注册会计师 CPA 税法 讲义 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
一、房产税法
1.纳税人：房屋的产权所有人，包括房屋的产权人、承典人、代管人或使用人。
无租使用纳税人房产，使用人缴纳房产税。
2.征税对象与征税范围
（1）不包括独立于房屋之外的建筑物、位于农村房屋。
（2）房企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
◆从价计税的特殊问题：
（1）房产原值中均应包含地价；
（2）房产联营投资不担风险的，房产税从租计征；
（3）融资租赁房屋的，以房产余值计征房产税；
（4）地下建筑物房产税规定：
①独立的计税原值减征：
工业用途房产：房屋原价的50～60%作为应税房产原值
商业和其他用途房产：房屋原价的70～80%作为应税房产原值
②与地上房屋相连的（地下停车场、商场的地下部分）：
与地上的视为一个整体计算房产税。
◆从租计税的特殊规定：
（1）租赁合同约定有免收租金期限的：免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
（2）出租的地下建筑：按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
4.税收优惠：
（1）国家机关、事业单位、公园名胜古迹自用房产；
（2）个人所有非营业用的房产免征房产税。
5.纳税义务发生时间：之月、之次月
二、契税法
1.纳税义务人——不动产转让中的承受方
①增值税①契税
②城建税、2个附加费②印花税
③印花税
④土地增值税
⑤所得税
2.征税对象——转移土地、房屋权属（各种情况）
特别关注：投资、交换、抵债等。
3.计税依据——不动产价格
（1）成交价格：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖；
（2）市场价格核定：土地使用权赠与、房屋赠与；
（3）价差：土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋差价为计税依据（支付差价方纳税）；
（4）补交的土地使用权出让费：划拨方式取得土地使用权；
（5）房产价款：房产抵债；
（6）全额：对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。
4.税率：3%－5%比例税率。
5.税收优惠：一般规定及改制
【关注】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研
三、土地增值税法
（一）征税范围
（二）税率——四级超率累进税率（记）
（三）土地增值额的确定
（1）与征税范围有关；
（2）清算中：房企的视同销售房地产；
（3）不含增值税的收入。
（四）应纳税额的计算
应纳税额＝增值额×税率－扣除项目金额×扣除系数
步骤
1.扣除项目合计（准确确定）
2.土地增值额＝应税收入－1
3.
4.应纳税额＝2×税率－1×速算扣除系数
（五）房地产企业土地增值税清算
以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。
1.区分应当清算与可要求清算：
（1）应当清算：项目全部竣工完成销售的；整体转让未竣工决算项目；直接转让土地使用权的。
（2）可要求清算：重点是已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用。
2.非直接销售和自用房地产收入确认
3.清算中的扣除项目：
公共设施、装修费用、预提费用、利息、契税、扣留的质保金、地闲置费、拆迁安置费等。
4.清算后再转让的处理：
扣除项目金额：按清算时的每平米单位扣除金额
5.清算后补税，在规定的期限内不加收滞纳金
（六）税收优惠：
1.建造普通标准住宅出售、企事业单位和社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源：增值率20%以内，免税。
2.因国家建设的需要而被政府征用、收回的房地产，免税。
3.因城市规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产，免税。
注册会计师精讲班：税法10-第十章-房产税法、契税法、土地增值税法
注册会计师税法精讲班授课教师：韩永祥第十章房产税法、契税法、土地增值税法【考情分析】重点章，预计分值在10分以上。
其中土增税考计算问答题，分值在8分左右。
【章节框架】•第一节 房产税法▲▲•第二节 契税法▲•第三节 土地增值税法▲▲▲【考点01】纳税义务人与征税范围（★★，熟悉）一、纳税义务人产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税产权出典的由承典人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地；产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人纳税无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的由使用人代为缴纳房产税二、征税范围：城镇的经营用房屋，不包括农村房产房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【考点02】税率、计税依据与税额计算（★★★，掌握）一、税率【记】二、计税依据：从价、从租（一）从价计征（1）一般规定：①房产原值包括不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施, 但不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。
②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值。
③无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率：低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
（2）特殊规定：①以房产联营投资的，共担经营风险的，从价计征；收取固定收入，不承担风险的，从租计征。
