同期资料准备要点
同期资料准备实务操作指南之二：报告“前言”问题
同期资料准备实务操作指南之二：报告“前言”问题同期资料准备实务操作指南之二：报告“前言”问题作者：TPPERSON一份符合2号文要求的完整的高质量的《关联交易转让定价同期资料报告》,一般都会在100个页面以上，如果不能在报告的开头部分提供一个简明扼要的“摘要”，点出本报告的结论的话，这对阅读者特别是对企业情况基本并不熟悉的税务机关反避税人员来说将会是一件比较“头疼”的事，而如TPPERSON在“之一”中所述，何况部分报告还很不符合中国人的阅读习惯和思维方式。
TPPERSON平常会接触到很多税务机关的反避税人员，就遇到过有些人员抱怨同期资料报告内容太多而没有“摘要”的问题。
当然这也许是中国人需要的“八股文”格式。
因此，我们建议报告中一定要在开头部分有一个简明扼要的前言：主要内容报告基本结论、基于的法律依据的声明（是按法规规定行事的）及出具报告的基本工作流程以下是可供参考的一个“前言”格式。
一、报告摘要本报告的目的旨在从中国现行税制下有关特别纳税调整税制的角度，通过选择最合适的转让定价方法，以及对可比公司在独立交易原则下合理利润水平区间的衡量，测试AAA与其关联企业之间在2013年度的关联交易定价是否符合独立交易原则。
本报告的“第5部分关联交易情况”详细阐述了本次分析所涉及的公司间关联交易（以下简称“验证交易”），验证交易以外的任何其它公司间关联交易都不在本报告的分析范围之内。
基于本报告的分析，可以得出以下结论：1、通过对AAA及各关联企业所执行的功能和承担的风险进行分析，得出AAA所执行的功能和承担的风险相对简单，其仅为一家契约加工型制造商，因此本报告选择AAA作为验证对象；2、本报告所分析的验证交易为AAA与关联企业之间的有形资产的购销关联交易；3、通过对各种转让定价方法的比较，可以确定交易净利润法是最合适于测试AAA关联交易转让定价的方法。
针对于有形资产的购销交易，在交易净利润法下，本报告选用扣除财务费用前的完全成本加成率作为利润指标进行验证。
同期资料范本
同期资料范本一、总体概述同期资料是指在同一时间段内，对某个特定事件或目标的相关数据和信息进行记录和整理的文件集合。
同期资料的编制和管理对于企业、机构以及个人的决策和评估非常重要。
本文将介绍同期资料的范本，包括其基本结构和内容要素。
二、同期资料范本的基本结构同期资料范本的基本结构主要包括封面、目录、概况、详细数据、分析和结论等几个部分。
下面将分别对这几个部分进行详细介绍。
1. 封面同期资料范本的封面应包含以下信息：标题、单位名称、日期等。
封面应具有较强的可读性，采用简洁明了的排版风格。
2. 目录同期资料范本的目录应清晰明了，列出各个部分的标题和页码，方便读者查找需要的信息。
3. 概况同期资料的概况部分应该包括被观察对象的背景信息、研究目的和研究方法等内容。
这一部分的目的是为了让读者了解被观察对象的基本情况和研究背景。
4. 详细数据同期资料的详细数据部分是对被观察对象相关数据的详细呈现。
根据具体情况，可以使用表格、图表、文本等形式进行展示。
这一部分需要尽可能全面、准确地记录相关数据，以便于后续的分析和研究。
5. 分析和结论同期资料的分析和结论部分是对详细数据进行解读和评估的内容。
根据数据的变化趋势、关联性以及其他相关因素，进行分析和推断，并给出相应的结论。
这一部分需要借助数据图表等工具进行可视化的呈现，以提高读者的理解和接受度。
三、同期资料范本的内容要素同期资料范本的内容要素包括但不限于以下几个方面：1. 时间段同期资料范本应明确记录的时间段，即从何时到何时的数据和信息。
这有助于读者了解资料所覆盖的时期和数据的时间戳。
2. 数据分类同期资料范本应根据不同的分类指标进行数据的分类和整理。
例如，可以按照时间维度、地域维度、产品维度等进行分类，以提供更加全面和多角度的数据分析。
3. 数据源同期资料范本应明确数据的来源，包括内部数据和外部数据。
这样有助于读者对数据的可信度和准确性进行评估。
4. 数据解读同期资料范本中的数据应进行详细的解读和说明。
关联交易同期资料准备
一、同期资料的含义和作用同期资料的含义：企业发生关联交易的当年度，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法、说明，以及组织结构、生产经营状况等一系列资料“同期”---与关联交易发生同期“资料”---主要陈述、说明关联交易的文档和相关表格文件。
实务中也有人称其为同期文档同期资料是我国特别纳税调整相关文件中提出的新概念，同期资料准备也是企业必须承担的一项法定义务。
其相应的举证责任倒置，有利于维护税法的严肃性，是促进企业主动调增和稳定关联交易利润水平的一项重要举措，对避税行为可以起到有效的震慑作用。
同时加强同期资料管理，也是税务部门获取关联交易相关信息的重要来源，有利于提高反避税工作水平。
