关联交易同期资料准备实务操作指南之一
企业关联交易申报与同期资料准备要求
相应调整/相互协商 受控外国企业管理 资本弱化管理 一般反避税管理
新税制下企业的义务和风险
关联申报
年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 − 分为9张报表，次年5月31日前提交 − 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” − 需填写每一类型关联交易的定价方法
关联关系认定(续)
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联 关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制 关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施 条例第一百零九条）
超标部分视同股息分配
不影响对融资利率、条件等的转让定价调整
一般反避税及国际磋商
一般反避税
启动一般反避税调查的情形包括：滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公 司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排
旨在按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消不合理的税收利益 一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准
关联申报
•5月31日之前递交 •需回答是否准备了同期 资料
转让定价调查及调整
• 未按规定准备同期资料 的企业被列为调查重点 • 调整目标不低于可比公 司利润率区间的中位值 • 跟踪监管5年
转让定价方法
•5种方法及其他
罚则
• 未按规定准备同期资 料的利率增加5%
预约定价安排管理
•同时满足3项条件
成本分摊协议
限制使用： 有下列五种情形之一的，自行分摊的成本不予税前扣除： ①成本分摊协议不具有合理商业目的和经济实质 ②不符合独立交易原则 ③没有遵循成本与收益配比原则 ④未按规定备案成本分摊协议或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 ⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
关联交易申报和同期资料管理
关联交易申报和同期资料管理2014-2-18一、法律依据及意义•《企业所得税法》及其实施条例•《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知》（国税发〔2008〕114号）•《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号）（续）•维护国家税收主权•促使关联企业之间遵从独立交易原则•为反避税选案、分析提供帮助二、关联申报对象•实行查账征收的居民企业•在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（续）•关联报表共18000份，其中城区9000份，邱隘3500份，集士港4500份，鄞江1000份。
•特别要关注规模以上外资企业和适用企业所得税优惠税率企业关联申报情况三、关联交易申报•《关联关系表》（表1）•《关联交易汇总表》（表2）•《购销表》（表3）•《劳务表》（表4）•《无形资产表》（表5）•《固定资产表》（表6）•《融通资金表》（表7）•《对外投资情况表》（表8）•《对外支付款项情况表》（表9）（一）关联方定义•征管法----公司、企业、其他经济组织•所得税法----企业、其他企业、组织、个人----更广泛（续）•1.以25%直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。
（续）•2. 强调“控制”概念。
如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，双方将被认定为构成关联关系。
因此，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。
（二）关联交易申报要求•申报方式与去年相同，以网厅申报为主。
关联业务往来报告表与同期资料如何准备
关联业务往来报告表与同期资料如何准备关联业务是指公司控股股东、实际控制⼈、董事、监事、⾼级管理⼈员与其直接或者间接控制的企业之间的的业务，以及可能导致公司利益转移的其他业务。
