2023年注税CTA注册税务师课件财会视频讲义
学习使人进步第二章税务管理概述本章考情分析本章针对税务管理体制、税收征收管理程序及规定和征纳双方权利、义务和责任做了全面的解读。
在考试中本章重要以客观题的形式进行考核，个别年份主观题中会涉及到本章内容。
考生在复习本章内容时，重点把握税收征收范围的划分、税务登记管理及征纳双方权利与义务。
近三年题型题量分析表年份单选题多选题简答题综合题合计2023年1分- - - 1分2023年2分2分- - 4分2023年1分2分2分- 5分本章基本结构框架第一节税务管理体制一、税务管理体制概述更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：（一）税务管理体制的概念税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。
1.税收立法权税法制定权、审议权、表决权和公布权。
2.税收管理权税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。
（二)分税制下的税务管理体制分税制的内容：1.合理划分中央和地方政府的事权范围；2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入；3.分设国税和地税两套税务结构。
二、我国税务管理机构设立及其职能划分（一）税务管理机构的设立更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实行税务管理的职能。
国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税也实行垂直管理。
（二）税收征收范围的划分国税征收地税征收 海关代征增值税、消费税（进口环节的由海关代征） 营业税关税、船舶吨税和废弃电器电子产品解决基金（进口部分）、进口产品消费税和增值税车辆购置税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税，城市维护建设税和教育费附加城建税、教育费附加（不涉及由国税局系统征收管理的部分）海洋石油公司资源税资源税 股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品解决基金（国产部分）印花税个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城乡土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部分地区）【提醒 1】公司所得税的征收管理机关一经拟定，原则上不再调整。
更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：【提醒2】非居民公司未在中国境内设立机构、场合，而有来源于中国境内的所得；或虽在中国境内设立机构、场合，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场合无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民公司支付上述所得的，该项所得应扣缴的公司所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责（其中不纳公司所得税的单位由国家税务局负责）。
【提醒3】依法免缴增值税、营业税的公司，按其免缴的上述税种拟定公司所得税的征收管理机关。
既不纳增值税，也不纳营业税的公司，其公司所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。
【提醒4】既纳增值税，又纳营业税的公司，原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种拟定公司所得税的征收管理机关。
公司办理税务登记时无法拟定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。
【例题1·单选题】关于新增公司的所得税征管范围的说法，对的的是（）。
（2023年）A.从2023年1月1日起，缴纳增值税的新增公司，其公司所得税由地方税务局管理B.从2023年1月1日起，缴纳营业税的新增公司，其公司所得税由地方税务局管理C.从2023年1月1日起，缴纳营业税的新增公司，其公司所得税由国家税务局管理D.从2023年1月1日起，新增的银行、保险公司，其公司所得税由地方税务局管理【答案】B【例题2·多选题】下列公司的公司所得税应当在国税缴纳的有（）。
A.某外国公司B.工商银行总行C.中国人寿保险总公司D.2023年成立的房地产开发公司E.2023年12月成立的某交通运送公司更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：【答案】ABCE【解析】D选项应当在地税缴纳公司所得税。
【例题3·单选题】关于我国税务管理机构设立的下列说法不对的的是（）。
A.国家税务局和地方税务局是为适应分税制改革而设立B.国家税务局负责所有的中央税、中央与地方共享税的征收管理工作C.国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构D.省级以下地方税务局实行垂直管理【答案】B【解析】例如公司所得税属于共享税，地税也负责征管。
第二节税收征收管理程序及规定一、税务登记管理（一）概念税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。
（二）税务登记的内容设立——变更——注销1.设立税务登记（1）范围：公司、公司在外地设立的分支机构和从事生产经营的场合、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人。
