7210-4与治理层的沟通函-事中、事后(参考使用)
与治理层书面沟通的内容
与治理层书面沟通的内容
与治理层书面沟通的内容可以包括以下几个方面：
1. 重要决策报告：包括关键战略、投资、并购、人员调整等决策的详细报告。
这些报告需要提供背景信息、研究分析和可行性研究，清晰地解释为什么做出该决策以及它对企业的影响。
2. 经营业绩报告：每个季度或每年向治理层提交经营业绩报告，包括财务数据、销售数据、市场份额、客户满意度等。
这些报告应该分析业绩的原因和趋势，并提供改进业绩的建议。
3. 风险管理报告：汇报可能对企业运营和财务状况产生重大影响的风险和不确定性。
这些报告应该明确识别和评估风险，并提供应对策略和控制措施。
4. 投资决策报告：如果企业计划进行新的投资或扩张项目，需要向治理层提供投资决策报告。
这些报告应该包括投资方案、预期回报率、风险评估和预算。
5. 行业趋势和竞争分析：定期向治理层报告最新的行业趋势、市场变化和竞争情况。
这些分析可以帮助治理层了解企业所面临的市场环境，并制定相应的战略和决策。
6. 沟通和协调计划：与治理层共同制定沟通和协调计划，确保信息的及时传递和高效沟通。
这些计划可以包括定期会议、邮件更新、紧急通知等。
总之，与治理层的书面沟通需要提供清晰、准确和有针对性的信息，以帮助他们做出决策并有效地管理企业。
注册会计师与治理层的沟通函-不适用注册会计师独立性_模版
注册会计师与治理层的沟通函【不适用注册会计师独立性】××公司董事会（审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
以下内容【沟通内容可以按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第28、29条等规定执行】是与我们对贵公司××年度财务报表进行的审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：【（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法……（三）尚未更正的重大错报我们发现，贵公司将××年×月×日向××银行支付的银行借款利息××元计入了××在建工程成本。
我们认为，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定，该笔利息支出不符合借款费用资本化的条件，应当确认为本年度的财务费用。
我们已于××年×月×日与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。
如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果，根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。
现再次提请贵公司予以更正。
（四）其他事项……】SJJG（公章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）二○年月日。
与治理层的沟通手册
与治理层沟通审计手册一、审计目标1．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；2．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；3．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
二、审计指引（一）审计思路1．对于计划事项的沟通（事前沟通）对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行，如系首次接受委托，沟通可以随同对业务约定条款的协商一并进行。
2．审计工作中发现的问题（事中、事后沟通）⑴对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告，应尽快予以沟通；⑵对于注册会计师注意到的内部控制设计或运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通；⑶对于审计中发现的与财务报表或审计报告相关的事项，包括注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法，应在最终完成财务报表前进行沟通；3．对于注册会计师的独立性，应在最终完成财务报表前或在对独立性威胁及其防护措施作出重大判断时（如在决定是否承接某项可能危及独立性的非审计服务时）进行沟通；4．如果同时审计特殊目的财务报表或其他历史财务信息，沟通时间应与通用目的财务报表审计的沟通时间相协调。
（二）工作底稿编制指引工作底稿：（索引号略）沟通事项记录表编制指引：关于计划的审计范围和时间1．应当沟通的事项⑴注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
如:简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念、对由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。
⑵注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。
如：简明扼要地向治理层介绍了解内部控制、控制测试、综合性方案和实质性方案等基本概念。
⑶重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
如：着重解释重要性的基本含义，说明就重要性作出判断的同时考虑了数量和性质因素。
⑷审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。
与治理层的沟通函
与治理层的沟通函尊敬的治理层领导：您好！我作为公司的一名员工，希望通过这封信与您进行沟通，以便更好地提升公司的运营和管理效率。
以下是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。
我想与您讨论的是公司内部沟通的问题。
在我所在的部门，由于沟通渠道不畅，导致信息传递存在延迟和失真的情况。
我建议在公司内部建立一个有效的沟通平台，包括定期召开部门会议，设立员工互动交流的专用频道等。
这样可以加强部门之间和员工与管理层之间的沟通，提高工作效率和团队合作。
我想提及的是公司的绩效评估制度。
目前公司的绩效评估主要以个人的工作成果为依据，而忽视了员工之间的合作和团队的整体表现。
我建议在绩效评估中加入团队绩效指标，以鼓励员工之间的合作和协作精神。
此外，在绩效评估过程中，应该注重员工的个人发展和培训，为员工提供更多的职业发展机会。
这样可以激发员工的工作积极性和创造力，进一步推动公司的发展。
我想提及的是公司的培训与发展计划。
随着市场的竞争日益激烈，公司需要不断提升员工的专业能力和素质水平。
我建议公司加大对员工的培训投入，包括组织内外培训、定期的技能提升培训等。
此外，公司可以设立员工发展计划，根据员工的个人兴趣和能力进行职业规划和发展，为员工提供更多的晋升机会和职业发展路径。
我想就公司的企业文化和价值观提出一些建议。
公司作为一个组织，应该有明确的企业文化和价值观，以引导员工的行为和决策。
我建议公司明确企业的核心价值观，并将其融入到公司的各个方面，包括员工招聘、培训、绩效评估等。
这样可以增强员工的凝聚力和归属感，进一步提高公司的整体竞争力。
以上是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。
我希望这些问题和建议能够引起您的重视，并希望能够与您进一步讨论和交流。
我相信通过我们共同的努力，我们能够推动公司的发展，实现共赢的目标。
谢谢您的关注和支持！此致敬礼。
与治理层的沟通函
