初级会计职称《初级会计实务》：废品损失和停工损失的核算
废品损失和停工损失的核算
废品损失和停工损失的核算一、废品缺失的核算(一〕废品与废品缺失的概念1．废品的含义废品是指不符合规定的技术标准，不能按照原定用途使用，或者需要加工修理才能使用的在产品、半成品或产成品。
不论是在生产过程中发觉的废品，依旧在入库后发觉的废品，都应包括在内。
2．废品的种类废品分为可修复废品和不可修复废品两种。
可修复废品，是指通过修理能够使用，而且所花费的修复费用在经济上合算的废品；不可修复废品，那么指不能修复，或者所花费的修复费用在经济上不合算的废品。
3．废品缺失的含义废品缺失包括在生产过程中发觉的和入库后发觉的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应由过失单位或个人赔款以后的缺失。
需要指出：〔1〕通过质量检验部门鉴定不需要返修、能够降价出售的不合格品，不应作为废品缺失处理；〔2〕产成品入库后，由于保管不善等缘故而损坏变质的缺失，也不作为废品缺失处理；〔3〕实行包退、包修、包换〝三包〞的企业，在产品出售后发觉的废品所发生的一切缺失，不包括在废品缺失内。
质量检验部门发觉废品时，应该填制废品通知单，列明废品的种类、数量、生产废品的缘故和过失人等。
成本会计人员应该会同检验人员对废品通知单所列废品生产的缘故和过失人等项目加强审核。
只有通过审核的废品通知单，才能作为废品缺失核算的依照。
〔二〕废品缺失的核算方法1．核算科目的设置为了单独核算废品缺失，在会计科目中应增设〝废品缺失〞科目；在成本项目中应增设〝废品缺失〞项目。
〝废品缺失〞科目是为了归集和分配废品缺失而设立的。
该科目应按车间设立明细帐，帐内按产品品种分设专户，并按成本项目分设专栏或专行，进行明细核算。
具体分为以下几种情形：〔1〕不可修复废品的生产成本，应依照不可修复废品运算表：借：废品缺失贷：差不多生产成本〔2〕可修复废品的修复费用，应依照各种费用分配表：借：废品缺失贷：原材料应对工资应对福利费制造费用〔3〕废品残料的回收价值和应收的赔款，应从〝废品缺失〞科目的贷方转出：借：原材料〔或其他应收款〕贷：废品缺失〔4〕〝废品缺失〞科目上述借方发生额大于贷方发生额的差额，确实是废品缺失，分配转由本月同种产品的成本负担：借：差不多生产成本贷：废品缺失通过上述归集和分配，〝废品缺失〞科目月末没有余额。
废品损失及停工损失
问题2
停工损失是怎样核算的？
一、停工损失概念及内容
• 停工损失：是指企业非季节性停工所造成损失。 • 造成停工的主要原因是停电、待料、机器故障或大修 、灾害或事故、计划减产等。 • 包括： 停工期间支付的职工工资、福利费，所耗用的燃料、 动力费以及应负担的制造费用。 停工不足1个工作日，通常不计算停工损失
品2950台，可修复废品50台。本月对可修复废品进行
修复，发生材料费680元，工资及福利费420元，制造
费用400元
要求：计算50台可修复废品的修复费用，并作出相关会 计分录（假定该企业设置“废品损失”账户对废品损
失进行核算）。
（1）发生修复费用=680+420+400=1500（元） 借：废品损失—甲产品 1500 贷：原材料 680 应付职工薪酬 420 制造费用 400 （2）将废品净损失转入基本生产成本 借：基本生产成本—甲产品 1500 贷：废品损失—甲产品 1500
1、可修复废品损失的核算
可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不
需要计算其生产成本，而应留在“基本生产成本”科目和所属 有关产品成本明细账中，不需要转出。 返修发生的各种费用，应根据各种费用分配表，记入 其回收的残料价值和应收的赔款，应从“废品损失”科 结转后“废品损失”的借方反映的是归集的可修复损失 “废品损失”科目的借方。 目贷方分别转入“原材料”和“其他应收款”科目的借方。
注：如果该企业不单设“废品损失”账户，可将修复费 用直接计入基本生产成本。
2、不可修复废品损失的核算
废品 过失人 生产过程中截至报废时 止 废品净损失＝ － － 残料价值 赔款 所耗费的一切费用
按废品实际成本
不可修复废品损失计算
废品损失和停工损失的核算
教师分析， 给出正确 答案并加 以总结
让学生发 现问题， 解决问题
返回
说教学过程
总结（5分钟）：
将本节内容小节，引出启发学生思考下阶段学 习内容。
布置作业（2分钟）:
1、让学生自己找实际案例并加以分析判断。（下 次课前检查） 2、思考题：产成品入库后，由于保管不善等原因 而损坏变质的损失，应作为废品损失处理吗？ 3、课后实训资料。
案 例 引 入
要求 学生 思考 发现
确定项目 内容
返回
说教学过程
讲授（20分钟）
1、利用案例，展示讨论 2、分析废品损失和停工损失的含义
