营业税改征增值税培训(一般纳税人)
12366营改增专题培训参考材料
附件二12366营改增专题业务培训参考材料通过营改增推进过程中基层税务机关和部分纳税人反映的问题和4月14日各省国税、地税局长全面推开营改增试点工作座谈会上各地提出的问题，我们发现，部分税务干部和纳税人对政策还不了解，或者还处于初步探讨和学习的阶段。
因此，此次营改增培训将主要围绕税收要素就营改增的基础政策、文件的难点以及变化点进行简要介绍。
第一部分营改增基本情况首先，简单介绍下这次全面推开营改增的基本情况，让大家有个宏观的印象。
这次营改增主要涉及四大行业：建筑业、金融业、房地产业和生活服务业。
事实上，从5月1日开始，营业税已全部被增值税覆盖，原来营业税纳税人全部都改征增值税。
5月1日以后发生的原营业税应税行为都不再征收营业税，但可能会有过渡期前后交叉的一些业务。
比如补缴营业税税款，总局下发的23号公告规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，5月1日后需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。
这里允许开增值税发票并不意味着需要缴纳增值税，是为了方便纳税人，为了改革的平稳过渡。
因此5月1日之后开具增值税发票，并不代表同时要征增值税。
4月30日之前的业务仍缴纳营业税，5月1日以后的业务应缴纳增值税。
那这个时间节点怎么把握呢？不能由纳税人任意选择，例如，合同确定的付款是4月30日，如果纳税人迟迟不结账，能否5月1日之后缴纳增值税呢？问题的关键在于纳税义务发生时间，纳税义务发生时间在4月30日之前的，不管是否已缴纳营业税，涉及的税款还是应缴纳营业税；如果纳税义务发生时间在5月1日之后的，那就应缴纳增值税，这不能由税务机关或纳税人任意选择，请大家注意。
第二，是营改增的税率。
仍然是11%和6%这两档税率，只是在征收率中增加了5%；5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产经营租赁等业务。
12366中心站在税务部门及纳税人沟通的最前沿，除了要回答问题，也要宣传讲解政策，打消纳税人的疑虑，告诉纳税人：“你的收入不会因为营改增，就一定要按11%征收”；甚至还应澄清一些误导宣传：“营改增要交11%或者17%的税，税负要增加”。
山东营改增培训(增值税会计处理)
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计核算
一般纳税人
小规模纳税 人
辅导期一般纳
税人
留抵挂账纳税
人 应交税费
待抵扣进项税
额
增值税留抵税
额 应交增值税
应交增值税
未交增值税
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计核算
应交增 值税 借方 贷方
进项税 额
已交税 金
出口抵减 内销应纳
减免税 款
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计处理方法 （二）一般纳税人提供应税服务
【案例二】 2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半 年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮 存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2 万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X 公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。 Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理： 借：银行存款 180000 贷：主营业务收入——设备出租 153846.15 应交税费——应交增值税（销项税额） 26153.85 Ⅱ. X公司开具红字专用发票的会计处理： 货：银行存款 20000 贷：主营业务收入——运输 -17094.02 应交税费——应交增值税（销项税额） -2905.98
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计处理方法 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务
2.购进农产品 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的， 按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算方法
2.购进农产品 【案例】 例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近 农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收 购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品 1305 应交税费——应交增值税（进项税额） 195 贷：现金 1500
营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响
【 关键词 】增值税 ； 营业税 ； 企业税 负； 一般 纳税人