（2）时间的规定:先工商；后税务对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。
从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其所有账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
【例题·单选题】根据《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（）号码。
A.营业执照B.外汇登记证C.税务登记证件D.公司计算机代码更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：【答案】C2.变更税务登记（1）变更税务登记的合用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或公司类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。
【提醒】增设或撤消分支结构、改变从属关系、改变生产经营期限、改变开户银行和账号、改变生产经营权属也需要办理变更税务登记。
（2）时间的规定:先工商；后税务。
【提醒】税务登记内容发生变化，按规定纳税人无需在工商行政管理机关注册登记的，自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
【例题·多选题】纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。
（2023年）A.公司名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变E.增设分支机构【答案】ABDE3.注销税务登记（1）注销税务登记的合用范围①纳税人发生解散、破产、撤消的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。
（2）时间的规定一般情况下（先税务，后工商）：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。
特殊情况下：更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
【提醒】纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
【例题·单选题】甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产公司。
因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的所有股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2023年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。
甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，对的的做法是（）。
（2023年）A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B（三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围除按规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
2.税务登记的审验（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场合或者办公场合公开悬挂，接受税务机关检查。
（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持做好人力资源，公司无忧税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登相信能就一定能记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
2020注册税务师考试 财务与会计-讲义_前导课
基础班怎么学？
备考“辅助道具”
原创不易，侵权必究
第2页
懒人学习方法举例
【举例】会计基本假设
【举例】应收账款和外购存货成本 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不
公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【小新点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税） 【小新点】外购存货入账价值=价+费（杂费）+税（不可扣） 【例题•单选题】 甲公司系增值税一般纳税人。2×19 年 12 月 1 日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为
其他综合收益（贷差） 【提示】处置时，将其他综合收益、公允价值变动损益转入当期损益（其他业务成本）
借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值） 存货跌价准备 公允价值变动损益（借差）
贷：开发产品 其他综合收益（贷差）
【提示】处置时，将其他综合收益、公允价值变动损益转入当期损益（其他业务成本）
千言万语汇成一句话，拒绝死记硬背！
80 万元，增值税税额为 10.4 万元，入库前发生挑选整理费 1 万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值 为（ ）万元。
A.93.8 B.80 C.81 D.92.8
原创不易，侵权必究
第3页
