成本管理体系

优管成本管理体系管理的主要目的：以最小的投入获得最大的产出！第一章、概念篇第一节、成本的定义成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分，人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力或财力），其所耗费资源的货币表现及其对象化称之为成本。

它有以下几方面的含义：一.成本属于商品经济的价值范畴。

即成本是构成商品价值的重要组成部分，是商品生产中生产要素耗费的货币表现；二.成本具有补偿的性质。

它是为了保证企业再生产而应从销售收入中得到补偿的价值；三.成本本质上是一种价值牺牲。

它是作为实现一定的目的而付出资源的价值牺牲，甚至从更广的含义看，成本是为了达到一种目的而放弃另一种目的所牺牲的经济价值，在经营决策中所用的机会成本就有这种含义。

第二节、浴场企业成本管理的定义浴场企业的成本管理是指将企业在经营管理过程中发生的费用，通过预测、决策、核算、分析、控制、考核、审计、成本管理专题等一系列的科学管理工作，以使其得到降低，提高企业经济效益的管理过程。

第三节、浴场企业建立和实施成本管理体系的目的、意义和需要解决的基本问题要素一.目的浴场企业通过成本管理体系的有效运行，使成本降到尽可能低的水平，并加以保持，旨在实现利润最大化。

二.意义浴场企业建立和实施成本管理体系能够更科学、有效地实施成本管理，控制浪费，使企业持续保持满意的成本水平；进而实现利润最大化，提升企业竞争力，促使企业不断发展；同时，培养了员工的节约意识，更有利于社会的可持续发展。

三.需要解决的基本问题要素(一)浪费源和提高成本的因素是否得到识别和确定？(二)如何消除或减少这些浪费源和提高成本的因素？(三)是否已经消除了这些浪费源和提高成本的因素？(四)已降低的成本水平是否得到持续的控制和保持？第二章、实践篇第一节、成本管理流程图↑↓一.前馈管理即成本预测阶段，以预防和计划为主。

企业管理者运用所能得到的信息，包括上一个管理循环中所产生的经验教训，分析原因，制定方案，反复认真地对可能出现的结果进行预测。

并在必要时调整成本管理计划和控制影响因素，以确保目标实现。

二.现场管理即成本消减阶段，以消除和控制为主。

工作的重点是正在进行的成本管理计划的实施过程，是成本管理的核心阶段。

三.反馈管理即成本测评阶段，以评定和分析为主。

主要是分析工作的执行情况，将实际成效与预期成效进行衡量，发现问题、分析原因和对未来可能造成的影响，及时采取措施以防止问题的再度发生。

由此可见，上述三个阶段是相辅相承，周而复始，循环往复的过程。

第二节、浴场企业成本的类别（如图）一.也称“固定费用”，指在一定的范围内不随产品产量或商品流转量变动的成本部分，固定成本大部分是间接成本，如固定资产的折旧、设备的保养维护费、企业合同中约定的应付费用等。

当产品产量或商品流转量的变动超过一定的范围时，固定成本就会有所增减，所以固定成本是一个相对固定的概念，我们称之为“相对固定成本”。

二.变动成本也称“变动费用”，指随着产品产量或商品流转量变动而成正比例变动的成本部分，变动成本大部分是直接成本，如构成产品实际的原材料、员工薪资、采购费用等。

第三节、成本管理方法（重点阐述变动成本管理方法）一.人力资源成本管理方法(一)人力资源获取成本1.招聘成本(1)企业直招招聘费用的多少，与招聘的方式、地点等有直接的关系。

