第五章 保险费和准备金计算的一般
第五章 人身意外伤害保险 《人身保险理论与实务》PPT课件
保险金。如治疗仍未结束，按意外伤害发生之日起第 180日时的身体情况进行签定，并据此给付保险金。
（四）除外责任
1. 投保人、受益人故意杀害、伤害被保险人； 2. 被保险人犯罪或拒捕、自杀或故意自伤； 3. 被保险人殴斗、醉酒、服用、吸食或注射毒品； 4. 被保险人从事潜水、跳伞、攀岩、探险活动、武术 比赛、摔跤比赛、特技表演、赛马、赛车等高风险运 动或活动；
3.核辐射造成的意外伤害。 4.医疗事故造成的意外伤害。如医生误诊、药剂师发 错药品、检1.被保险人在犯罪活动中所受的意外伤害。 2.被保险人在寻衅殴斗中所受的意外伤害。 3.被保险人在酒醉、吸食(或注射)毒品(如海洛 因、鸦片、大麻、吗啡等麻醉剂、兴奋剂、致幻 剂)后发生的意外伤害。 4.被保险人的自伤和自杀行为造成的意外伤害。
（二）特约保意外伤害
从保险原理上讲可以承保的，但，保险人考虑到意外 伤害的概率大或限于承保能力，不愿承保。
在办理普通意外伤害保险的基础上经与保险人特别约 定，另外加收保险费后予以承保的。
1.战争造成的意外伤害。 2. 剧烈的体育活动或比赛中造成的意外伤害。如： 被保险人从事登山、跳伞、滑雪、江河漂流、赛车、 拳击、摔跤等
2.被保险人在责任期限内有伤害后果：死亡或残疾或 支付了医疗费用
保险期限之内指被保险人遭受以外伤害之日起（90 或180天）发生了死亡或残疾
3.意外伤害是死亡或残疾或支付医疗费用的直接原 因或近因
（三）人身意外伤害保险责任的判定方法
5.3我国人身意外伤害保险常见品种
• 具有代表性的险种。 • 一、学生平安保险 • 二、个人人身意外伤害保险 • 三、旅客意外伤害保险 • 四、团体人身意外伤害保险
第五章 财产损失保险
4.财产赔偿原则的运用 （1）损失赔偿方式 ①比例计算赔偿方式：
当保险价值≤保险金额时： 赔偿金额=损失金额； 当保险价值＞保险金额时，则 赔偿金额=损失金额×保险保障程度 保险保障程度=保险金额/保险价值×100% 案例01：某企业投保企业财产保险，保险金额为 2400万元，保险事故发生时，保险价值为4000万元， （1）若发生全部损失，则保险人赔偿多少？； （2）若发生部分损失，损失金额为3000万元，则按 比例计算的赔偿金额为多少？
代位原则包括： （1）代位求偿权（权上代位） （2）物上代位权
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1.代位求偿权
（1）含义
《保险法》60条1款：“因第三者对保险标的损 害而造成保险事故的，保险人自向被保险人赔偿保 险金之日起，在赔偿金额范围内代位行使被保险人 对第三者请求赔偿的权利。”
（2）代位求偿权实施的前提条件
①保险标的的损失属于保险事故造成的，保险 人应承担赔付责任；
若上例绝对免赔率为5%，家庭财产损失8万元时， 保险公司应赔偿多少？
相对免赔率为5%，家庭财产损失8万元时，保险公 司应赔偿多少？
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（3）财产保险的共保条款
共保是保险人和被保险人共同 承担损失份额。
赔偿金额=
实际保险金额
×
损失金额
规定保险金额
（实际保险金额指被保险人实际购买的保 险金额；规定保险金额指共同保险条款要 求被保险人应当购买的保险金额，它是共 保条款规定的百分比与保险事故发生时保 险标的的实际价值的乘积。）
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②第一损失赔偿方式：即在保险金额限度内，按照实 际损失赔偿。这种方式将损失金额分成两个部分：保 险金额限额以内部分与保险金限额以外部分。
计算公式: （1）当损失金额＜保险金额时：赔偿金额=损失金额 （2）当损失金额≥保险金额时：赔偿金额=保险金额 案例02：某企业投保企财险保险金额为10000元，灾 后全损无残值，损失当时财产市价为12000元，则赔 付？
《企业会计准则第25号——原保险合同》及其指南、讲解
企业会计准则第号——原保险合同第一章总则第一条为了规范保险人签发的原保险合同的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条保险合同，是指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。
保险合同分为原保险合同和再保险合同。
原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。