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关联业务往来报告表与同期资料如何准备⾸先需要判定是否存在关联企业，关联企业的判定根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试⾏)>的通知》(国税发[2009]2号)第九条进⾏判定：所得税法实施条例第⼀百零九条及征管法实施细则第五⼗⼀条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个⼈具有下列之⼀关系：(⼀)⼀⽅直接或间接持有另⼀⽅的股份总和达到25%以上，或者双⽅直接或间接同为第三⽅所持有的股份达到25%以上。
若⼀⽅通过中间⽅对另⼀⽅间接持有股份，只要⼀⽅对中间⽅持股⽐例达到25%以上，则⼀⽅对另⼀⽅的持股⽐例按照中间⽅对另⼀⽅的持股⽐例计算。
(⼆)⼀⽅与另⼀⽅(独⽴⾦融机构除外)之间借贷资⾦占⼀⽅实收资本50%以上，或者⼀⽅借贷资⾦总额的10%以上是由另⼀⽅(独⽴⾦融机构除外)担保。
(三)⼀⽅半数以上的⾼级管理⼈员(包括董事会成员和经理)或⾄少⼀名可以控制董事会的董事会⾼级成员是由另⼀⽅委派，或者双⽅半数以上的⾼级管理⼈员(包括董事会成员和经理)或⾄少⼀名可以控制董事会的董事会⾼级成员同为第三⽅委派。
(四)⼀⽅半数以上的⾼级管理⼈员(包括董事会成员和经理)同时担任另⼀⽅的⾼级管理⼈员(包括董事会成员和经理)，或者⼀⽅⾄少⼀名可以控制董事会的董事会⾼级成员同时担任另⼀⽅的董事会⾼级成员。
(五)⼀⽅的⽣产经营活动必须由另⼀⽅提供的⼯业产权、专有技术等特许权才能正常进⾏。
(六)⼀⽅的购买或销售活动主要由另⼀⽅控制。
(七)⼀⽅接受或提供劳务主要由另⼀⽅控制。
(⼋)⼀⽅对另⼀⽅的⽣产经营、交易具有实质控制，或者双⽅在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第(⼀)项持股⽐例，但⼀⽅与另⼀⽅的主要持股⽅享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
同期资料专题五：实务解析
同期资料专题五：实务解析如何开始准备同期资料？不少在企业从事财务会计工作的同仁，对于如何着手开始准备同期资料，难免有些一筹莫展，不知道从何下手的感觉。
笔者认为，要做好同期资料准备这项复杂、艰巨的工作，需要注意以下事项：一、明确一个观点，即同期资料不是纯粹的、事后的解释与验证之辞，而是定价决策的支持过程的档案记录。
这是苏州国税局在举行同期资料宣讲会上强调的观点，笔者认为对指导企业着手准备同期资料具有非常重要的意义。
我们要清楚：同期资料准备不是企业为已发生的关联交易找资料证实符合独立交易原则、具有合理商业目的的过程，而应该是将企业在关联交易发生前或发生时做出合理定价决策的记录文件予以系统化的过程。
二、牢记两项原则：独立交易原则、合理商业目的原则。
这是税务机关进行特别纳税调整时掌握的两项重要原则，更是企业在交联交易时必须遵从的合规性标准，否则将可能面临遭受特别纳税调整的风险。
而同期资料是企业证实关联交易合规的系统文件，务必要将关联交易定价决策时如何考虑并遵从独立交易原则、合理商业目的原则的全程予以如实、客观、全面、准确的表述出来。
三、厘清三个概念：关联关系、关联方、关联交易金额。
对于关联关系、关联企业的定义，尽管税收征管法及实施细则、企业所得税法及实施条例、特别纳税调整管理办法各有详尽不同的表述，但都强调“实质”关联的观点。
有些企业以各种形式、各种途径掩盖“实质控制”之关联关系的事实，达到“减少”、“回避”关联企业存在的做法值得警醒。
也有不少企业为了达到免于提供同期资料的目的，故意“控制”关联交易发生金额，也有掩耳盗铃之嫌。
一旦被税务机关调查证实并重新确认关联交易金额，将可能丧失前述多种税收权益的保护机会。
四、掌握四个重点：功能与风险分析、转让定价方法选择、可比性分析、差异调整说明，笔者认为这是企业准备同期资料时应该重点掌握的。
“功能与风险分析”的目的是为了说明企业在整个集团中所扮演的角色、所承担的功能、所承受的风险，是关联交易定价要考虑的重要因素。
转让定价关联交易同期资料准备
转让定价关联交易同期资料准备在进行公司的转让定价时，准备好关联交易同期资料是非常重要的。
这些资料能够帮助买方和卖方评估转让的合理性，并确保交易的公正性和透明度。
以下是关联交易同期资料准备的一些重要事项。
首先，关联交易同期资料应包括与转让有关的所有文件和文件，例如转让协议、公司章程、财务报表、审计报告等。
这些文件可以提供有关公司的详细信息，包括其财务状况、业务活动和未来发展潜力。
此外，这些文件还可以揭示任何可能影响转让定价的因素，如公司的风险和债务情况。
其次，关联交易同期资料还应包括与转让相关的财务数据，如收入报表、资产负债表和现金流量表。
这些数据可以帮助买方和卖方了解公司的盈利能力、偿债能力和流动性状况。
此外，还应提供历史财务数据，以便买方可以评估公司的经营情况和未来业绩。