若通过人才市场招聘，则发生的费用多；如果通过到学校招聘应届学生，则发生的费用较少；如果在当地招聘，费用会少；如果到外地招聘，则会增加费用。

所以，浴场企业应采用长期不间断的企业直招方式进行招聘工作，即在企业店面合适醒目位置发布招聘广告，此方法产生的成本为最低招聘成本。

(2)招聘录用率如果一次招聘的人才数量较多，则会使招聘的每一个人才分摊的费用少，反之，则会使这项费用增加。

所以企业应制定完善的招聘流程（如下图）及应职标准，使每一位应聘者都能经过正当、公平的面试，确保招聘录用率。

(1) 纸张耗材费用员工从求职面试至入职阶段需要耗用部分纸张，例如《员工登记表》、证件复印件、《员工入职审核单》、《出入证》、《就餐卡》等，即产生了成本。

所以企业人力资源部在办理员工入职、安置事宜期间应采取下列成本管理方法：①收取纸张工本费，减少纸张、耗材费用；②员工领取的《出入证》、《就餐卡》、《考勤卡》等凭证实行有偿遗失补办规定。

(2)人力资源风险成本人力资源风险成本包括不当人员引入成本及适应环境损失成本，企业管理者应以下列方法降低人力资源风险成本：①企业招聘实行“最终面试负责制”，即在招聘面试环节逐级把关，确保录用的员工为适用型人才，如果某员工就职期间出现了严重损害企业经济或社会效益的行为，产生了“不当人员引入成本”由最终面试人承担连带责任；②企业各部门认真执行《新员工培训流程》，加快培训速度，确保培训效果，降低由于新员工未能及时、全面的掌握工作要求所产生的“适应环境损失成本”。

(二)人力资源开发成本1. 员工培训人力资源开发成本是指为提高员工的业务水平和综合素质，符合新的工作岗位工作条件等进行培训所发生的各种费用，这就要求企业的管理者具备培训师的特质：(1) 能够对下属进行系统培训；(2) 能够对下属进行岗位实践培训；(3) 能够随时、随地、随人、随事的教育、栽培下属。

即在一般情况下无须花费额外时间及费用进行脱产培训或邀请讲师培训。

2.培训期管理案例：某浴场企业如此设定员工培训期，一位新员工自入职之日起前7日为无薪培训期，作满一个月后补发此7日薪资。

(三)人力资源使用成本1.维持成本（即薪资总额）(1) 通过确定人力资源编制降低“维持成本”。

浴场企业应依据经营季节的不同，宾客接待量的变化及企业自身特点确定人力资源编制，该用多少人就用多少人，该减员就减员，明确部门、岗位的职能，以达到“减员增效”的目的！即劳动事故、健康、退休、失业保障费用。

(四)人力资源离职成本人力资源离职成本包括离职前低效成本和空职期间损失成本，企业应采取下列作法降低员工离职成本：1.建立完善的人力资源规划及“接班人计划”，使企业在任何员工离职的情况下都能够有符合数量和质量要求的接班人接替空职岗位的工作；2.要求企业领导者要控制人手，关心谁应当“出去”，实行“末位淘汰制”，绩效低的员工就应该及时拿掉，不给个别低效员工消极怠工的机会。

(五)避免人才消费误区许多企业一提人才就是高精尖人才，但实际上大多数企业大量需要的是适用人才。

故企业不仅要使用人才，还要“适用人才”。

只要符合职位《工作说明书》的要求，具有创新能力，就是适用性人才。

其一，要防止人才超高使用。

部分企业的人力资源配置存在着严重的高消费现象，不分岗位对应聘人员的学历要求较高，比如职高、中专水平就可以胜任的工作非要聘用大专或本科生。

而高学历者必然希望高工资，这势必造成人力资源的浪费和人力成本的无谓增加。

其二，要防止人才凑合使用。

主要表现在需要高素质、高能力才能完成工作的岗位，如工程、财务、人事培训等部门的岗位，采取凑合的办法，从社会随意招聘或员工一人多职，这必然会影响到工作的质量，对企业长远的发展及高级管理人员的培养是非常不利的，并且最终会影响到企业目标的实现。

