企业合并会计处理方法的选择
浅议企业合并会计处理方法的选择
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集 夸 法 则 建 立 在 持 续 经 营 假 设 的 基 础 上 ， 企 业 的 计 价 基 础 不 变 ， 资 产 、 债 仍 按 账 面 价 值 计 其 负
留存 收 益不 能 转 到 购 买企 业 。
究 竟 如 何 选择 企 业 舍 并 的 奢 计 处 理 方 法 ，
在 会 计 界 一 直 存 在 着 争 议 ，争 议 主 要 围 绕 两 种 方 法 ， 购 买 法 与 权 益 集 舍 法 进 行 。 美 国财 务 会 即 计 准 则 委 员 套 （Ａ Ｂ 和 国 际 会 计 准 则 委 员 套 （ Ｆ Ｓ） １ －
应 在 发 生 当 期 确 认 为 费 用 ； 与 舍 井 企 业 的 ３参
资 产 与 债 仍 按 账 面 价 值 反 映 ， 而 不 按 会 兜 价
值 反映 ， 不确认 商誉 ． 也
致 ， 并后 ， 济 资 源 流 出方 获得 了 对经 济 资 源 舍 经 的控 制权 ， 而被 井 企 业 丧 失 了对 经 济 资 源 的控
他 们 奎 部 的 或 实 际 上 全 部 的 资 产 和 经 营 ， 是 两
个或 两 个 以 上 经 济 资 源 的 联 合 ， 合 并 企 业 的 所 有 者 权 益 继 续 存 在 ， 此 ， 何 一 方 都 不 能 认 定 因 任 为 购 买 方 、访 方 法 的 特 征 是 ： ． 论 合 并 发 生 在 １不 会 计 年 度 的 哪 一 个 时 点 ， 参 与 舍 并 企 业 的 整 个 年 度 的 损 益 都 要 包括 在 合 并 后 的 企 业 中 ，参 与
同一控制下企业合并会计处理方法的选择问题探讨
同一控制下企业合并会计处理方法的选择问题探讨
企业合并是指两个或多个企业将其经济实体合并成为一个新的企业或由其中一个企业继承另一个或几个企业的所有或部分财产和负债的行为。
企业合并会带来重大的会计处理问题，特别是在同一控制下的企业合并中，会计处理更为复杂。
同一控制下的企业合并是指一个企业通过控制另一个或几个企业的权力，使其合并，并成为同一控制下的企业。
对于同一控制下企业合并的会计处理，会计准则要求选择对应的会计处理方法。
目前，会计准则中规定了两种主要的同一控制下企业合并的会计处理方法，即购买法和合并法。
购买法是指作为控制方通过购买另一个或几个企业的股权而取得控制权，并将所购买的企业的资产和负债按照公允价值计量，将差额计入所购买企业的商誉账户，同时将取得的控制权作为一项资产列入资产负债表中。
合并法是指合并双方将其全部资产、负债和权益进行合并，成为一个新的实体。
在合并后，资产、负债和权益的金额汇总，并根据合并时各方净资产的公允价值进行调整，合并后的资产、负债和权益按照新的股权结构重新分配。
在选择会计处理方法时，需要考虑的因素包括交易结构、商业的和法律实质、交易中各项成本和风险、以及对投资者和其他利益相关者的影响等。
无论选择购买法还是合并法，都需要严格遵守会计准则和相关法规，进行真实和准确的会计处理，为投资者和其他利益相关者提供有用的信息和保障。
企业合并会计处理方法比较分析
企业合并会计处理方法的比较分析摘要：fasb和iasb先后修改了企业合并的会计准则，规定了所有企业合并的会计政策都必须采用购买法。
本文首先比较了合并准则中两种会计处理方法的差异，选取具体的企业合并案例，针对不同的合并成本采用不同的会计处理方法，主要从利益相关者比较关注的财务指标方面进行分析。
