我国税收征管中政府行为研究
以数治税背景下我国税收征管优化研究
以数治税背景下我国税收征管优化研究一、内容概要随着我国经济的快速发展，税收已经成为国家财政收入的重要组成部分。
为了更好地满足经济社会发展的需要，我国税收征管工作不断进行改革和创新。
本文以“以数治税”为背景对我国税收征管优化研究进行了深入探讨。
首先分析了当前我国税收征管面临的挑战和问题，如税收征管效率低下、税收征管成本较高、税收征管中的不公平现象等。
其次从税收征管的角度出发，提出了税收征管优化的目标和原则，包括提高税收征管效率、降低税收征管成本、保障税收征管公平等。
结合实际案例，对税收征管优化的具体措施进行了探讨，如运用大数据技术提高税收征管效率、优化税收征管流程、完善税收征管制度等。
本文的研究对于指导我国税收征管工作的改革和发展具有重要的理论和实践意义。
1. 背景介绍：我国税收征管面临的挑战和机遇；随着我国经济社会的快速发展，税收已经成为国家财政收入的重要组成部分。
税收征管作为税收制度的核心环节，对于保障国家财政稳定、促进社会公平正义具有重要意义。
然而在当前以数治税的大背景下，我国税收征管面临着诸多挑战和机遇。
首先信息技术的快速发展为税收征管带来了前所未有的机遇，大数据、云计算、人工智能等技术的应用，使得税收征管从传统的人工操作向智能化、自动化方向发展，提高了税收征管的效率和准确性。
同时这些技术的发展也为税务部门提供了更加便捷、高效的数据采集和分析手段，有助于税务部门更好地了解纳税人的经济活动，为税收政策制定提供有力支持。
其次以数治税的大背景下，税收征管面临着日益严峻的挑战。
一方面跨境贸易的快速发展使得税收征管的范围不断扩大，税务部门需要加强对跨国企业的监管，确保税收征管的有效性。
另一方面互联网金融、电子商务等新兴业态的快速发展，给税收征管带来了新的难题。
如何在保护市场主体合法权益的同时，有效打击逃税、漏税等违法行为，是税收征管面临的一大挑战。
此外我国税收征管还面临着人口老龄化、区域发展不平衡等问题。
我国税收征管现代化研究的文献综述
我国税收征管现代化研究的文献综述【摘要】税收征管现代化是一个系统性问题，对此开展研究需要涉及各种角度和诸多层面，其中既有实践性问题也有理论认识问题，既有总结性的问题也有分支性的问题。
本文就国内已有相关文献作了梳理，认为近年来，国内针对税收征管现代化的研究大多针对某些侧面问题展开，缺乏系统性，需进一步构建总体性、架构式的认识体系。
【关键词】税收征管；现代化；文献综述20世纪90年代，我国税收征管步入了从传统迈向现代的历史转折时期。
税收征管现代化是当前使用频率极高的名词，但我国已有文献中对于“税收征管现代化”的定义却并不多见。
米岗（2006）撰文，指出“税务管理现代化主要是指税务行政管理行为的现代化，它是一种内部结构和外部功能的综合性、阶段性的高级化。
税务管理现代化是以依法治税、依法行政为基础，形成信息化支撑下征收、管理、稽查专业化分工格局，以及符合一体化要求的税收征管信息系统和完善的城乡统一的税收征管模式，实现在先进的信息技术，管理制度、组织文化和高素质人力资源等要素支持下的以电子税务为特征的集约化的集约型税务和服务型税务。
”于希信，郭凤晓（2010）认为，“现代”一词的定义应突出“反映当前历史时期下的先进性”这一基本内涵。
税收征管现代化应当有别于以往历史时期，符合现代社会的价值取向，充分吸收现代科学技术成果，在运行方式上满足现代税收管理要求，在管理绩效上符合时代水平的征管状态。
税收征管现代化是使税收征管由传统走向现代的过程，也就是在税收征管的价值取向、参与主体、技术手段、管理体系以及管理成效等方面总体走向符合时代发展要求、达到时代发展前沿水平的变革过程。
税收征管现代化是一个系统性问题，对此开展研究需要涉及各种角度和诸多层面，其中既有实践性问题也有理论认识问题，既有总结性的问题也有分支性的问题。
但近年来，国内针对税收征管现代化的研究大多针对某些侧面问题展开，如纳税人权利义务问题、信息化问题、税收流失问题等，税务机关在改革实践中的考察也大多基于具体改革措施的需要，如申报方式改革问题、服务问题、信息化改造中的技术平台问题等等。
我国税收遵从的现状及专题分析
我国种业存在的问题及解决对策我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。
其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。