另外，关联交易同期资料还应包括公司的市场调研报告和竞争分析。
这些报告可以提供有关公司所在行业和市场的信息，包括市场规模、竞争对手和市场趋势。
买方可以根据这些信息评估公司在市场上的地位和竞争优势，从而决定转让的定价。
此外，关联交易同期资料还应包括任何其他与公司转让相关的重要信息，如行业证书、知识产权、合同和许可证。
这些信息可以帮助买方了解公司的法律和合规状况，以及可能存在的风险和责任。
同样地，这些信息也可以影响转让定价的决定。
总之，准备关联交易同期资料是确保转让定价公正和透明的关键步骤。
这些资料提供了关于公司财务状况、业务活动、市场地位和法律合规性的重要信息，帮助买方和卖方做出明智的决策。
通过充分准备这些资料，可以确保转让交易的成功和双方的利益保护。
继续上述内容，在准备关联交易同期资料时，还应注意以下几个方面。
首先，财务报表是关键的信息来源之一。
财务报表应包括收入报表、资产负债表和现金流量表。
收入报表可以展示公司的销售额、净利润和盈余分配情况。
资产负债表可以提供公司的资产、负债和股东权益信息，揭示公司的财务状况。
现金流量表可以显示公司的现金流入和流出情况，以及公司的现金流量情况。
企业关联申报和同期资料准备
企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读深圳市地方税务局2017年3月目录第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？ (1)二、哪些企业需要进行关联申报？ (1)三、何时完成关联申报？ (1)四、如何进行关联申报？ (2)五、如何获取关联申报填报辅导？ (2)六、关联申报的相关法律法规包括哪些？ (2)七、42号公告与《特别纳税调整实施办法（试行）》相关条款、114号文如何衔接？ (3)八、新版关联业务往来报告表包括哪些内容？ (3)九、所有企业都需要填报22张表格吗？ (4)十、企业未按照有关规定进行关联申报，除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (4)第二部分关联申报业务详解十一、什么是关联交易? (5)十二、什么是关联方？ (5)十三、判定关联关系时相关比例是否包括本级？ (8)十四、判定关联关系时的直系血亲、兄弟姐妹、其他抚养、赡养关系包括哪些？ (8)十五、关联关系判定有需要特别关注的情形吗？ (8)十六、关联交易包括哪些类型？ (9)十七、市场调查成果、土地使用权、商誉的所有权或者使用权发生关联交易，是否需要进行关联申报？ (9)十八、关联股权转让应当填报哪张交易表？ (9)十九、关联融通资金包括哪些具体内容？ (10)二十、年度内偿还部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十一、年度内收回部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十二、关联方之间采购的预付账款和销售的应收账款是否应当进行填报？ (10)二十三、企业将涉及客户名单、销售渠道、政府许可的无形资产与其他资产打包转让给关联方，如何进行关联申报？ (10)二十四、企业年度内仅与个人关联方发生关联业务往来，是否需要进行关联申报？ (11)二十五、哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？ (11)二十六、《成本分摊协议表》包括哪些主要内容? (11)二十七、什么是成本分摊协议？ (11)二十八、成本分摊协议需要税务机关事前审批吗？ (12)第三部分国别报告概述二十九、什么是国别报告？ (13)三十、哪些企业应当报送国别报告？ (13)三十一、哪些企业可以豁免填报国别报告？ (13)三十二、哪些企业有可能被税务机关要求提供国别报告？13 三十三、如何报送国别报告？ (14)三十四、国别报告主要包括哪些内容？ (14)三十五、被指定为报送国别报告的企业与集团需准备国别报告的企业的会计年度存在差异时，如何进行填报？ (14)三十六、国别报告填写是否可以使用中文与英文以外的当地语言？ (15)第四部分国别报告业务详解三十七、如何理解应当报送国别报告企业中的“最终控股企业”？ (16)三十八、如何理解最终控股企业中的“成员实体”？ (16)三十九、如何理解“上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元”中的“上一会计年度”与“各类收入”？ (17)四十、如何理解“跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国”？ (17)四十一、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？ (17)四十二、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？ (18)四十三、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度（如截止日是6月30日）与中国不同， 5月31日集团会计年度尚未结束时，如何报送集团的国别报告？ (18)四十四、如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告，但还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？ (19)第五部分同期资料准备概述四十五、什么是同期资料准备？ (20)四十六、同期资料包括哪些内容？ (20)四十七、同期资料文档新增了哪些主要内容？ (20)四十八、哪些企业应当准备同期资料？ (21)四十九、哪些企业应当准备主体文档？ (21)五十、哪些企业应当准备本地文档？ (21)五十一、哪些企业应当准备特殊事项文档？ (21)五十二、哪些企业可以不准备同期资料？ (21)五十三、何时完成同期资料准备？ (22)五十四、企业因不可抗力无法按期提供同期资料时如何处理？ (23)五十五、主体文档提交方式包括哪些？ (23)五十六、同期资料使用何种语言？ (23)五十七、企业合并、分立时如何保存同期资料？ (23)五十八、同期资料需要保存多长时间？ (23)五十九、同期资料准备的相关法律法规包括哪些？ (23)六十、企业未按照有关规定提供同期资料除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (24)第六部分同期资料准备详解六十一、什么是主体文档？ (25)六十二、如理解主体文档描述组织结构时的“成员实体”？ (27)六十三、如何理解主体文档中的企业重组？ (27)六十四、如何说明主体文档描述无形资产时的“无形资产重要协议清单”？ (27)六十五、如果最终控股企业所属企业集团未准备主体文档的，居民企业是否需要准备主体文档？ (27)六十六、如果最终控股企业所属企业集团准备主体文档的时间与居民企业存在差异的，居民企业应当如何操作？ (28)六十七、企业存在两个或以上最终控股企业时，如何准备主体文档？ (28)六十八、合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过10 亿，应当如何准备主体文档？ (29)六十九、主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？. 29 七十、什么是本地文档？ (29)七十一、如何理解本地文档中“地域特殊因素”？ (34)七十二、什么是特殊事项文档？ (34)七十三、成本分摊协议特殊事项文档包括哪些内容？ (34)七十四、资本弱化特殊事项文档包括哪些内容？ (35)七十五、企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？ (36)第七部分附件一、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号） (37)二、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报示例 (53)三、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明 (79)四、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读 (141)第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？关联申报，是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，附送《企业年度关联业务往来报告表》。
会计师的关联交易实务技巧与方法
会计师的关联交易实务技巧与方法在企业经营过程中，关联交易是一种常见的商业行为。
然而，由于涉及利益关系和信息不对称，关联交易容易引发财务报表失真和经济损失，给企业和投资者带来风险。
作为会计师，掌握关联交易实务技巧与方法，对于确保财务报表的准确性和可信度至关重要。
本文将介绍几种常用的关联交易实务技巧和方法。
首先，建立有效的内部控制制度是关联交易的基础。
内部控制制度需要包括明确的关联交易定义、规范的关联交易程序、责任制和监督机制等。
会计师需要与企业管理层和内部审计部门合作，确保公司内部控制制度的完善性，并严格执行相关程序和规定，尽量减少关联交易的隐患。
其次，加强关联交易的披露与信息透明度是关键。
会计师应当根据相关法规和会计准则，对所有关联交易进行准确和全面的披露，包括交易的性质、金额、对公司财务状况的影响以及进行交易的关系方。