关键词：企业合并；权益结合法；购买法；比较分析中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-0-01一、企业合并的主要会计处理方法（一）购买法。
购买法是指参与合并的一方购买另一方或多方的交易，购买方通过转让资产、承担负债或发行权益性证券等方式，控制被购买方的净资产和经营活动而采用的会计处理方法。
（二）权益结合法。
权益结合法又称权益联营法，该方法认为企业合并是企业之间的权益结合，就是将两个或两个以上的股东的股权进行联合，或者将参与合并各方的经济资源联合，合并并不是两个独立主体之间的业务交易，而是两个主体的股东在合并他们的权益，而非购买行为。
二、两种会计处理方法的比较（一）理论基础的差异。
⑴权益结合法会计处理的基础假设为持续经营假设。
而购买法会计处理的基本假设基础为非持续经营假设。
⑵在权益结合法下，合并方取得被合并方的资产负债以其账面价值计量，即使用历史成本。
购买法下，购买方取得被购买方的净资产在购买日以公允价值计量。
（二）会计处理原则不同。
⑴权益结合法下合并不会产生新的资产、负债，因此不会产生合并商誉。
而购买法下合并中实际取得的被购买方的净资产公允价值可能会高于或低于购买方支付的合并对价，该合并差额即形成商誉或负商誉。
⑵权益结合法下合并方合并利润表的净利润应包含合并当年参与合并的各方整个会计年度的净利润之和；而购买法下购买企业的合并利润表中当年净利润只包含购买方当年实现的净利润和被购买方自购买日后当年实现的净利润。
（三）会计信息质量的差异比较。
⑴可靠性。
权益结合法使用历史成本计量。
购买法与权益结合法的比较研究论我国企业合并会计处理方法的选择
1、同一控制下的企业合并
但是，需要注意的是，权益结合法的使用必须符合准则的规定和限制条件， 如不存在非同一控制下的企业合并的情况等。
2、非同一控制下的企业合并
2、非同一控制下的企业合并
非同一控制下的企业合并通常指不同母公司控制下的企业之间的合并。这种 情况下，母公司没有控制权，无法将被合并企业的财务报表纳入其财务报表中。 因此，母公司需要购买被合并企业的资产和负债，并按照公允价值进行重新计量。 在这种情况下，可以选择购买法进行会计处理。这种方法可以反映企业合并的经 济实质和市场价值，同时能够反映被合并企业的真实价值。
二、我国企业合并会计处理方法 的选择
二、我国企业合并会计处理方法的选择
在我国，企业合并的会计处理方法的选择主要受到法规和准则的限制。根据 《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，同一控制下的企业合并采用权益 结合法进行处理，而非同一控制下的企业合并采用购买法进行处理。因此，在选 择企业合并会计处理方法时，首先要确定企业合并的性质。
3、对财务状况和经营业绩的影响
（3）对所有者权益的影响：购买法下，被合并企业的所有者权益将被注销， 而合并成本与注销的净资产之间的差额将计入商誉或损益。权益结合法则将被合 并企业的所有者权益纳入合并企业的资本结构中，对所有者权益的影响较大。
3、对财务状况和经营业绩的影响
（4）对现金流量的影响：购买法下，由于需要支付对价给被合并企业，因此 可能导致现金流量的减少。而权益结合法则不需要支付对价给被合并企业，因此 对现金流量的影响较小。
购买法与权益结合法的比较 研究论我国企业合并会计处
理方法的选择
目录
01 一、购买法与权益结 合法的比较
03 参考内容
02 二、我国企业合并会 计处理方法的选择
企业合并会计处理方法现实选择
在规定的期间内摊销。股权联合法 历史成本反映合并后企业的资产和负债， 因此 合， 不是一项购买交易， 而是参与合并的股东 记入商誉， 其 不按照取得净 资产取得 其信息的可靠性较高。而在购买法下， 由于使 联合控制 了它们全部 的或实际上 全部的净资 下， 计价基础不变 ，