那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。
美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。
1 税收遵从的现状及问题我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。
表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。
欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。
从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。
许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。
1.1纳税人方面1.1.1纳税意识不强近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。
当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。
1.1.2 税收遵从成本高税收遵从的货币成本不断提高。
我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。
浅谈现行税收征管中存在的问题及对策
浅谈现行税收征管中存在的问题及对策市场经济的深入发展，要求改变传统的税收管理方式，构建现代化税收征管体系。
与形势发展要求相比，当前税收征管中还存在诸多不适应的地方，对于这些问题，必须客观审视和认真分析，在税收征管实践中逐步加以解决。
一、当前税收征管中存在的主要问题风险管理理念有待更新。
税收风险管理理念作为国际上一种先进的管理理念，引入我国税收管理实践的时间还不长，税务人员对税收风险管理理念的学习和认识还有一个过程，税收管理工作仍然停留在原有的思维模式中，风险管理还没有普遍运用到税收征管中去，征纳双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来，纳税人忽视税法遵从和风险管理的现象依然存在。
税收征管程序有待规范。
现行税收征管程序是根据原“34字征管模式”制定的，在实施税源专业化管理新体系下已显得陈旧和不完善，税源管理缺位的问题比较明显，重点税源管理程序不细化，中小税源管理程序过于复杂；纳税评估的法律地位不明确，纳税评估的质量不高，对纳税申报真实性、合法性审核不到位，税收征、管、查等环节的配合不协调，制约征管质量和效率的提高。
税源分类管理有待改进。
管户与管事相结合、属地管理与分类管理相结合的原则在《税收管理员制度》中有明确的规定，但在实际征管工作中，税收管理员仍旧习惯于属地划片固定管户方式，税源管理职责分工不够科学，对所有的纳税户均衡安排征管力量，导致重点税源和重点行业等高风险领域管理力量不足，征管力量占比相对较低，一些复杂涉税事项的管理层级较低。
信息管税水平有待于提高。
信息管税为税源管理提供支撑作用，“全面、及时、准确”六字数据采集要求不能落到实处，现有数据质量水平不高；政府部门等第三方配合不够，第三方信息共享平台没有建立起来，内、外部涉税信息比对困难较多；数据分析设立的指标较多，没有建立统一的数据分析模型，缺少一个统一的数据分析应用平台，传统的分析手段无法适应信息管税的新形势。
税源管理运行机制有待加强。
国税税收执法风险成因调研报告范文
随着依法治税工作的不断推进，税收征纳双方的权力和义务得到了进一步明确，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，税务机关执法风险也在不断加大。
而目前税务机关的执法现状着实不能让人乐观，因执法不当、执法过错或者行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或者过错追究的案件时有发生。
如何认识、逃避、化解执法风险，趋利避害，提高执法水平，已经成为新形势下各级税务机关必须重视并亟待解决的问题。
税收执法风险的存在与税收执法过程是否标准密不可分，根据其表现形式，我们可以将税收执法风险分为以下三类：(一)税收管理作为类风险是指在税收管理过程中由于执法主体在执行法律法规规章和其他标准性文件所赋予的职责职能中应作为而未作为、未彻底作为或者作为了未赋予的职责职能范围以及作为不当的管理事务而形成的影响和后果。
