第1章+税收原理
税收原理(财政学)
累进税率因计算的方法不同，又可分 为：
全额累进税率是将课税对象全部数额 都按照其所适用的最高一极征税比例 计税的一种累进税率。
超额累进税率是把课税对象按数额大 小划分为不同等级，每个等级由低到 高分别规定不同的税率，各等级分别 按所适用的税率计算应纳税额，即一 定数额的课税对象同时使用几个税率。
（四）、纳税期限 纳税期限就是指税法规定纳税 人向国家缴纳税款的时间间隔。
2、合理确定税收负担的意义
（1）确保政府满足公共需要的财力；
（2）调节经济结构，促进经济发展；
（3）保证政治稳定。
3、衡量税收负担的指标
宏观税收负担： 政府制定税收政策的 依据，也是税收政策 税收占GDP的 实施的综合体现 比重 企业税 收负担 企业纳税额 = 销售收入
税 收 负 担
微观税收负担： 纳税人的纳税 额占纳税人相 关收入的比重
四、按税收与价格的关系分类 在从价税中，按照税收与计税 价格的关系可将税收划分为价 内税和价外税。凡税金是计税 价格组成部分的，称为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的， 称为价外税。
价内税税收负担较为隐蔽， 能适应价税合一的税收征 管需要；价外税税收负担 较为明显，能较好地满足 价税分离的税收征管要求。 中国目前的消费税、营业 税属于价内税，增值税属 于价外税。
5、税收资本化。指对某些能够增 值的商品（如土地、房屋、股票） 的课税，预先从价格中扣除，然后 再从事交易的方式。
（三）税负转嫁条件
1、税负转嫁的基本条件：
（1）、纳税人具有独立的经济利 益是税负转嫁存在的主观条件。 （2）、自由价格机制的存在是税 负转嫁存在的客观条件。
2、影响税负转嫁程度的因素
4、税基是课税基础的简称， 指建立某种税种或税制的 经济基础或依据 。税基宽， 则税源厚，税款多，反之， 税款则少。
税收基本原理
税收基本原理
中国税制
税收来自于私人部门：居民、非居民（港澳台外籍——自有住房后便为居民）居民/非居民企业
财政：以国家/政府为主体凭借政治权力财政（国民收入）分配活动形成了分配关系
税收：以国家/政府为主体凭借政治权力强制地无偿征收财政收入的重要手段或形式
税收：无偿性——核心强制性——保障固定性——规范
课税（传统叫法）=征税
（一）税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的重要手段或形式。
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
第1章+税收原理(1)
第二节 税收的影响
二、替代效应 征税除了使纳税人减少了可支配的收入以外，还 可能产生另外一种经济上的影响。例如，一个喜 欢喝茶的人，在政府征收茶税后可能会减少喝茶 的次数，或者转而喝其他的替代饮品。也就是说， 政府征收茶税，不仅减少了纳税人可以支配的收 入，而且还改变了纳税人的经济行为，使纳税人 用一种经济行为去替代另一种经济行为。 由于这种经济行为的改变纯粹是由于征税而引起 的，因此税收理论把这种经济影响称为税收的 “替代效应（Substitution Effect）”，意思是 征税使纳税人的经济行为发生了变化。
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第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。 许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
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第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的 历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
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税收原理讲义
第一节 税收的概念与特征
• （三）固定性 • 1.固定性表现在税法中 规定了征税对象、比例 或数额。 • 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济条件 的变化，税法也会作相 对应地、适当地调整。
第二节 税制结构与税收分类
• 一、税制的含义
•
税收制度简称税制，是国家各种税收法律、
法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，
是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收
体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的
搭配问题。
• 二、税制构成五要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 纳税人，课税对象，税率，
起征点和免征额，附加、加
成和减免 。
（一）纳税人
• 纳税人亦称纳税 义务人，是税法中
规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
• （二）课税对象 • 又称"纳税客体"，是税法中规定的征税的目
学习目标
• 通过本章学习，了解税收的基本原理和基 本制度，掌握税收的形式特征、税率的基 本形式、税收分类的标准和内容，重点理 解现代税收原则的内涵、税收负担的衡量 以及影响税负转嫁的因素。
第一节 税收的概念与特征
• 一、什么是税收
•
税收是国家为实现其职能，凭借政治
权利，按照法律规定的标准和程序，参与
国民经济的税收负担水平。
• 二、税收负担的分类 • （一）绝对税负与相对税负 • （二）名义税负与实际税负（纳税人实际负
担的税收即实际交纳的税款）
