北京财政局给予3家会计师事务所警告处罚
北京市财政局关于做好2024年注册会计师行业“四类”违法违规行为专项整治工作的通知
北京市财政局关于做好2024年注册会计师行业“四类”违法违规行为专项整治工作的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局•【公布日期】2024.04.23•【字号】京财会〔2024〕484号•【施行日期】2024.04.23•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文北京市财政局关于做好2024年注册会计师行业“四类”违法违规行为专项整治工作的通知京财会〔2024〕484号各会计师事务所、会计师事务所分所：为深入贯彻落实《中共中央办公厅国务院办公厅印发〈关于进一步加强财会监督工作的意见〉的通知》《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》，持续加强会计师事务所监督管理，进一步净化注册会计师行业执业环境，2024年继续开展注册会计师行业“四类”违法违规行为专项整治工作。
现将有关事项通知如下：一、专项整治工作依据以注册会计师法为准绳，以《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）、《注册会计师注册办法》（财政部令第99号）等行业管理规章制度为依据，按照《财政部关于持续深入开展注册会计师超出胜任能力执业行为整治工作的通知》（财会〔2022〕16号）、《财政部中央网信办公安部市场监管总局关于持续深入开展网络售卖审计报告行为整治工作的通知》（财会〔2022〕17号）、《财政部人力资源社会保障部税务总局关于持续深入开展注册会计师挂名执业行为整治工作的通知》（财会〔2022〕18号）、《财政部税务总局市场监管总局关于持续深入开展会计师事务所无证经营行为整治工作的通知》（财会〔2022〕19号）确立的工作机制，开展2024年专项整治工作。
二、专项整治范围凡在北京市行政区域内的会计师事务所、会计师事务所分所均应接受注册会计师挂名执业、注册会计师超出胜任能力执业、网络售卖审计报告、会计师事务所无证经营行为的检查。
三、专项整治工作内容（一）注册会计师挂名执业行为整治工作持续整治注册会计师将资格挂靠在会计师事务所但并不实际执业，以及注册会计师不在会计师事务所专职执业等行为。
财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知-财监[2006]11号
![财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知-财监[2006]11号](https://img.taocdn.com/s3/m/d7a843f44bfe04a1b0717fd5360cba1aa8118cac.png)
财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知（财监〔2006〕11号）各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等有关规定，我们制定了《会计师事务所监督检查工作规程》。
现予印发，请遵照执行。
附件：会计师事务所监督检查工作规程第一章总则第一条为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等规定，制定本规程。
第二条本规程所称财政部门包括财政部，各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下称省级财政部门)，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处(以下称专员办)。
第三条财政部和省级财政部门可直接组织开展会计师事务所检查，也可将检查事项委托其派出机构或下级财政部门组织实施，并对其检查行为负责。
财政部和省级财政部门依法行使对会计师事务所和注册会计师的处理处罚权。
第四条财政部门应本着规范执业行为、提高执业质量的目的，依法对会计师事务所开展监督检查。
财政部门应加强与相关监管部门以及注册会计师协会的沟通协调，形成监管合力。
专员办、省级财政部门应加强协作、互相配合，实现监管信息共享，构建畅通有效的监管机制。
北京市财政局关于印发《北京地区会计师事务所收费标准暂行办法》的通知-京财会[1994]307号
![北京市财政局关于印发《北京地区会计师事务所收费标准暂行办法》的通知-京财会[1994]307号](https://img.taocdn.com/s3/m/c5a96ace185f312b3169a45177232f60ddcce79f.png)
北京市财政局关于印发《北京地区会计师事务所收费标准暂行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市财政局关于印发《北京地区会计师事务所收费标准暂行办法》的通知（京财会[1994]307号1994年3月17日）各会计师事务所、各分所：为了切实发挥注册会计师在社会经济活动中鉴证和服务的作用，加速发展注册会计师事业，根据中共中央、国务院《关于加快发展第三产业的决定》中第（十六）规定的“第三产业的大部分价格和服务收费标准要放开”的精神，考虑到注册会计师专业性强、责任重、风险大等特点以及物价水平提高的情况，我们在原统一收费标准的基础上作了适当调整，制定了《北京地区会计师事务所业务收费标准暂行办法》，现随文发给你们，请共同依照执行。