关联交易披露应当在财务报表中清晰地展示，并在年度报告和公司网站上公布，确保投资者和利益相关者能够获得相关信息，并对关联交易进行有效监督。
第三，进行独立性评估和审计。
会计师应当评估与公司有关的关联交易的独立性，判断其是否符合公平交易和公允价值的原则。
会计师需要审查关联交易的合同和相关文件，了解交易背景和动机，并参考市场价格和合理性进行评估。
此外，会计师还需要进行关联交易的独立性审计，确保交易的真实性和适当性。
第四，运用数据分析技术进行关联交易风险监控。
会计师可以利用数据挖掘和数据分析工具，对大量的交易数据进行筛选和分析，识别出潜在的关联交易风险和异常情况。
通过建立监控指标和模型，会计师可以及时发现关联交易中的异常交易，采取相应的措施进行调整和纠正。
最后，加强对关联交易的专业培训与知识更新。
鉴于关联交易的特殊性和复杂性，会计师需要不断学习和更新相关法规、会计准则和实务指导，提高专业知识水平。
此外，与其他行业的会计师进行交流和合作，分享实践经验和技巧，也是提升关联交易实务能力的有效途径。
转让定价关联交易同期资料准备
转让定价关联交易同期资料准备引言在企业的日常经营活动中，存在着许多与关联方发生的交易，这些交易称为关联交易。
关联交易在企业间是一种常见的商业行为。
然而，由于关联交易中的定价问题往往影响企业的财务状况和经营绩效，因此对于转让定价关联交易的同期资料准备非常重要。
本文将介绍转让定价关联交易的定义、意义以及准备同期资料的步骤和要点。
转让定价关联交易的定义转让定价关联交易是指在企业集团内部或与其关联方之间进行的物资、服务或资产的交易。
这些交易的特点是参与方存在一种特殊的关系，例如控股、合资、委托等。
关联交易的定价是指在关联方之间进行转让或销售时，确定交易价格的过程。
由于关联交易的特殊性质，与独立第三方交易相比，转让定价关联交易往往存在潜在的利益输送和信息不对称的问题。
因此，相关法规和规范要求企业在进行关联交易时，需要严格遵守合理定价原则，以保证交易的公平与公正。
转让定价关联交易同期资料的准备步骤一：了解业务范围和关联交易类型在准备同期资料之前，首先需要了解企业的业务范围和可能存在的关联交易类型。
根据业务情况，划分出可能涉及转让定价关联交易的业务领域，并明确关联交易的类型和相应的法规要求。
步骤二：识别关联方和关联交易对象识别关联方是为了确定与其发生的交易是否构成关联交易。
关联方的定义根据不同的法律和规定可能略有差异，例如包括直接或间接控股关系、股权占比、关系亲属等。
在确定关联方后，进一步确定具体的关联交易对象。
步骤三：收集同期资料同期资料是指以往同类关联交易的信息和相关文件。
通过收集和整理同期资料，可以对未来的关联交易做出合理的定价决策，并为后续的审计和遵循法规提供依据。
同期资料的收集主要包括以下方面：1.相关合同和协议：收集与关联交易相关的合同和协议，包括转让协议、销售协议、服务协议等。
这些文件记录了交易的具体内容、价格和相关条款。
2.财务报表和财务指标：收集与关联交易相关的财务报表和财务指标，包括销售额、利润、成本、现金流等。
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关联交易同期资料准备实务操作指南之一：体例结构
问题
作者：TPPERSON(转让定价人）
一、体例结构的主要问题
2009年1月8日税总颁发的《特别纳税调整实施办法（试行）》（简称“2号文”）第三章第十四条规定了同期资料的内容体例结构包括组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析以及转让定价方法的选择和使用等五大部分26项内容，但税总并没有就关联交易同期资料报告提供任何详细的样本（或模板），因此，根据TPPERSON的总结，目前关联交易同期资料报告流行的所谓“模板”主要有山东国税版、四大版（各个机构有差异）、国际律师所版、国内中介机构版等。
1、“山东国税版”主要按2号文规定的内容体例进行编制，但是内容体系及一些重要内容特别是可比性分析部分存在比较大的问题（应该当时协助山东国税编制这个模板的咨询顾问机构一方面实操经验不足，另一方面没有使用或不太会使用OSIRIS数据库），而且很多内容过于简单粗糙（注：就在3月19日TPPERSON还接到安徽某市一家税务师事务所的电话说他们利用这个“模板”协助企业编制的关联交易同期资料报告被当地主管税局打回要求重新编制）；
2、“四大版”的一些报告并没有按2号文规定的内容体例进行编制，而是将报告的内容与2号文规定的体例内容编制一个对照表作为附件，感觉有点“画蛇添足”；
3、“国际律师所版”一般是按照国际惯例如美国转让定价规则或一些国际转让定价组织的规则体例编制的（因为他们是律师，也许他们认为他们最为懂得国际转让定价规则），而让一些税务机关的反避税人员反而看不太懂；