【答案】C 【解析】外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采 购成本，即该批材料的入账价值=买价 80+入库前的挑选整理费 1=81（万元）。 【举例】存货可变现净值确定的核心思路
投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
累计折旧/累计摊销 固定资产减值准备/无形资产减值准备
王侨2023年注册税法讲义
王侨2023年注册税法讲义
（最新版）
目录
一、王侨 2023 年注册税法讲义的主要内容
二、王侨 2023 年注册税法讲义的适用对象
三、王侨 2023 年注册税法讲义的价值和意义
四、如何获取王侨 2023 年注册税法讲义
正文
王侨 2023 年注册税法讲义是一份针对注册税务师资格考试的教材，主要涵盖了税法方面的知识点。
这份讲义的内容全面，适用于所有准备参加注册税务师资格考试的考生。
王侨 2023 年注册税法讲义的价值和意义在于，它为考生提供了一份系统性的学习资料，帮助考生全面掌握税法知识，提高考生的考试通过率。
此外，这份讲义还可以帮助考生提高自己的专业素养，增强在职场上的竞争力。
如果你想获取王侨 2023 年注册税法讲义，可以通过以下途径：首先，可以在网上搜索相关资源，比如在百度网盘等云存储平台上，可以找到这份讲义的下载链接。
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总之，王侨 2023 年注册税法讲义是一份非常重要的考试教材，对于准备参加注册税务师资格考试的考生来说，它是一份必不可少的学习资料。
第1页共1页。
2024年税务师考试课件
选择题：根据我国税法规定，下列哪项收入属于免税范围？A. 彩票中奖所得B. 工资薪金所得C. 国债和国家发行的金融债券利息所得（正确答案）D. 房屋租赁所得税务师在处理企业税务时，下列哪项不是必须考虑的因素？A. 企业的纳税义务（正确答案）B. 税收优惠政策的应用C. 税务风险的防控D. 税务筹划的合法性下列哪项不属于税务师的职业范围？A. 税务咨询B. 税务代理C. 税务审计D. 税务违法行为的处罚决定（正确答案）在进行税务筹划时，下列哪项原则不是税务师应遵循的？A. 合法性原则B. 效益最大化原则C. 规避所有税务风险原则（正确答案）D. 筹划前瞻性原则下列哪项不是税务师在提供税务服务时应遵循的职业道德？A. 保守客户秘密B. 客观公正地提供税务建议C. 追求个人利益最大化（正确答案）D. 不断提升自身的专业素养关于税务师考试，下列哪项陈述是正确的？A. 税务师考试每年举行一次（正确答案）B. 税务师考试只考察理论知识，不考察实践能力C. 税务师考试对考生的学历没有要求D. 税务师考试通过后即可直接获得高级职称下列哪项不是税务师在执业过程中可能面临的法律风险？A. 泄露客户商业秘密B. 提供错误的税务建议导致客户损失C. 未及时更新税务知识导致服务失误（正确答案）D. 超出执业范围提供非法税务服务在税务筹划中，下列哪项策略通常不被推荐？A. 利用税收优惠政策B. 合理的成本分摊C. 虚构交易以规避税收（正确答案）D. 延期纳税筹划关于税务师的职业发展，下列哪项陈述是不正确的？A. 税务师可以通过不断学习和积累经验提升专业水平B. 税务师可以拓展到税务顾问、税务律师等相关领域C. 税务师的职业前景仅限于税务机关和会计师事务所（正确答案）D. 税务师可以通过考取更高层次的税务专业资格证书来提升职业竞争力。
2023年注税CTA注册税务师课件财会视频讲义
学习使人进步第二章税务管理概述本章考情分析本章针对税务管理体制、税收征收管理程序及规定和征纳双方权利、义务和责任做了全面的解读。
在考试中本章重要以客观题的形式进行考核，个别年份主观题中会涉及到本章内容。
考生在复习本章内容时，重点把握税收征收范围的划分、税务登记管理及征纳双方权利与义务。
近三年题型题量分析表年份单选题多选题简答题综合题合计2023年1分- - - 1分2023年2分2分- - 4分2023年1分2分2分- 5分本章基本结构框架第一节税务管理体制一、税务管理体制概述更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：（一）税务管理体制的概念税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。
1.税收立法权税法制定权、审议权、表决权和公布权。
2.税收管理权税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。
（二)分税制下的税务管理体制分税制的内容：1.合理划分中央和地方政府的事权范围；2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入；3.分设国税和地税两套税务结构。
二、我国税务管理机构设立及其职能划分（一）税务管理机构的设立更多2023最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实行税务管理的职能。
国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税也实行垂直管理。
（二）税收征收范围的划分国税征收地税征收 海关代征增值税、消费税（进口环节的由海关代征） 营业税关税、船舶吨税和废弃电器电子产品解决基金（进口部分）、进口产品消费税和增值税车辆购置税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税，城市维护建设税和教育费附加城建税、教育费附加（不涉及由国税局系统征收管理的部分）海洋石油公司资源税资源税 股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品解决基金（国产部分）印花税个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城乡土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部分地区）【提醒 1】公司所得税的征收管理机关一经拟定，原则上不再调整。