而是根据 其账面价值决定净 资产的人账 用公允价值。 往往会产生大量的诸如商誉的准 产和经营 ， 是两个或两个 以上企业经济资源 的 代价 ， 在这种方式下不存在商誉的确认 问题 。 备账 户。 给人为 的调节 利润留下很大的空间。 联合。企业联合完成之后， 原来的所有者权益 价值 。 仍继续 ， 会计记 录也在原有 的基础上保持 。联 ３合并费用的处理 。 、 对于在合并过程 中发
３ 会计信息的可 比性。采用 购买法 ， 、 使各
在购买法下，直接 企业之间的会计信息具有横向可比性。 但由于 合各公司的资产、 负债等要素按合并前记录的 生 的各种直接和间接费用 ， 而 金额记录。 被合并公司的收益包括合并发生的 费用增加购买成本 。间接 费用计 人期 间费用； 合并时采用的是新的公允价值的计价基础， 而在股权联合法下． 不管是直接费用还是间接 合并前的会计信息是以历史成本为计价基础 会计期间该实体的全部收益项目， 即还包括被 合并公司合并前该期间的收益项目。 以前会计 费用一律计人期 间费用 。
及现 实选择 。 一样，它们都是通过讨价还价的公平交易进行 法按原来的账面价值记录并入的资产和负债． 的。与之相反， 权益联合法则视企业并购为经 而且不确认商誉；购买法则相反， 要按并人资
、
购 买法和股权联合 法的涵义
而不视为 “ 购买” 因为交换股 产负债表的公允价值记账， ， 并将公允价值与账 所谓购买法， 是将企业合并视为一家企业 济资源的联合。 票只是并购双方股东集团之间的交易 ， 实质上 面价值的差额确认为商誉， 在国家规定的年限 购买另一 家净资产的行 为， 认为这一交易同企
浅谈企业合并会计处理方法的选择
实现各方产权 的结合。这种方法认为 ， 不存在一个 企业 吞并 另一 个企 业 ， 有 的股东 合 并 后 仍 然 是 新 原
集 团 的股 东 ， 未 发 生 实质 的购 买 ， 有 购 买 价格 ， 并 没
收 稿 日期 ：０ ９— ３—１ ２０ ０ ０
其 主要 的 区别如 表 １所示 ：
浅 谈企 业合 并 会 计 处 理方 法 的 选 择
口 兰 宇
（ 山西 财 经 大 学会 计 学 院 ， 山西 太 原 ００ ０ ） ３ ０ ６
【 摘
要】随着经济体制改革的深化 ， 国掀起 了一股企 业合并 的浪潮 。而企业合 并 时， 我 会计 处理上要
反映合并的结果 ， 映合 并后 经济实体的资产和权 益 ， 反 这就 涉及 到企 业合 并的会计 处理方 法 问题 。现存 的方法主要 有购买法和权 益结合法 ， 文拟 对这 两种方法做一些初步的探讨 。 本
也就 没有 新 的计 价 基础 。其 特点 是 ：
（ ） 资方 仍按 被投 资 方 的 账 面价 值 记 录所 取 １投
购 买法是 以母 公 司购买 子公 司为假 设 而编 制合
并会计 报表 的一 种方法 。它将母公 司取得对 子公 司
的控制权视同母公 司购买子公 司的净资产 ， 最终将 资产 的所 有权 和 管 理 权 纳 入母 公 司 的管 理 控 制 之
（） １ 合并 方按 公允 价值 记 录所取 得 的被 合并 方 的资产 和所 承担 的负债 ； （） ２ 合并成 本超 过被 合 并 方 可辨 认 净 资产 和 负 债公允 价值 的部分 ， 在合 并报 表 中反 映为商 誉 ； （） ３ 被合并 方在 合并 日的 留存 收 益 在合 并 报 表 上 会被 消除 ， 不并 人合并 方 的 留存 收益 ； （ ） 并方对 被合 并 方 净 收益 的合并 从 股 权合 ４合 并 日开始 。
新会计准则下企业合并会计处理方法选择的探讨