②融资租赁房屋，从价计征③共有经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税④独立的地下建筑物减征：工业用途的，房屋原价的50%～60%作应税原值；商业和其他用途的，70%～80%作原值（二）从租计征：免租期间由产权所有人按照房产余值纳税三、应纳税额的计算计税方法计税依据税率全年应纳税额从价计征 房产计税余值(原值扣除10%~30%) 1.2%=原值×(1-扣除比例)×1.2%/12×应税月份从租计征 房屋租金收入（不含增值税）12% =租金收入×12%（个人出租住房，减按4%）【单选题】某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。
注册会计师 CPA 税法 分章节习题 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
第十章房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1、下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（）。
A、房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C、对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收D、房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以（）为房产税的计税依据。
A、房产余值B、房产市值C、房产原值D、房产净值3、某企业2017年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司，租期五年，每年不含税租金200万元，当年1月一次性收取两年的租金400万元，以后年度的租金按规定提前一年收取，当年应纳的房产税为（）万元。
A、22B、10C、20D、244、下列各项中，应缴纳契税的是（）。
A、销售房屋的企业B、企业受让土地使用权C、企业将厂房抵押给银行D、个人承租居民住宅5、居民李某2017年购置了一套价值130万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民刘某，成交价格80万元；另一套市场价格80万元的住房与居民杨某进行等价交换。
假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民2017年共应缴纳的契税是（）万元。
A、8.4B、4.2C、8.2D、3.26、关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是（）。
A、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除B、利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除C、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除D、财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额7、某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。
经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。
注会税法-第十章_房产税法、契税法和土地增值税法
第十章房产税法、契税法和土地增值税法一、单项选择题1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.房屋产权出典的由出典人纳税B.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税C.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税【答案】D【解析】选项A：产权出典的由承典人缴纳房产税；选项B：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税；选项C：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。
2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村。
选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。
选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
3.某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2019年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。
已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2019年应纳房产税（）万元。
A.16.8B.40C.45.6D.86.4【答案】B【解析】该企业2019年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×（1-30%）×1.2%=40（万元）。
4.某公司拥有一处原值3000万元的高档会所，2019年4月对其进行改建，更换楼内电梯，将原值50万元的电梯更换为100万元的新电梯，支出200万元在后院新建一露天泳池，拆除100万元的照明设施，再支出150万元安装智能照明，会所于2019年8月底改建完毕并对外营业。
当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，2019年该公司就此会所应缴纳房产税（）万元。
注册会计师-《税法》基础讲义-第十章 房产税法、契税法、 土地增值税法(18页)
第十章房产税法、契税法、土地增值税法本章考情分析本章组合的三个税种，涉及房屋、土地等不动产取得、拥有、转让中的财产征税或行为征税。
