间的卷烟的税负由45%下降至36%，并没有完成国家增加卷烟税负，达到控烟的目的。
并且随着卷烟生产企业不断的适应市场需求的变化，国家在调拨价70元以下的卷烟上增加的税收负担越来越不明显。
这是因为烟草生产企业逐渐适应由于烟草税率改变带来的变化，其因为生产低档卷烟而增加的税负，逐渐被生产50-70元的中档烟所带来的税负实际优惠减免所抵消，表面上看，调拨价在70元以下的卷烟的税负由30%提高至36%，但70元以下卷烟的总体消费数量并没有发生太大的变化。
据统计，我国3.5亿烟民60%都分布在中国农村，而农村吸烟人群绝大多数都是抽低中档的烟，且农村吸烟人群对烟草消费品的消费弹性很大，低档烟的价格上涨而中档烟的价格反而没涨还有所下降，则会导致更多的人消费中档的烟产品。
各生产厂商为了使自己品牌的卷烟产品更受青睐，往往选择舍弃一部分的利益来做各种
各样的广告、网络宣传等，这些都对我国的控烟措施带来了巨大的压力。
二是烟草税率偏低。
根据联合国卫生组织调查显示，走在世界经验前列的美国对于烟草的从量税是34美分/千支，日本的从量税率是7072日元（约合54.1美元）/千支，可在2009年改革烟草税改革后中国对于烟草的从量与从价混合税率大概为3元（约合0.36美元）/千支，可以看出中国政府关于控烟的力度远远处于世界落后水平。
另外世界卫生组织也曾指出，将烟草的消费税率提高10%—般可使国家烟草消费量下降4%，对一些欠发达和发展中国家来说降低烟草消费的效果尤为明显。
经过2009年烟草消费税改革之后，我国的烟草税率占到零售价的48.7%，而国际上卷烟税率占零售价的中等水平是65%-70%，可见我国烟草税的税率仍然偏低，我国在提升烟草税税率的空间上还很大。
三是烟草消费税在征收环节相对薄弱。
在2015年消费税改革之前，虽然我国关于烟草税的税收政策在消费税税率上有所调整，但在批发环节上消费税税率仍仅为5%，消费税税率率较低。
通过对比各地卷烟的价格，可知每种卷烟的类别和其批发价之间具体加价幅度有着很直接的联系。
例如每条不含税调拨价在100元以上的一类卷烟的批发价相对含税调拨价来说加价52%或者41%；不含税调拨价在70-100元之间的二类卷烟批发价相对含税调拨价一般是加价33%，极少加价41%；不含税调拨价在30-70元之间的三类卷烟批发价相对其含税调拨价加价率为33%；调拨价16.5-30元之间的四类卷烟批发价加价33%或25%；调拨价在16.5元以下的五类卷烟批发价相对其含税调拨价加价18%。
由此可以得出我国卷烟批发环节的毛利率是随着烟草档次的上升而上升，两者呈正相关关系。
但是我国的
烟草消费税在批发环节却并没有分类征收，而是统一为5%，很明显，一类卷烟和二类卷烟所能承担的税负比三、四类或五类卷烟高很多，体现出税制的设计是有失公平的。
二、2015年我国烟草消费税的改革与效应
1.2015年我国烟草消费税的改革现状。
由于受到社会经济环境和税收制度等各方面的影响，各个国家对烟草消费税的计征管理都不相同，我国的烟草消费市场在价格上明显差距不大，但随着人类社会在吸烟对人体造成严重危害的认识程度逐渐加深，我国政府也不得不对烟草消费进行更为有利的管控力度。
在2015年对烟草消费税进行调整后，甲类卷烟在生产环节税率适用56%从价税加0.003元/支的从量税，乙类卷烟适用36%的从价税加0.003元/支的从量税，雪茄36%、烟丝30%不变，对批发环节的税率则变为11%加0.005元/支。
通过加大卷烟在批发环节的征收税率，不同程度上提高了所有档次卷烟的税负，对增加国家税收收入和加强控烟管理工作起到了良好的效益。
2.2015年我国烟草消费税的改革效应。
与以往相比，2015年的这次调整最大的特点就是实现了烟草制品调节税率与调节零售价的同步，税率上升的同时成功的带动了卷烟零售价的上升。
另一方面，此次烟草消费税调整在全国范围内影响广泛，由于受到烟草税率变动的影响，全国各地烟草的零售价均有不同程度的上调，消费者对烟草制品的需求量也有所下降。
但是在需求量和产量下降的压力下，势必会造成对烟叶需求的下降，烟叶生产受到影响，则烟农的切身利益会受到较大的损害。
因此在推进烟草消费税改革的同时，国家政府也应该关注对烟农的
转型发展，尽快出台相应的配套措施，实行组合式的税收政策，鼓励和扶持烟农向精细化、高附加值烟叶生产转型。
据一项问卷调查显示，受到本次香烟涨价的影响，参与调研的民众中31%的人决定不受影响，有钱任性照抽不误；25%的人已经做好戒烟的准备，表示响应国家政策不再吸烟；另外44%的参与者表示将降低所抽烟类的档次，选择价格更加适宜的便宜烟并且减少每天的吸烟次数。
三、对我国烟草消费税进一步改革的建议
1.从征税范围上考虑。
2015年烟草消费税改革除了复烤烟叶等少数烟草材料外，已将所有烟草制品全都纳入了消费税征税范围之内。
由于烟草消费税属于流转税的范畴，而流转税的征收原则为不重复征收，因此将烟草制品的主要原材料纳入征收范围不仅不能进一步增加国家税收，还会增加税收管理成本和征税成本。
因此，从烟草消费税的征税范围看，无法作出实质上的调整。
2.从征税环节上考虑。
烟草消费税征税一个是在生产环节，另一个是在批发环节，其中最主要的是在生产环节征收。
目前我国实行的是具有市场准入机制相当完善的烟草专卖制度，烟草生产商的地位得到国家法律的认可，并在市场上具有垄断的性质。
将两个环节的消费税合并征收，既能充分体现出消费税对烟草消费品的调节作用，也不会使征收成本和管理成本大幅增加，从烟草消费税征税环节上来讲将生产与批发环节合并征收确实是今后烟草消费税改革的一个值得进一步完善的可行办法。
3.从征税税率上考虑。
在烟草消费税的税率上，由于税率问题受到征收范围和征税环节的影响，因此只有先确定好范围和环节后，才能确定税率。
由于烟草企业自身的净利润需要上缴国家，烟草消
费税率的调整将会影响国家利益的分配，增长过高烟草企业承受不了，下降又会导致国家分配利益减少。
因此从这个角度来看，烟草消费税税率的调整空间不会太大，在一段持续的时间内，烟草消费税的税率只会有局部性的调整，不会有较大的波动。