4、“部分（主要是对转让定价刚刚接触而没有经验的一些机构）国内中介机构版”由于是完全利用别人的“模板”进行简单改编的，并没有根据受控企业的一些实际情况进行编制，往往会出现一些“啼笑皆非”的问题。
二、专业实务建议
鉴于关联交易同期资料报告的编制如同撰写一篇“实证研究论文”，而且同期资料的内容是支持转让定价决策制定过程的档案记录，因此，TPPERSON建议：
1、在2号文规定的同期资料的内容体例结构没有进行修订之前（根据TPPERSON了解，2015年税总将会总结2号文实施5年多经验基础上并借鉴BEPS行动计划之13：转让定价同期资料和分国信息披露指引，对2号文的关联交易同期资料内容及其他相关内容进行修订），还是应该按其内容体例进行编制，并可将其中特别重要且税务机关特别关注的一些内容如“功能风险”部分独立成一章节（注BEPS的基本原则：税收要与实质经济活动和价值创造相匹配）；
2、特别注意的是2号文规定的同期资料的内容体例结构主要是以生产制造业为例的，因此，如果企业是贸易、服务、研发、货代、装饰、物流、房地产或多关联交易类型（如包含大额费用支付、特许权使用费及资本弱化等）等类型的话，就应该根据企业的实际情况对同期资料报告的内容体例进行相应的调整。
总之，同期资料报告是给“别人”（主要是中国税务机关的反避税专业人员）来看的，所以，同期资料报告的结构一定要符合中国人的思维方式和阅读习惯，否则中国税务机关反避税专业人员是看不懂你企业提交的同期资料报告的。
三、制造企业同期资料报告模板结构（建议）
1 前言
1.1报告摘要
1.2法律依据
1.3分析程序
2 组织结构
2.1组织结构及股权结构
2.1.1集团公司概况
2.1.2所属集团公司组织结构及股权结构
2.2企业关联关系的年度变化情况
2.3关联方信息
2.4关联方适用的所得税税率及税收优惠
3 生产经营情况
3.1企业业务概况
3.1.1企业发展变化概况
3.1.2企业产品描述
3.1.3企业所处的行业及发展概况
3.1.4产业政策
3.1.5行业限制
3.1.6其它因素的影响分析
3.1.7集团产业链及企业所处的地位
3.2企业的主营业务构成
3.2.1企业财务状况
3.2.2主营业务收入
3.2.3主营业务利润
3.3企业所处的行业地位及市场竞争情况3.3.1行业地位
3.3.2市场竞争情况
3.4企业内部组织结构
3.4.1组织结构图
3.4.2各部门主要职能
3.5企业集团合并财务报表
4功能风险分析
4.1分析目的
4.2功能分析
4.2.1研发功能
4.2.2采购功能
4.2.3生产制造功能4.2.4营销和销售功能4.2.5管理服务功能4.3风险分析
4.3.1研发风险
4.3.2市场风险
4.3.3价格风险
4.3.4生产风险
4.3.5存货风险
4.3.6产品责任风险4.3.7信用风险
4.3.8汇率波动风险4.4资产分析
4.4.1有形资产
4.4.2无形资产
4.5小结
5 关联交易情况
5.1关联方关系的认定5.2关联交易类型分析5.2.1关联交易概况
5.2.2关联交易情况说明
5.3贸易方式及年度变化情况
5.4关联交易业务流程
5.4.1业务流程
5.4.2与非关联交易的异同
5.5关联交易涉及的无形资产及其对定价的影响5.6关联交易合同及执行情况分析
5.7影响关联交易定价的经济和法律因素分析5.8关联交易财务状况分析
5.9小结
6 转让定价方法的选择
6.1转让定价的法规
6.2独立交易原则
6.3转让定价方法及其选择过程
6.3.1可比非受控价格法
6.3.2再销售价格法
6.3.3成本加成法
6.3.4交易净利润法
6.3.5利润分割法
6.3.6其他方法
6.4小结
7 可比性分析
7.1交易净利润法的运用步骤
7.2受测公司的选择
7.3比较年度的选择
7.5可比公司的信息
7.6可比交易的说明
7.7可比信息的来源
7.8可比公司的选择
7.8.1筛选标准-行业标准
7.8.2筛选标准-地域标准
7.8.3筛选标准-独立性标准
7.8.4筛选标准-财务数据连续性标准7.8.5筛选标准-三年度平均亏损标准7.8.6筛选标准-研发费用标准
7.8.7筛选标准-商誉及无形资产标准7.8.8筛选标准-定性标准
7.8.9筛选过程小结
7.8.10筛选结果
7.9利润水平区间
7.10小结
8 特殊经营因素分析
8.1xxx调增对营业利润的影响
8.2 xxx标准提高对营业利润的影响
8.3xxx对营业利润的影响
8.4xxx变化对营业利润的影响
8.5小结
9 结论
附件
附件一:关联交易合同样本（多份)
附件二:功能风险分析表（详细）
附件三:企业年度关联交易财务状况分析表（详细）
附件四:可比公司筛选过程汇总表（详细）
附件五:X家独立可比公司完全成本加成率的计算（详细）
备注：目前深圳思迈特财税咨询（中国国际税法智库）已经积累了20多个不同行业的关联交易同期资料报告模板格式。
（转载务必注明来源：深圳思迈特财税咨询（中国国际税法智库））。