２ ０ １ １ 年 １ １ 月 １ ６日财政部和国家税务总局联合下 试 点 的通 知》 （ 财税 ［ ２ ０ １ ２ ］ ７ １号 ） ， ２ ０ １ ２年 ９月 １日 发了 《 营业税 改征增值 税试点 方案》 （ 财 税［ ２ ０ １ １ ］ １ １ ０ 在 北京市试点营 业税改征增值税 ， ２ ０ １ ２年 １ ０月 １日 号） ， ２ ０ １ ２年 １月 １日在上海市试 点营业税 改征增值 在 江 苏省 、安徽 省试 点营 业税 改征 增值税 ， ２ ０ １ ２年 税。 ２ ０ １ ２年 ７月 ３ １日财 政部和 国家税务总局 联合 下 １ １月 １日在福建省 、 广 东省试 点营业税 改征 增值税 ， 发 了《 财政部 国家税务总局 关于 在北京等 ８省市开 ２ ０ １ ２年 １ ２月 １日 在 天 津 市 、 浙江省 、 湖 北 省 试 点 营 展 交 通运输 业和部 分现 代服 务业 营业税 改征 增值税 业税 改征增值税 ， 并 根据情 况及 时完善 方案 ， 择机继
会 责任 信 息披 露 与 资本 成 本 的
互动 关 系— —基 于信 息不 对 称
视 角的一个分析框 架［ Ｔ ］ ． 会 计
研究， ２ ０ １ ０ （ ９ ） ．
【 参考文献 】
［ １ ］Ｍｅ ｉ ｎ ｏ ｌ ｆ Ｄｉ ｅ ｒ ｋ ｅ ｓ ． Ｃ ｏ ｒ ｐ ｏ ｒ ａ ｔ ｅ ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ
该 行业在 缴 纳 营业税 下 营业税 属 于重 复纳 税 ， 因而其 营 业税税 负较 高的缘故 。 这 一点 与增 值税 理论相 违 背 ， 因为营业 收入 成 本 率越 高 ， 其增值 率就越 低 ， 应 该缴 纳 的增值 税 越低 。所 以 ， 营 业税 改征 增值 税 时 ， 对不 同行 业 的增 值 税 率确 定， 不仅要 考 虑该 行 业营业 税 改征增 值税 前缴 纳 的 营业税 ， 还要从 行 业平 均 营业收 入成 本 率的 角度 考虑 ， 这样 才 能更 好 地发挥 增 值税 的杠 杆调 节作 用。
增值税一般纳税人资格认定管理政策培训
*
收入已超过标准
新开业或未超过标准
认定流程
受理→审批→文书发放
受理→调查（审核）→审批→文书发放
审批 结果
同意认定
同意或不同意认定
认定类型
正式一般纳税人
小型商贸批发：辅导期 其他：正式一般纳税人
认定期起
审批认定的次月1日
新开业：审批认定当月1日 已开业：审批认定次月1日
纲领性文件：《财政部 国家总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）以及四个附件。
STEP2
STEP1
进项税额的变化一
除接受铁路运输外，取消了按运输费用结算单据等计算进项税的规定。
取消了试点纳税人接受试点小规模纳税人提供交通运输服务，按增值税专用发票注明金额和7%扣除率计算进项税的规定。
上述政策取消后，纳税人除了取得铁路运输费用结算单据外，将统一按照增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额。
01
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
02
年应税销售额超过标准的纳税人
*
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （一）其他个人按小规模纳税人纳税；（不属于） 下列纳税人可选择办理一般纳税人资格认定： （一）非企业性单位；（不经常提供应税服务的） （二）不经常发生应税行为的企业； （三）不经常提供应税服务的个体工商户。（营改增） 依据：实施细则第二十九条，认定办法第五条。 《营改增实施办法》第三条
01
03
02
年应税销售额超过标准的纳税人
*
纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 告知内容： 1.同意其认定申请； 资格确认的时间。
营业税改征增值税政策解读继续教育练习题
C. 航空公司提供飞机播洒农药服务
D. 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：ABCD
答案解析：下列项目免征增值税：
（一）个人转让著作权。
（二）残疾人个人提供应税服务。
（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
A B C D
7.按照最新规定，下列关于增值税起征点的表述中正确的有（）。
A. 按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元
B. 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元
C. 按期纳税的，为月应税销售额1000-5000元
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
A B C D
3.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。
A.收到预收款的当天
B.按照合同约定的当天
（2）接受的旅客运输服务。
（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
A B C D
6.按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，下列选项中可以免征增值税的有（）。
A. 个人转让著作权
D. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
【显示答案】
【隐藏答案】