(六)提高人力资源效益1.调整组织结构目前大多数服务性企业应要改变金字塔式的组织结构，减少中间层，推行扁平式的组织结构，避免机构的重叠性和无效性。

要明确规定每一个部门的职能，规定要实现这些职能须设立的岗位，规定每一个岗位应承担的工作责任；并且部门之间、岗位之间必须衔接，从而形成整个组织合理的业务流程，提高工作效率。

同时每一个职位要有明确的《工作说明书》，做到职责清晰、权责到位、分工明确和考核有据。

最大限度地减少员工之间的内耗，真正做到“人人有事干，事事有人干，既无重叠，又无空白”。

2.提高工作效率动作的规范＝动作研究＋省工原理。

什么叫做动作研究呢？比如，在企业里每一个员工的动作是不是经过了优化，可以用最少的动作来获得最大的效率？对连续弯腰的动作有没有改进的余地？公司的电话铃声响了，响一声就拿起来，会把人家吓一跳，响五、六声拿起来，人家会觉得反应太慢，所以标准的动作是响两到四声时，电话就要拿起来。

办公桌上文具应该放在哪里，资料放在哪里，电话放在哪里？这些都叫做动作研究。

省工原理又是什么意思呢？简单地说，员工的动作是怎样操作的？这样操作可以省多少钱，省多少力、或者多少时间。

我们常说要降低成本，其实就是要节省费用、节省人工、节省时间，提高效率，实现资源的最优配置，把目标细化，分解到日常的行为或流程中。

二、能耗成本管理方法（一）水成本管理方法1. 营业用水管理方法(1) 沐浴部（男、女浴）根据宾客接待量、设备情况及运行原理以保证服务为原则客观制订《浴区大池作水规定》规范换水周期、换水时间、换水水位、冷.热水投入量、循环过滤泵开启时段等内容，从硬件、软件双方面节约大池用水成本。

隔日换水的操作流程：(2) 宾客淋浴用水主要是浴区服务人员于宾客冲淋后及时检查关闭，并以公益广告提示防止浪费现象。

(3) 浴区清洁用水来源于大池水，清洁时间应定在每日营业高峰结束后，既不影响离场宾客冲淋，又紧密配合了既定的《大池作水规定》，不允许用淋浴水等一次水源清洁浴区卫生。

(4) 员工清洗客用餐具、杯具必须将水池塞塞住，清洗一定量待水池内水较脏后再换一池新水，不允许长流水持续清洗。

(5) 餐娱、休闲部门各服务区域为宾客沏茶用的开水应以一至两个开水瓶为最低周转量使用，之后根据客流状况现用现补充，避免因暖水瓶水温下降无法沏茶而造成浪费。

2.生活用水管理方法：(1)企业应制定并严格跟进、检查《员工洗浴规定》的执行情况，员工浴室定时开放，专人负责检查，是否存在洗浴后不关闭龙头或用热水洗衣物等违规现象，一经发现照章处理，杜绝员工浴室浪费现象。

(2) 员工洗漱必须每人自备水盆，不允许以长流水方式洗漱。

(3) 各部门及工程部人员应每日定时段检查卫生间冲水设备是否完好，避免因设备故障造成长流水现象。

......（二）电成本管理方法1.浴场企业电耗成本分类(1) 照明用电成本例如：营业区域、办公区域、宿舍区域、停车场、霓虹灯等区域或设备照明用电，这部分用电负荷一般占到总用电设备容量的25%－30%，但是由于与企业业务量变化没有直接比例关系且是长期运行，故用电量约占到浴场企业总用电量的40%－45%，因而是节能工作的重点。

(2) 制冷与空调用电成本例如：冷冻机组、新风机组、空调系统水泵、风机盘管等设备用电，这部分用电负荷一般占到用电设备容量的40%－50%，以上设备并非常年运行，故用电量约占总用电量20%－25%。

(3) 动力用电成本例如：生活水泵、消防水泵、电梯、洗衣房设备、电加热设备、弱电系统等设备用电，这部分用电负荷一般占到用电设备容量的20%－25%，由于受企业业务量变化影响较大，故约占到总用电量的30%－40%。