同期资料与关联申报表的联系：关联申报表---企业年度关联业务往来报告表（国税发【2008】114号）同期资料----（企业关联业务往来情况）同期（说明）资料联系：内容对象都是企业发生的关联关系和关联交易，关联申报表时对企业关联关系和关联交易类型、金额等基本信息的汇总申报，同期资料则是对申报的同期关联交易涉及的价格、费用的制定标准、计算方法及其相关行业、企业发展情况等得综合性详细陈述和说明。
区别：存在关联关系和关联交易就需要提供企业年度关联业务往来报告表，这些报表已经被纳入企业所得税汇算清缴进行管理。
但并非所有企业都需要准备同期资料，关联交易达到一定标准的企业才需按照规定准备同期资料，后者的门槛相对较高。
后者门槛高低影响企业自身的准备成本和中介机构的收益，在一定程度上的博弈的结果。
门槛高，需要准备同期资料的企业少，企业整体需要负担的成本就少，中介机构的收益就会减少。
某些有发言权的不良中介可能会去游说国家税务总局制定一个比较低的门槛。
二、同期资料准备及报送的相关要求与法律责任法律依据：企业须按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料（所得税法43条、实施条例114条、实施办法13条）注意：企业准备完毕同期资料后，在一般情况下，无需主动向税务机关提交同期资料。
什么是同期资料哪些企业需要准备同期资料
什么是同期资料哪些企业需要准备同期资料什么是？同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。
同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。
同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。
每种文档分别设定准备条件,企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档,存在企业准备多种文档的可能性第一、符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（2）年度关联交易总额超过10亿元。
第二、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
（2）金融资产转让金额超过1亿元。
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
（4）其他关联交易金额合计超过4千万元。
第三、特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。
企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
同期资料准备的要求有哪些？1、同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕并保存10年。
然而，2023年纳税年度发生关联交易的同期资料准备截止日期延至2023年12月31日。
转让定价同期资料应当在税务机关要求之日起20天内提供。
4、实务中企业年度审计报告通常需要到次年第一季末才能准备妥当，因此考虑到次年5月31日的准备期限，企业在准备转让定价同期资料时可能会面临较大的时间压力。
此外，关联申报时，企业所提交的关联业务往来报告表还要求企业披露其是否已按要求准备了转让定价同期资料，是否免予准备转让定价同期资料，以及企业当年是否签署成本分摊协议等信息。
同期资料准备课件
径将境外经营亏损（包括潜在亏损）转移到境内以及将境内利润转移至避 税港的跨国企业，强化功能风险分析和可比性分析，选择合理的转让定价 方法，确定企业的利润水平。
5、同期资料准备的合规性分析
2010年7月12日，《国家税务总局关于开展同期资料检查的通知》（国税
1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价
格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按 利息收付金额计算）在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在 年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 3、外资股份低于百分之五十且仅与境内关联方发生关联交易（不
5、同期资料准备的合规性分析
2009年1月8日,中国国家税务总局正式发布了《特别纳税调整实施办
法（试行）》(国税发〔2009〕2 号,以下简称“办法”）,自2019年1 月1日起施行。该《办法》根据企业所得税法及其实施条例的有关规 定,首次明确地引入了关联交易同期资料的准备要求（第三章）。根 据《办法》第三章第十五条规定,除属于下列任一情况外,企业须在关 联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度关联交易同期资 料（转让定价报告)。由于2019年是第一年实施，2019年度的同期资 料准备完成推迟到2009年12月31日。
《办法》是在借鉴OECD转让定价指南及各
4、什么是同期资料准备?