执行中有何问题和意见，请及时报告我们。
附件一：北京地区会计师事务所业务收费标准暂行办法第一条根据中共中央、国务院《关于加快发展第三产业的决定》和财政部《注册会计师执行业务收费管理办法》的有关规定，结合北京地区的实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于在北京地区注册的会计师事务所。
外地在北京地区执业的会计师事务所亦应按本办法执行。
第三条为了适应目前市场经济的客观要求，同时照顾到过去的传统作法，本办法分别采用计件收费和计时收费两种办法。
各会计师事务所可根据情况确定采用其中一种方法，收费标准一旦确定，年内不得随意改变。
计件收费采用差额定率累计收费计算方法（详见附件三说明）。
第四条本办法规定的业务收费标准为最低标准。
各会计师事务所执行业务收费时，应根据业务项目难易及风险程度和工作量大小与委托单位协商确定具体收费金额。
北京市财政局关于扩大注册会计师检查验证国有企业财务决算试点的通知
北京市财政局关于扩大注册会计师检查验证国有企业财务决算试点的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局•【公布日期】1994.11.04•【字号】京财工[1994]1974号•【施行日期】1994.11.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文北京市财政局关于扩大注册会计师检查验证国有企业财务决算试点的通知（１９９４年１１月４日京财工（１９９４）１９７４号）各企业总公司（局、办）、集团公司：《企业财务通则》及有关企业财务制度规定，国有企业年度财务决算要由中国注册会计师检查验证。
根据市财政局《关于国有企业执行新的财务制度有关衔接问题的通知》，市财政局决定近几年分期分批将国有企业年度决算交由注册会计师检查验证。
１９９３年已选择３０户国有企业先行试点，在总结试点经验基础上，现决定１９９４年扩大试点。
有关事项通知如下：一、试点企业由原３０户企业增加到１００户（试点企业名单附后）。
试点企业须在市财政局确定的接受企业财务决算审查验证的会计师事务所范围内选择注册会计师受理本企业的决算事项，双方应本着自愿有偿的原则，协商办理委托和受托事宜。
二、市财政局决定授权北京会计师事务所等１７个单位受理试点企业委托年度财务决算的查证工作（会计师事务所名单附后）。
三、原已接受１９９３年企业财务决算查证的事务所，企业没有提出变更委托单位的，为保证检证工作的连续性和检证质量委托与受托关系要相对稳定，原则上不要任意变更。
本次公布参加试点的企业和事务所双方仍然要根据同行业回避原则，即与委托单位同属或挂靠一个上级主管部门的事务所，不得受理委托单位的查证事项。
从委托单位属同部门工作离开不足三年的人员也不得参与查证工作，以保证查证的公正性，否则查证报告无效。
四、注册会计师执业要依据《中华人民共和国注册会计师法》及有关执业标准，对企业年度财务决算进行全面审查。
重点是：国家资本金是否保全和完整，企业经营成果是否合法、真实，企业上交国家的各项税费计算是否正确，企业的收益分配是否正确，对企业的内部财务会计管理制度及财务会计管理工作基本情况要作出评价等。
会计师事务所整改报告(精编文档).doc
【最新整理，下载后即可编辑】篇一：整改报告格式会计师事务所整改报告参考格式省财政厅注册会计师管理处：一、整改报告接收及反馈情况（主要包括会计师事务所收到整改报告的时间；送达回执的反馈时间等）二、会计师事务所具体情况（主要包括本会计师事务所的成立时间及发展情况，内部组织架构，人员规模及构成，业务规模及构成，有关资格、注册资本、股东姓名及其出资额度和比例、上年度及本年截止上个月的业务收入等基本情况）二、存在的主要问题（包括在整改报告中反映的本会计师事务所存在的主要问题）三、整改措施（对照整改报告中发现的问题，有针对性地逐条提出具体详细的整改措施及做法）四、下一步工作打算（针对本次整改的主要问题，提出下一步工作中应注重和避免的主要问题、改进方法及措施、完善内部控制和管理、建立健全工作制度和业务流程方面的努力方向等）五、其他情况（需要说明的其他问题，以及对省财政厅日常监督检查工作的意见和建议等）××会计师事务所（印章）××年×月×日篇二：北京中则会计师事务所自查报告模板附件4-1：××会计师事务所自查报告（参考格式）北京市财政局：根据《北京市财政局关于开展2013年会计监督检查工作的通知》的要求，我们于2013年月日至月日进行了自查。
现将自查情况汇报如下：一、事务所基本情况1.主要包括事务所成立时间及其沿革，内部组织架构，人员规模及其构成，业务规模及其构成，有关资格、注册资本、股东姓名及其出资额度和比例.2.2012年度以及2013年1－5月业务收入（按业务类型披露收入及各类型业务出具的报告份数。
包括：年报审计业务、验资业务、其他专项审计业务等）。
3.事务所质量控制制度的建立等基本情况。
二、自查工作开展情况主要包括自查时间，自查人员，自查范围，自查内容，抽查业务的类型、数量，主要检查方法等。