新会计准则下企业合并会计处理方法选择的探讨李航摘要：我国企业合并的会计处理有购买法和权益结合法两种方法，文章对比了两种方法的理论依据和具体会计处理，总结两种方法的优缺点。
并讨论选择不同会计处理方法的经济后果，分析在国际会计准则趋同的情况下，我国修订会计准则时保留权益结合法的原因和意义。
关键词：企业合并；权益结合法；购买法；公允价值一、引言企业合并是指两个或者两个以上单位的企业合并形成一个报告主体的交易或者事项。
随着我国经济的不断发展，企业规模的不断扩大，企业合并业务发生频率不断提高，对企业合并会计准则的需求加大，2006年我国出台了《企业会计准则第20号———企业合并》，为了提高企业财务报表质量和会计信息透明度,财政部2014年发布《关于印发修订<企业会计准则第2号———长期股权投资>的通知》以及对《企业会计准则第33号———合并财务报表》进行了修订。
我国会计准则与国际会计准则是不断趋同的，FASB 在2001年发布的第141号会计准则要求企业合并中废除权益结合法，而国际会计准则理事会则在2004年也废除了权益结合法在企业合并中的使用。
我国2006年关于企业合并的会计准则提出在同一控制下的企业合并还是使用权益结合法，而在非同一控制下的企业合并使用购买法，至今十年的时间内我国会计准则不断的完善和修订，但都没有废除权益结合法。
基于这样的背景，本文主要通过权益结合法与购买法的对比，结合我国具体情况，讨论权益结合法在我国的适用性。
二、文献回顾Khurana etal （2003）认为没有活跃市场的资产或负债的公允价值必须进行估计，而估计的可靠性难以得到有效保证。
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
我国公允价值计量的运用较晚，国际会计准则中对公允价值的交易时点，交易价格有更明确的规定，而我国在这方面的规定比较模糊。
由于购买法以公允价值计量，在难以获得可靠公允价值的情况下，无法废除权益结合法。
我国企业合并会计处理方法及建议
种情况处理 ： 若以发行股票为代价 ， 登记和发 行 成 本直 接冲销 股票 的公 允价 值 ，即减 少 资 本公 积 ； 律费 、 洵费和 佣金 等其 他直 接 费 法 咨 用 增加 净 资产或 投资 的成 本 ；合 并 的 间接 费 用 记 为 当期费用 。 而 在权 益结 合法 下 ， 管 不
展 的未来 趋 势 ，但 是从 我 国的现 实 的情况来 看 ，权益 结 合法 在 一定 范 围存在 仍有 其合理 性 。首先 ， 益结 合 法操 作 简便 ， 权 会计处 理相 对 简单 ， 降低 了会 计 核算 的工作 量和难 度 。 在 我 国会训’ 员 素质 相对 低 下的情 况下 不失 为 人 可行 之 法 ； 次 ， 国资 本 市场不 完善决 定 了 其 我 目前 购 买法 应 用 的局 限性 ，在换 股合 并时采 用 购买 法很 难取 得 被并 企业 净 资产 的公允价 值 ；而权 益 结合 法 按账 面价 值 就解决 了这一 难 题 。最后 ， 由于现 代 企业 制度 尚不健 全 ， 审 计 处 于初 级发 展 阶段 ，目前我 国存在 会计信 息 严重 失 真的 情 况 ，权 益结 合 法 以历 史成本 为基础 ， 增强 会 计信 息 的可 靠性 ， 有助 于缓解 会 计信 息 失真 的局 面 。 因此 ， 上以购买 法 整体 为主 ，允许 符合 条件 的企业 合并 采用 权益 结 合 法 ， 必 须严 格 限制 权益 结合 法使 用条件 ， 但 即判断 是 否是 处 于同一 控 制之 下 ，以防止我 国的一些 企 业 ， 括 上 市公 司 、 中型企 业等 包 大 对宏 观 经济 有 巨大影 响的企 业有 强烈 的操纵 利 润动 机 ， 利 益驱 动 下 ， 权益 结合 法的滥 在 对