其主要表现在根抵管理工作不到位，未依法保障或者侵犯了行政管理相对人合法权益的行为。
未彻底执行征管工作流程、税务登记不许确、纳税人性质认定错误、普通纳税人资格和增值税专用发票领用审核不严、减免税概念划分错误、“双定户”定额程序不全、政务公开不及时、税收政策宣传不到位、税款征收方式不统一、税率执行错误、普通纳税人进项抵扣审核不严、日常纳税辅导不细致造成纳税漏洞、纳税人只需履行备案手续的纳入了行政审批程序等行为都是其详细表达。
(二)税务行政诉讼类风险是指税务执法主体因实施税务行政执法行为而引起的税务行政复议撤销、税务行政诉讼败诉、税务行政赔偿等后果和影响。
从目前的情况看，税务执法案件对法律举证的有效性是当前执法中最为薄弱的环节，一旦发生税务行政复议和行政诉讼，败诉的概率就会很高。
从败诉案件看，一是税收详细行政行为程序违法。
程序违法主要是指违反法定方式或者是违反法定的详细要求。
税务机关的日常详细行政行为中，往往重实体、轻程序。
突出表现在：(1)无执法权的人参预执法，如工勤人员参预税务检查或者税务稽查；(2)开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证而没有出示，采集的证据资料纳税人未签署或者盖章；(3)应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和提起行政诉讼的而没有告知；(4)到达听证条件的，应当告知纳税人、扣缴义务人可以申请举办听证而没有告知；(5)所采集的证据不法定、手段不合法，证据应当在听证会进展质证而未发展质证；(6)违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对地方经济发展和公共服务的提供具有关键性作用。
近年来，随着我国经济结构的不断调整和税收制度的改革深化，地方税体系在运行中逐渐暴露出一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方政府的财政能力。
因此，对我国地方税体系存在的问题进行深入研究，并提出相应的对策，对于优化我国税收结构、促进地方经济发展具有重要意义。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不够合理当前，我国地方税体系中，主体税种较为单一，主要以流转税为主，所得税等直接税为辅。
这种税制结构容易导致税收的公平性受到影响，同时也限制了地方政府在提供公共服务方面的能力。
此外，一些具有地方特色的税种未能得到有效利用和开发，缺乏灵活性。
2. 税收征收管理效率低下在税收征收管理方面，存在效率低下的问题。
一方面，税务部门的信息化水平有待提高，无法满足现代税收管理的需求。
另一方面，税务人员的专业素质和业务能力参差不齐，影响了税收征管的效率和质量。
3. 税收优惠政策不科学在税收优惠政策方面，存在政策制定不科学、执行不严格等问题。
一些地区的税收优惠政策过于依赖税收减免，忽视了通过优化税制结构来提高税收的公平性和效率性。
同时，部分优惠政策缺乏透明度，容易导致权力寻租和腐败现象的发生。
三、对策研究1. 优化税制结构（1）增加直接税比重：通过调整税制结构，增加直接税的比重，提高个人所得税和企业所得税的征收力度，使税收更加公平和合理。
（2）开发地方特色税种：根据地方特色和经济发展需求，开发新的地方特色税种，如环保税、房产税等，增加地方政府的财政收入。
（3）加强区域间税收协调：加强区域间税收协调和合作，实现税收政策的协同效应，促进区域经济的协调发展。
2. 提高税收征收管理效率（1）加强信息化建设：加大投入，提高税务部门的信息化水平，实现税收征管的信息化、智能化。
（2）提升税务人员素质：加强税务人员的培训和管理，提高其专业素质和业务能力，确保税收征管的效率和质量。
浅论税收征管社会化
浅论税收征管社会化随着我国经济的发展和社会的进步，税收征管逐渐向着社会化的方向发展。
社会化税收征管是指完善税收管理体系，通过社会化资源整合，将征管服务外包、委托执收、预缴退税等税收行政管理服务开放给社会力量提供的制度安排。
本文将从税收征管社会化的意义、存在的问题及未来发展方向三个方面进行浅析。
税收征管社会化的意义减轻政府负担政府的税收征管工作量庞大，通过将税收征管服务外包或委托给专业机构或社会力量，政府可以大大提高工作效率和征管质量，减轻政府负担。