其中：房产税、契税以单选题、多选题命题为主，每个税分值2分左右；土地增值税每年有计算分析题，分值8分左右。
本章三税，预计分值在10分以上。
本章内容结构第一节房产税法第二节契税法第三节土地增值税法本章变化：房产税：增3项税收优惠。
契税优惠：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
土地增值税法：纳税地点有变化。
第一节契税法【知识点1】征税对象【考情分析】重要考点契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
一、征税对象一般规定在境内转移土地、房屋权属这种行为。
学习这部分内容，注意结合与不动产业务其他税种的关系。
纳税人不动产转让业务涉及税种：①增值税①契税②城建税、2个附加费②印花税③印花税④土地增值税⑤企业所得税二、征税对象具体情况：（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：1.以房产抵债或实物交换房屋：承受方按房产折价款缴纳契税2.以房产作投资或作股权转让：被投资方为契税的纳税人（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）【特殊】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。
3.买房拆料或翻建新房：买房人为契税的纳税人。
（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）区分赠与和继承1.各种赠与不动产行为，都是契税征税范围，受赠方缴纳契税；2.继承要加以区分：（1）法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
注册会计师 CPA 税法 讲义 专题三 房产税、契税和土地增值税
专题三房产税、契税和土地增值税目录1.考情分析2.考点一房产税3.考点二契税4.考点三土地增值税5.同步系统训练考情分析房产税、土地增值税在小税种中，占据重要地位，在学习时应引起重视。
特别是不同情况下土地增值税额的计算，容易与所得税结合出题，具有一定的难度。
专业词汇房产税：Property tax从价计税：Ad valorem tax契税:Deed tax土地增值税：Land appreciation tax增值额：Appreciation amount国有土地使用权：State－owned land use right房地产：Real estate附着物：Attached facilities购买:Acquisition开发成本:Development cost金融机构:Financial institutions加计扣除:Additional deduction考点一房产税重点、难点讲解一、房产税的纳税人Taxpayer of the property tax房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
The property tax is taxable for the owner of the property within the scope of the tax.二、征税范围Tax scope房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
The property tax is collected in cities, counties, towns and industrial and mining areas, excluding rural areas.三、房产税的税率Tax rate of the property tax1.从价计税：1.2%The ad valorem tax rate:1.2%2.从租计税：The tax computed according to rent:（1）一般情况:12%General situation:12%（2）个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税Individual rental housing, regardless of use, at 4% tax rate levy property tax.四、房产税的计税依据Tax basis of property tax1.经营自用的房屋对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。
2023年注册会计师《税法》 第十章 房产税法、 契税法和土地增值税法
考情分析 考情分析 1.本章地位：相对重要的章节，尤其是土地增值税，经常出计算问答题； 2.题型：以客观题、计算问答题为主； 3.分值：10分左右。
2023年教材的主要变化： 土地使用税和房产税删除了之前的纳税申报表，提示修改为《财产和行为税纳税申报表》 契税：删除部分优惠政策第一节 房产税法 属于相对重要的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可能涉及计算问答题或综合题，但难度不大。
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
除上海、重庆外，房产税征税范围限于城镇的经营性房屋。
知识点：纳税人与征税范围 知识点：纳税人与征税范围 （一）纳税人——征税范围内的房屋产权所有人情形纳税人1.产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税2.产权出典的由承典人纳税3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决由房产代管人或使用人纳税的4.无租使用其他单位的房产使用人依照房产余值代缴纳房产税 （二）征税范围 1.以房产为征税对象，但独立于房屋之外的建筑物不属于房屋，不征房产税； 房产：有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及各种油气罐等，则不属于房产。
