损益类科目结转
损益结转的分录
损益结转的分录知识是浩瀚的海洋发奋识遍天下字，立志读尽人间书、年终(或月)损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润2、结转:所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。
这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。
为简便起见以下例题不考虑增值税。
一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。
例1:东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。
编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500，贷;银行存款50500。
例2:上述材料验收入库，按其实际成本转账。
借:原材料50500，贷:物资采购50500。
此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。
这里需要说明两点:其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。
其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。
二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字;料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。
该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。
直接材料和直接人工直接计入生产成本，借:生产成本，贷:应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。
如何理解制造费用的间接转入,制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借;制造费用，贷:原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借:生产成本，贷:制造费用。
损益类科目审计总结
损益类科目审计总结
企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：
①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、信用减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
③直接计入当期利润的利得：营业外收入固定资产处置损益
④直接计入当期利润的损失：营业外支出固定资产处置损益
【注意】直接计入所有者权益的利得和损失，应记入“其他综合收益”科目，不影响损益。
根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入“本年利润”科目。
结转后，损益类科目期末余额为零。
另外，“以前年度损益调整”科目也属于损益类科目，但是，由于其核算的是以前年度的损益调整，而不是当年的损益。
因此，根据企业会计准则的规定，该科目余额，在期末不能结转入本年利润科目，而应当结转入“利润分配——未分配利润”科目，并相应调整盈余公积。
结转后，该科目期末余额为零。
航天a6结转损益操作流程
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2. 在主界面中，选择“账务处理”模块，然后点击“结转损益”按钮。
月末损益类科目结转分录
月末损益类科目结转分录
月末损益类科目结转分录通常包括以下几个科目：
1. 营业收入：借方，表示本月的销售收入或服务收入。
2. 营业成本：贷方，表示本月的销售成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
3. 管理费用：贷方，表示本月的管理费用，包括办公费、人力资源费用、行政费用等。
4. 销售费用：贷方，表示本月的销售费用，包括广告费、销售人员工资、推广费用等。
5. 财务费用：贷方，表示本月的财务费用，包括利息费用、汇兑损益等。
6. 税费：贷方，表示本月的税费，包括营业税、所得税等。
7. 其他收益：借方，表示本月的其他收益，包括投资收益、租金收入等。
8. 其他费用：贷方，表示本月的其他费用，包括损失净额、账务处理费用等。
以上是常见的月末损益类科目结转分录，根据实际情况可能会有所不同。
在进行结转时，借贷方的金额应该平衡，以保持会计平衡。
具体的分录需要根据企业的实际情况和会计政策来确定。
结转损益类科目练习题
结转损益类科目练习题随着现代商业的不断发展，财务会计在企业管理中扮演着至关重要的角色。
而在财务会计中，结转损益类科目是一个必需品。
这些科目涉及到企业的收入和支出，直接影响到企业的利润。
为了更好地理解和掌握这些结转损益类科目，下面将为大家提供一些练习题。
练习题一：假设某公司在一年内的总销售额为500,000元。
其中，销售商品的成本为250,000元，销售费用为20,000元，管理费用为10,000元，财务费用为5,000元。
请计算该公司的净利润。
解答：净利润=总销售额-销售商品成本-销售费用-管理费用-财务费用=500,000-250,000-20,000-10,000-5,000=215,000元练习题二：某公司在今年的营业收入为200,000元，其中，纯销售收入为180,000元，其他收入为20,000元。
该公司的支出包括销售成本50,000元，管理费用40,000元，营业税金3,000元，财务费用5,000元。
请计算该公司的净收益。
解答：净收益=纯销售收入+其他收入-销售成本-管理费用-营业税金-财务费用=180,000+20,000-50,000-40,000-3,000-5,000=102,000元练习题三：某公司在今年的总收入为300,000元，其中，销售收入占比为80%，利息收入占比为10%，其他收入占比为10%。
该公司的总支出为200,000元。
请计算该公司的净利润。
解答：净利润=总收入-总支出=(销售收入占比*总收入)+(利息收入占比*总收入)+(其他收入占比*总收入)-总支出=(0.8*300,000)+(0.1*300,000)+(0.1*300,000)-200,000=270,000元通过以上的练习题，我们基本了解到了结转损益类科目的计算方法。
这些科目不仅仅涉及到企业的收入和支出，也涉及到了企业的运营成果。
在现实生活中，企业常常需要根据实际情况进行结转损益类科目的调整和计算。
年终利润结转的流程及账务处理