• （三）宏观税负与微观税负 • （四）直接税负与间接税负
• 三、“拉弗曲线”简介
• 研究税收负担和税收 与经济的关系，有必要 介绍一下由美国供给学 派的代表人物阿瑟·拉弗 设计的“拉弗曲线”。
财政学全套税收原理.pptx
• 普遍原则 • 平等原则
• （4）税务行政原则。
• 确实原则 • 便利原则 • 节省原则
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（二）现代课税原则
• 1．税收效率原则 • （1）税收效率原则的含义 • 税收效率原则要求政府征税活动有利于实现资源的有效配置和经济机制的有效运行，尽可能地使征税的成
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• （4）义务税。
• 又称为“分担说”、“牺牲说”等。19世纪德国 的劳吾提出“租税是根据一般市民的义务，按一 定标准，向市民征收的公课” 。20世纪初美国的 裴伦认为“所谓赋税，乃是用强迫方法征收人民 的财富，以供全国居民谋普通利益之用” 。
• 义务说认为纳税为人民应尽的义务，谁也不得例 外，认为国家是万能的主宰，人民为国家而存生， 国家和人民之间是一种主从关系，是集体与个人 的关系。国家可以强制公民纳税，纳税是人民应 尽的一份义务，与个人享受多少或能否享受到某 种利益并无关系。
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（二）最适课税理论的主要内容
• 最适商品课税 • 最适所得课税 • 直接税与间接税的配合 • 最适税收征管
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第三节 税收的经济效应
• 一、税收与生产活动 • 政府征税会引起商品相对价格体系和厂商可支配资源数量的变化，从而影响厂商的生产行为，这种影响可
归为税收对生产活动的替代效应和收入效应。
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• 在税收思想史上，亚当·斯密的平等、确实、便利和最小征收费用四原则是最早 衡量税制优劣的主要标准，在最适税收理论中被简化成如下三种要求：（1）税 收公平的要求；（2）减少征收费用的要求；（3）减少抑制性效应的要求。第 一个要求反映的是税制公平的思想，第二、第三个要求反映的是税收效率的思想。
税收原理1
我国宏观税收负担水平与发达国家之间 存在着不可比因素。 （ 1 ）我国目前还没有开征社会保险税； 社会保险基金放在预算外； （2）费挤占税的问题严重。 （3）一部分财政资金放在预算外。 2000 年预算外资金为 3826.4 亿元，相 当于财政收入的23.4%
2、 微观税收负担水平分析
实际负担率=实交税金与不含税销售收入 之比 （1993~1996 6.7%~5.14%） 名义负担率=应交税金与不含税销售收入 之比 （1993~1996 8.15%~6.03%） 各类企业平均税负率 =税收总收入与含税 销售收入之比 （7.61%） 流转税税负率 =流转税收入与含税销售收 入之比 （ 7%）
（1）税种因素：商品课税较易转 嫁，所得课税一般不易转嫁。 （2）征税范围：课税范围宽广的 商品较易转嫁，课税范围狭窄的 难以转嫁。
（ 3 ） 供 求 关 系 ：
由征税引起的价格变动的程度， 取决于商品的需求弹性和供给弹 性
1）需求弹性大于供给弹性 供过于求的商品价格不易上 升，税负不易转嫁，消费者 承担的比例小于生产者承担 的比例；
税 收 负 担
微观税收负担： 纳税人的纳税 额占纳税人相 关收入的比重
=
居民个人 居民个人纳税额 = 税收负担 应税收入
（二）税收负担水平分析 1、 宏观税收负担水平分析
（1）横向比较
总体看：平均税收负担在 28.7%~30.4%， 且有逐年缓慢上升的趋势。 工业化国家：平均税负在31.1%~33.5%，
1 、概念：税负转嫁是指商品交换 过程中，纳税人通过提高销售价格 或压低购进价格的方法，将税负转 嫁给购买者或供应者的一种经济现 象。
2、特征：
（1）税负转嫁是和价格的升降直接 联系，而且价格的升降是由税负转 嫁引起的； （2）税负转嫁是各经济主体之间的 税负再分配，其结果必然导致纳税 人与负税人的分离；
税收的原理
税收的原理
税收是指国家或地方政府根据法律规定，对个人、家庭、企业等单位从其所得收入、财产或经济交易等方面征收的一种财政性收入。
税收的原理基于以下几点：
1. 纳税人责任：税收的原理是建立在每个纳税人都有义务按照国家法律规定纳税的基础上。
纳税人根据其税务义务支付相应的税款，以支持政府提供公共服务和社会事务。
2. 公平原则：税收原理的核心之一是追求公平。
根据纳税人的经济能力差异，税收的征收方式与税率会有所不同，以确保每个纳税人都按照其能力承担相对公平的税负。
3. 适应性原则：税收原理还包括根据经济状况的变化和国家财政需求的变化而进行调整。
政府可以根据需要增加或减少特定种类的税收，以促进经济增长、调节资源分配和满足公共支出需求。
4. 法定原则：纳税人的税务义务应该在法律的框架下进行。
税收原理要求政府制定明确的法律规定，并公布给纳税人，以确保征收过程的透明和合法性。
5. 效率原则：税收原理也与经济效率有关。
税收的征收与使用应该能够支持经济的稳定增长，避免对产业发展和资源配置产生不利影响，同时减少纳税人的税收成本和劳动力成本。
总而言之，税收的原理基于公平、适应性、法定性和效率性的
原则，以确保税收对经济和社会的影响是合理的，并能够为政府提供必要的财政收入。
税收学原理学习题及答案
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
第1章 税收原理(1)PPT课件
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第二节 税收的影响