3、具体讲授废品损失和停工损失的核算
4、特别强调损失和停工损失的对企业的 影响。
讲授：
一、废品损失的核算 （一）废品与废品损失的概念 1．废品的含义 废品是指不符合规定的技术标准，不能按 照原定用途使用，或者需要加工修理才能使用 的在产品、半成品或产成品。不论是在生产过 程中发现的废品，还是在入库后发现的废品， 都应包括在内。
《废品损失和停工损失的核算 》 说课稿
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“废品损失和停工损失的核算 ”是《成本会计》教 材理论知识，主要介绍了废品损失和停工损失的含 义；废品损失的核算方法及停工损失的核算方法； 是成本会计中的一个重要内容，也是实际工作中的 一项重要内容。如何减少废品损失和停工损失对企 业节约成本，提高利润都起着举足轻重的作用。
2018《初级会计实务》知识点(213)
2018《初级会计实务》知识点(213) 【知识点】：废品损失和停工损失的核算废品损失和停工损失的核算(一)废品损失的核算废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。
经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。
为单独核算废品损失，应增设“废品损失”科目。
“废品损失”科目月末无余额。
废品损失也可以不单独核算，相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。
1. 不可修复废品损失不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。
借：废品损失贷：基本生产成本废品净损失=不可修复废品的生产成本+可修复废品的修复费用-回收的废品残料价值-应收赔款【知识点】：可修复废品损失2. 可修复废品损失可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“基本生产成本”科目，不需要转出。
返修的各种费用，计入“废品损失”的借方。
借：废品损失贷：原材料应付职工薪酬制造费用回收的残料价值及应收的赔款：借：原材料其他应收款贷：废品损失期末将“废品损失”转入“基本生产成本”科目，“废品损失”期末无余额。
借：基本生产成本贷：废品损失【知识点】：长期股权投资第六节长期股权投资长期股权投资概述(一)长期股权投资的概念长期股权投资，是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资、以及对其合营企业的权益性投资。
除此之外，其他权益性投资不作为长期股权投资核算，而应当按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定进行会计核算。
【提示1】控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
成本会计之废品损失与停工损失的核算
有10件废品——单位成本为1 100元
账务处理：
生产投入时， 借：生产成本——XX——直接材料 50 000
——直接人工 40 000
制造费用
10 000
贷：原材料（等）
100 000
月末分配制造费用， 借：生产成本——XX——制造费用 10 000
贷：制造费用
废品
可修复废品 不可修复废品
废品损失
报废损失 修复费用
一、相关概念
1、废品：是指不符合规定的技术标准，不能按原定的用途使用， 或者需要加工修理后才能使用的在产品、半成品和产成品。
2、可修复废品：是指技术上、工艺上可修复，而且所支付的修复 费用在经济上合算的废品。
3、不可修复废品：是指技术上、工艺上不可修复，或者虽可修复， 但所支付的修复费用在经济上不合算的废品。
收回残料或原料，借：原材料
1 000
贷：生产成本—A—直接材料 1 000
剩余的净损失由合格品负担， 借：库存商品 99 000
贷：生产成本 99 000
（2）单独核算废品损失
❖ 增设账户及成本项目：
1、增设“废品损失”总账及所属明细账。
一级
二级
三级
废品损失 按产品品种设置 按成本项目设置
2、生产成本明细账中增设“废品损失”成本项目。
❖ 下列内容不属于废品损失核算的范围：
（1）可降价出售的不合格产品（次品、等外品）
费用 生产成本 存货（次品、等外品） 销售成本
销售收入
差额作为销售损失
（2）产成品入库后，由于保管不善而损坏变质的损失， 计入“管理费用”。
（3）实行包退、包换、包修“三保”的企业，产品出 售后发现的废品所发生的一切损失，计入“销售费 用”。
2020年（财务知识）废品损失和停工损失的核算