第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）保险人签发的原保险合同产生的损余物资等资产的减值，适用《企业会计准则第号——存货》。
（二）保险人向投保人签发的承担保险风险以外的其他风险的合同，适用《企业会计准则第号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第号——金融工具列报》。
（三）保险人签发、持有的再保险合同，适用《企业会计准则第号——再保险合同》。
第二章原保险合同的确定第四条保险人与投保人签订的合同是否属于原保险合同，应当在单项合同的基础上，根据合同条款判断保险人是否承担了保险风险。
发生保险事故可能导致保险人承担赔付保险金责任的，应当确定保险人承担了保险风险。
保险事故，是指保险合同约定的保险责任范围内的事故。
第五条保险人与投保人签订的合同，使保险人既承担保险风险又承担其他风险的，应当分别下列情况进行处理：（一）保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的，可以将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。
保险风险部分，确定为原保险合同；其他风险部分，不确定为原保险合同。
（二）保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或者虽能够区分但不能够单独计量的，应当将整个合同确定为原保险合同。
第六条保险人应当根据在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任，将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。
在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的，应当确定为寿险原保险合同；在原保险合同延长期内不承担赔付保险金责任的，应当确定为非寿险原保险合同。
再保险合同主要条款
• 变更或修改的内容，在性质上较为轻度 非正式者，往往以信函处理;在性质上较为 重大者，要采用附约的方法。
• 5.1.8.2合同的终止 • 1.期满终止 • 2.通知终止 • 3.特殊终止
5.2 非比例再保险合同的主要条款
•
• 5.1.6分保账单和结算条款
• 分保账单的编送，可以按每月、每季、 每半年或每年办理。
• 经确认后的账单在规定天数（一般为 30天）内由欠方向收方进行结算。
• 5.1.7报表条款 • 1.业务明细表 • 2.损失明细表
• 5.1.8合同的修改和终止条款 • 5.1.8.1合同的修改 • 分保合同在有效期内，可由任何一方取
• 5.1.3.1分保佣金条款
• 分保佣金即再保险手续费，是成数和溢 额分保实务中的重点项目之一，它是接受 公司根据分保费支付给分出公司的一定费 用，用以分担分出公司为招揽业务及业务 经营管理等所产生的费用开支。
•
• 5.1.3.2盈余佣金条款
• 盈余佣金，为再保险佣金的一个特殊形 态，在比例再保险合同内，常有此项佣金 约定，系再保险人将自再保险合同业务中 所获利润的一部分，退还与原保险人。
• 5.2.3任何一次事故条款 • 在非比例再保险实务中，常常用“一次
事故特殊扩展条”或称“时间条款”，对 一次事款故从时间及地区两个方面加以人 为的限制。
• 5.2.4物价指数条款 • （1）再保险人的责任额与原保险人的自负
赔款额，应维持在合同生效日或双方同意 之日为基准的一定货币价值关系上。
• （2）在以后任何时间内所理付的赔款，均 将用上一项的货币价值关系来重新核算。
• 盈余佣金在实务上一般有三种计算方式： • 1.一年基准法。 • 2.三年平均法。 • 3.亏损转移法。
第五章纯保费和毛保费
第五章纯保费和毛保费第一节保费简介一、保费的构成二、保费的分类1、按保费缴纳的方式分：一次性缴纳：趸缴（纯/毛）保费以年金的方式缴纳：期缴（纯/毛）保费2、按保险的种类分：只覆盖死亡的保险：纯寿险保费只覆盖生存的保险：生存险保费既覆盖死亡又覆盖生存的保险：两全险保费在前两章中，我们已经学过各险种场合趸缴纯保费的确定：（1）纯寿险趸缴纯保费（死亡受益死亡即刻支付）终身寿险趸缴纯保费：年延期终身寿险趸缴纯保费：年定期寿险趸缴纯保费：年延期年定期寿险趸缴纯保费：（2）生存险趸缴纯保费的确定（一次性生存受益期末支付，生存年金受益期初支付）年定期生存险趸缴纯保费：终身生存年金趸缴纯保费：年延期终身生存年金趸缴纯保费：年定期生存年金趸缴纯保费：年延期年定期生存年金趸缴纯保费：（3）两全险趸缴纯保费的确定（死亡受益死亡即刻支付，生存受益保险期没支付）年定期两全险趸缴纯保费：第二节净均衡保费一、净均衡保费与趸缴纯保费的关系1、纯保费厘定原则——平衡原则：保险人的潜在亏损均值为零。