同期资料准备是企业把实际发生的与关联
企业间交易中产生的资料，采用恰当的方 式方法进行整理，以书面的形式记录并加 以存档。“同期”（contemporaneous）是 指保存的资料与关联交易发生的时间一致， 必须在一个纳税年度里记录该年度的关联 交易定价方法，不能在若干年后再返回记 录若干年前的关联交易。
同期资料报告的模板
同期资料报告的模板1. 背景介绍同期资料是指在不同时间或地点收集到的相关数据，这些数据有着一定的关联性和比较价值。
同期资料报告是针对这些数据进行统计分析和展示的报告形式，具有较高的实用性和参考价值。
在现代社会的各个领域中，同期资料报告都具有重要作用，例如市场调研、企业管理、政策制定等。
制作一份简洁、清晰、准确的同期资料报告需要遵循一定的规范和模板，本文将详细介绍同期资料报告的模板和要点。
2. 报告结构同期资料报告的结构可以分为三个部分，分别是导言、数据分析及结论、附录。
具体内容如下：2.1 导言导言是同期资料报告的开头部分，旨在引入读者进入主题。
导言需要包含以下信息：•报告的目的和背景•数据来源和搜集方式•数据样本的描述和变量的定义•数据处理方法和分析工具导言需要用简洁明了的语言进行描述，准确切中主题，引起读者的兴趣和关注。
2.2 数据分析及结论数据分析及结论是同期资料报告的核心部分，即通过对搜集到的数据进行分析和比较，得出结论和研究结果。
数据分析及结论应包含以下内容：•数据的描述和可视化展示•变量之间的关系和相关性描述•对不同样本进行比较和分析，如时间、地点等•结论和研究结果数据分析及结论需要用清晰、准确的语言进行描述，数据图表需要简单明了、易于理解，同时需要考虑提高数据报告的可读性和可理解性。
在结论和研究结果部分，需要做到归纳总结、简明扼要，具有一定的参考性和启示作用。
2.3 附录附录是同期资料报告的后续部分，包含有关数据来源和处理方法的详细信息，数据图表和代码等。
附录需要包含以下内容：•数据源信息和样本数据的描述•数据清洗和处理的代码和方法•数据分析和可视化展示的代码和方法•其他需要补充的信息附录需要结构清晰、便于参考，每一个部分需要有明确的标识和说明，避免读者产生不必要的疑惑。
3. 撰写要点以上是同期资料报告的常规结构和要求，下面再简要介绍几点撰写要点：•统一使用某一种规范的分析工具和数据处理语言•精心选择数据样本和变量，数据应该充分反映研究领域和重点•数据图表的说明文字需简洁明了，便于理解•在分析结果中尽量提供可靠的数据支撑和可操作的策略建议•图表应明确标注说明文字，图形颜色的选择应该合理以上是同期资料报告撰写的关键要点，需要注意的事项。
关联申报,同期资料
关联申报,同期资料篇一：《企业关联业务往来申报和同期资料准备辅导要点》关联业务往来申报及同期资料准备辅导要点浙江省国家税务局二零一一年六月目录一、关联业务往来申报辅导要点 (1)（一）关联业务往来申报的含义 ................................................ (1)（二）需要进行关联交易申报的企业范围 (1)（三）关联关系的确定标准 ................................................ .. (1)（四）关联交易主要类型 ................................................ (2)（五）填报重点和难点 ................................................ (3)（六）风险提示 ................................................ . (5)二、同期资料准备的辅导要点 (6)（一）同期资料的含义 ................................................ . (6)（二）同期资料准备或报送的企业范围及时间要求 (6)（三）同期资料准备与报送的重点 ................................................ .. 7（四）风险提示 ................................................ .. (10)附件一：相关法律依据 ................................................ .. (12)附件二：企业年度关联业务往来报告表 (17)附件三：特别纳税调整有关表证单书 (32)一、关联业务往来申报辅导要点（一）关联业务往来申报的含义企业关联业务往来申报是企业年度所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业年度所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。