三、自查发现的问题主要是自查发现的问题总括说明及对产生问题的原因分析。
北京市财政局、北京市物价局关于颁发《北京地区注册会计师执行业务收费标准》的通知
北京市财政局、北京市物价局关于颁发《北京地区注册会计师执行业务收费标准》的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局,北京市物价局•【公布日期】1990.05.24•【字号】京财会[1990]727号•【施行日期】1990.05.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】价格正文北京市财政局、北京市物价局关于颁发《北京地区注册会计师执行业务收费标准》的通知（京财会（1990）727号1990年5月24日）北京会计师事务所、各区县财政局、物价局：根据《中华人民共和国注册会计师条例》和财政部（89）财会字第09号“关于颁发《注册会计师执行业务收费管理办法》的通知精神，结合我市具体情况，市财政局、物价局共同研究制订了《北京地区注册会计师执行业务服务收费标准》（以下简称《标准》）现印发给你们，请遵照执行。
北京会计师事务所及其各分所应严格按照《标准》进行业务收费，各区县财政局、物价检查部门应认真进行监督和检查。
在执行《标准》中有何问题，请及时函告市财政局会计事务管理处。
附表一北京地区注册会计师执业（外商投资企业）业务收费标准收费单位：人民币（元）－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜｜收费标准｜企业注册资本（按美元分档次）｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜业务范围｜50万元以下｜50—100万元｜100—300万元｜300—1，000万元｜1，000—3，000万元｜3，000—5，000万元｜5，000—7，000万元｜7，000—10，000万元｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜设计会计制度｜1，000—2，000｜1，500—3，000｜2，000—4，000｜3，000—5，000｜4，000—6，000｜5，000—7，000｜6，000—10，000｜10，000—20，000｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜辅导建帐，记帐，结帐｜400—800｜800—1，500｜1，000—2，000｜1，500—2，500｜2，000—3，000｜3，000—4，000｜4，000—6，000｜6，000—10，000｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜常年会计顾问｜1，000—2，000｜2，000—2，500｜2，000—3，000｜4，000—6，000｜6，000—10，000｜10，000—20，000｜20，000—30，000｜面议｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜验收资本出具报告｜1，000—1，500｜1，500—2，000｜按注册资本收费万分之三至万分之五，每件收费起点2，000｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜各种登记业务｜300—600｜600—800｜每项每次500—1，000｜每项每次1，000—5，000｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜退股清算出具报告书｜面议｜面议｜参照验资收费标准，每件收费起点4，000｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜年度查帐出具报告书｜1，000—1，500｜1，500—2，500｜3，000—4，000｜4，000—6，000｜6，000—10，000｜10，000—20，000｜20，000—30，000｜面议｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜单项查帐出具报告书｜400—600｜600—800｜1，000—2，000｜2，000—3，000｜3，000—5，000｜5，000—10，000｜10，000—20，000｜面议｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜经济纠纷查帐｜按债权债务全部金额的百分之三至百分之十｜按债权债务全部金额的百分之三至之十收费，每件收费起点1，000｜｜｜｜｜｜提出书面处理意见｜计算收费，每件收费起点为500｜｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜｜｜备注｜收取其它货币时按上述人民币收费标准折合计算｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附表二北京地区注册会计师执业（国内）服务收费标准单位：人民币（元）－