L=给付金现值-纯保费现值E（L）=0E（给付金现值）=E（纯保费现值）2、净均衡保费与趸缴纯保费的关系E（趸缴纯保费现值）=E（净均衡保费现值）二、各险种净均衡保费的厘定1、完全连续净均衡年保费的厘定（1）终身寿险完全连续净均衡年保费的厘定Ø假定条件：死亡即刻给付1单位的终身人寿保险，被保险人从保单生效起按年连续交付保费（给付连续，缴费也连续）Ø厘定过程：Ø（2） 常见险种完全连续净均衡年保费总结年定期寿险年两全保险年缴费终身人寿保险年缴费年两全保险年生存保险年递延终身生存保险2、 完全离散净均衡年保费的厘定（1） 终身寿险完全离散净均衡年保费的厘定Ø 假定条件： 死亡年末给付1单位的终身人寿保险，被保险人从保单生效起每年年初交付保费（给付离散，缴费也离散） Ø 厘定过程：Ø（2）常见险种完全离散净均衡年保费的厘定年定期寿险年两全保险年缴费终身人寿保险年缴费年两全保险年生存保险年递延终身生存保险3、半连续纯年保费的厘定（1）终身寿险半连续净均衡年保费的厘定Ø假定条件：死亡即刻给付1单位的终身人寿保险，被保险人从保单生效起每年年初交付保费（给付连续，缴费离散，这是实际中最常见的给付、缴费方式）Ø厘定过程：Ø（2）常见险种完全离散净均衡年保费的厘定年定期寿险年两全保险年缴费终身人寿保险年缴费年两全保险年生存保险年递延终身生存保险4、每年缴纳数次保费的纯保费的厘定Ø 终身寿险年缴 次保险假定条件： 死亡即刻给付1单位的终身人寿保险，被保险人从保单生效起每年缴费 次，每期期初缴费（给付连续，缴费离散）Ø 厘定过程：第三节 毛保费 一、 保险费用简介1、定义：保险公司支出的除了保险责任范围内的保险金给付外，其它的维持保险公司正常运作的所有费用支出统称为经营费用。
保险类会计知识点
保险类会计知识点保险业是现代社会不可或缺的重要部门，其核心功能即为风险管理与损失分担。
作为保险公司的财务核心职能，保险会计面临着众多特殊的挑战与责任。
本文将介绍几个常见的保险类会计知识点，以加深对保险业务的理解。
一、保费收入与保险责任准备金保费收入是保险公司业务的主要收入来源，保险责任准备金是保险公司用以支付赔偿金的准备金。
保险公司在收集保费的同时，需要根据风险特征和概率统计来确定合理的保费收入数额，并妥善安排相关准备金。
保险责任准备金是保险公司为了承担保险责任而进行的准备金，其数额应根据各项保险责任的实际风险情况进行适当计提。
二、赔付和投资收益保险公司的主要支出之一是赔付。
如果发生保险事故，保险公司需要按照保险合同的约定支付相应的赔偿金。
保险公司通常会通过精算和风险评估等手段来合理评估赔付风险，并提前储备赔付款项。
此外，保险公司还通过投资进行运营，以获取投资收益。
投资收益的多少对保险公司的财务状况有着重要影响。
三、再保险业务为了平衡风险，保险公司通常会与其他保险公司进行再保险，即将一部分风险转移给其他保险公司。
再保险业务可分为合同再保险和计数再保险。
合同再保险意味着保险公司与再保险公司签订了合同，再保险公司对原始保险公司负责一定的风险。
计数再保险是指再保险公司根据约定对原始保险公司的业务进行风险分担。
再保险业务在保险公司的会计中需要进行相应的账务处理。
四、保险合同的确认与分配保险合同的确认是指保险公司与被保险人签订保险合同后，依据合同约定确认其业务收入与支出。
保险合同的分配则是指将合同约定的保费收入与责任准备金在时间上进行合理分配，以便保持财务稳定。
总结起来，保险类会计知识点主要包括保费收入与保险责任准备金、赔付和投资收益、再保险业务以及保险合同的确认与分配。
这些知识点对于保险公司的财务运营至关重要，也是保险会计人员必须熟悉掌握的内容。
通过深入了解和应用这些知识点，保险公司能够更好地控制风险、提高财务效益、保障客户利益。
第五章 再保险业务的核算
（1）合同分保业务 （2）临时分保业务 （3）预约分保业务
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2、账务处理 （1）比例再保险 A.预估分出保费 借：分出保费 贷：应付分保账款 B.调整分出保费 如果账单数大于预估数：
借：分出保费（差额）
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收到摊回赔付支出时，财务部据银行进账单记账： 借：银行存款 贷：应收分保账款
如果实际发生的摊回赔付支出与当初计提金额不一致 时 ，财务部需要先冲销原会计分录，再根据实际金额 进行银行支付的会计处理。 借：摊回赔付支出（计提数） 贷：应收分保账款（计提数）
借：应收分保账款（实际数） 贷：摊回赔付支出（实际数）