由于购 买法 下将 合并 目前 的收 益及 留存 收益作 为 购买成 本 的组成 部分 ，而 权 益结 合 法将 这部 分收 益及 留存收 益纳 入合 并 企业 的
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企业合并会计处理方法的选择目录1 企业合并的含义与分类 (5)1.1企业合并的定义 (5)1.2企业合并的分类 (5)2 企业合并会计处理常用的两种方法 (6)2.1购买法的含义及特点 (6)2.2权益结合法的含义及特点 (6)3 两种会计处理方法对企业影响的比较分析 (7)3.1对财务状况影响的比较分析 (7)3.2对经营成果影响的比较分析 (8)3.3对经济后果影响的比较分析 (9)4 西方国家对企业合并会计处理方法的选择 (10)4.1美国企业合并会计处理方法的选择 (10)4.2国际会计准则理事会的观点 (10)4.3其他各国企业合并中会计处理方法的选择 (11)5 我国企业合并会计处理方法的选择 (11)5.1购买法在我国的局限性分析 (11)5.2权益结合法在我国的适用性分析 (12)6 结论 (12)参考文献 (14)致谢 (15)企业合并会计处理方法的选择摘要随着经济全球化步伐的加快，企业合并越来越成为企业增强自身实力、实现发展战略的重要手段。
在会计实务中记录企业合并的主要会计方法有购买法和权益结合法。
权益结合法以账面价值作为计价基础，易于操作和掌握，但可能会给企业利润操纵留下空间。
而购买法则使用公允价值作为计价基础，反映了企业合并的经济实质，符合资产的重置成本原则，在国际会计界普遍应用，但这种方法存在公允价值与商誉价值难以确定的缺陷。
采用不同的会计处理方法，对合并后的企业在财务状况、经营成果与经济后果上产生的影响不同，所以企业合并的会计方法选择就显得特别重要。
运用单一的购买法虽有利于提高会计信息的相关性和会计信息的横向可比性。
但由于目前我国资本市场还不完善，尚难于取得被并企业资产的公允价值，会计信息的可靠性不高。
因此，新会计准则中保留权益结合法是合理且必需的，随着我国市场经济的不断完善和发展，在条件成熟的情况下，取消权益结合法，采用国际上通行的购买法作为企业合并唯一的会计处理方法才是可行的。
关键词：企业合并；购买法；权益结合法近年来,企业合并重组已越来越多地被许多企业用来作为整合经济资源、实行规模经营、增强企业竞争能力、提升企业价值的重要手段。
随着经济全球队化步伐的加快，企业合并越来越成为企业增强自身实力、实现发展战略的重要手段。
为此，如何进行企业合并下的账务处理，选择何种会计处理方法的讨论具有重要意义。
在会计实务中记录企业合并的主要会计方法有购买法和权益结合法。
而采用不同的会计处理方法对合并后的企业将会产生一定甚至巨大的经济影响，企业合并的会计方法选择就显得特别重要。
是使用“购买法”还是使用“权益结合法”，它们各有其特点，也各有其利弊和适用条件，其选择是由特定的经济环境所决定的。
1企业合并的含义与分类1.1企业合并的定义企业合并是指一个企业获得对另一个或多个企业的控制权，以及吸收一个或多个企业净资产的行为。
可见，它包括两种情形：一是获得另一个（或多个）企业控制权的交易行为；二是吸收另一个（或多个）企业净资产的交易行为。
企业合并最主要的目的是通过并购扩大企业规模，优化经济资源的配置，缓解竞争压力，取得经营和财务协同效应，争取发展空间和市场份额以获取最大的经济效益。
1.2企业合并的分类我国按照参与合并的企业是否受同一方控制，将合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业两种类型。