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜｜收费标准｜企业资金总额｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜｜｜｜｜｜业务项目｜300万元以内｜300—500万元｜500—1，000万元｜1，000万元以上｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜设计财务会计制度｜500——1，000｜1，000——2，000｜2，000——5，000｜面议｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜检查验证年度会计报表｜1，000——2，000｜2，000——3，000｜3，000——5，000｜面议｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜检查验证中期会计报表｜800——1，500｜1，500——2，000｜2，000——3，000｜面议｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜检查资本（验资）｜注册资金50万元以内按1‰计算，起点100元，超过50万元部分按0．5‰计算；超过一千万元部分不再计费｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜解散和破产清算｜参照验资标准计费，起点500元｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜除每件收取100至500元的手续费外，按下列比例另加收费：10，000元以下，免加收费；10，001至100，000元部分加收3％；｜｜鉴别经济案件证据｜｜｜｜100，001至200，000部分加收2％；200，001至500，000部分加收1．5％；500，001至1，000，000元部分加收1％；100万以上加收0．5％｜｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜资产评估｜按资产评估的价值，100万元以内（含100万元）按1‰计费，超过100万元部分按0．5‰计费，起点300元。
强穿透、用重典：财会监督正加力（下）
财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239话题嘉宾主持人阮静院叶财政监督曳杂志编辑背景材料院2023年3月袁财政部对中国华融资产管理股份有限公司渊以下简称华融冤及其审计机构德勤华永会计师事务所渊以下简称德勤冤依法作出行政处罚的决定引发广泛关注遥其中袁对华融及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚袁对德勤开出超2亿元罚单袁给予德勤总所警告袁暂停德勤北京分所经营业务3个月遥此次检查过程和处罚依据如下院自2021年起袁财政部对华融会计信息质量及其审计机构德勤执业质量开展了检查遥财政部成立专项检查组袁对华融和德勤分别开展现场检查袁问询访谈相关人员袁查阅复制相关资料袁广泛调查取证袁向华融尧德勤征求检查意见袁对检查发现问题进行了数次集中审理和专家论证遥2023年2月24日至3月6日袁据当事人申请袁财政部依法对德勤组织了听证会袁充分听取了陈述和申辩意见袁对有关事实进行了辩论和质证袁确保事实清楚尧证据确凿尧定性准确尧程序合法遥经查袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷遥根据叶中华人民共和国会计法曳尧叶中华人民共和国注册会计师法曳等法律法规袁财政部秉持野过罚相当尧公正执法冶原则袁综合考虑华融尧德勤违法行为的性质尧程度尧持续时间尧影响范围等因素袁于2023年3月15日依法作出行政处罚决定遥近年来袁中央高度重视强化财会监督工作袁聚焦解决财务造假尧会计信息失真尧部分中介机构野看门人冶职责失守等问题袁从国办印发叶关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见曳到叶中华人民共和国注册会计师法修订草案渊征求意见稿冤曳的形成尧从叶会计师事务所监督检查办法曳叶关于加大审计强穿透、用重典：财会监督正加力（下）宋京津院江西财经大学会计学院教授袁会计学博士尧博士后袁硕士生导师袁中国注册会计师袁研究方向院会计理论与方法遥王帆院浙江工商大学会计学院教授袁博士袁审计署博士后袁浙江省之江青年遥主持国家社科尧教育部课题尧博士后基金尧省部级课题等8项遥邓晖院财政部贵州监管局监管五处处长袁主要负责财税政策法规执行情况监督尧会计信息质量检查尧预算绩效评价等财会监督工作遥张脉院山东省财政厅综合处四级调研员渊曾任厅财政监督局一级主任科员冤袁国际注册会计师袁高级管理会计师袁2004年起参与会计监督工作袁2011年起参与组织全省会计监督检查袁从事财政监督工作17年遥吴晓兰院福建省财政厅监督检查局三级主任科员袁负责会计信息质量检查尧注册会计师和资产评估行业执业质量检查有关工作遥38财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239强化监管全方位提升中介机构执业质量主持人院根据背景材料袁此次处罚公告显示袁野德勤未充分关