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第二节 再保险业务的会计处理概述
一、再保险的认定
再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费 给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出 人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保 险合同。
再保险合同首先要满足保险合同的定义。故再保险合同成立的关 键在于判断再保险人是否承担了重大保险风险。
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（1）计算确定向再保险接受人摊回的分保费用时
借：应收分保账款
贷：摊回分保费用
（2）分出保费冲减时，相应冲减摊回分保费用
借：摊回分保费用
贷：应收分保账款
（3）收到分保账单时，调整摊回分保费用
当分保账单上的金额大于预估数时
借：应收分保账款（差额）
贷：摊回分保费用（差额）
保险合同准备金不得以分保后的净额列报；
保险合同保费收入不得以扣除分出保费后的净额列报；
分红保险精算规定
附件分红保险精算规定第一部分总则一、本规定所称分红保险，是指保险公司将其实际经营成果产生的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人身保险产品。
二、本规定适用于个人分红保险和团体分红保险。
三、分红保险可以采取终身寿险、两全保险或年金保险的形式。
保险公司不得将其他产品形式设计为分红保险。
第二部分保险金额四、对于投保时被保险人的年龄满18周岁的，个人分红终身寿险、个人分红两全保险在保单签发时或保险责任等待期结束时的死亡保险金额不得低于已交保费的120%。
死亡保险责任至少应当包括疾病身故保障责任和意外身故保障责任。
第三部分保险费五、保险公司厘定保险费，应当符合一般精算原理，采用公平、合理的定价假设。
六、保险费应当根据预定利率、预定发生率、预定附加费用率等要素采用换算表方法进行计算。
（一）预定利率保险公司在厘定保险费时，应根据公司历史投资回报率经验和对未来的合理预期及产品特性按照审慎原则确定预定利率。
（二）预定发生率保险公司在厘定保险费时，应以公司实际经验数据和行业公开发布的经验发生率表为基础，同时考虑未来的趋势和风险变化，按照审慎原则确定预定发生率。
（三）预定附加费用率保险公司在厘定保险费时，应以公司实际经验数据为基础，按照审慎原则确定预定附加费用率。
各保单年度的预定附加费用率由保险公司自主设定，但平均附加费用率不得超过下表规定的上限。
平均附加费用率是指保单各期预定附加费用精算现值之和占保单毛保费精算现值之和的比例。
七、保险公司应当对定价假设相关参数进行定期回顾与分析，并根据公司实际经验及时调整相关参数。
八、保险公司在产品定价时应进行利润测试。
第四部分保单最低现金价值九、保单年度末保单价值准备金保单年度末保单价值准备金指为计算保单年度末保单最低现金价值，按照本条所述计算基础和计算方法算得的准备金数值。
（一）计算基础1.发生率采用险种报备时厘定保险费所使用的预定发生率；团体分红保险的附加费用率由公司自主确定。
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第一节 保险费和保险费率 第二节 财产保险费率的厘定 第三节 人寿保险费率的厘定 第四节 寿险准备金的计提原理
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一、财产保险纯费率及其计算
财产保险的纯费率是保险赔偿总额与总保险金额之 商，因此，又称保险财产损失率或保险金额损失率， 用公式表示为：
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2. 生命有关内容 年龄 (x) 年初生存人数（lx） 年内死亡人数 (dx) 死亡率 (qx) 生存率 (px)
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表 中国人寿保险业经验生命表（1990~1993年）（男）
年龄 死亡率 生存人数 死亡人数 平均余命
x
0
qx
0.003037
lx
1000000
dx
3037
（4）× （1+8%）
死亡 人数
年末人数
(2)－(6)
每张保单 准备金 (8）÷(9)
(1) 1 2 3 4 5
(3) 14,318,053. 96 14,288,134. 94 14,256,806. 12 14,224,694. 08 14,188,979. 22