促进社会创新和活力在税收征管社会化的实践中，可以利用市场机制调动社会力量积极性，不仅能够激发社会创新和活力，而且可以降低税收征收成本，提高税收征管水平。
推动政府服务水平提高将税收征管服务开放给社会力量提供，可以推进政府服务水平的提高，保证公共利益和社会公正。
存在的问题管理风险税收从业人员素质、信息安全问题是税收征管社会化的潜在风险，需要政府加强监管。
服务质量不稳定委托给社会力量提供税收服务，虽然可以提高工作效率和征管质量，但服务质量的稳定性也会受到影响。
利益分配不均在税收征管社会化的实践中，应当合理确定社会力量的收益机制，避免因利益分配不均导致的诸多问题。
未来发展方向建立健全法律法规政府应当建立健全税收征管社会化的法律法规，规范社会力量参与税收征管中的行为，确保税收征管的公正性和透明度。
优化服务模式税收征管部门应当从政府、社会力量和纳税人的需求出发，不断优化服务模式，提高税收征税质量和服务水平。
加强社会力量管理政府应当加强社会力量的教育管理，确保社会力量参与税收征管工作的稳定性和质量。
结语税收征管社会化是推动政府转变职能、提高税收征管质量、促进社会发展的重要方式之一。
虽然存在着一些问题，但只要政府加强监管，完善制度安排，税收征管社会化必将在未来得到更好的发展。
政府与企业间的税收合作与税收筹划研究
政府与企业间的税收合作与税收筹划研究第一章：税收合作的重要性税收是国家的重要财政收入来源，对于政府和企业来说，税收合作是一种互利共赢的合作方式。
税收合作旨在建立政府与企业之间的良好合作关系，推动税收制度和税务管理的改革，提高税收征管水平，实现税收稳定增长和社会经济可持续发展。
第二章：政府与企业的税收合作方式政府与企业之间的税收合作主要包括税收政策制定、税收征管合作、税收信息共享和税务执法合作等方面。
1. 税收政策制定：政府与企业合作制定税收政策，可以更好地满足企业发展需求和国家经济发展目标。
政府可以通过制定税收优惠政策吸引投资，鼓励企业创新和研发，并为企业提供税收减免、降低税率等支持。
2. 税收征管合作：政府与企业可以合作加强税收征管，打击税收违法行为，提高税收遵从度和纳税意识。
政府可以提供必要的支持和指导，帮助企业健全内部税收管理制度，规范税收申报和缴纳流程，增强企业合规经营意识。
3. 税收信息共享：政府与企业可以建立税收信息共享平台，实现税务数据的互联互通，提高税收信息的透明度和可信度。
政府可以向企业提供准确的税收政策解读和税务咨询，帮助企业了解税收政策和法规，减少税收风险和税务纠纷。
4. 税务执法合作：政府与企业可以加强税务执法合作，建立健全的合作机制和工作流程。
政府可以加强对企业的税务稽查和审计，提高税收违法行为的发现率和查处率，维护税收公平和社会公正。
第三章：税收筹划的概念与意义税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理运用税收法律和法规的规定，结合企业的经营活动特点，通过降低税负、优化税收结构等控制手段，实现最佳税负水平的管理过程。
税收筹划旨在为企业提供合法的税收避免和减免途径，优化税收成本和经营效益。
第四章：税收筹划的方法和措施企业在进行税收筹划时，可以采取以下方法和措施：1. 合理运用税收优惠政策：企业可以结合自身经营特点和税收政策，申请并合理运用税收优惠政策，降低税负。
2. 合理安排企业关联交易价格：企业应根据市场情况和业务实质，合理设定关联交易的价格。
税收征管现状、问题及对策
税收征管现状、问题及对策摘要：税收新征管模式运行以来，我国的税收征管状况发生了很大变化，征管质量和效率都有了很大的提高。
但是随着我国经济社会发展，税收征管、监督、管理方面一些问题也暴露出来，建立新型税收管理体制和征管模式，不断提高税务部门专业化管理、规范化执法和程序化服务水平势在必行。
本文结合工作实际，提出了完善“以信息化为支撑、以征、管、查专业化分工体制为保障，集中征收核算、专业管理、重点稽查”征管机制的工作思路，通过建立税收执法保障体系，信息化的税收管理系统，专业化制衡的税收征管体系，以机制考核为主、事后考核为辅的考核监督体系，全方位的纳税服务体系，以人为本的柔性管理体系等六大体系，解决税收征管过程中存在的深层次问题，实现税收征管制度的便利、规范、科学、高效。
关键词：税收征管；问题与对策；制度创新当前，随着社会主义市场经济的发展和改革的深入，加强税收征管，推进依法治税进程显得尤为重要。