注华融多项经济业务实质袁未穿透审计底层资产真实状况袁对重大投资事项忽略审批合规性袁对已识别的异常交易未恰当发表审计意见袁未能客观评价企业资产状况袁未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性袁在提供审计服务期间袁未保持职业怀疑态度袁未有效执行必要的审计程序袁未获取充分适当的审计证据袁存在严重审计缺陷冶遥这对中介机构执业发出哪些警示钥保持执业怀疑态度尧充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等等袁为达到这些执业要求袁行业尧机构和注册会计师个人还应从哪些层面着力钥谈谈您的想法建议遥重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知曳的出台到中办尧国办叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的印发袁都彰显了健全财会监督体系尧规范财务审计秩序尧严厉打击财务会计违法违规突出问题的决心遥此次对华融和德勤的严厉处罚袁也体现了从严追责问责尧释放出财会监督野严监管冶的信号遥如何认识此次专项检查和行政处罚的意义钥近年来财会监督在加强会计信息质量和中介机构执业质量监督等方面有哪些做法进展钥就处罚公告中所检查出的问题袁对企业和中介机构都有何警示钥新形势下加力财会监督还应从哪些层面有所作为钥本期监督沙龙关注华融和德勤行政处罚案例袁就相关问题展开探讨遥邓晖院对于注册会计师行业尧会计师事务所和注册会计师个人来说袁独立性和专业性堪称野生命线冶袁一旦丧失职业操守袁必然影响行业公信力袁进而对社会诚信造成负面示范遥开展监督检查和处理处罚既要对具体案件发挥警示惩戒作用袁更重要的是整肃行业环境袁强化源头治理袁使监管获得长久的生命力袁形成野不敢造假尧不能造假尧不想造假冶的治理格局遥一是提高违法成本袁尽快完成对叶中华人民共和国会计法曳叶中华人民共和国注册会计师法曳的修订印发袁显著提高处罚力度和威慑效应袁解决以往处罚偏轻偏软的问题袁让整个行业始终保持执业审慎遥二是强化公开曝光袁加大对审计项目走过场袁甚至串通舞弊等乱象向社会通报的力度袁让舆论监督尧群众监督有机参与进来袁与财会监督共同构筑监督堤坝遥三是抓好过程控制袁通过风险提示尧书面约谈尧飞行检查尧专项治理等方式袁对会计主体和中介机构一体强化穿透监管袁同时侧重对特定风险和前沿领域的监督力度袁避免诸如不当调节预期信用损失模型参数等较为隐蔽的问题导致报表数据失真遥张脉院我认为德勤的案例对中介机构执业发出以下警示院一是要严格执行叶中华人民共和国注册会计师法曳及注册会计师执业准则有关规定袁依法依规依准则开展法定审计业务袁履行必要的审计程序袁获取必要的审计证据袁发表恰当的审计意见遥二是在审计过程中袁充分关注被审计单位的经济业务实质袁将业务工作与会计核算袁会计信息质量与审计执业质量充分结合起来袁将ERP 系统与财务核算系统结合起来袁客观尧独立开展审计业务袁出具恰当审计意见的审计报告遥三是会计师事务所和注册会计师要严格遵守职业道德袁提高对审计风险的认识袁按照准则规则进行审计袁杜绝违法违规行为的发生遥为达到保持职业怀疑袁充分关注经济业务实质尧穿透看资产真实状况尧准确评估预期信用损失模型参数的合理性等袁我认39财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239为应从以下方面着力院一是行业层面袁通过财政部门与市场监管部门尧注册会计师协会的联合监管袁按照统一检查计划尧统一组织实施尧统一规范程序尧统一处理处罚尧统一发布公告的原则袁结合叶会计师事务所监督检查办法曳有关要求袁组成联合检查组开展检查袁扩大检查的覆盖面和检查的深度广度遥另外袁对注册会计师超出胜任能力尧会计师事务所无证经营等行为加大专项整治力度遥对发现的违法违规问题袁加大行政处罚力度袁形成有效震慑遥二是机构层面袁加强业务学习袁严格遵守准则袁提升执业质量袁各事务所要加强内部治理水平袁加强内部控制袁建立业务相关制度办法并遵照执行袁在审计业务工作中袁保持应有的执业怀疑态度袁对发现的疑点难点袁设置必要的审计程序并执行袁获取充分适当的审计证据支持审计结论遥三是注册会计师个人袁要增强懂法守法意识袁加强专业知识学习袁在审计实践中遵守职业道德和执业准则袁对行业内的违法违规问题敲响警钟袁不断提高执业素养和执业能力遥吴晓兰院上述情况对中介机构审计风险防范具有很强的警示作用遥在近年对中小型会计师事务所的执业质量检查过程中袁我们发现袁大部分的中小型会计师事务所通常会存在部分审计程序执行不到位尧审计证据不够充分等问题袁这就说明会计师事务所及相关注册会计师在执业过程中未保持应有的职业怀疑态度袁忽略审计程序执行不到位带来的风险遥一方面袁会计师事务所要健全内部执业质量管理体系袁通过对业务承接尧业务委派尧业务执行等关键环节进行风险防控袁提升会计师事务所整体审计质量尧防范审计风险曰注册会计师要加强职业道德建设袁严格执行审计准则规则袁切实做到独立尧客观尧公正执业袁防范个人执业风险遥另一方面袁财政部门要持续探索注册会计师行业监管方式方法袁例如袁福建省财政厅依托财政部注册会计师统一监管平台袁探索搭建会计师事务所数据监管模型遥一是强化重点监管袁利用大数据分析统计袁全面整合税务尧工商尧社保等数据袁从野账账相符冶到野数数相符冶袁让监督靶向更加聚焦遥二是强化