年终利润结转的流程及账务处理本年利润的会计处理一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）0二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润"昔方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入"利润分配”科目，借记本科目，贷记"利润分配——未分配利润"科目；如为净亏损做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
1、本年利润科目在年底时，要做结转，结转后，本年利润科目应该没有余额。
2、年终结转分录（1）如果盈利：借：本年利润；贷：利润分配一未分配利润。
(2)如果亏损：借：利润分配——未分配利润；贷：本年利润。
账务处理流程一、首先是损益类科目结转入"本年利润"这个就不多说了，都是学会计的，什么是损益类科目不用我解释和多说。
反正，到了年终，所有的损益类科目必须结转平。
1.收入、收益类科目结转：借：收入类科目贷：本年利润2.成本、费用、损失类科目结转：借：本年利润贷：成本、费用、损失类科目二、进行纳税调整清理，并确认"所得税费用"有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认"所得税费用”会产生影响。
为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据"本年利润"计提或确认"所得税费用"、"应交所得税"，必须要考虑"所得税递延资产"与"所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。
借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费-应交企业所得税递延所得税负债以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。
关于所得税费用以及递延所得税资产/负债的问题，比较复杂，以后专文分享。
公允价值变动损益结转科目
公允价值变动损益结转科目
公允价值变动损益是指由于资产或负债的公允价值变动而产生的损益。
在会计准则中，公允价值变动损益可以分为两类，公允价值变动损益直接计入损益的项目和公允价值变动损益计入其他综合收益的项目。
对于公允价值变动损益直接计入损益的项目，其结转科目通常包括：
1. 公允价值变动损益（或称为公允价值变动收益）科目，这是一个收入类科目，用于记录由于资产或负债公允价值变动而产生的损益。
2. 相应的资产或负债科目，当资产或负债的公允价值发生变动时，其对应的科目也需要相应调整，以反映公允价值变动的影响。
对于公允价值变动损益计入其他综合收益的项目，其结转科目通常包括：
1. 公允价值变动准备科目，这是一个权益类科目，用于记录公
允价值变动损益计入其他综合收益的金额。
2. 公允价值变动准备转入或转出科目，当公允价值变动损益需要从其他综合收益转入或转出时，会通过这个科目进行调整。
需要注意的是，具体的结转科目可能会因不同的会计准则、行业和企业而有所不同。
在实际操作中，会计人员需要根据相关准则和企业的具体情况，合理设置和使用相应的结转科目，以确保公允价值变动损益能够正确地反映在财务报表中。
以上是关于公允价值变动损益结转科目的一般性说明，具体情况还需根据企业的具体情况和会计准则进行具体分析和处理。
损益类科目结转分录
损益类科目结转分录
1. 营业收入和成本的结转，营业收入和成本是企业经营活动的
核心，结转时需要根据销售额和成本费用进行相应的分录。
一般情
况下，营业收入会计科目在贷方结转，而营业成本会计科目在借方
结转。
2. 税金及附加的结转，税金及附加是企业在经营活动中需要缴
纳的税费，结转时需要根据税收政策和实际缴纳情况进行相应的分录，一般情况下，税金及附加会计科目在借方结转。
3. 销售费用、管理费用、财务费用的结转，这些费用是企业在
经营管理过程中发生的各项费用，结转时需要根据实际发生的费用
情况进行相应的分录，一般情况下，这些费用会计科目在借方结转。
4. 投资收益、营业外收入、营业外支出的结转，这些科目与企
业的投资和经营活动有关，结转时需要根据投资收益、非经营性收
入和支出的实际情况进行相应的分录，一般情况下，投资收益和营
业外收入会计科目在贷方结转，而营业外支出会计科目在借方结转。
总的来说，损益类科目的结转分录是根据企业的经营情况和财
务数据进行调整和处理的，需要结合会计准则和税收政策进行合规处理，确保财务报表的准确性和真实性。
同时，结转分录的编制需要严格遵循会计核算的原则，确保会计处理的合法合规性。
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会计分录举例
黄河公司4月份发生如下业务:
1.向小城公司购A材料1000公斤,单价9元,购B材料3000公斤,单价4元公斤,增值税率为17%,以银行存款支付,材料未验收入库
借：在途物资—A 9000
--B 12000
应交税金—应交增值税（进项税） 3570
贷：银行存款 24570
2.以银行存款支付上述材料运费4000借：在途物资—A 1000
--B 3000
贷：银行存款 4000
3.上述两种材料已入库验收
借：材料—A 10000 单价 10
--B 15000 5 贷：在途物资—A 10000
--B 15000
4.生产甲产品领用A材料300公斤,B材料1000公斤,生产乙产品领用A材料200公斤,B材料500公斤,车间维修用B材料100公斤.
借：生产成本—甲 8000
--乙 4500
制造费用 500
贷：材料—A 5000
--B 8000
5.计算当月工资如下:甲产品工人工资为100000元,乙产品工人工资为200000元,车间管理人员工资为20000,厂部管理人员工资为50000.
借：生产成本—甲 100000
--乙 200000
制造费用 20000
管理费用 50000
贷：应付工资 370000
6.以银行存款发放工资,另代扣个人所得税3000
借：应付工资 370000 应发数
贷：应交税金—应交个人所得税 3000
银行存款 367000 实发数7.以银行存款代缴个人所得税3000
借：应交税金—应交个人所得税 3000
贷：银行存款 3000
8.以现金付办公费1000元,其中车间300,厂部700
借:制造费用 300
管理费用 700
贷：现金 1000
9.计提本月折旧,车间30000,厂部10000
借：制造费用 30000
管理费用 10000
贷：累计折旧 40000
10.以银行存款预付下半年的财产保险费12000元借：待摊费用 12000
贷：银行存款 12000
11.李明借差旅费3000元,以现金支付
借：其他应收款—李明 3000
贷：现金 3000
12.计算当月的制造费用
30000+20300+500=50800
13.按生产工人工资比例分配制造费用
分配率==分配的对象/分配的标准合计
==50800/（100000+200000）==0.169 甲产品应承担的制造费用=100000*0.169=16900
乙产品==200000*0.169==33800
借：生产成本—甲 16900
--乙 33800
贷：制造费用 50800
14.甲产品全部完工入库.