国家税务总局公告2013年第75号
关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告文号：国家税务总局公告2013年第75号为了保障营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作的顺利实施，现将纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人）办一、试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格认二、除本公告第三条规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务三、试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税四、试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人五、试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省六、试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格认定。
按照营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的七、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常八、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6九、本公告自2014年1月1日起施行。
《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）、《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第33特此公告。
营业税改征增值税内容详细讲解
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因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收1.4万元 。
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
营业税改征增值税的主要内容
一
政策 设计
营业税改征增值税的主要内容
在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适 用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动 产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率
营业税改征增值税的主要内容
纳税人
年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额超过500万元：一般纳税人
一般计税方法
适用一般纳税人
小规模纳税人 简易计税方法 一般纳税人提供公共交通运输服务等
营业税改征增值税的主要内容
二
试点过 渡政策
营业税改征增值税内容 详细讲解
2024年2月4日星期日
目录
内容
一、营业税改征增值税的意义 二、营业税改征增值税的主要内容 三、几个需要强调的政策 四、增值税纳税申报 五、会计处理
文件依据
文件
一、财税文件，共7份 财税【2011】110、财税【2011】111
二、会计处理文件，共3份 三、国家税务总局公告，共8份 四、广东省国家税务局公告，共6份
营业税改征增值税的意义
在一般计税方法下，增值税的实质 是对生产经营各环节的增值额部分征 收，具有消除重复征税、促进专业化 协作的优点 。
环环征收 层层抵扣
一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项 的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。
营业税改征增值税政策辅导
五、计税方法
简易计税方法
01
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售 额和增值税征收率计算的增值税额，不得 抵扣进项税额。
02
应纳税额=销售额×征收率
03
适用范围：（1）小规模纳税人
04
一般纳税人提供的特定应税服务（公共交 通运输服务）可以选择适用简易计税方法 计税，一经选择，36个月内不得变更。
六、税收优惠
营业税改征增值税政策辅导
——
营业税改征增 值税的相关政
策
试点日期 纳税人和扣缴义务人
应税范围
主要内容 税率和征收率试点日期
财税【2012】71号文规定：2012 01 年8月1日开始面向社会组织实施试
点工作，开展试点纳税人认定和培 训、征管设备和系统调试、发票税 控系统发行和安装，以及发票发售 等准备工作，确保试点顺利推行。
非正常损失的购进货物及相关的加工修 理修配劳务和交通运输业服务。
接受的旅客运输劳务。
自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运 输工具和租赁服务标的物的除外。
五、计税方法
进项税额抵扣时限
《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税 函〔2009〕617号）
2012年11月开始，视同新开业企业，由主管税务机关直接认定为一般纳税