企业关联交易申报与同期资料准备要求
相应调整/相互协商 受控外国企业管理 资本弱化管理 一般反避税管理
新税制下企业的义务和风险
关联申报
年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 − 分为9张报表，次年5月31日前提交 − 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” − 需填写每一类型关联交易的定价方法
关联关系认定(续)
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联 关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制 关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施 条例第一百零九条）
超标部分视同股息分配
不影响对融资利率、条件等的转让定价调整
一般反避税及国际磋商
一般反避税
启动一般反避税调查的情形包括：滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公 司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排
旨在按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消不合理的税收利益 一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准
关联申报
•5月31日之前递交 •需回答是否准备了同期 资料
转让定价调查及调整
• 未按规定准备同期资料 的企业被列为调查重点 • 调整目标不低于可比公 司利润率区间的中位值 • 跟踪监管5年
转让定价方法
•5种方法及其他
罚则
• 未按规定准备同期资 料的利率增加5%
预约定价安排管理
•同时满足3项条件
成本分摊协议
限制使用： 有下列五种情形之一的，自行分摊的成本不予税前扣除： ①成本分摊协议不具有合理商业目的和经济实质 ②不符合独立交易原则 ③没有遵循成本与收益配比原则 ④未按规定备案成本分摊协议或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 ⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）组织结构
1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构
在企业股权结构中，以下企业须在股权结构中体现，可以图表形式体现：
1）企业的所有直接控股方（注明持股比例）；
2）企业的最终控股方；
3）所有当年度与本企业发生关联交易的关联方；
4）与本企业业务相似或者有业务往来的兄弟公司
2．企业关联关系的年度变化情况
1）企业关联关系如果存在重大年度变化，须予以阐述
2）若无重大变化，请予以注明
3．与企业发生交易的关联方信息
1）所有在本年度与本企业发生关联交易的关联方均须列表披露基本信息
2）参照年度汇算清缴关联申报中关联关系表（表一）填写。
其中，关联企业名称、注册地所在国、实际经营地为必填项
3）对企业关联交易定价有直接影响的关联方须在表中重点标注
4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠
1）针对3中所有企业，标注其适用的税率与当年度享受的税收优惠
2）可直接在3中列表上加列填写
（二）生产经营情况
1．企业的业务概况
1）介绍完整的集团产业链情况，即集团的研发、采购、生产、销售、管理等各环节业务分别由哪些公司承担，在哪些国家或地区开展
2）阐述本企业主营业务情况及本企业在上述产业链中所承担的职能及定位
2．企业的主营业务构成
1）列明当年度主营业务主要由哪几项产品或劳务构成
2）分产品或项目列明收入情况
3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析
1）分析企业所在市场的竞争环境，列出企业在市场中主要竞争对手的名称