2.房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村； 3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【例题·单选题】（2020年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.加油站的遮阳棚 B.建在室外的露天游泳池 C.农村的居住用房 D.位于市区的经营性用房『正确答案』D知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算 知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率——比例税率情形税率1.从价计征（经营自用） 1.2％2.从租计征（出租）12％对个人出租住房，不区分用途4％对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的4％ （二）计税依据——营改增后，不含增值税 1.从价计征（经营自用的房产）——房产的计税价值（余值） 计税价值（余值）：房产原值一次减除10％～30％后的余值。
CPA税法学习笔记——10.房产税+契税+土地增值税
1/ 310. 房产税+契税+土地增值税（10%）房产税（一）纳税人：房屋产权所有人 1.国有产权：经营管理单位2.集体和个人所有：集体单位和个人3.产权出典：房产承典人（对房屋有支配权）4.所有人、承典人不在，产权有纠纷：房产代管人或使用人5.无租使用：使用人代为缴纳房产税 （二）征税范围 1.征税对象：房产（有屋面、围护结构，生产生活娱乐储藏） 2.开征区域：城市、县城、建制镇、工矿区 ◆税率、计税依据和应纳税额计算 （一）税率——比例税率1.2%——自有房产用于生产经营 12%——出租非居住用房的租金4%——出租个人住房（不论以后用途） （二）计税依据与应纳税额计算 ●从价计征：（年税率1.2%,不满1年按比例计算） 1.房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值 会计账簿中“固定资产”记载的房产原值2.独立地下建筑物原值调整后再减除10%-30%损耗 （1）工业用途：50%-60%作为原值（2）商业及其他用途：70%-80%作为原值3.房产原值，必须包含地价（土地使用权价款+开发成本）4.宗地容积率（建面÷占地）低于0.5的，按建筑面积2倍抵付租金的，按照当地同类房产租金水平确定；地下建筑：按照出租地上规定计税）（三）确定房产税计税依据的特殊规定 1.投资联营的房产的规定共担风险、共负盈亏——联营企业为纳税人，从价计征 固定收入、不担风险——产权所有人纳税人，从租计征 2.融资租赁房产的规定纳税人：承租人计税依据：房产余值； 起算时间：合同约定日次月；签订合同日次月 3.附属设备和配套设施的计税规定不能随意移动与房屋使用功能一体的：一律计入房屋原值 更换房屋配套附属设施：更新价值计入房屋原值 经常更换的零配件：不用更新计入房屋原值 4.居民住宅区内共有的经营性房产 自营：从价计征；出租：从租计征5.出租房屋双方签订合同约定的免租期间：所有人从价计征， 不视同销售，不缴纳增值税； 无租使用（需要缴税的）：由使用人代缴房产税，从价计征 三、税收优惠1.国家机关、人民团体、军队自用的房产（不含经营用房）2.财政拨付事业经费的单位自用房产3.宗教寺庙公园名胜古迹自用房产（不含其中经营场所）4.个人所有非营业用的房产（不含营业和对外出租）5.企业内办的可独立计价的学校、医院、幼儿园房产6.经财政部批准免税的其他房产（1）非盈利医疗、疾控、卫生、妇幼保健机构自用房产（2）按规定价格出租的公有住房、廉租住房 （3）经营公租房的租金收入 四、征收管理（一）纳税义务发生时间1.2.自建房用于生产经营的：建成的次月3.委托建房用于生产经营的：办理验收手续的次月4.购置新建商品房：交付使用的次月5.购置存量房：签发证书的次月6.出租出借房产：交付出租出借的次月7.房开企业将自建房用于自用、出租、出借，自使用或交付的次月8. （二）纳税期限2/ 310. 房产税+契税+土地增值税（10%）土地增值税◆纳税义务人和征税范围（一）纳税义务人：有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 （二）征税范围 1.（1（2 （3）存量房地产买卖 2.特殊征税范围③存量房地产买卖④抵押期满以房地产抵债⑤单位之间交换房地产（有实物形态收入） ⑥房开企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立中的房地产权属变化 ⑦合作建房后转让 （2）不征①房地产继承（无收入）②房地产赠与（公益性、无收入） ③房地产出租（权属未变） ④房地产抵押期内（权属未变） ⑤房地产的代建房行为（权属未变） ⑥房地产的评估增值⑦改制重组中，与房开企业没有关系的重组投资、合并、分立中的房地产权属变化 （3）免征①个人之间互换居住用房地产 ②合作建房按比例分房自用 ③因国家建设依法征收的房地产 ④建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的⑤企事业单位、社团及组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的（一）应税收入转让房地产取得的全部价款及有关经济利益，包括货币收入、实物收入、其他收入，营改增后不含增值税。
2023年注册会计师《税法》 第十章 土地增值税法
【知识点】土地增值税法（★★★）【知识点】土地增值税法（★★★） 考情分析：主要为计算题，分值8分左右。
【提示1】契税和土地增值税的比较情形土地增值税（卖方税）契税（买方税）土地使用权出让不属于征税范围应纳税土地使用权转让应纳税应纳税房地产交换双方均纳税个人住房交换免税属于征税范围交换价格相等免税继承和赠与继承和特定赠与不属于征税范围其他赠与应纳税法定继承人继承免税非法定继承人纳税 【提示2】土地增值税税率级数增值额与扣除项目金额的比率（增值率）税率速算扣除系数1不超过50％的部分30％02超过50％至100％的部分40％5％3超过100％至200％的部分50％15％4超过200％的部分60％35％ 【提示3】房地产转让增值税计算简易计税全额计税（自建）增值税税额＝含税收入/1.05×5％差额计税（非自建）增值税税额＝（含税收入－购置原价或作价）/1.05×5％一般计税差额计税（房企）增值税销项税额＝（含税收入－土地价款）/1.09×9％全额计税（非房企）增值税销项税额＝含税收入/1.09×9％ 【例题－多选题】计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（ ）。