税收的替代效应将使纳税人承受除缴纳税款以 外的其他负担，这种负担在经济学理论上称为 “税收的超额负担（Excess burden of Taxation）”或者税收的扭曲成本或福利损失 （Distortionary cost or deadweight loss of
taxation）。意思是说，纳税人因纳税而被迫 改变了经济选择，从而导致其福利受到损失。
如果我们假定，一个人在征税前，能够自由地 做他喜欢的事情，他因此能够享受到最佳的经 济福利。但政府征税会改变他的经济选择，从 而他就只能用较少的时间甚至无法去做他喜欢 做的事情，而“被迫”将时间和精力更多地用 于他并非最喜欢的事情。
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第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
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取罚款。 因此，税收政府为了向全体公众提供公共产品而取得财
政收入的形式，或者说，税收就是公众为了获得政府提 供的公共产品而支付的代价。 正如19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文 2020明/5/17社会付出的代价。”
第一节 税收的概念和特征
第一节 税收的概念和特征
二、税收的特征 税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。 王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳是：税收作为
财政收入的一种方式，有其固有的形式特征。这些形 式特征是：强制性、无偿性、固定性。 许建国等主编的《国家税收》所作的归纳是：与其他 财政收入形式相比较，税收具有三个基本特征：非直 接偿还性、强制性与规范性。 蒋洪等著的《财政学教程》对税收特征所作的归纳是： 税收的基本特点是：（1）具有强制性；（2）无偿性； （3）税收的主要目的是取得收入。
但是，大多数教科书并不接受这个归纳。因为如果 强调税收的整体有偿性，就无法将税收与公债、收 费等财政收入形式相区别，因为这些收入在整体上 也是有偿的。
2020/5/17ຫໍສະໝຸດ 第一节 税收的概念和特征事实上，对于强制性和无偿性这两个形式特征， 学术界的看法似乎是基本一致的。然而，政府 收费和罚款也应该依法收取从而也具有某种程 度的强制性特征，而罚款的无偿性更是不言自 明的，因此，“强制性”和“无偿性”就不能 作为区分税收和非税收入的独特标志；至于固 定性和规范性，也不是税收所固有的特征，因 为收费和罚款等其他财政收入形式也有相应的 规范和标准，也具有固定性特征。
2020/5/17家公共财政职能为目的，基于政治 权力和法律规定，由政府专门机构向居民 和非居民就其财产或特定行为实施强制、 非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。”
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第一节 税收的概念和特征
第二，政府征税所依据的是具体的行政权力而不是抽象的 政治权力。
第三，税收是政府以强制、无偿的方式取得的。 该定义直截了当，浅显易懂，而且它说明了税收与其他政
府收入的根本区别。然而，这个定义并没有阐述税收的本 质特征。 蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996 年。
2020/5/17
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的
历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
（1）政府收税对个人或企业会产生什么影响？ （2）政府收税除了提供公共服务之外是否还
有其他正当目的？
本章第二节和第三节分别简要地说明这两个 问题。
2020/5/17
许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
还有一种表达方式是：“税收是政府依据其行政权力强制 地、无偿地取得收入的方式。”
第一，税收的征收主体是政府，而不是国家。国家是一个 抽象的政治概念，而政府是一个具体的政治机构。政府不 仅包括中央政府，还包括各个层次的地方政府。这样，税 收就不仅仅是国家或中央政府取得收入的一种方式，还包 括各级地方政府取得收入的方式。
王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订 本）第9页，中国财政经济出版社，1988年。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
一种表述是：“税收是国家凭借政治权力， 按照预定标准，无偿地集中一部分社会产 品形成的特定分配关系。”这个定义强调 了以下几点：第一，国家征税的依据是政 治权力；第二，税收是按照预先制定的标 准收取的，这意味着税额不是随意确定的； 第三，税收是一种分配手段，涉及到社会 产品的分配问题。
因此，从理论上辨别税收与其他财政收入的特 征，必须透过表面现象深入本质。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
三、税收的本质 税收、收费和罚款的根本性区别，主要表现在征收目的
上。 一般来说，当政府为特定人群提供某项针对性的公共服
务时，就会采取收费的方式； 当政府为所有公众提供某些普惠性的公共服务，就会采
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
税收的这种本质使人们看到，税收不仅是政 府取得收入的一种方式，而是涉及到个人、 企业实际利益的一个问题。人们自然应该关 心这样两个问题：