甲产品本月生产成本==16900+100000+8000=124900借：库存商品—甲 124900
贷：生产成本—甲 124900
15.乙产品月未在产品有50000元结转完工产品成本
乙产品本月生产成本==33800+200000+4500==238300—50000==188300
借：库存商品—乙 188300
贷：生产成本—乙 188300
16.李明报差费2600元,退回现金400元.
借：管理费用 2600
现金 400
贷：其他应收款—李明 3000
17.以银行存款支付当月贷款利息3000元
借：财务费用 3000
贷：银行存款 3000
18.销售甲产品3000件,单价100元,增值税率为17%,款项收存银行.甲产品单位成本为70
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金—应交增值税（销项税）51000
借：主营业务成本 210000
贷：库存商品 210000
19.销售乙产品1000件,单价200元,增值税率为17%,收到商
业汇票.乙产品单位成本为150元
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税） 34000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
20.计算当月应交城建税(税率为7%).教育附加费(征收率为3%)城建税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*税率
（1%-7%）
教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*征收率应交增值税==销项税—进项税==85000—3570==81430
城建税=81430*7%=5700.1
教育费附加=81430*3%=2442.9
借：主营业务税金及附加 8143 损益类
贷：应交税金—应交城建税 5700.1
其他应交款—教育费附加 2442.9
付
21.结转损益类科目.
主营业务收入 500000 贷
借主营业务收入贷
MM 0 500000
期末余额==期初余额+贷方—借方
0==0+500000—MM MM==500000 借：主营业务收入 500000
贷：本年利润 500000
主营业务成本 360000 借
主营业务税金及附加 8143
管理费用 63300 借
财务费用 3000
借主营业务税金及附加贷
8143 MM
期末余额==期初余额+借方—贷方
0===0+8143—MM MM==8143
0===0+360000—MM MM==360000借：本年利润 434443
贷：主营业务成本 360000
主营业务税金及附加 8143
管理费用 63300
财务费用 3000
借本年利润贷
434443 500000
亏损 65557 盈利
损益类科目期末结转转入本年利润损益类科目余额为0 相反
收入借：主营业务收入
贷：本年利润
费用借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
财务费用
营业费用
练习:ABC公司五月发生如下业务:
1.购入A材料3000公斤,单价10元,增值税率为17%,另付运费为3000元,均以银行存款支付,材料已验收入库
借：材料—A 33000/3000=11
应交税金—应交增值税（进项税） 5100
贷：银行存款 38100
2.生产甲产品领用A材料2000公斤,车间维修领用乙材料300
元
借：生产成本—甲 2000*11=22000
制造费用 300
贷：材料—A 22000
--乙 300
3.计算当月工资,生产甲产品工人工资400000元,车间管理人员工资10000,厂部管理人员工资50000元
借：生产成本—甲 400000
制造费用 10000
管理费用 50000
贷：应付工资 460000
4.张三借差费5000元,以现金支付.
借：其他应收款—张三 5000
贷：现金 5000
5.以银行存款发放工资440000元,另扣个人所得税20000元借：应付工资 460000
贷：银行存款 440000
应交税金—应交个人所得税 20000
6.计提折旧管理部门30000元,车间50000元
借：管理费用 30000
制造费用 50000
贷：累计折旧 80000
7.将制造费用转入生产成本
制造费用==60300
借：生产成本 60300
贷：制造费用 60300 余额为0
8.甲产品月初无余额,月末在产品为10000元,结转完工产品
成本
本月生产成本==60300+422000==482300—10000=472300
借：库存商品 472300
贷：生产成本 472300
9.以银行存款2000元支付展览费
借：营业费用 2000
贷：银行存款 2000
10.销售甲产品20000件,单价50元,增值税率为17%,款未收,甲产品单位成本为30元
借：应收账款
贷：主营业务收入 1000000
应交税金—应交增值税（销项税）170000
借：主营业务成本 600000
贷：库存商品 600000
11.计算城建税(税率1%)及教育费附加(征收率3%)
城建税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*税率
教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*征收率应交增值税==销项税—进项税=170000—5100==164900
城建税=164900*1%=1649
教育费附加==164900*3%==4947
借：主营业务税金及附加 6596 贷：应交税金—应交城建税 1649其他应交款—教育费附加 4947
12.结转损益类科目
主营业务收入 1000000 贷
借：主营业务收入 1000000
贷：本年利润 1000000 借：本年利润 688596
贷：主营业务成本 600000 管理费用 80000
营业费用 2000
主营业务税金及附加 6596 借本年利润贷
1100000 1000000 亏损 100000。