日常监管遥通过对注册会计师统一监管平台报备的报告实现实时监管袁利用大数据筛选问题事务所袁构建实时监督尧滚动监督尧全方位监督的监管模式袁推动福建省注册会计师数据监管示范点建设袁打造福建特色的注册会计师行业监管遥宋京津院中介机构被处罚并不是什么野新鲜事冶遥2022年袁因康美药业事件袁具有41年历史的正中珠江执业资格被注销曰2021年袁因康得新尧华泽钴镍尧千山药机等案件袁第一大内资所瑞华崩塌曰2002年袁原国际五大会计师事务所之一的安达信袁因安然事件倒闭遥中介机构是资本市场投融资活动的重要参与者袁为资本市场提供尽职调查尧审计尧资产评估等专业服务遥当前袁以信息披露为核心的注册制把选择权真正交给市场遥中介机构的资本市场服务质量在一定程度上决定了资本市场配置资源的质量遥中介机构将承担更多的把关责任袁其执业质量也愈发重要遥为压实会计师事务所的审计责任袁国家出台了一系列规章制度遥监管力度不断加码袁释放的信号愈发清晰遥基于此袁中介机构应以此为戒袁意识到专项检查已向常态化尧纵深化尧源头化发展曰应摘掉所谓的大所光环袁走出野舒适区冶曰既要把好信息披露质量关袁又要学会规避执业风险遥注册会计师行业属现代服务行业袁在维护资本市场秩序和提升经济效率方面发挥重要作用袁被称为野看门人冶遥一旦野看门人冶职责履行不到位袁会计信息失真尧财务造假横行袁就会影响市场经济秩序的健康运行遥现在袁全国共有近万家会计师事务所袁超10万名执业注册会计师遥监管机构受限于人力物力袁难以对所有事务所进行40全覆盖的深度核检遥而且袁由于监管工作要求严格袁需要履行现场调查尧取证尧征求意见尧审理等多个程序袁事务所往往会滞后较长时间才受到处理遥为此袁行业协会应通过建立量化尧可比的指标体系袁如事务所执业质量综合评价指数袁引导事务所在人员调配尧财务安排尧业务承接尧技术标准和信息化建设方面加强内部治理袁建立健全公开尧透明尧规范的内部一体化管理体系遥在此基础上袁建立一套动态调整的黑白名单制袁多渠道尧多方位对典型案例进行通报袁督促事务所不断完善内部治理尧严格质量控制尧防范执业风险遥同时袁行业协会应配合财政部门袁做好对事务所等中介机构的联合监管工作遥就会计师事务所而言袁应在专业能力尧合规风控等方面下功夫遥首先袁在承接业务阶段要更加审慎袁加强对客户背景的前期调查遥第二袁进一步建立内部风险防控机制袁建立健全事前评估尧事中跟踪尧事后评价管理体系袁强化质量管理责任遥第三袁加大先进的审计方法尧审计工具的投入与运用程度袁借助科技手段提升审计效率遥第四袁合伙人要明确经营理念尧风险偏向袁并传达到每一位执业人员袁提升注册会计师职业责任感和使命感遥第五袁建立良好的内部质量控制体系袁从选人用人尧考核评价尧企业文化等各方面切入袁加强执业人员法律法规和典型案例的学习培训袁严格执行准则袁规范审计流程遥注册会计师个人层面袁应坚持将审计质量作为执业生命线袁有效回应市场投资者和监管层的期待和要求袁持续提升执业能力尧独立性尧道德水平和行业公信力遥从业务承接开始袁了解被审计单位的环境和业务性质袁决定是否接受委托遥对有风险的项目有对应的审计意见类型袁恪守职业道德袁保持审计独立性遥了解风险评估程序袁从穿行测试中可以得出评估结果遥当审计中遇到困难袁一定要与治理层沟通袁分清管理层和注册会计师的责任遥王帆院在此次事件中袁德勤存在未充分关注华融多项经济业务实质尧未保持职业怀疑态度尧未有效执行必要的审计程序等行为袁概括来讲袁就是德勤未保持勤勉尽责尧客观公正袁未保持应有关注袁省略了一些应该做的审计程序袁遗漏了一些应该获取的审计证据袁最终发表了不恰当的审计意见袁并因此受到行政处罚遥这无疑向会计师事务所发出警示要规范注册会计师的执业行为袁恪守职业道德袁注重提高执业质量袁确保其在提供专业服务时袁遵守执业准则和职业道德规范的要求袁使工作质量不受损害遥为达到相应的执业要求袁可从以下几方面着力院第一袁从行业角度来看袁要加强对注册会计师行业的日常监督遥按照相关办法及准则规定袁重点对会计师事务所执业质量尧一体化管理尧独立性保持尧信息安全尧职业风险防范等袁以及注册会计师相关执业情况等进行监督检查袁对存在违规行为的会计师事务所和注册会计师依规作出行业惩戒并曝光典型案例袁进而规范财务审计秩序袁推动行业执业环境的改善遥第二袁从中介机构的角度来看袁要完善质量管理体系遥会计师事务所应按照叶会计师事务所质量控制准则曳的要求袁建立符合要求尧贴合自身实际情况的质量管理体系袁并加以实施运用袁提高会计师事务所的质量管理能力袁对注册会计师的执业情况进行监督袁提升审计执业质量袁防范了审计风险遥第三袁从注册会计师个人的角度来看袁要充分遵循注册会计师执业准则遥一方面袁注册会计师要提高自身的职业道德水平袁增强审计的独立性袁在保持客观公正的同时做到勤勉尽责袁同时要坚持实质重于形式的原则袁根据实际情况实施相应审计程41财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239序袁以获取充分适当的审计证据曰另一方面袁要提高执业能力袁在必要时充分利用专家工作袁避免出现因专业技术不足而导致的审计缺陷遥主持人院与此同时袁不容忽视的是袁公告中指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等问题遥这反映出什么问题钥有观点认为袁野内部控制健全的企业也许不一定成功袁但内部控制失效的企业一定会出问题冶袁您如何理解企