与治理层的沟通函尊敬的公司治理层：首先，我想向您表示衷心的感谢，感谢您在过去一段时间里对我们公司的领导和支持。
借此机会，我想与您就公司的治理以及与治理层的沟通展开一次深入的对话。
作为公司的一员，我相信我们都致力于实现公司的长期发展和利益最大化。
然而，在这个复杂而多变的商业环境中，有效的沟通成为了确保公司方向清晰、决策准确的关键因素。
因此，我认为改善与治理层的沟通至关重要。
首先，我想强调沟通的重要性。
作为下属，我们需要及时了解公司的发展战略、业绩目标以及决策的依据，以便更好地配合公司的发展方向。
同时，作为治理层，您也需要了解我们的想法、问题和困扰，因为我们身处日常运营中，对市场和客户的了解可能更为深入。
双方沟通的畅通与否，直接影响着公司的决策质量和执行力。
其次，我希望能够建立起一种开放、透明和互信的沟通氛围。
在此基础上，我们可以充分交换意见、分享信息，甚至进行建设性的争论。
这种互动将有助于打破信息壁垒，促进真实和全面的理解，从而更好地找到问题的解决方案。
为了实现有效的沟通，我们可以采取一些具体的措施。
首先，定期组织会议或座谈会，汇报工作进展、问题和建议。
这样的沟通方式可以直接面对面地交流，更容易准确地理解和解决问题。
同时，我建议逐步建立一个内部沟通平台，可以通过该平台即时发布重要信息和决策，以便员工及时了解和参与。
此外，互动式培训也是促进沟通的关键环节。
我们可以邀请专业人士来公司开展培训课程，帮助员工提升沟通能力和技巧。
培训内容可以包括有效沟通的技巧、团队协作和解决冲突的方法等。
通过培训，我们可以提高员工的意识和能力，更好地参与到公司治理中来。
最后，我想再次强调，有一个良好的沟通机制不仅能够提高组织效率，更能够增强公司的凝聚力和员工的归属感。
我相信，如果我们能够真正实现与治理层的良好沟通，定能够为公司的持续发展和长期成功奠定坚实的基础。
在信的结尾，我再次感谢您的关注和支持。
我相信，通过我们的共同努力，我们一定能够实现公司的战略目标并取得更加辉煌的成绩。
与治理层的沟通
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与治理层的沟通
中国注册会计师协会执业准则培训班
四、治理层全部参与管理的情形
治理层全部参与管理的情形下的沟通要求(16)
已与管理层沟通的事项—无需重复沟通
仅与监督职能相关的事项—通常不要求沟通
治理层全部参与管理的情形对沟通充分性的考 虑(17)
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与治理层的沟通
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三、不同组织形式主体的治理层
上市公司 董事会 审计委员会 独立董事（财会专业人士） 监事会 股东大会
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与治理层的沟通
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四、治理层与管理层的关系
定义（3） 治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营
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与治理层的沟通
中国注册会计师协会执业准则培训班
一、本准则的制定背景
实践需要 加强公司治理建设 国际准则 IAPS1007 “与管理层的沟通” ISA260 “就审计事项与治理层的沟通”(2001) ISA260(R) “与治理层的沟通”(2004) ED ISA260 (R) (2005)
二、治理层监督财务报告过程的职责
监督职责的具体体现 审核或监督重大会计政策 审核或监督财务报告和披露程序 审核或监督与财务报告相关的内部控制 组织和领导内部审计 审核和批准财务报告和相关信息披露 聘任和解聘注册会计师并与其沟通 “管理层在治理层的监督下编制的财务报表”
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与治理层的沟通
中国注册会计师协会执业准则培训班
一、治理结构概述
公司治理 代理问题 第一类：所有权—控制权 第二类：控制股东—中小股东 根本动因 保证企业目标（价值最大化）的实现 主要目的 股东、董事会和经理之间的关系 控制股东与中小股东之间的关系 包括治理结构和治理机制
与治理层的沟通函审计底稿
索引号：EG 提示：1、根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，与治理层的沟通贯穿于审计全过程，因此工作底稿中的沟通函仅作为样本，对执业各阶段可能需要沟通的事项作了提示性说明，仅供参考，审计人员应根据各执业阶段需沟通的内容，对此样本作必要的修改。
2、工作底稿中仅设计了会计师向治理层沟通函的样本，未对治理层向会计师沟通函的格式做出强制规定，但审计人员不能因此忽视了《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》中关于双向沟通充分性、重要性的规定。
与治理层的沟通函XX公司董事会（审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。
此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
一、注册会计师与财务报表审计相关的责任提示：注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
二、计划的审计范围和时间安排提示：可能包括注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险；注册会计师对审计相关的内部控制采取的方案；在审计中对重要性概念的运用三、审计中发现的重大问题以下内容是与我们对贵公司201×年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：（一）会计实务重大方面的质量1、会计政策提示：沟通可能包括确定重要会计政策选择影响的财务报表项目，以及与被审单位相类似的单位所采用会计政策的信息；会计政策变更的时间安排和方法对被审计单位当前和未来盈余的影响，与预期发布新会计准则相关的会计政策变更的时间安排；有争议的或新兴领域的（或在行业内具有独特性，尤其是缺乏权威的指南或共识时）重要会计政策的影响；与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响。
7210-4与治理层的沟通函-事中、事后(参考使用)
索引号：注册会计师与治理层的沟通函××公司董事会（审计委员会）：我们接受委托，对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的财务报表进行审计。
贵公司董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层】的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督。
我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层，下同】的监督下编制的财务报表发表审计意见。
【对于需要同时需要单独出具内部控制审计报告的整合审计项目，沟通函中应包括有关内控审计方面的内容。
上段内容变更为：我们接受委托，对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的财务报表和贵公司XX年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行审计。