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理论责任准备金计算表
35岁的人，投保5年期生存保险，保险金额为1，000元。
年缴纯保费156.6441元，缴费期限5年，年利率8%
保险年 次 年初被 保险人 人数 (2) 94,405 91,214 91,014 90,809 90,581 年缴纯保费
（2）×P
年初资金
（3）+前项 （8）
年末资金
又称均衡保费准备金，是寿险公司以有效 保单为依据，为将来发生的给付而提存的 资金准备，是多收的纯保费部分及其利息 的累积。 1年以上的长期寿险保单
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二、 计提原理 以纯保险费为依据 收支相等原则 在合同开始时，
所有应收纯保费 的现值 所有应付保险金 ＝ 的现值
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在保险合同终止时，
89,829 0.62 0.67 0.49
287,000 60,401. 89,542 97 308,000 43,385. 89,234 29 332,000 23.00
325,35 351,385. 308 6.75 29 307,42 8.70 332,023. 332 00
88,902 0.00
n
(6.4 6.0)2 (6.3 6.0)2 (6.2 6.0)2 (6.1 6.0)2 (6.0 6.0)2 (5.9 6.0)2 (5.7 6.0)2 (5.8 6.0)2 (5.7 6.0)2 (5.9 6.0)2 10
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(2) 趸缴纯保费收入现值 A× L30 ＝95932A (3) 收支相等原则 95932A = S×L35×V 5 A = 6911.22元
S×Lx+nVn 生存保险纯保费 A =
Lx
A=S×npx×Vn
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• 分5年的均衡纯保费 解： (1) 将要支出的保险金现值：同上
(2) 应收均衡纯保费的现值
代表均方差
X i 代表第i年的实际损失率
n
附加到纯费率上去的这个均方差（一般是1-2个）就 是第一附加费率。
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三、第二附加费率
第二附加费率就是费用率，它是以经营管 理费为基础的。
在正常情况下是一个常数，通常用占纯费 率一定百分比来表示。
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例, 某保险公司过去10年某类财产保险业务保险金额损失率 统计资料如下，假定第一附加费率按一个σ 计算，费用率按 纯费率的20%计算，请厘定该类财产保险的保险费率。
= 1/10（6.4‰+6.3‰+6.2‰+6.1‰+6.0‰
+5.9‰+5.7‰+5.8 ‰+5.7‰+5.9‰）
= 6.0‰
12
（2）第一附加费率计算
第一附加费率是在平均损失率之上所增加的一个均方 差。根据12-3式，这10年经验数据的均方差为：
2 ( X NP ' ) i i 1 n
Lx+nVn
Lx+Lx+1V+Lx+2V2+ … +Lx+n-1Vn-1
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4. 生死合险（两全保险） 纯保费的精算值= 死亡保险纯保费+生 存保险纯保费
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第一节 保险费和保险费率 第二节 财产保险费率的厘定 第三节 人寿保险费率的厘定 第四节 寿险准备金的计提原理
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一、寿险保费准备金概念
• 预定利率为7.5%； • 死亡保险金在年中给付，生存保险金在年 末给付。
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1. 一年定期死亡保险纯保费
求30岁男子投保保险金额为10000元的1年定期 寿险 解: (1) 保险金支出的现值 根据生命表，30岁的生存人数L30为95932人， 死亡人数为d30137人 S×d30×V 1/2＝10000×137×[1/(1+7.5%) ½ ]
NP '
l
i 1 n k 1
n
NP’表示 纯费率
i
li表示第i年的保险赔款