而从国际经验来看，无论是国际会计准则还是美国财务会计准则，均将同一控制下的企业合并排除在《企业合并准则》之外。
我国准则之所以特别提出同一控制下的企业合并概念，是因为我国实务中出现的不少企业合并均为同一控制下的企业合并，如发生在一个集团内部的合并或是在同一所有者控制下的企业合并等，如果将同一控制下的企业合并排除在外，将无法真正解决我国会计实务中出现的问题。
企业合并的形式有吸收合并、创立合并和控股合并。
按照新企业会计准则的规定，对于同一控制下的企业合并，原则上应按照权益结合法的会计处理方法进行。
非同一控制下的企业合并，原则上应按照购买法的会计处理方法进行。
大多数国家选择购买法进行核算是因为大部分企业合并都是非同一控制下的企业合并；而我国根据自身的国情，选择了权益结合法与购买法这两种核算方法并存。
2企业合并会计处理常用的两种方法企业合并时，必然要涉及到如何进行会计处理的问题。
目前企业合并的会计处理方法主要有三种，即购买法、权益结合法和新主体法。
其中新主体将企业合并完全视同新设企业，因而要求将合并各方的资产与负债项目均调整为现行价格，目前只在理论界偶有提及，在实践中应用很少，在这里只讨论通常采用的前两种方法。
2.1购买法的含义及特点顾名思义，购买法是将企业合并视为一家企业购买另一家企业净资产的交易行为，这种交易属于购买性质，与企业直接从外界购买固定资产、存货等资产并无区别，可以使用现金、其他资产、票据、债券以及发行股票，按照协商确定的收买价格去收买对方的股份，也称为“收买法”。
由于购买法认为企业合并是一项购买行为，因此它有其自身的一些特点；一是实施合并的企业，应该按其成本进行核算，该成本为所支付的现金或现金等价物的金额，或都等于交易发生日，购买方为了取得对被合并企业净资产的控制权而支付的其他购买价款的公允值与任何可直接归属于该项购买的费用之和。
合并时发生的法律费、咨询费和佣金等其他直接费用增加购买成本；合并的间接费用记为当期费用；若以发行股票为代价，股票登记和发行成本直接冲销资本公积。
二是产生了新的计价基础。
如果被合并企业丧失法人地位，购买企业收到的被合并企业的资产和负债应按公允价值重新估价后入账。
三是计算并确认购买过程中所形成的商誉（负商誉）和资产增值（贬值）。
购买成本与所取得被购买企业的净资产账面价值不等时，通常会形成商誉（负商誉）和资产增值（贬值）。
四是被购买企业在购买前的留存收益在合并会计报表上消除，不并入购买企业留存收益中。
从购买日起，被合并企业的经营成果应该合并到购买企业的损益表中。
2.2权益结合法的含义及特点权益结合法是将企业合并视为参加合并的各企业的所有者股权的结合，这些所有者共同拥有合并后的企业，并且分担合并企业的风险和收益，也称权益联营法或权益合并法。
权益结合法的前提是，合并企业发行股票与其他参与合并企业的股东交换股票完成合并，其实质是现有的股东权益在新的会计主体的联合和继续，而不是取得资产或筹集资本，企业合并不是一种购买行为，于是参与合并的任何一方都不能认定为购买方，不存在购买价格，没有新的计价基础。
因此，权益结合法也具有自身的一些特点：一是没有新的计价基础，参与合并的企业，其净资产均按账面价值计价；二是参与合并的各企业，其会计报表通常不用作变动，依然按照账面价值反映资产和负债，不存在合并成本超过净资产公允价值的差额，即不存在商誉；三是不论合并发生在会计年度的哪一时点,参与合并各企业的整个年度的损益要全部包括在合并后的企业之中；四是参与合并各企业整个年度的留存收益均应转入合并后的企业当中；五是企业合并时发生的与股权联合有关的费用，不论其是直接的或间接的，均应变为当期费用。