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系钥从企业层面看袁如何持续提升自身会计信息质量钥简要谈谈您的想法遥做实内控多举措保障企业会计信息质量邓晖院打个比方袁企业内部控制和会计信息质量就像土壤和树木的关系袁只有内控和风险管理到位袁才能为高质量会计信息质量的生成和使用提供保障遥近年来相关部门查处的企业会计造假问题袁追根溯源都与内控设计缺失尧执行过程走样尧管理层凌驾于内控之上等症结有关袁这次财政部的处罚公告里就明确指出袁华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真问题遥下一步袁随着叶关于进一步加强财会监督工作的意见曳的深入实施袁财会监督体系将不断健全袁对于企业层面来说袁要切实加强监督体系的重要一环要要要内部监督袁以内部控制为抓手袁建立权责清晰尧约束有力的内部财会监督机制和内部控制体系袁完善机构设置袁压实主体责任袁强化职业道德袁将内部监督成果与外部监督约束紧密融合袁推动提升企业会计信息质量遥张脉院我认为企业内部控制和风险控制与企业会计信息质量密切相关袁企业内部控制和风险控制是防止企业会计信息失真的有力保证遥会计信息失真的原因之一是企业未建立有效的内部控制制度袁或内部控制存在不同程度的缺失现象遥内部会计控制制度包括内部会计管理体系尧会计人员岗位责任制度尧内部复核制度袁财务收支审批制度尧产品成本核算制度等遥内部控制方法包括不相容职务分离尧经济业务授权尧资产账实是否相符等遥通过在组织架构尧发展战略尧资金活动尧资产管理尧采购和销售尧预算和财务报告尧信息系统等方面加强内部控制制度建设袁合理运用内部控制方式方法袁不断加强企业内部控制袁可以有效提升会计信息质量的真实性遥从企业层面看袁持续提升自身会计信息质量袁需要做到以下几点院一是领导重视袁从企业领导的角度支持会计信息质量真实尧完整遥特别是近年来会计师事务所自身暴露出的会计信息质量失真袁大多数都是由于事务所管理层对会计信息质量的真实性认识不足袁对事务所自身会计信息质量要求不高尧重视不够遥二是严格依法依规进行会计核算和财务管理遥严格按照叶会计法曳及企业会计准则尧企业会计制度尧政府会计准则制度等开展会计核算袁提升会计信息质量遥三是提升会计人员队伍素质遥加强对会计人员的培训力度袁培养专业能力强的高素质会计人员队伍遥四是提高企业会计方面信息化水平袁运用互联网尧大数据等手段袁提高会计核算的真实性尧完整性袁有效避免相关风险产生遥吴晓兰院企业内部控制制度与会计信息质量是相互影响的遥内部控制是保障会计信息质量的前提袁会计信息质量是内部控制效果的反映遥会计信息作为社会资源配置的基础袁企业自身要进一步强化对会计信息质量的监督袁确保企业会计信息质量真实尧完整尧准确遥一是要加强企业内部控制制度建设并认真贯彻执行袁不让内部42控制制度成为野一纸空文冶遥通过实施内部控制程序袁优化企业管理权限袁保证经营活动的合法性和合规性遥二是完善企业财务管理制度遥通过制度约束袁对企业会计核算和财务管理过程实现有效控制遥三是要培养满足企业发展需求的财务人才遥对应企业的规模及组织架构袁完善财务人才培养机制遥加强对财务工作人员的财会专业知识及职业道德培训袁保障会计信息质量野第一道防线冶遥宋京津院华融2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效尧会计信息严重失真等遥反映出以下问题院第一袁公司治理失效遥华融公司治理形同虚设遥例如袁2013至2018年祝献忠任华融证券董事长期间袁公司治理尧内部控制尧风险管理等方面存在突出问题院一是公司治理弱化袁存在股东大会尧董事会及其专门委员会运行不规范尧公司被控股股东管控较多尧董事长与经营层职责混同等问题遥二是内部控制存在缺陷袁存在缺少董监高薪酬管理制度尧部分专业委员会职责授权不明确袁履职不充分等问题遥三是风险管理有效性不足袁存在经营理念激进袁部分业务扩张快速尧无法对资管等业务进行有效风险控制等问题遥上述问题是公司后期出现系列流动性问题的重要根源袁后果严重遥第二袁风险意识薄弱遥2022年2月袁中央第十三巡视组反映袁华融野三重一大冶决策制度执行不到位袁防范化解风险不够有力曰项目尽调尧资产评估等重点领域和关键环节存在廉洁风险袁公司纪委自身建设有差距袁违反中央八项规定精神问题仍有发生曰落实新时代党的组织路线不够到位袁领导班子建设有不足袁干部人才队伍建设和选人用人有差距袁基层党组织建设不到位遥第三袁监管政出多门遥从1993年4月9日袁国务院证券委员会转批证监会叶关于境内企业到境外公开发行股票和上市存在的问题的报告曳到2023年3月31日起施行的叶关于加强境内企业境外发行证券和上市相关保密和档案管理工作的规定曳等一系列文件可知袁监管境内公司境外上市业务的政府部门不只一个遥多部门管理同一件事可能存在管理权力界限重叠尧责任界限不清尧监管效率偏低等问题遥因此袁对我国公司境外上市法律监管需要整合各方面的力量袁集中统一制定相关的法律法规袁才能在充分地发挥公司境外上市融资作用的同时袁有效避免国有资产的流失及资本跨境流动对我国金融秩序造成的不利影响遥企业内部控制风险控制与企业会计信息质量的关系袁根据2008年财政部等五部委发布的叶企业内部控制基本规范曳规定袁内部控制的目标之一是财务报告及相关信息真实完整遥学术界研究发现袁公司会计信息质量与内部控制质量显著正相关袁公司内部控制质量的提升能显著提高会计信息可比性渊董望和陈汉文