人，制作、送达《税务事项通知书》（取得增值税一般纳税人资格时间统一
为2012年12月1日）告知纳税人，并由主管国税机关在一般纳税人《税务
登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。
3
试点实施前应税服务年销售额未超过规定标准的试点纳税人,可以向主管税
纳税人情况
达标的企业（不经常提供应税服务 的除外）
营业税改征增值税的主要内容
经济法第12讲主讲老师：赵钢幻灯片2第三节营业税改征增值税的主要内容十二、营业税改征增值税（一）“营改增”试点纳税人及其认定1．试点纳税人的概念在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
幻灯片32．试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准幻灯片4会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
营改增前超过500万幻灯片5【多选题】下列关于“营改增”一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有（）。
A. 已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定B. 认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税、减税的销售额C. 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D. 试点实施前纳税人年应纳增值税销售额未超过500万元的，一律不得认定为一般纳税人例题幻灯片6【答案】BD【解析】本题考核“营改增”纳税人及其认定。
根据规定，应税服务年销售额含免税、减税销售额，应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项B的说法错误；试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，因此选项D的说法错误。
国家税务总局货劳司---营改增培训参考资料(20160415)
全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料货物和劳务税司2016.04前言经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。
为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。
2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。
为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
目录前言 (i)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (1)第一部分文件出台的背景 (1)第二部分此次营改增试点的主要内容及影响 (1)第三部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读 (2)第一章纳税人和扣缴义务人 (2)第二章征税范围 (13)第三章税率和征收率 (22)第四章应纳税额的计算 (26)第一节一般性规定 (26)第二节一般计税方法 (27)第三节简易计税方法 (45)第四节销售额的确定 (47)第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 (55)第六章税收减免的处理 (59)第七章征收管理 (62)销售服务、无形资产、不动产注释 (66)一、销售服务 (66)（一）交通运输服务。
(66)（二）邮政服务。
(67)（三）电信服务。
(68)（四）建筑服务。
(68)（五）金融服务。
(70)（六）现代服务。
(72)（七）生活服务。
(80)二、销售无形资产 (82)三、销售不动产 (82)第四部分《营业税改征增值税试点有关事项的规定》解读 (83)一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人］有关政策 (83)（一）兼营。
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营业税改征增值税
（一般纳税人）
网上电子申报相关内容说明
请打开音频设备
关于调整增值税纳税申报表事项的公告✧文号：上海市国家税务局上海市地方税务局公告2011年第5号
✧变化：新增《本期销售额减除项目金额明细表》和《本期可抵减税额明细表》
（需至税务局做特殊标志核定后方可填写）
✧参见《增值税纳税申报办法辅导材料（简称：白皮书）
✧营业税改征增值税相关政策文件：财税[2011]110号，财税[2011]111号
，财税[2011]131号，财税[2011]133号
准备工作
账户属性
请于2012年2月1日后进行账户属性强制更新核定
核定（上期）数据
新增：
纳税人标志（见纳税人基本信息）:
增值税附表三期初余额
增值税多缴数
2011年年末留抵税额（见一般增值税期初数据）
征收品目代码表和登记-税种品目中增加特征标志字段
账户属性
此次营改增企业使用SB101和SB102申报表，2012年2月1日起停用SB001和SB037，已发件中查看历史报表。
帐户属性
原差额征收企业如需填报减除项目，需与主管税务机关联系上报书面申请,核定后方可填报。
账户属性