Pi表示第i年的保险金额
P
i
n为统计年度
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二、第一附加费率
保险人在测算保险财产损失率时，要在期望的基础 上增加一个或两个均方差，以提高对损失率（也就 是纯费率）预测的可靠性。 保险金额的均方差的计算公式是：
2 ( X NP ' ) i i 1 n
单利终值
Sn=P+P×i×n=P(1+ni) 复利终值 S1=P+I=P+Pi=P(1+i ) S2= S1+I= S1+ S1i= S1(1+i )=P(1+i )2 Sn=P(1+i )n 式中，(1+i )n称为终值系数，可查表求 得
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生活中的复利运用
比较
(1+2.25%)3
P 30:5×L30×V0+ P 30:5×L31×V1 +
P 30:5×L32×V2 + P 30:5×L33×V3 +
P 30:5×L34×V4 = 416086.46P
(3) 收支相等原则，
P= 6243458.6/416086.46 = 15.01元
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对于保险金额为1元的n年缴费的n年定期死亡保险， 纯保费计算一般式为
( 1+2.70%×3 )
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31
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应用之二： 王平从银行贷款20000元，计划在10年内 等额还清，每年年末还款。贷款年利率 为15%，求每年还款数额。
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四、寿险纯保费的计算 计算假设：
• 预定死亡率采用日本第二回生命表；
年度
1993
保额损失率（‰）
6.4
年度
1998
保额损失率（‰）
5.9
1994
1995 1996 1997
6.3
6.2 6.1 6.0
1999
2000 2001 2002
5.7
5.8 5.7 5.9
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（1）纯费率计算 根据公式，纯费率就是这10年保险金额损失率的经验 数据的算术平均数。即 纯费率= 平均保额损失率
第五章 保险费和准备金计算 的一般原理
叶朝晖 深圳大学经济学院
第一节 保险费和保险费率 第二节 财产保险费率的厘定 第三节 人寿保险费率的厘定 第四节 寿险准备金的计提原理
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一、保险费
保险费 = 纯保费 + 附加费 纯保费，是根据风险概率计算而得的，是 发生保险事故时进行保险金赔付的资金来 源。 附加费, 是经营保险业务所必需的开支和利 润的资金来源。
ex
73.64
1
…… ……
0.002157
…… ……
996963
…… ……
2150
…… ……
72.86
…… ……
104
105
0.479911
1.00
228
1.02
0.50
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3. 生命表种类 普通生命表 经验生命表 年金生命表 三、利息理论初步
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利息理论初步：终值
(4) 267,35 1.57
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10) 0.31
288,739. 261 69
261,000 27,739. 90,091 69 262,000 55,864. 48
294,31 317,864. 262 8.96 48 321,66 8.49 347,401. 287 97
dxv1+ dx+1v2+…+ d(x+n-1)vn lx+lx+1v1+lx+2v2+…+l(x+n-1)v(n-1)
47
3. 生存保险纯保费的计算 求30岁的男子购买5年期的满期生存保险金额 为10000元的纯保费 • 趸缴费 解: (1) 将要支出的保险金现值 S×L35×V 5 =10000×951183×[1/(1+7.5%)] =663006704.8元
＋
D
A－ C＝ D－B
57
三、保单责任准备金的计算
n年期死亡保险责任准备金计算表 n年期生存保险责任准备金计算表