2020年（财务知识）废品损失和停工损失的核算（财务知识）废品损失和停工损失的核算第七章废品损失和停工损失的核算壹、废品损失的核算(壹）废品和废品损失的概念1．废品的含义废品是指不符合规定的技术标准，不能按照原定用途使用，或者需要加工修理才能使用的于产品、半成品或产成品。
不论是于生产过程中发现的废品，仍是于入库后发现的废品，均应包括于内。
2．废品的种类废品分为可修复废品和不可修复废品俩种。
可修复废品，是指经过修理能够使用，而且所花费的修复费用于经济上合算的废品；不可修复废品，则指不能修复，或者所花费的修复费用于经济上不合算的废品。
3．废品损失的含义废品损失包括于生产过程中发现的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应由过失单位或个人赔款以后的损失。
需要指出：（1）经过质量检验部门鉴定不需要返修、能够降价出售的不合格品，不应作为废品损失处理；（2）产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失，也不作为废品损失处理；（3）实行包退、包修、包换“三包”的企业，于产品出售后发现的废品所发生的壹切损失，不包括于废品损失内。
质量检验部门发现废品时，应该填制废品通知单，列明废品的种类、数量、生产废品的原因和过失人等。
成本会计人员应该会同检验人员对废品通知单所列废品生产的原因和过失人等项目加强审核。
只有经过审核的废品通知单，才能作为废品损失核算的根据。
（二）废品损失的核算方法1．核算科目的设置为了单独核算废品损失，于会计科目中应增设“废品损失”科目；于成本项目中应增设“废品损失”项目。
“废品损失”科目是为了归集和分配废品损失而设立的。
该科目应按车间设立明细帐，帐内按产品品种分设专户，且按成本项目分设专栏或专行，进行明细核算。
具体分为以下几种情况：（1）不可修复废品的生产成本，应根据不可修复废品计算表：借：废品损失贷：基本生产成本（2）可修复废品的修复费用，应根据各种费用分配表：借：废品损失贷：原材料应付工资应付福利费制造费用（3）废品残料的回收价值和应收的赔款，应从“废品损失”科目的贷方转出：借：原材料（或其他应收款）贷：废品损失（4）“废品损失”科目上述借方发生额大于贷方发生额的差额，就是废品损失，分配转由本月同种产品的成本负担：借：基本生产成本贷：废品损失通过上述归集和分配，“废品损失”科目月末没有余额。
废品损失和停工损失的核算
废品损失和停工损失的核算 添 加 副 标 题
废品损失的含义 废品损失的计算
○ 不可修复废品损失的计算 ○ 可修复废品损失的计算 废品损失会计科目设置的三种方法 废品损失核算三种方法下的会计分录 废品损失核算三种方法结果的比较 停工损失的含义 停工损失的核算
废品损失的含义
贷：基本生产成本——废品损失——基本生产车间——X产品
不单独核算废品损失（P122例6-5）
○ 可修复废品（修复费用）
借：基本生产成本——X产品——原材料etc
○ 贷：原材料etc ○ 借：原材料——其他材料 （残料回收）
● 贷：基本生产成本——X产品 ○ 借：其他应收款 （责任人赔款）
● 贷：基本生产成本——X产品
01 由于生产原因造成的 ○ 无论是生产过程发现的， 还是入库后发现的 ○ 不属于废品损失的
02 入库后由于保管不善造成 的—“管理费用”
03 无需返修可以降价出售的不 合格品—价格低
04 三包企业产品售出后发现 的—“管理费用”
分类 ○ 料废和工废：分清 责任 ○ 可修复废品和不可 修复废品
1
废品损失 ○ 报废损失：不可修 复废品 ○ 修复费用：可修复 废品
○ 结平，转入“基本生产成本”期末无余额
停工不单损独设失置的“停核工损算失”（科2目）
01
直接记入“制造费用”、 ”营业外支出”
两种方法下的比较同废品损失
02
单独设置“停工损失”科目 借：制造费用 贷：累计折旧etc 借：停工损失——基本生产车间 贷：应付职工薪酬 制造费用 借：营业外支出 其他应收款 基本生产成本——X产品(停工损失) ——Y产品(停工损失) 贷：停工损失——基本生产车间
单独设置“废品损失”科目（P115例6-1、P120例6-3、 P121例6-4）
废品损失和停工损失的核算
废品损失和停工损失的核算理解废品、废品损失及停工损失的概念，掌握废品损失和停工损失的核算方法。
原始凭证及有关凭证耗用材料、工资、福利费等费用分配表辅助生产费用明细帐制造费用明细帐制造费用分配表基本生产成本明细帐库存商品明细帐辅助生产费用分配表成本核算流程图①③②④⑥⑦⑤一、废品损失的核算1、废品——废品是指不符合规定的技术标准，不能按照原定用途使用，或者需要加工修理后才能使用的在产品、半成品或产成品。
2、废品损失——废品损失是指不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残值和应由过失人赔偿以后的损失。