袁2011曰梅丹2017冤遥因此袁完善的内部控制可在一定程度上预防或发现财务舞弊行为袁有利于提高会计信息的可靠性遥内控环境的其中一个内容就是公司治理遥通俗地说袁公司治理就是股东大会尧董事会尧管理层之间的权力制衡机制遥例如袁企业连年亏损袁管理层未能有效履行受托责任袁想出具一份虚假的财务报告袁把亏损做成利润遥在健全的公司治理下袁这份报告是走不出公司的遥首先袁企业经营不善袁董事会中的提名委员会就不再提名他作为下一任管理者曰战略委员会认为管理层提出的战略是有问题的袁急需战略转型曰薪酬委员会将讨论降低管理层的薪酬遥若提供虚假的会计信息袁独立董事组成的审计委员会将会注意到数据的问题袁进而委托会计师事务所袁要求注册会计师关注某些事项或数据遥这样袁虚假的财务报告就会被审计委员会尧独立董事和会计师事务所尧注册会计师否决遥注册会计师会要求企业管理层43财政监督CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉20239。
北京市财政局关于依法送达北京东岭会计师事务所（普通合伙）行政处罚决定书的公告
北京市财政局关于依法送达北京东岭会计师事务所（普通合伙）行政处罚决定书的公告文章属性•【制定机关】北京市财政局•【公布日期】2022.03.03•【字号】•【施行日期】2022.03.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政处罚正文北京市财政局关于依法送达北京东岭会计师事务所（普通合伙）行政处罚决定书的公告依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，北京市财政局派出检查组,对北京东岭会计师事务所（普通合伙）（统一社会信用代码：91110105093365972U，执行事务合伙人：孙广军）实施了专项检查。
因北京东岭会计师事务所（普通合伙）法人无法取得联系，北京市财政局于2021年12月7日在官网公告送达了《北京市财政局行政处罚听证告知书》，公告期满后北京市财政局依法于2022年3月2日下达了《北京市财政局关于北京东岭会计师事务所（普通合伙）行政处罚决定书》（京财监督〔2022〕332号）。
因通过其他送达方式均无法将行政处罚决定书送达当事人，现依法公告送达，自发出本公告之日起，经过三十日，即视为送达。
经查，北京东岭会计师事务所（普通合伙）在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告，为被审计单位编造数据、出具不实的审计报告，情节严重。
上述行为违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款及第三十一条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第一项及第四项、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等有关规定。
上述违法事实，有检查报告、检查工作底稿、询问笔录、相关人员签证等相关证据予以证实。
根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款及《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十七条第一款的规定，北京市财政局于2022年3月2日决定给予北京东岭会计师事务所（普通合伙）吊销会计师事务所执业许可的行政处罚。
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北京财政局给予3家会计师事务所警告处罚作者：
来源：《财会信报》2017年第32期
本报讯（记者田丰）近日，北京市财政局发布《关于2016年会计信息质量及会计师事务所执业质量检查的通告》。
《通告》显示，此次共检查了北京首都农业集团有限公司等8家企业、北京人民广播电台等10家行政事业单位和122家会计师事务所。
《通报》称，企业检查存在财务管理不严格，会计核算不规范和企业内部管理不到位等问题；行政事业单位存在预算编制不严格，资产管理不到位，财务管理不规范和内控制度不健全或执行不到位等问题。
会计师事务所检查情况：一是未按规定编制审计工作底稿，或审计工作底稿编制不完整，缺少审计准备阶段、风险评估程序的实施、控制测试、审计完成阶段等方面的工作底稿，部分项目的管理当局声明书、业务约定书、盘点表等项目填写不完整、签章不齐全；二是部分事务所未实施必要的审计程序，如：函证、资产监盘、截止性测试、风险评估等实质性审计程序，个别会计师事务所对审计证据不足或前后不一致未追加审计程序。
三是部分会计师事务所未获取充分的审计证据，缺少如银行对账单、余额调节表、存货盘点表、固定资产盘点表、购销合同等审计证据。
四是内部质量控制制度建立不完善、执行不到位，部分事务所制订了内部控制制度，但内容不完整，未制订工作底稿方面的管理制度以及业务监控方面的制度流程。
五是部分事务所在财务管理、会计核算、计提职业风险金、年度报备等方面存在一定的问题。
针对检查中发现的问题，北京市财政局对7家一级部门预算单位和3家企业下达了财政检查意见书，要求其限期整改，并提交整改报告；对6家会计师事务所下达了财政监管关注函；对3家会计师事务所给予警告的行政处罚。