特别是面对经济全球化和中国加入世贸组织给我国税收征管改革带来的机遇和挑战，如何抓住机遇，应对挑战，趋利弊害，推动税收征管改革和依法治税进程是摆在我们面前一项艰巨而又重要的课题。
本文就是想通过对税收征管现状的分析，提出一些有针对性的建议和对策，旨在探讨一个与社会主义市场经济发展相适应，符合世贸规则，与国际接轨的现代化税收征管新格局，以供参考。
一、我国现行税收征管模式的现状税收征管作为一个全球性的课题，倍受世界各国政府的重视。
有人说：征管永远落后于时代，因为税务机关只有在充分研究社会经济现状的前提下，才能拿出详细的税收征管方案。
而这时社会又已经高速前进了，所以进行税收征管改革是税务机关永恒不变的任务。
建国以来，我国税收征管随着各个时期税制结构的变化，进行了一系列的改革和转换。
从1988年实行“征管、检查两分离”和“征收、管理、检查三分离”到“两步走，三结合”等模式的推行，虽然取得了一定成果，但直到20世纪90年代中期，我国仍没有建立一种能够适应市场经济需要的，全新的税收征管模式。
增值税改革存在的问题及对策研究
增值税改革存在的问题及对策研究增值税是我国税收体系中的重要组成部分，对国民经济的发展起着至关重要的作用。
随着我国经济的快速发展和税收改革的不断深化，增值税改革成为了当前税收领域的热点问题。
增值税改革在落实中也存在一些问题，如政策执行不到位、税收征管难度大、税收逃漏现象严重等。
针对这些问题，本文将对增值税改革存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策。
一、增值税改革存在的问题1. 政策执行不到位增值税改革是一项复杂而深刻的变革，需要政府在政策执行方面付出更多的努力。
在现实中，一些地方政府对增值税改革的政策执行不够到位，导致改革效果不尽如人意。
一些地方政府在落实增值税政策时存在虚报虚批、违规减免等行为，造成了国家财政收入的损失。
2. 税收征管难度大我国现行的增值税征管主要依靠企业自行申报和自行计算，这种税收征管方式存在着很大的弊端。
一方面，企业在申报和计算增值税时容易出现误差，导致税收征管难度大；企业征管的自主性过强，增值税逃漏现象严重，给国家财政造成损失。
3. 税收逃漏现象严重随着我国经济的快速发展，一些企业为了躲避高额的增值税，存在出具虚假发票、偷漏税等行为，导致税收逃漏现象严重。
这不仅损害了国家财政的利益，还扭曲了市场经济的竞争秩序，影响了经济的健康发展。
二、对增值税改革的对策研究1. 完善政策执行机制针对政策执行不到位的问题，政府应加强监管，完善税收政策执行机制。
通过建立健全的监管体系和监督机制，加大对一些地方政府的监督力度，确保政策的有效执行。
可以开展增值税改革政策宣传教育活动，增强全社会对改革政策的理解和支持，从而推动政策的落地。
2. 完善税收征管机制针对税收征管难度大的问题，政府可以适当增加对企业的税收征管力度，提高征管的效率。
建立科学合理的税收征管制度，加强对企业的税收监督和检查，强化征收与管理的衔接，提高税收征管的效能。
可以通过建立完善的信息系统，加强对企业的信息披露，提高税收征管的透明度，减少税收逃漏现象的发生。
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我国税收征管中政府行为研究
[提要] 税收是一国政府财政收入的主要来源，它在调节收入分配、推动经济发展等方面起着重要的作用。
而税收效用的有效发挥建立在收入得以保证的前提下，因此税收征管工作显得尤为重要。
然而，在当前形势下我国的税收征管弊端凸显，渐渐难以适应经济、社会发展要求，为此提高政府税收征管水平、防范税收征管漏洞，最大限度降低征纳成本、提高征管效率势在必行。
关键词：税收征管;行为优化;政府行为
一、税收征管过程中存在的问题
(1)政府过多干预。
由于政府自身及外部诸多问题的存在，政府在调控宏观经济的过程中，这只“有形的手”很难正确的把握干预经济的度。
一方面政府履行职能具有强制性，这就导致政府在政策的制定、措施的执行等方面存在偏差，官僚主义、形式主义现象频繁出现，同时也会产生低效、低质的劳动，资源不能得到有效利用;另一方面政府若干预过多，会在一定程度上引起政府扩张，出现机构冗杂，机构之间责任不够分明，大量闲置人力物力产生，政府管理成本增多，履行职责、服务大众水平下降。
一些地方政府盲目追求税收的增长，往往通过制定税收指标，并将其下达给各税务机关来干预税收征管工作。
这种方式可能会使经济状况欠佳时，出现寅吃卯粮情形;经济态势良好时少征或不征税款的违规操作行为频繁发生，制约经济的有序、健康发展。