2023年财税知识业务培训讲义
公司财务管理与税法知识导读议题：1、财务管理与公司战略发展的关系2、财务管理的基本理论与方法3、财务管理中涉税基本知识内容：一、财务管理与公司战略发展的关系（一）建立、健全财务管理制度的意义1、财务管理制度是完善现代公司制度的需要，为实现公司战略发展有着重要意义建立完善现代公司制度就是依据公司法及公司章程的规定，使公司产权关系明晰，股东与经营者之间责、权、利关系明确（各自的权利义务通过公司章程来约束），组织机构健全（股东会、董事会、经营管理机构［供、产、销、财务等基本职能部门］）,互相监督、互相制约、职能明确、功能完善的公司管理制度。
财务管理是基于公司再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是公司组织财务活动（筹资、投资、营运、分派等）、解决财务关系（财务关系是指公司在组织财务活动过程中与利益相关者所发生的经济利益关系。
涉及公司与政府、公司与投资人、公司与债权债务人、公司与受资人的财务关系）的一项价值管理工作。
是一项旨在实现价值增值、增长股东财富而实②未来流出的经济利益的金额可以可靠计量负债涉及流动负债（短期款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金等）和长期负债（长期借款、长期应付款、其他长期负债）4. 3所有者权益的来源涉及所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
4.3. 1包含内容：①投资者投入的资本金②直接计入所有者权益的利得和损失。
直接计入所有者权益的利得和损失很多是我们通常所说的资本公积。
利得，是公司非平常活动中形成的，会导致所有者权益增长的但是又和投资者投入资本金没关系的经济利益的流入。
分为两块，一块利得是直接计入所有者权益的，也就是我们所说的“资本公积”，如：可供出售的金融资产；尚有一块利得是不计入所有者权益，而是计入当期损益的，也就是我们所说“营业外收入”。
损失，也是非平常活动中形成的，会导致所有者权益减少，又不是向投资者分派利润。
2023 年注册会计师讲义_税法_零基础预习_奚卫华_模块四：其他税种
房屋土地交易、持有等过程中的税收。
第一节土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
一、纳税人和征税范围（一）纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。
注意：不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。
2.转让房地产过程中税款的缴纳（二）征税范围——基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
1.转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；3.存量房地产的买卖。
二、税率——四级超率累进税率三、应税收入与扣除项目增值额＝应税收入－扣除项目金额（一）应税收入的确定1.转让房地产的全部价款及有关的经济利益。
从收入形式看，包括货币收入、实物收入和其他收入；2.营改增后，土地增值税的应税收入：不含增值税收入。
（二）扣除项目的确定（新5旧3）四、应纳税额的计算（一）增值额的确定——计税依据土地增值额＝转让收入－扣除项目金额纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
（二）应纳税额计算1.确定收入总额2.确定扣除项目——重点，新5旧33.计算增值额4.计算增值率＝增值额/扣除项目金额5.按照增值率确定适用税率和速算扣除系数建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20％的，免税6.计算应纳税额应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数五、房地产开发企业土地增值税清算1.取得预售收入时，按照预征率预缴土地增值税；达到清算条件进行清算；为什么：纳税必要资金2.达到清算条件进行清算土地增值税清算的条件第二节契税契税是以在我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
2023年税务师讲义
2023年税务师讲义摘要：一、引言1.2023年税务师考试的重要性2.税务师在国民经济中的作用3.本文的目的和结构二、2023年税务师考试大纲与政策变化1.大纲的主要内容2.政策变化对税务师考试的影响3.应对策略与建议三、税务师考试各科目知识点梳理1.税法基础知识2.税收征管制度3.税收法律法规4.税务会计与税收筹划5.纳税检查与税收风险管理四、税务师备考策略与方法1.制定合理的学习计划2.精选教材与辅导资料3.提高学习效率的技巧4.模拟试题与真题练习五、税务师职业发展前景1.税务师市场需求2.税务师职业晋升路径3.税务师在社会经济发展中的作用六、总结1.2023年税务师考试的挑战与机遇2.提高税务师综合素质与能力的途径3.为我国税收事业贡献力量正文：一、引言随着我国税收体制改革的深入推进，税务师这一职业越来越受到重视。
为了帮助考生更好地应对2023年税务师考试，本文将从考试大纲、政策变化、知识点梳理、备考策略、职业发展等方面进行详细解析。
二、2023年税务师考试大纲与政策变化1.大纲的主要内容2023年税务师考试大纲在延续以往的基础上，结合税收政策的变化进行了相应调整。
大纲涵盖了税法基础知识、税收征管制度、税收法律法规、税务会计与税收筹划、纳税检查与税收风险管理等方面的内容。