征收项目与品目主管税务机关已为企业核定，如有调整，营改增企业可于2012年3月31日前在网上申报系统“征收项目与品目”中自行添加未核定的税目，但前提是当期该税目必须有税申报，否则无效。
为确保税目核定正确性，建议企业还是通过专管员添加相关税目。
网上申报营改增请注意填写顺序，从右往左填写
填写报表（一般纳税人）
第1步确认并选择需要填写的品目核定（营业税改征增值税纳税人：是）
第2步填写FB107固定资产进项税额抵扣情况表
第3步填写FB106本期可抵减税额明细表（可抵减税额明细表标志：是）
第4步填写FB104本期销售额减除项目金额明细表（销售额减除项目金额明细表标志：是）
第5步填写FB103本期进项税额明细
第6步填写FB101本期销售情况明细
第7步填写SB101增值税纳税申报表
第8步添加附件
PB002运输业发票抵扣联清单
PB004海关完税凭证抵扣清单
PB007机动车销售发票（机动车生产、进口、销售企业）
PB010车辆识别代码清单（机动车生产、进口企业）
PB012农产品抵扣清单
PB014外高桥保税区区内贸易表（保税区区内贸易标志：是）
第9步按[审核]按钮审核
附表五填表说明:
该表为数据采集表，填报纳税人在附表二《本期进项税额明细》中实际抵扣进项税额中固定资产进项税额的数据。
本表分增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书两种发票数据填报；《机动车销售统一发票》数据并入增值税专用发票栏
次填报。
本表内填写固定资产进项税额抵扣情况
附表四填表说明:
本表需至税务机关核定后方可填写，一般企业不涉及,该表不做详细介绍。
附表三填表说明:
本表需至税务机关核定后方可填写。
填列原营业税差额征收项目所对应的明细情况，可通过“录入”和“导入”两种方式填写。
本表内填写原营业税
差额征收的项目，特
别注意应税项目与计
税方法。
填表规则-附表三
✧填写条件：本期销售额减除项目金额明细表标志：是
✧第1列期初减除项目余额：来自核定：增值税表三期初余额（在2012年1月所属
期时统一为“0”）
✧如2012年前差额征收企业存在未抵扣完的差额，按照财税[2011]133号文第二
条规定应向主管税务机关申请退还营业税，不得自行在附表三第1列“期初减除项目余额”填写。
✧第2列发票号码：不能为空，且强调发票代码和号码都需填列。
如一张发票同时用于多种计税方法，纳税人应根据不同金额自行进行拆分填列，后期将进行比对。
✧第3列当期应税减除项目发票金额：此栏次不要换算成不含税金额，填写发票金
额即可，系统将自动换算
✧第4列当期实际减除金额：公式：当期应税减除项目发票金额/（1+适用税率或
征收率）+期初减除项目余额）合计数与表一项目对应小计“销售额”计算结果相比，取小者。
✧第5列“当期实际减除税额”：自动计算后允许修改，修改幅度不超过0.1元。
✧当期实际减除项目金额和当期实际减除税额小计栏作为减项将自动跳入附表一
相应的第7、13、19、26栏
附表二填表说明:
本表为纳税人本期进项税额明细表，特别注意当月认证必须当月进行抵
扣，注意发票认证的180天有效期。
认证通过增
值税专用发
票填列本栏
运费结算
单据填列
本栏，注
意区分试
点与非试
填表规则-附表二
✧第1行认证相符的防伪税控增值税专用发票：不含本次新增的《货物运输业增值
税专用发票》，此发票填在8-1行。
✧第2行本期认证相符且本期申报抵扣：必须等于本期认证金额和份数，不得小于；
如为不可抵扣内容，在进项转出中转出。
✧第7行代扣代缴税收通用缴款书：新增，填写试点地区开具的代扣代缴税收通用
缴款书上已缴纳的增值税税额（需税务机关审核）。
✧第8及其中行：区分填写不同运输费用单据，金额栏填写相应票据金额。
✧8-1填写：取得试点地区货运增值税专用发票，税率11%
✧8-2填写：取得《公路、内河货物交通运输业发票》，税率7%
✧8-3填写：取得铁路、航空、管道及海运运输等费用结算单据，税率7%
✧新增第18-1行差额纳税转出进项税额：一般不涉及，填写需上报核实。
✧第39行的2011年年末留抵税额来自核定（特别注意：原一般纳税人2011年年末
期末留抵数只能在2012年中的应税货物销售的销项部分中抵扣）。
✧第42行属于广告业差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数：广
告业差额征收企业务必填写此栏，此栏为文化事业建设费核算可扣除的基准数，金额栏填写取得试点地区增值税专用发票上的不含税金额。
如第42行不填写，可能造成文化事业建设费多缴的情况（此次文化事业建设费计算口径不变，仍以原
附表一填表说明：
本表为纳税人本期销售情况明细表，本表中的销售额皆为不含税销售额。
企业只需对应已核定的品目填入即可。
第21-26行免税行为：办理过减免文书，且为全免状态下的免税金额。
第7、13、19、26栏数据与附表三数据相对应，系统自动从附表三取数。
原增值税部分
营改增部分
主表填报说明
主表内数据将根据附
表填写情况，自动填
充至主表中
填表规则-主表
✧第1行按适用税率征税货物及劳务销售额：为不含税且不扣除差额征收的金额。
✧即征即退货物与劳务列：现改为“一般货物及劳务”列的其中数。
不作为“即征即退”退税依据，现要求企业暂不填写。
✧第5行按简易征收办法征税货物销售额：特指销售使用过的固定资产或旧货等特殊情形。
✧第8-10行免税货物及劳务销售额：备案过且有减免税文书。
✧第23行应纳税额减征额：不等同于第8行，谨慎填写，后期将对该数据进行比对。
友情提示—2012年纳税申报期限
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本资料仅供参考，如填表说明有变，请以新口径为准。