A.耕地占用税 B.开发小区的排污费、绿化费 C.安置动迁用房的支出 D.超过贷款期限的利息和加罚的利息支出『正确答案』ABC『答案解析』选项A、C，土地征用及拆迁补偿费包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等；选项B，基础设施费包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、绿化等工程发生的支出；选项D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。
【例题－多选题】下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 B.房地产开发项目全部竣工，销售70%，剩下的30%全部转为自用 C.房地产开发项目全部竣工，销售83%，剩下的17%全部出租的 D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完毕的『正确答案』ABC『答案解析』选项D，取得销售（预售）许可证3年仍未销售完毕的，可要求纳税人进行土地增值税清算。
注册会计师 CPA 税法 考点精讲 第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
第一节房产税法◆考情分析房产税法属于考试的非重点，主要命题为单选题、多选题，计算问答题、综合题中也曾出现命题，但属于简单计算，本节分值3分以内。
◆典型例题与经典考题演练一、单项选择题1.（2014年考题）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房『正确答案』C『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项D，房地产开发企业建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房产税。
2.（2017年考题）某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，2016年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是（）万元。
A.3500B.3200C.3560D.3000『正确答案』C『答案解析』房产原值包含地价，本题宗地容积率大于0.5（4÷5=0.8），按地价全额计入房产原值，房产原值＝1500＋2000＋60＝3560（万元）。
3.（2016年考题）某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。
该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。
假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。
该企业2016年应缴纳房产税（）万元。
A.53.76B.56C.59.14D.61.60『正确答案』B『答案解析』应纳税额＝8000×（1－30%）×1.2%÷12×10＝56（万元）4.甲公司2018年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2018年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2018年4～6月为免租使用期间。
2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十章 房产税法、契税法和土地增值税法》
2022年注册会计师《税法》章节训练营第十章房产税法、契税法和土地增值税房产税法（综合）多项选择题正确答案：ABC答案解析：以房地产进行投资联营，共担风险的，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；以房地产进行投资联营的，不共担风险的，由投资方从租计征房产税；对出租的房产，有免收租金期限的，在免租期内由房产所有人按房产余值计算缴纳房产税。
多项选择题正确答案：BC答案解析：房产税在房产所在地缴纳。
以房产投资成立有限公司，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税。
房产税的纳税义务人单项选择题下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是（）。
正确答案：B答案解析：房屋出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。
多项选择题正确答案：BCD答案解析：选项A，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人。
房产税的征税范围与税率正确答案：ABC答案解析：选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B、C，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建筑物墙和露天游泳池，不符合房产的定义，不属于房产税的征税范围；选项D，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，属于房产税的征税范围。
多项选择题正确答案：ABD答案解析：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。
房产税的计税依据正确答案：C答案解析：选项ABD，均属于按照房产余值从价计征房产税的情形。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，对外经营租赁出租的房产，按照出租房屋收取的租金计征房产税。
房产税应纳税额的计算正确答案：C答案解析：从租计税：720000÷3÷12÷（1＋9％）×3×12％＝6605.50（元）。