2.政策变化对税务师考试的影响2023年税务师考试大纲受到了税收政策调整的影响，例如增值税、企业所得税、个人所得税等方面的改革措施。
考生需要关注政策变化，及时更新知识体系。
3.应对策略与建议考生在备考过程中要密切关注政策动态，及时调整学习内容。
参加培训课程的考生，可借助教师的专业辅导，提高学习效果。
三、税务师考试各科目知识点梳理1.税法基础知识税法基础知识是税务师考试的核心内容，包括税收基本概念、税收制度、税收法律关系等方面。
考生要熟练掌握税法的相关概念和原则。
2.税收征管制度税收征管制度涉及税收征收管理、税务稽查、税收违法行为处理等方面。
最新注会考试综合科目核心专题班税法课件讲义
最新注会考试综合科目核心专题班税法课件讲义投资兴办企业的几个涉税问题一、非货币投资涉及到诸多税收问题投资时分解成两个行为——资产转让和投资。
1.增值税将自产、委托加工或者购进的货物（有形动产）、“营改增”的无形资产（如专利权、商标权等）等作为投资，提供给其他单位，要做视同销售处理，按照同类货物、劳务服务的销售价格计算缴纳增值税。
计税时涉及税率、征收率的使用特殊规定：国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（2022年第13号）规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2.消费税自产应税消费品对外投资的，视同销售应税消费品；工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
经央行批准经营金银首饰的单位将金银首饰投资给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。
3.营业税以土地使用权和不动产对外投资的，要具体问题具体分析：对外投资共担风险、参与税后利润分配——土地使用权和不动产投资时不征收营业税，以后再转让股权的也不征收营业税与被投资方不共同承但风险，而是固定收取利润——以房地产入股的，按照“服务业——租赁业”征收营业税。
4.资源税将自己开采或生产的资源税应税矿产品对外投资，视同销售资源产品，应缴纳资源税。
5.土地增值税将房地产对外投资，投资方和接受投资双方都不是房地产企业的，该投资暂免缴纳土地增值税；双方中有房地产企业的，该投资应缴纳土地增值税。
6.城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的由于投资导致改变土地使用权人的，应由受让方从合同约定交付土地时间次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
注册税务师》章节讲义
注册税务师》章节讲义[考情分析]本章注税考试中的关键章节，各种考试题型均会出现，平均分值40分左右，占比约为30%。
[教材结构] 第一节增值税概述第二节纳税人第三节征税范围第四节税率第五节增值税的减税、免税第六节销项税额与进项税额第七节应纳税额的计算第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策第九节申报与缴纳第十节增值税专用发票的使用和管理第十一节出口退（免）税[内容精讲]知识点1：增值税概述第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额的问题实行增值税时，在税率一致的情况下，对每一生产流通环节征收的增值税之和，实际上就是按最终销售额征收的增值税。
（二）增值税的计税方法1、直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。
分为加法和减法（略）。
2、间接法：不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。
该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。
二、增值税类型理论上增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入的部分。
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
所谓法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：是各国在规定扣除范围时，对外购流动资产价款都允许扣除，但对外购固定资产的处理办法不同，同时存在一些难以征收增值税的行业以及对一些项目的减免税，二者也会有所不同。
[例题1]消费型增值税的特征包括（AC）。
（2001年考题）A.便于凭发票扣税的规范管理B.法定增值额大于理论增值额C.法定增值额小于理论增值额D.直接以增值额作为计税依据[例题2]按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分.增值税的类型有（ABC）。
cpa2023年会计张敬富讲义
cpa2023年会计张敬富讲义
摘要：
1.张敬富的背景和CPA2023 年会计课程的重要性
2.课程的主要内容和重点
3.对会计专业人士的建议和影响
正文：
张敬富是中国注册会计师（CPA）行业的知名人物，拥有丰富的会计和审计经验。
在CPA2023 年的会计课程中，他分享了自己的专业知识和经验，让参加者深入了解了会计领域的最新发展和趋势。
课程的主要内容涵盖了会计的基本概念、会计分录和财务报表的编制方法、成本核算和财务分析等。
张敬富强调了这些内容的重要性，并结合实际案例进行了深入解析。
此外，他还讲解了新颁布的会计准则和税收政策对会计实务的影响，让参加者了解了如何适应这些变化。
张敬富对会计专业人士提出了一些建议，包括不断提高专业素质和技能，关注会计领域的最新动态，以及遵守职业道德和法律法规。
他认为，只有不断提高自己的专业水平，才能更好地为客户提供服务，同时也能增强自己的竞争力。
总的来说，张敬富的讲义为会计专业人士提供了宝贵的学习和提高机会。