辅助生产费用案例分析

毛利 2 009 305 459 2 774 润 479 402 744 625
间接 1 647 323 426 2 397
费用 994 084 108 186
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利润 361 -17 33 377
3、对业绩的评价
❖ 餐饮部出现亏损，而且没能达到30%的毛利率目标。 如果餐饮部能把以及提高4.6%（30%-25.4%）， 其利润将增加55 306元。公司可能需要加强餐饮部 的成本控制，导致不能达到目标毛利率的原因可能 是不合理的人员安排以及过多的食物浪费。
❖ 客房75%；餐饮9%；商务13%；行政
2%；一般服务1%。
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❖ 两个辅助部门的成本分配比例如下：
❖ 行政提供业务：客房耗用30%，餐饮耗 用30%，商务耗用30%，一般服务部耗 用10%；
❖ 一般服务部提供业务：客房耗用60%， 餐饮耗用14%，商务耗用23%，行政耗 用3%
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要求
❖ 1.请计算该365天期间分摊到三个业务类别的 辅助费用金额（交互分配）；
食，每份平均收费21.60元。该期间内的酒吧
营业额共计365 144元。万新公司希望酒店餐
饮部的毛利率（只计算直接成本）能达到30%
的水平。该期间内酒店的商务收入为586 200
元。
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客房
餐饮
员工
192 434
其他
49 524
直接成本合计 241 958
餐饮 479 404 382 246 35 308 896 958
9 832 9 832
0
327 741
36 955
7
0 2 397 186
上述计算如下：
❖ 分配酒店入住成本： ❖ 客房负担费用=1 752 460×75%=1 314 345元 ❖ 餐饮负担费用=1 752 460×9%=157 521元 ❖ 商务负担费用=1 752 460×13%=227 820元 ❖ 行政负担费用=1 752 460×2%=35 049元 ❖ 一般服务负担费用=1 752 460×1%=17 525元
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❖ 辅助部门交互分配： ❖ 客房负担行政费用=369 559×30%=110 868元 ❖ 餐饮负担行政费用=369 559×30%=110 868元 ❖ 商务负担行政费用=369 559×30%=110 868元 ❖ 一般服务负担行政费用= 369 559×10%= 36 955元
❖ 客房负担一般服务费用=327 741×60%=196 645元 ❖ 餐饮负担一般服务费用=327 741×14%=45 884元 ❖ 商务负担一般服务费用=327 741×23%=75 380元 ❖ 行政负担一般服务费用=327 741×3%=9 832元
商务
95 782 30 674 126 456
3
❖ 酒店共有两个辅助性部门，即行政部 和一般服务部。在该期间内这两个部 门发生的成本如下：行政部 334 510 元；一般服务部 310 216元。
❖ 此外，该期间的酒店入住成本（包括 房租、水电、保险、一般折旧等）总 额为1 752 460元。入住成本按相关类 别比例所占面积比例分配计算如下：
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❖ 第二次分配 ❖ 客房负担行政费用=9 832×1/3=3 277元 ❖ 餐饮负担行政费用=9 832×1/3=3 277元 ❖ 商务负担行政费用=9 832×1/3=3 278元 ❖ 客房负担一般服务费用=36 955×60/97=22 859元 ❖ 餐饮负担一般服务费用=36 955×14/97=5 334元 ❖ 商务负担一般服务费用=36 955×23/97=8 762元
❖ 2.请计算每个业务类别的业绩和毛利率（只 计算直接成本）
❖ 3.试评论每个业务类别的业绩表现。
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辅助费用交互分配
客房
餐饮
入住成 本分配
1 314 345 157 721
发生成本
商务
227 820
行政
35 049 334 510
一般服务 合计
17 525 1 752 460 310 216 644 726
辅助生产费用
案例分析
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案例四
❖ 万新公司经营酒店业务，公司把酒店的业务分 为三类，分别是客房、餐饮和商务，并对其业
绩进行分析。这三类业务在某一期间发生的相 关费用如下表（单位：元）。
❖ 酒店共有79间客房，每间客房每晚平均收费
128元。在一年365天的期间内平均入住率为
61%。该期间内，酒店共出绩： 其中：客房营业额=79×365×61%×128=2 251 437元 餐饮营业额=38 760×21.6+365 144=1 202 360元
客房 餐饮 商务 总计
营业 2 251 1 202 586 4 039 额 437 360 200 997
直接 241 896 126 1 265 成本 958 958 456 372
❖ 大部分的利润来自于客房部，但由于其直接成本低， 因而，间接费用的分配准确性很容易影响其盈利能 力。
❖ 此外，无论是收入或成本的产生，都不可能完全地 把各部门独立地分割（例如客户租用商务厅大多会 带来餐饮收入）。商务部带来的利润也很少，但很 大程度上也受间接费用的分配基础影响。应重新审 核间接费用的分配基础是否合理。
合计
369 559 327 741
行政 110 868 110 868 110868 369 559 36 955
一般服务 196 645 45 884
第二次 分配
行政
3 277 3 277
一般服务 22 859 5 334 合计 1 647 994 323 084
75 380
3 278 8 762 426 108
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