贵公司董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层，下同】的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督；按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性。
我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》和《企业内部控制审计指引》的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会的监督下编制的财务报表和财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。
在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。
】根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在【审计工作期间】【外勤审计工作结束之后】，我们需要就以下事项与贵公司董事会进行沟通。
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索引号：
注册会计师与治理层的沟通函
××公司董事会（审计委员会）：
我们接受委托，对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的财务报表进行审计。
贵公司董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层】的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督。
我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层，下同】的监督下编制的财务报表发表审计意见。
【对于需要同时需要单独出具内部控制审计报告的整合审计项目，沟通函中应包括有关内控审计方面的内容。
上段内容变更为：
我们接受委托，对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的财务报表和贵公司XX年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行审计。
贵公司董事会【或审计委员会等由委托人认定的治理层，下同】的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督；按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性。
我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》和《企业内部控制审计指引》的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会的监督下编制的财务报表和财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。
在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。
】根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在【审计工作期间】【外勤审计工作结束之后】，我们需要就以下事项与贵公司董事会进行沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于我们与贵公司董事会履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司董事会使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
一、财务报表审计方面的问题
【事中沟通】【视具体情况而定，也可以列入事后沟通】
1、对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法【就事前了解的情况与审计工作注意到的实际会计核算中有较大差异、且与董事会责任相关的部分进行再次沟通和确认】；
2、审计工作中遇到的重大困难【根据已经出现的具体情况进行描述】。
【如：管理层在提供审计所需信息时出现故意拖延；不合理地要求缩短完成审计工作的时间；为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期或无法获取预期的证据；管理层对注册会计师施加的限制；管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月等等。
】
……
【事后沟通】
1、对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法【根据审计过程中注意到的可能对财务报表产生重大影响、且与董事会管理责任相关的内容】；
2、根据职业判断认为需要提请董事会注意的管理层声明【在董事会完全独立于管理层的情况下】：
【如：缺乏其他证据能对管理层声明的内容提供进一步的证据；审计取得的证据与管理层声明不符；因管理层意图不同而选用不同的会计处理方式对财务报表的有较大影响（如有关投资性房地产的界定、金融资产的分类、无形资产开发阶段的划分等等）。
】
3、已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项【在董事会完全独立于管理层的情况下】：【如管理层已更正的错报（可做简要介绍），对管理层就会计或审计事项向其他专业人士进行咨询的重要事项，管理层就会计准则和审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通(视具体情况选择描述，非全部进行沟通)】。
4、尚未更正的重大错报【逐项具体描述例】；
5、审计中发现的、根据职业判断认为重大且与董事会履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项：如已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致等。
6、其他事项
……
【对于需要同时单独出具内部控制审计报告的整合审计项目，将前述内容作为“一、财务报表审计方面的问题”并且增加“二、内控审计方面的问题”，具体内容如下：
二、内控审计方面的问题
在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20×1年12月31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。
在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。
按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。
我们已经向贵公司董事会和审计委员会详细通报了我们在整合审计中识别出的以下重大缺陷和重要缺陷。
重大缺陷 [列明具体缺陷情况……]
重要缺陷 [列明具体缺陷情况……]
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：（签名并盖章）
（盖章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
二○××年×月×日
贵公司的意见：
结论：
是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明
（审计委员会成员）、（或董事会相关成员）签字：
【姓名】【签字日期】【姓名】【签字日期】【姓名】【签字日期】【姓名】【签字日期】【姓名】【签字日期】【姓名】【签字日期】。