六是已登记入账的发行股本的金额与支付的现金或以其他资产形式支付的额外款之和，同账面登记的购买股本的金额之间的差额，应调整所有者权益；七是若参与合并各企业的会计处理方法不一致，则应予以调整，以保持合并后会计方法的一致性。
3两种会计处理方法对企业影响的比较分析购买法和权益结合法是处理合并业务的两种不同方法，各有其特点，彼此之间存在较大差异，因而对企业的经济活动也产生不同的影响。
3.1 对财务状况影响的比较分析3.1.1 对合并后企业股权结构的影响在购买法下，无论采用现金、债券或是股票作为合并的支付手段，其结果都是对被合并企业股东权益的剥夺或削弱。
在合并后的公司企业中，原合并企业股东的权益得到维护甚至有所增强，即使是在用股票支付的情况下也是如此。
因为原合并企业的股东在不追加投资的情况下所控制的资产数额增加了。
换句话说，在购买法的情况下，合并前后企业的股权结构没有发生重大的变动。
而在权益结合法下，合并双方通过交换普通股票的方式实施合并，双方股东对合并的企业实施共同控制，被合并企业的股东即使不享有与原合并企业股东对等的控制权利，对合并后的企业也有重大的影响力。
因此，在权益结合法下，合并后企业的股权结构发生了重大变动。
3.1.2对现金流量的影响在权益结合法下，因为采用换股的方式并没有现金支付，因此换股合并不反映在现金流量表中，合并后的现金流量是参与合并各方现金流量的汇总。
同时还需要对合并以前年度的现金流量表进行追溯调整。
在购买法下发生了现金的收付行为，与合并有关的现金流量反映在现金流量表中。
3.1.3 对所得税的影响企业合并时所采用的会计方法不同，对所得税也会产生不同的影响。
这可以从两个方面来分析。
首先，从合并后企业的角度来看，由于采用权益结合法核算使得企业合并后的报表收益较高。
相应的应交所得税也较高。
购买法对企业所得税的影响是双向的。
从各项资产的角度看，由于资产评估增值，企业形成递延税赋。
当这些增值的资产使用时，递延税赋逐渐转化为现实的税赋。
这个作用增加了企业的税赋。
从企业整体的角度看，由于评估增值资产的摊销，又会导致企业利润的下降，从而降低企业的税赋。
其次，从被合并公司股东的角度看，在购买法下，相当于被合并公司股东转让了自己的股权取得现金收入。
如果取得的收入大于股权的账面价值，则对于其超过部分，被合并企业股东应当缴纳税款，并且其纳税责任是即期的。
而在权益结合法下，被合并企业股东并未取得现金收入，他得到的是股票，因而其税赋要递延到被合并企业股东将股票转让取得转让溢价时实现，即其税赋为延期税赋。
3.2 对经营成果的影响比较分析3.2.1 对合并当年经营成果的影响购买法和权益结合法对被合并企业本期损益的处理方法不同。
在权益结合法下，被合并企业全年的损益都并入企业的年度利润表。
因此，只要企业合并发生在会计年度期中，被合并企业在合并日又有利润，则权益结合法下编制的合并企业利润表利润一定大于购买法下编制的合并企业利润表利润。
在权益结合法下，所有与合并相关的成本都计入合并企业当年的费用。
而在购买法下，与合并相关的直接费用增加购买成本，只有与合并相关的间接费用才计入合并企业当期的费用。
所以单从合并费用的角度看，权益结合法对合并费用的处理会对本期收益产生更大的负面影响。
但是一般情况下与合并企业本期的收益相比较，合并费用往往较少，权益结合法对合并费用的处理对本期的负面影响，可能不能抵消其对本期收益的正面影响。
权益结合法下的本期收益仍然大于购买法下的本期收益。
另外，由于通货膨胀的影响，被合并企业可辨认资产的评估价值往往大于其账面价值。
所以，在权益结合法下，合并企业仅仅需要将被合并企业的资产按市价出售便可获取资产增值的收益，直接增加本期的收益。