2）分析企业自身所处的行业地位，如所占的市场份额或行业排名等
4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息
1）写明企业内部的主要部门结构以及各部门的人数情况，可以图表形式体现
2）须填写《企业功能风险分析表》（见2号文附件）
3）结合上表，以文字形式概括总结本企业在关联交易中的功能风险定位
4）如果企业在不同类型的关联交易中功能风险不一致的，须分别说明
5．企业集团合并财务报表
1）须注明本企业主营业务是否为集团主要经营项目
2）如在同期资料上交时无法同时上报，须注明理由
（三）关联交易情况
1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等
1）请附列当年度汇算清缴上报的《企业年度关联业务往来报告表》——关联交易汇总表（表二）
2）各项明细请填写本指南附件
a．购销业务请填写附件1-2
b．劳务收支请填写附件3-4
c．无形资产受让与出让请填写附件5-6
d．其他明细可自行列表，包括但不限于股权转让、固定资产受让与出让、资金融通、租金、代垫费用等
2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由
1）针对各项关联交易，须文字说明关联交易定价政策（包括价格由谁决定，定价方法，计算基数组成，加成比例等），不可简单以“根据市场价格或者集团内部定价”作为结论
2）对于支付的关联服务费，请描述具体的服务内容，并证明支付方从中受益
3）对于资金融通交易，请计算关联债资比例
3．关联业务流程
1）通过流程图表明交易中物流和资金流的流向
2）关联交易和非关联交易的流程图如有不同，请分别列示
4．关联交易所设计的无形资产及其对定价的影响
1）说明关联交易是否涉及无形资产，如涉及请列明是何种类型（如营销型无形资产、技术使用权、商标等等）
2）此无形资产对应的经济所有权和法律所有权分别归属于哪方
5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明
1）至少提供一份与本公司主要关联交易相关的合同副本，须能反应以上1-4项内容
2）如无相关合同，则须提供关联交易执行过程中相关的资料复印件（如报关单，发票、物流等）
6．对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析（略）
7．关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况
1）填写《企业年度关联交易财务状况分析表》（见2号文附件）
2）须明确注明相关费用的划分原则，如按实划分、按成本划分、按收入划分等，并写清理由
（四）可比性分析与（五）转让定价方法的选择和使用，不再逐条说明，需特别注意以下几点：
1）需对本次所选择方法的合理性进行说明
2）可比分析必须有完整的筛选过程，包括：
a．筛选条件，包括财务指标，行业分类等
b．选用该条件的理由，如：选择“销售费用占收入比例<5%”作为筛选条件，须说明为何采用5%的理由
c．定性删除时，须写清删除理由
d．筛选结果
3）可选用的数据库包括但不限于：
（1）BvD的OSIRIS数据库；（全球上市公司数据）
（2）标准普尔的COMPUSTAT数据库；（全球上市公司数据）
（3）RoyaltyStat数据库（RoyaltyStat®是一种关于特许协议的数据库，其特许权使用费率由美国证券交易委员会SEC编辑。
在RoyaltyStat数据库中可以找到用于对无形资产“如商标权许可权、特许经营权、营销性无形资产“等进行评估的特许权使用费率。
RoyaltyStat数据库中的每份特许协议至少包括一种数字表示的特许权使用费率且该数据库的信息会随时更新。
）
4）对最终选定的可比企业，逐户说明与本企业在如交易或劳务特征、功能定位等方面的可比性
5）原则上不能作资本性调整
6）针对既有关联交易又有非关联交易的，可比分析应仅针对关联交易部分，不可随意用企业整体数据进行分析
7）对不同类型的关联交易，应分别论证其可比性
8）对于资金融通的关联交易，请列明银行同期利率
9）对于固定资产受让与出让，请列明固定资产净值与转让价格的计算依据。
10）对于如特许权使用费之类的无形资产关联交易，也可通过企业市场部门、企业所属的行业协会及专业机构给予旁证来证明其收费比例是合理的
11）对于行业类型特别，的确无法在上市公司数据库中找到可比企业的，在说明理由的同时，可选用同行业非上市竞争对手的财务数据加以比较，以证明关联交易的合理性。