3、帐户设置：“废品损失”“基本生产成本—×产品—废品损失”4、不可修复废品的账务处理5、可修复废品的账务处理例题1 例题2详见习题需要指出：(1)经过质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，不应作为废品损失处理；(2)产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失，也不作为废品损失处理；(3)实行包退、包修、包换“三包”的企业，在产品出售后发现的废品所发生的一切损失，不包括在废品损失内。
废品损失归集不可修复废品的成本和可修复费用①残值、赔偿②结转废品净损失由合格产品成本负担计入“基本生产成本”单独核算：设置“废品损失”帐户，在产品成本明细帐中单设“废品损失”成本项目。
不可修复废品的账务处理⑴.根据不可修复废品损失计算表，结转不可修复废品的成本借：废品损失—A产品贷：基本生产成本—A产品—原材料—工资及福利费—制造费用⑵.废料入库借：原材料贷：废品损失—A产品⑶.应收过失人赔款借：其它应收款贷：废品损失—A产品⑷.结转废品净损失借：基本生产成本—A产品—废品损失l不可修复废品生产成本的计算1）按废品所消耗的实际费用计算即产品成本明细帐所归集的生产费用在废品与合格品之间采用适当的方法进行分配。
计算公式如下：废品负担的直接材料＝某产品的直接材料费用总额×废品约当量合格品约当量＋废品约当量废品负担的直接人工＝某产品的直接人工费用总额×废品工时合格品工时＋废品工时废品负担的制造费用＝某产品的制造费用总额×废品工时合格品工时＋废品工时约当量：折合成相当于完工产品的数量，具体折合应根据完工程度（投料程度、加工程度）进行折算。
6第六章 废品损失和停工损失的核算
第六章废品损失和停工损失的核算一、废品损失1．概念界定广义的废品，是指不符合规定的技术标准，不能按照原定用途使用，或者需要加工修理后才能使用的在产品、半成品和产成品。
狭义的废品及废品损失，仅指在生产过程中产生的废品和废品损失。
经过质量部门鉴定需要返修、可以降价出售的不合格品的成本与合格品的成本相同；其降价损失，应在计算销售损益时体现，不应作为废品损失处理。
产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失，属于管理上的问题，应先计入“待处理财产损溢”账户，报经批准后转作管理费用，不作为废品损失处理。
实行包退、包修、包换、“三包”的企业，在产品出售以后发现的废品所发生的一切损失，包括修理费、退修或调换产品的运杂费，退回报废产品的实际成本减去残值后的净损失，也应计入管理费用，不包括在废品损失内。
2．废品损失分类：–可修复废品（技术上及经济上）与不可修复废品–料废与工废3．废品损失成本组成–可修复废品（修复耗用的料、工、费）–不可修复废品（报废的原材料（扣除残值），损失的人工费（扣除赔偿）、损失的制造费用）4．账户设置设废品损失总账，按产品类别设明细账，按费用来源设专栏；在成本项目中应增设“废品损失”项目。
废品损失——某产品（直接材料、直接人工、制造费用）5．不可修复废品的归集和和分配1）按定额成本（计划成本）估计废品损失额–按定额从基本生产成本中转出–扣除残值（定额数）、赔偿后，转回基本生产成本2）按实际成本估计废品损失额–按实际成本从基本生产成本中扣除–扣除残值、赔偿后，转回基本生产成本6．可修复废品的归集和和分配归集：仅归集废品返修发生的修复费用分配：修复费用净额（扣除残值及赔偿后）直接转入基本生产成本二、停工损失（一）归集1．账户设置设停工损失总账，按车间设明细账，按费用来源设专栏；在成本项目中应增设“停工损失”项目。
停工损失——某车间（直接材料、直接人工、制造费用）2．归集借：停工损失——某车间（直接材料）停工损失——某车间（直接人工）停工损失——某车间（制造费用）贷：原材料应付职工薪酬制造费用（二）分配生产成本：停电、设备故障停工损失制造费用：季节性、修理期间停工损失营业外支出：计划减产停工、自然灾害停工损失借：生产成本——基本生产成本——×产品（停工损失）制造费用——某车间（停工损失）营业外支出贷：停工损失——某车间。
会计实务：废品损失和停工损失如何进行会计核算
废品损失和停工损失如何进行会计核算一、废品损失的会计核算废品损失包括的范围：在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。
经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。
废品损失可单独核算，也可在“基本生产成本”、“原材料”等科目中反映。
辅助生产一般不单独核算废品损失。