(2)机构设置不合理，部门间缺乏衔接性。
一是税务机关按照
职能、性质设置部门单位，然而部门之间信息却没有做到共享，信息相对封闭;二是税务机关组织层级多，工作分配环节多。
纳税人办理涉税事物时程序较为复杂，税务机关办事效率偏低;三是部门间缺乏相互监督，相互制约机制。
税收征管过程中，出现责任过错等问题时追究不到位，不能明确到具体的部门单位。
(3)税收征管刚性不足。
我国的税收稽查工作不到位、力度较小，重查轻罚现象普遍存在。
在税收计划指标的影响下，稽查工作往往仅从完成税收任务出发，从而增大了稽查的弹性，弱化了执法的刚性。
在实际工作中，税务机关的征收、管理、稽查部门各自为政，缺乏相互衔接，致使在日常征管中发现的偷逃税款情况时，各部门经常自行处理而不及时向稽查部门报送，造成征管和稽查之间信息严重不对称。
在稽查环节中，还存在处罚力度不够，一些税务案件仅通过补缴税款和轻微处罚处理，极大削弱税收征管的刚性。
二、原因分析
(1)税收法制不健全。
政府作为税收征管的主体，要想使征管工作顺利开展需有法律法规作为支撑。
而我国税收法律文件偏少、层级偏低，现行的多以法规、部门规章、规范性文件形式存在，可以说税收法制建设处于薄弱的环节，极大地影响了税法的权威性，给违法犯罪行为发生提供可能。
我国地方政府及税务机关拥有一定的税收裁量权，但是在各地经济发展不平衡下，税收及税收征管工作会存在着差异，从而在实际执行中，因为不存在统一的衡量标准，会产生各地区之间税收执法
的不公平、不公正现象。
(2)税务机关办理税收征管工作环境欠佳。
一方面纳税申报制度是我国税收征缴重要制度，但由于我国执法机关执法力度不严，且个别机关存在擅自更改征缴制度程序，损害税收法律法规的统一性及严肃性，也会为违法犯罪行为提供可能;部分税务人员素质偏低，缺乏对法律法规的认识，从而出现执法处罚不到位的行为;另一方面公民依法纳税意识淡薄。
这与纳税人所处税收执法环境及自身素质存在密切联系。
如果一个地区纳税人纳税意识普遍偏低，也会对整个地区的纳税环境产生影响。
税收征管工作难以有效开展，税收无法及时足额入库。
(3)征管模式缺乏系统、完整性，没能建立起有效的税收征管体系。
税务机构部门设置复杂，管理层次多，部门之间信息不畅，信息不能达到共享。
这在一定程度上加大了政府征收成本，产生低效率、低质量的税收征管工作;目前我国尚未建立完善的部门协作机制、信息共享机制。
仅仅依靠税务机关很难对纳税人进行有效监督管理，征管漏洞百出使得不法分子有机可乘，导致税款严重流失。
三、税收征管中优化政府行为对策建议
(1)加强税收法制建设
1、建立健全税收征管法律法规体系。
针对当前税收征管中普遍存在的问题，广泛征求纳税人和社会各界的提议，并将其收集整理，为法律法规制定提供依据;政府应当树立税收征管和纳税服务新理念，在借鉴国外发达国家成功经验的基础上，结合实际，进一步完善税收
征管法及相关法律法规，增加法律法规的可操作性，使税收征管法更符合我国实际情况。
2、执法方面做到公正严格。
一方面规范税收行政执法责任制，以责任为标准设定相对应的执法岗位并确定岗位职责。
通过多种考核方式选拔人才，使得行政执法人员的素质与其职责相匹配，从而做到合理配置人力资源，提高税收执法的效率和质量;另一方面税务机关制定相应的执法责任标准，对其行政人员实行全面的考评及责任追究。
这种方式有利于保障税收职能的实现，及税收工作任务的完成。
责任到人使得执法人员规范执法，在税收征管中加强自我约束行为，减少执法人员违法违规行为发生。
(2)完善税收征管体系
一是建立完善符合当前实际的税收申报征收体系。
税务申报是税务机关征管业务的首要环节，是纳税评估和税源监控的基础。
二是建立现代纳税服务体系。
在当前加快行政管理体制改革下，需要改变政府性质，实现由管理型向服务型政府转变。
逐步提高政府的纳税服务水平和质量，开展有效的纳税服务，构建和谐的征纳双方的关系。
(3)健全税收信用体系。
诚信是市场经济运行不可或缺原则，一个完善的税收机制，既要有法律体系的外在约束，也要讲求信用。
从政府方面而言，应该做到：一是完善公共财政制度，提高财政支出透明度，促进政府诚信用税;二是完善税收信用激励机制，设置纳税信用等级，对纳税人实行分类管理，区别对待，信用等级高的纳税人
在管理上可以享有一定的税收优惠;三是建立失信惩罚制度。
对在税收信用上存在不良记录的企业及个人，加大处罚力度并加强监管。
(4)加强税收宣传教育活动，营造良好的税收征纳环境。