（一）入库后因管理不善导致的产品损失产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品，其账户处理如下：借：待处理财产损溢贷：库存商品借：管理费用（一般经营损失部分）营业外支出（非常损失部分）原材料（入库的残料价值）其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢（二）可以降价出售的不合格品可以降价出售的不合格品，其账户处理如下：借：银行存款等贷：其他业务收入等借：其他业务成本等贷：库存商品（三）不可修复废品损失不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。
1.发生废品损失时，一般根据废品的实际成本：借：废品损失贷：生产成本-基本生产成本2.回收残料及应收赔款：借：原材料其他应收款贷：废品损失3.结转废品损失：借：生产成本——基本生产成本贷：废品损失营业外支出（自然灾害部分）生产成本——基本生产成本（本月产品负担的部分）贷：停工损失停工损失可单独核算，也可直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中。
辅助生产一般不单独核算停工损失。
1.返修发生的各种费用：借：废品损失贷：原材料应付职工薪酬2.回收残料及应收赔款：借：原材料其他应收款贷：废品损失3.修复后，转入生产成本：借：生产成本——基本生产成本贷：废品损失二、停工损失的会计核算停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等。
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初级会计职称《初级会计实务》：废品损失和停工损失的核算（一）废品损失的核算
★废品损失内容包括：
（1）不可修复废品的生产成本；
（2）可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。
不包括：
（1）经质量检验部门鉴定不需要返修，可以降价出售的不合格品；
（2）产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品；
（3）实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。
1.不可修复废品损失
不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。
废品损失采用按废品所耗定额费用计算不可修复废品成本时，废品的生产成本是按废品数量和各项费用定额计算的，不需要考虑废品实际发生的生产费用。
2.可修复废品损失
可修复废品损失返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不计算其生产成本，而应留在“基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出。
返修发生的各种费用，应根据各种费用分配表，记入“废品损失”科目的借方。
【★例题】某工厂费用分配表中列示A产品可修复废品的修复费用为：直接材料2 000元，直接人工1 000元，制造费用1 500元。
不可修复废品成本按定额成本计价。
有关资料如下：不可修复废品5件，每件直接材料定额100元，每件定额工时为20小时，每小时直接人工5元、制造费用6元。
可修复废品和不可修复废品回收残料计价200元，并作为辅助材料入库；应由过失人赔款150元。
废品净额损失由当月同种产品成本负担。
（1）不可修复废品生产成本
=5×100+5×20×5+5×20×6=1 600（元）
（2）废品净损失
=2 000+1 000+1 500+1 600-200-150=5 750（元）
（3）相关会计分录如下：
①结转可修复废品成本：
借：废品损失——A产品 4 500
贷：原材料 2 000
应付职工薪酬 1 000
制造费用 1 500
②结转不可修复废品成本：
借：废品损失——A产品 1 600
贷：基本生产成本——A产品 1 600
③残料入库：
借：原材料200
贷：废品损失——A产品200
④过失人赔偿：
借：其他应收款150
贷：废品损失——A产品150
⑤结转废品净损失：
借：基本生产成本——A产品 5 750
贷：废品损失——A产品 5 750
（二）停工损失的核算
1.不单独核算停工损失的企业：
不设立“停工损失”科目，直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中。
辅助生产一般不单独核算停工损失。
2.单独核算停工损失的企业：
应增设“停工损失”科目，在成本项目中增设“停工损失”项目。